Особенности бухгалтерского учета и анализа НДФЛ с доходов, выплаченных иностранными гражданами

На данный момент в РФ находится большое количество иностранных граждан, приносящих стране немалый доход. Трудовое законодательство страны предполагает, что иностранцы могут претендовать на официальное трудоустройство на отечественных предприятиях. Так, субъект, не являющийся резидентом РФ, но достигший 18 лет, может искать рабочее место из родной страны и приехать в Россию по запросу нанимателя (что, в частности, характерно для стран с визовым режимом) [4]. При этом доходы, получаемые иностранцами в РФ, также подвергаются обложению налогами, как и доходы граждан России.
Особенности  уплаты и расчета налога указаны в Налоговом кодексе РФ (п. 1, 2 ст. 226). Исчисление налога производится на дату фактического получения дохода согласно ст. 223 НК РФ. На сумму удержания НДФЛ с иностранцев определяющее влияние имеет не страна гражданства, а налоговый статус в стране [1]. Однако в начислении налога на заработок двух рассмотренных категорий налогоплательщиков имеются значительные различия.
Иностранный гражданин – физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства. Федеральным законом для иностранных граждан устанавливаются специальные правила, отличающиеся от правил, установленных для иностранных граждан (ст. 2 Закона N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», далее – Закон N 115-ФЗ) [2].
Львиную долю налоговых выплат составляет подоходный налог для иностранных граждан (НДФЛ), который удерживается с доходов, полученных в РФ. Подоходный налог – это обязательный взнос, который подлежит уплате с доходов физического лица. Порядок его внесения опреде-ляется налоговым законодательством [6]. 
Анализ учета начислений по НДФЛ дает возможность избежать налоговыми агентами допускаемых ошибок при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Неотъемлемой статьей затрат каждого предприятия является задолженность по оплате труда перед собственными сотрудниками. Такая кредиторская задолженность в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) практически во всех случаях влечет за собой возникновение обязательств перед бюджетом по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). По этой причине актуальной становится задача грамотной организации ведения бухгалтерского учета и осуществления контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты НДФЛ в бюджет, что и определяет актуальность данного исследования [2].
Целью выполнения курсовой работы является изучение особенностей бухгалтерского учета и анализа НДФЛ с доходов, выплаченных иностранными гражданами. Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы налогообложения иностранных физических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории РФ.
2. Рассмотреть порядок исчисления НДФЛ удерживаемого с доходов иностранных граждан на примере предприятия ООО «Салют».
3. Проведение анализа расчетов с бюджетом на примере предприятия ООО «Салют».
Предмет исследования: система налогообложения доходов иностранных физических лиц.
Объект исследования: особенности бухгалтерского учета НДФЛ. Предмет исследования: налог на доходы физических лиц.  
Методика исследования основывалась на сравнительном и экономикостатистическом анализе.
В процессе выполнения исследовательской работы использовались следующие источники: учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету, налогам и смежным дисциплинам на бумажных и электронных носителях.