Кредиторская задолженность

В современном мире в процессе своей деятельности предприятиям приходится сталкиваться с решением задач различной сложности. Сегодняшняя система управления кредиторской задолженностью включает в себя разнообразные методы анализа, контроля и оценки. Одновременно с этим управление кредиторской задолженностью подразумевает работу с источником ее появления, организацию кредитной политики компании и осуществление договорных работ, а так же управление долговыми обязательствами.
Вопросы кредиторской задолженности всегда были актуальны, а сегодня тем более. Это связано с тем, что каждое предприятие ежедневно осуществляет финансово- хозяйственные операции, связанные с движением материальных ресурсов, денежных средств или же возложением на себя некоторых обстоятельств.
При осуществлении хозяйственной деятельности каждая организация сталкивается с кредиторской задолженностью. Так, под кредиторской задолженностью подразумевается задолженность одного предприятия или другому предприятию, или индивидуальному предпринимателю или физическому лицу. Данная задолженность формируется в следствии расчетов за приобретенные материально- производственные запасы, работы, услуги, в следствии расчетов с бюджетом или при расчетах с сотрудниками. Кредиторская задолженность числится в учете предприятия до момента ее погашения предприятием или до момента ее списания с учета.
Кредиторская задолженность показывает отвлеченные средства из оборота организации и применение их дебиторами. В связи с этим кредиторская задолженность оказывает отрицательное влияние на финансовое состояние организации [2]. Для того, чтобы это избежать, предприятиям следует сократить сроки для ее взыскания.
Кредиторскую задолженность можно рассмотреть с правовой стороны как особую часть имущества организации, которая является предметом обязательных правоотношений между предприятием и кредитором.
С экономической точки зрения под кредиторской задолженностью понимается лишь часть имущества или денежных средств организации или же товарно-материальные ценности.
Каждое предприятие имеет во владении и может пользоваться кредиторской задолженностью, но оно обязано возвратить и погасить эту задолженность кредиторам.
В связи с этим, кредиторская задолженность можно рассматривать с разных сторон. Во- первых, она, являясь частью имущества, полностью принадлежит организации на правах пользования, во – вторых, она является долгом организации перед кредитором, то есть лицом, который имеет право потребовать или взыскать с предприятия указанную часть имущества [3].
Кредиторская задолженность отражается в учете в пассиве баланса. Учет производится отдельно для каждого кредитора, а в строке баланса отражается общая сумма задолженности. Кредиторскую задолженность по сути можно считать бесплатным кредитом и отнести ее к привлеченной в оборот денежных средств. Так же ее можно считать краткосрочными обязательствами организации.
Поскольку вопрос является весьма актуальным, он изучался различными авторами, у которых были разные взгляды на него. Так, С.Н. Щадилова подразумевала под кредиторской задолженностью денежные средства, которые привлекались организацией временно и подлежали обязательному возврату по месту выдачи. М.И. Баканов и А.Д. Шеремет подразумевали под данным понятием то же самое, но расширили определение предыдущего автора тем, что деньги должны быть возвращены юридическим или физическим лицам. Нормативно – правовые акты связывают это понятие больше с обязательствами организации. Это связано с тем, что в процессе работы у организации возникают обязательства, оцененные в денежном выражении, которые следует исполнять.
Определение «кредиторская задолженность» рассматривается многими специалистами с правовой и экономической точки зрения. Так, Лебедев К.Ю. с экономической точки зрения характеризует ее как часть имущества предприятия (например, денежные средства, товарно-материальные ценности). А с правовой точки зрения как часть имущества предприятия, которая является предметом обязательных правоотношений между предприятием и его кредиторами.
По мнению вышеперечисленных авторов, кредиторская задолженность – это задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, которая образовывается при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда. Однако все авторы говорят о том, что кредиторская задолженность - это долг организации другим предприятиям или физическим лицам.
Кредиторская задолженность на каждом предприятии обязательно должна анализироваться, а так же подлежит обязательному контролю и управлению. Как заметил Ермолович Ю.А., необходимость анализа и управления кредиторской задолженностью связана непосредственно с тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов компании, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.
Наряду с тем, Негашев Е.В. говорит о том, что многообразие субъектов взаимоотношений компании по расчетам, которые формируют кредиторскую задолженность, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, указывает на сложность проблемы эффективного управления ею.
Кредиторской задолженностью необходимо управлять еще и потому что использование заемных денежных средств оказывает влияние на получение максимального размера прибыли от финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Так, Папкович Н. В. Говорит о том, что управление кредиторской задолженностью, в первую очередь, предполагает:
- правильный выбор формы задолженности для сокращения процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей;
- применение более выгодной формы банковского кредита и его срока;
- недопущение образования просроченной задолженности, которая связана с дополнительными затратами [3].
Комаха А.В. считает, что эффективное управление долгом организации можно достичь при определении их оптимальной структуры. С этой целью составляется бюджет кредиторской задолженности, разрабатывается система показателей, которые характеризуют состояние и развитие отношений с кредиторами предприятия и принимаются определенные значения таких показателей за плановый их уровень.
Второй шаг в ходе оптимизации кредиторской задолженности - анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню и анализ причин возникших отклонений. Третий этап заключается в разработке и осуществлении комплекса мер по приведению структуры долгов на основании плановых параметров.
Анализ кредиторской задолженности организации осуществляется на основании применения его финансовой отчетности, в том числе бухгалтерского баланса и приложения к нему [5].
Рассмотрим ситуацию, связанную с кредиторской задолженностью. Крупная фирма, которая занимается поставкой комплектующих материалов для самолетов, отгрузила товар контрагенту. Клиент был новый, ранее сотрудничество с фирмой не осуществлялось. Однако в ходе переговоров была договоренность о рассрочке платежа, которая составила три месяца. Стоимость просрочки была назначена в размере 2% в той ситуации, если будут нарушены сроки оплаты. Итак, договор заключен, отгрузка осуществлена, срок оплаты истек и даже в процессе телефонных переговоров и направлений претензионного письма оплаты не последовало. Арбитражным судом было вынесено решение в пользу кредитора, а сам должник на заседание суда не прибыл. Судебным приставам был передан исполнительный лист, однако они не смогли найти должника. В этом случае генеральный директор компании-кредитора решил обратиться с заявлением в ОБЭП. В течение трех дней после работы сотрудников ОБЭП оплата была произведена должником даже с учетом процента за просрочку. Данный пример приведен с целью убеждения в том, что всегда необходимо платить по своим долгам.
Таким образом, можно убедиться в том, что кредиторской задолженностью следует грамотно управлять. Это управление необходимо сводить к установлению таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия в зависимости от поступлений денежных средств от покупателей. Любая задолженность влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Необходимо быть точным, в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.
Список использованной литературы:
1. Валинуров Т.Р. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия / Т.Р. Валинуров, Т.В. Трофимова // Международный бухгалтерский учет. - 2014.
2. Дорожкина Н.И. Реструктуризация как наиболее эффективный способ оптимизации кредиторской задолженности предприятия / Н.И. Дорожкина, А.Ю. Федорова // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. - 2014. 
3. Дудко Е.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью компании / Е.А. Дудко // Вестник Российского нового университета. - 2014. 
4. Емелин В.Н. Управление кредиторской задолженностью организации / В.Н. Емелин, Е.И. Пивкина // Молодой ученый. - 2014. 
5. Харитонова Н.Н. Анализ и прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности промышленных предприятий / Н.Н. Харитонова, И.И. Хватова // Математические модели и информационные технологии в организации производства. - 2014