Контрольная работа по налогам на тему: «Налог на прибыль (доход) организаций»

Содержание
1. Налог на прибыль (доход) организаций………………………………………..3
2. Задача № 1………………………………………………………………………..22
3. Задача № 2………………………………………………………………………..23
Список используемой литературы………………………………………………...25

1. Налог на прибыль (доход) организаций

Экономическая сущность налога на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций – это федеральный, прямой налог, который взимается в Российской Федерации в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После налога на добавленную стоимость налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, который напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, которая напрямую связана с налогообложением прибыли организаций [2].

Плательщики налога. Плательщиками налога на прибыль организаций признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности. К числу плательщиков данного налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, которые осуществляют в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и которые получают в России доходы.

Не являются плательщиками налога на прибыль организаций плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения. С 01 декабря 2007 года не признаются налогоплательщиками организации, которые являются иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объект налогообложения. Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации, определяя объектом налогообложения налогом на прибыль организаций «прибыль, полученную налогоплательщиком», согласно статьи 247 Налогового Кодекса, дает определение прибыли как:
- для российских организаций – это «полученные доходы, которые уменьшены на величину произведенных расходов»;
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства – это «полученные через эти постоянные представительства доходы, которые уменьшены на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов»;
- для иных иностранных организаций – это «доходы, которые получены от источников в Российской Федерации».

Классификация доходов [1]:

1. Доходы от реализации. К ним относятся:
- доходы от реализации товаров, работ и услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных;
- доходы от реализации имущественных прав.

Реализацией товаров, работ и услуг согласно налоговому законодательству признаются передача права собственности на товары одного лица другому, выполнение работ одним лицом для другого или оказание услуг одним лицом другому на возмездной или безвозмездной основе. К реализации товаров, работ и услуг приравнивается также использование товаров, работ и услуг внутри организации для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения.
Доходы, которые выражены в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, которые выражены в рублях. При этом доходы, которые выражены в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату признания этих доходов. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые предъявлены налогоплательщиком покупателю товаров, работ или услуг, имущественных прав. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, которые подтверждают полученные доходы, и документов налогового учета.

2. Внереализационные доходы. Признаются доходы, которые не связаны с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы [5]:
- от долевого участия в других организациях;
- от операций по купле-продаже иностранной валюты (доход от продажи иностранной валюты возникает, когда курс продажи выше официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным Банком Российской Федерации на дату совершения сделки);
- штрафы, пени за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба;
- от сдачи имущества в аренду и от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (в частности, от предоставления в пользование прав, которые возникают из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
- проценты, которые получены организацией по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим 
долговым обязательствам;
- суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию, резервов банка, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг; в виде безвозмездно полученного имущества (работ или услуг, имущественных прав), за исключением случаев, когда оно получено в качестве залога или вклада в уставный капитал; в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, а также в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, которое передано налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика из этого простого товарищества;
- доходы прошлых лет, которые выявлены организацией в отчетном (налоговом) периоде; 
- положительная курсовая разница, которая получена от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Центральным Банком Российской Федерации; положительная разница, которая получена от переоценки имущества, произведенной для целей доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением амортизируемого имущества, ценных бумаг и драгоценных камней);
- стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; имущества, работ или услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности и использованы не по целевому назначению; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов (взносов) 
акционерам (участникам) организации;
- суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), которые списаны в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
- стоимость излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации [4].

3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Ряд поступивших сумм, имущество не учитываются при определении налоговой базы. Они увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы. Среди них следующие виды доходов:
- имущество, в том числе имущественные права, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
- имущество, которое получено обратно при выходе из хозяйственного общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса;
- средства, которые получены в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации»;
- имущество, которое получено бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
- средства, которые получены по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также суммы, которые получены в погашение таких заимствований;
- имущество, которое получено организациями в рамках целевого финансирования;
- в виде инвестиций, которые получены при проведении инвестиционных конкурсов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
- в виде инвестиций, которые получены от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при
условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;
- в виде средств дольщиков, аккумулированных на счетах организации –застройщика;
- в виде средств, которые получены обществом взаимного страхования от организаций – членов общества взаимного страхования;
- в виде средств, которые получены из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развития малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;
- положительная разница, которая образовалась в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;
- в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;
- стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, которые построены за счет бюджетных средств;
- безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, которые имеют лицензии на право ведения образовательной деятельности [4].

Расходы, их группировка. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового Кодекса Российской Федерации, убытки), которые осуществлены (понесены) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, которые связаны с производством и реализацией, и внереализационные расходы.