Эссе на тему: "Налоговые системы в развивающихся и развитых странах"

Налоговая система по своей сути представляет основанную на определенных принципах систему права общественных отношений, которые складываются в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. Каждое государство имеет свою структуру экономики, в которую обязательным образом включена налоговая система. Я считаю, что уровень развития страны и непосредственно экономики государства влияет на характеристики налоговой системы. Кроме того, по моему мнению, развитые страны по своим налоговым системам имеют множество общих характеристик и отличаются от развивающихся стран.
Рассмотрим основные принципы и особенности налоговых систем в развитых странах – Германии, Норвегии и США. В Германии установлена довольно сложная и разветвленная система налогов. В стране действует принцип – налоги должны соответствовать величине услуг оказываемых государством. Как и в многих других государствах налоговая система Германии основана на множественности налогов (также существуют особые налоги, характерные непосредственно для Германии (например, налог на уксус)). То есть, их насчитывается около 50 видов. Именно они обеспечивают около 80% государственного бюджета страны. По виду их можно разделить на налоги на доходы, имущество, сделки и потребление. Помимо этого, налоги могут быть федеральными, региональными и местными. Основным налогом является подоходный. Этим налогом облагается доход физических лиц. Его минимальная ставка составляет 19%, а максимальная – 53%, он является прогрессивным.
Норвегия имеет традиционную налоговую систему, характерную для многих европейских стран. Здесь налоги делятся на прямые и косвенные, устанавливаются на местном и федеральном уровне. Основным источником всех доходов страны является подоходный налог со ставкой 28%. В Норвегии налогоплательщики делятся на 2 класса. К первому относятся одинокие граждане, ко второму – граждане, на содержании которых имеется 1 и более иждивенец. Каждый класс предполагает определенную налоговую ставку и соответственно вычеты из неё. Ещё одной особенностью налоговой системы Норвегии является два вида дохода, по которым высчитывается налог: доход брутто и нетто. Первый включает в себя заработную плату, отпускные средства, бонусы и т.д. Доход нетто равен доходу брутто за вычетами.
В США налоговая система представлена достаточно развитой, представленной в трех уровнях: федеральные налоги, налоги штатов и налоги местные. Основным налогом, влияющим на доход федерального бюджета, является подоходный налог, взимаемый с населения. Он является прогрессивным и имеет следующие процентные ставки: при доходе до 36,9 тыс. долл. — 15 %; 36,9 — 89,2 тыс. долл. — 28 %; 89,2 — 140 тыс. долл. — 31 %; 140 — 250 тыс. долл. — 36 %; свыше 250 тыс. долл. — 39,6 %. Структура налогообложения определяется масштабами использования видов налогов. Таким образом, население оплачивает 3 подоходных налога, 3 налога на прибыль с корпораций, 2 поимущественных и т.д., поскольку основные виды налогов используются по всем уровням властных полномочий.
Таким образом, налоговые системы развитых стран являются во многом схожими. Налоги являются основным государственным доходом, в особенности подоходный налог. Его ставка везде разная, но в США и Германии он является прогрессивным, то есть имеет разные процентные ставки на разные виды налога. Налоговые системы в данных странах сложились благодаря историческому развитию экономической сферы.
Рассмотрим налоговые системы развивающихся стран – Китая, Чили, ЮАР. Как и в других странах, основным источником государственных доходов в Китае являются налоги. Налоговая система Китая достаточно сложная и имеет большое количество разнообразных видов доходов. Их можно поделить на несколько групп: налоги с оборота, подоходные налоги, налоги с имущества, ресурсные налоги, налоги на определенные действия. Помимо этого разделения, налоги являются центральными, совместными и местными.
Налоговая система в Чили определена небольшим количеством налогов (прямых и косвенных). Она включает в себя налоги нескольких категорий. В первую входит налог на доход от предпринимательской деятельности, ставка которого составляет 17%. Вторая категория включает в себя налог на заработную плату и вознаграждения, составляя прогрессивную ставку от 0 до 40%. Налог на совокупный доход является глобальным и применяется к доходам, исходя из годовой налоговой базы. Налог на доходы нерезидентов является дополнительным и применяется в основном к вознаграждениям или переводам дохода за рубеж.
Налогообложение ЮАР основано на территориальных источниках дохода. Физические лица имеют пошлину на доходы – 18-41%, юридические лица – 30%. НДС составляет 14%. Физические лица облагаются налогами по принципу общемирового дохода, от обложения освобождаются пенсии, социальные пособия, выплаты по страховке, гранты, алименты и прочее. Ставки аналогичны как для резидентов, так и для иностранцев с одним отличием – последние оплачивают подоходный налог только с прибыли, полученной внутри ЮАР.
Таким образом, рассмотрев и изучив информацию о налоговых системах в развитых и развивающихся странах, можно сделать следующий вывод. Каждая страна имеет свои особенности в плане налогов, но структура у многих налоговых систем одна. В развитых странах налоговую систему определяет сама экономика. Благодаря её развитию, налоговые системы имеют свои характеристики. Развитость экономики определяет развитость налоговой системы, поскольку без экономического развития налоги не могут иметь такой структуры. Несмотря на то, что именно налоги являются основным доходом, они подчинены экономике. Поэтому в развитых странах налоговые системы упрочнены, а в развивающихся структура налогов является не достаточно закрепленной.