Совершенствование механизмов предоставления налоговых льгот субъектам малого предпринимательства полиграфии

Государство сейчас уделяет много внимания развитию малых предприятий, стимулируя малый бизнес, в том числе и в сфере полиграфии, через создание благоприятных условий ведения бизнеса посредством ликвидации ряда административных барьеров, введения льгот при налогообложении, создания инфраструктуры поддержки предпринимательства и адресного предоставления различных видов поддержки [2].
Полиграфическое производство, несмотря на бурное развитие информационных технологий, остается востребованным. Печать разнообразной информации на бумаге требуется в рекламе, многих других сферах экономики.
Однако современное функционирование предприятия полиграфии осложнено западными санкциями, ростом цен на полиграфическое оборудование и мелованную бумагу. Стоимость полиграфической продукции обусловлена, в том числе, высокой ввозной пошлиной на материалы для ее производства. Именно наличие множества проблем и предопределяет необходимость предоставления налоговых льгот для малых предприятий в сфере полиграфии.
Возможность применения специального налогового режима – упрощенной системы налогообложения, дало существенный импульс развитию малых предприятий в полиграфии: возможность ведения упрощенной бухгалтерской отчетности, освобождение от ряда налогов, добровольность перехода на льготные налоговые режимы являются реальными элементами государственной поддержки предпринимательства [1].
Позитивными последствиями применения УСН для предприятий полиграфии являются: снижение налогового бремени; упрощение процедур налогового администрирования; повышение инвестиционной активности.
Несмотря на то, что УСН имеет положительную динамику развития и относительную популярность среди малых предприятий полиграфической отрасли, в самом процессе применения данного режима существует ряд проблем.
В целях совершенствования исчисления УСН и его перечисления в бюджетную систему РФ представляется рациональным изменить систему налогообложения полиграфических предприятий:
1.Объект налогообложения и налоговая база: все доходы малого предприятия. Особенность применения состоит в том, что все расчеты предприятия совершаются только через банк. Ставка налога – от 2% до 5%, корректировка может производиться компетентными органами федеральной власти каждые три года.
2.Исчисление налога: Момент проведения операции в банке становится и моментом исчисления налога. Для этого банки будут автоматически изымать налог с доходных операций, извещая о доходных и расходных операциях налоговую службу. Для прочих сделок производить расчет по итогу каждого месяца.
2.Уплата налога: В конце месяца при безналичных операциях перечисляется банком на счет налоговой службы. Для прочих сделок – до 5 числа месяца, следующего за отчетным, при этом налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.
3.Налоговый период: 1 месяц. Установление такого периода необходимо для того, чтобы избежать возможность излишнего манипулирования налогом.
4.Налоговая декларация: После окончания налогового периода, до 5 числа месяца.
5.Возможность возврата: Все переплаты относятся к будущим периодам
6. Относимость в бухгалтерском учете: На себестоимость. Все операции предпринимателя, кроме выплат из чистой прибыли и непроизводственных операций должны относиться на себестоимость.
7. Льгот – нет. Льготы по налогу должны быть систематизированы, их применение должно носить заявительный характер: малое предприятие не может их учесть при расчете налога, получение льгот возможно только после уплаты налога и при предъявлении соответствующей документации.
Следует обратить внимание, что банки при таком налогообложении становятся налоговыми агентами полиграфических предприятий по перечислению налога.
Таким образом, замена порядка исчисления и взимания налога позволит: снизить налоговое бремя; повысить собираемость налога, поступления налога станут плановыми и предсказуемыми; снижение цен на продукцию (и продавцы, и покупатели, желая снизить налог, будут уменьшать стоимость продукции); вывод денежного оборота из «серых» схем, что тоже послужит увеличению собираемости налога и снижению цен на продукцию; упрощение налогового учета за счет простого механизма исчисления налога; сближение бухгалтерского и управленческого учета; уменьшение государственных затрат на контроль за предприятиями.
Литература:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть II) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 11.10.2018) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340
Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 03.08.2018) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. - 30.07.2007. - № 31. - ст. 4006.