Эссе на тему: "Место налогового права в российской системе права"

Введение. Налоговое право выступает самой стремительно развивающейся составной частью российской правовой системе. Это характеризуется спецификой социально-экономических проявлений на современном этапе развития нашей страны.
Система права представляет собой объективное, характеризующееся системой общественных отношений внутреннее строение отечественного права, которое состоит в разложении единой по своей социальной сущности и назначению в жизни общества, внутренне согласованного комплекса правовых норм на определенные части, именуемые отраслями права и институтами права. Крупные по объему и сложные по структуре отрасли подразделяются на подотрасли права.
Целью данного исследования является определение места налогового права с правовой системе России.
Основная часть. Некоторое время назад были высказаны представления о том, что налоговое право выступает не более чем составляющей частью в правовом институте государственных доходов отрасли финансового права. Уже позднее налоговое право стали рассматривать в качестве подотрасли финансового права, совокупности правовых норм, которые регулируют финансовые отношения в области сбора налогов и иных обязательных платежей, организации системы органов налогового регулирования и контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления. При этом налоговое право считается подотраслью финансового права [4].
Для определения места налогового права в правовой системе России важнейшее значение имеет анализ законодательных актов, которые содержат нормы налогового права.
Налоговый кодекс Российской Федерации был принят федеральным законом от 31.07.1998 N146-ФЗ. Он считается первым кодифицированным актом в налоговой сфере. Принятие данного закона, который определяет систему федеральных налогов и общие принципы налогообложения и сборов, было установлено еще частью 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации [2].
Поскольку налоговое право выступает важной составляющей финансово-правовой российской системы, то как элемент этой системы оно довольно тесно взаимодействует с иными отраслями права.
Первым таким правом является конституционное, что подтверждает статья 57 Конституции Российской Федерации, определяющая общие его принципы, которые заключаются в том, что каждый несет обязанность уплачивать в законодательном порядке закрепленные налоги и сборы [1].
Стало быть, функция охраны и защищает интересы всех налогоплательщиков и является некоторой гарантией от излишних имущественных притязаний государства.
Соотношение налогового и конституционного права дает понять, что конституционное право занимает преобладающую позицию в самой науке права и оказывает непосредственное воздействие на налоговое право благодаря установлению общеправовых принципов. В частности, оно выступает публичной правовой отраслью и определяется императивным методом (методом власти и подчинения, методом неравенства сторон).
Соотношение налогового и административного права дает понять, взаимосвязанность этих отраслей отображается в административно-процессуальных формах налогового контроля и ответственности налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц. Их связь также обусловлена исполнительной и распорядительной государственной деятельностью. Правовое регулирование налоговых правоотношений производят Федеральная налоговая служба РФ, Федеральная таможенная служба РФ [5].
Рассматривая соотношение налогового и гражданского права, можно заметить, что оно выражено в предмете их правового регулирования. Данным предметом являются имущественные отношения, связанные с отношением собственности, но отличие заключается в самом характере данных отношений.
Налоговый кодекс РФ устанавливает систему норм права в прямую зависимость от вида гражданского договора, благодаря которому обе стороны определяют осуществляемые хозяйственные операции. Стало быть, такие положения задевают особенности установления налоговых обязательств при заключении соглашений о возмездной передаче имущества. В значительной степени взаимосвязь налоговых правовых и гражданских норм, а также их взаимозависимость определены Налоговым кодексом Российской Федерации. Приведем следующие примеры:
1) на основании пункта 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ имуществом для налоговых целей выступают объекты гражданских прав, которые непосредственно относятся к имуществу на основании ГК РФ [3];
2) на основании пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ под реализацией товаров для целей налогообложения понимается передача права собственности на безвозмездной основе на товары одним гражданином другому;
3) на основании статей 209, 223 Гражданского кодекса РФ право собственности представляет собой гражданско-правовое понятие, появление и переход которого по сделке появляется в отношении определенного имущества [3].
Соотношение налогового права с таможенным правом определяется взиманием налогов и сборов, например НДС, акцизы и таможенные пошлины [2].
При переходе таможенного администрирования на мировые стандарты главное акцентирование делается на осуществлении контроля на этап после производства товаров.
В данных характерных условиях применение информации, находящейся в распоряжении иных государственных органов, способствует системному и непрерывному контролю, что должно способствовать решению задачи полноценного пополнения бюджетов всех уровней.
Рассматривая соотношение налогового и уголовного права, можно заметить, что оно характеризуется способностью обеспечить защиту фискальных государственных интересов, уголовно-правоприменительная деятельность основывается на нормах налогового законодательства, что способствует обеспечению правильной квалификации преступлений в налоговой области [7].
Рассматривая соотношение налогового права с гражданско-процессуальным и административно-процессуальным правом, можно сказать, что оно способствует обеспечению принудительного осуществления нарушенных прав юридических и физических лиц. Данные виды права формируют пути защищенности прав, формы привлечения к ответственности, а также значимость положений налогового права в спорной ситуации.
Заключение. Обобщив все вышесказанное, можно дать определение понятию «налоговое право» - оно представляет собой поддотрасль финансового права со своими системными нормами права, которые способны регулировать общественные отношения по определению, формированию и взиманию налогов и сборов, а также такие отношения, которые возникают в процессе проведения контроля налоговых органов и привлечения виновных лиц к определенной ответственности за осуществление налогового правонарушения.
Таким образом, располагаясь в составе финансового права, налоговое право выступает составляющей единой правовой системы России. Вместе с тем налоговое право характеризуется специфическими особенностями, предметом правового регулирования и особенным сочетанием методов влияния на общественные отношения, что обуславливает относительную самостоятельность налогово-правовых норм.
Список использованных источников:
1.Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием от 12.12.1993г.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N146-ФЗ.
3.Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N51-ФЗ.
4.Грачева, Е. Ю. Налоговое право: учебное пособие / Е.Ю. Грачева. - М.: Юрист, 2017. - 224 c.
5.Косаренко, Н. Н. Налоговое право: учебное пособие / Н.Н. Косаренко. - М.: Флинта, 2017. - 184 c.
6.Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебное пособие / Ю.А. Крохина. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 464 c.
7.Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебное пособие для ВУЗов / Ю.А. Крохина. - М.: Юрайт, 2013. - 464 c.
8.Петрова, Г.В. Налоговое право / Г.В. Петрова. - М.: Норма, 2016. - 271 c.
9.Закон и правопорядок [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://zakon.rin.ru/cgi-bin/view.pl?midr=481&id=573&npage=4&pagein=3
10.Юридический портал [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://lawtoday.ru/razdel/biblo/nalog/009.php