История возникновения и развитие местных налогов в России

Содержание
Введение 3
1. Возникновение и развитие земельного налога 4
2. Современное состояние отношений по земельному налогу 5
3. Расчет налога на землю 6
Заключение 11
Список использованной литературы 12

Введение
Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), к местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц

В данной работе рассмотрим историю возникновения и развития земельного налога, его современное состояние, а также, расчет налога на землю.
Плата государству за землю — налог «со стажем». Оплачивать его должны все владельцы земельных участков, даже те, кто получит его в наследство. Только арендатор не должен вносить эту плату. 
Изменения, которые ожидают землевладельцев с 1 января 2019 года, состоят в том, что налоговой базой отныне является полная кадастровая стоимость. Ранее, за основу бралась инвентаризационная стоимость, которая ниже рыночной. А вот кадастровая очень близка к ней. Эти изменения позволят быстрее пополнить региональные бюджеты. 
Чтобы физическим силам налоговая «ноша» была посильной, переход будет постепенным. Налоговая база будет повышаться на 20 % ежегодно в течение 5 лет. 
Как же узнать кадастровую стоимость своего участка, чтобы рассчитать налог? Все просто — нужно узнать в Росреесте или перейти на одноименный официальный сайт. 
Оплата совершается раз в год и происходит это в следующем периоде. Это значит, что за землю, которой пользовались в 2019 году, нужно будет заплатить до 1 декабря 2020 года. 
Процентная ставка, которая напрямую влияет на сумму налога, в 2019 году не изменится. 
Она равняется 0,3% от стоимости земли, если земельный участок используется для:
- сельскохозяйственных работ; 
- собственного удовольствия (в качестве дачи, для разведения животных и т.д.); 
- строительства на этой территории. 
Прочие земли облагаются налогом в 1,5 %. Ставка может быть подкорректированной региональными органами власти, но исключительно в меньшую сторону. Чаще всего, такое бывает, когда земельный участок удален от города, имеет плохую инфраструктуру или специфическую почву. 
Посетив официальный сайт налоговой службы, можно узнать конкретную ставку в определенном регионе. 
Все, что нужно знать физическому лицу при расчете налога на землю в 2019 году, - это использование исключительно кадастровой стоимости. 
1. Возникновение и развитие земельного налога
Земельный налог является важным элементом в налоговой системе Российской Федерации, он является одним из двух поимущественных местных налогов и полностью зачисляется в бюджеты муниципальных образований, однако в настоящее время, занимает небольшую долю в налоговых доходах местных бюджетов.
Первое появление налоговых систем отмечалось в родовых общинах. Они основывались на натуральном способе ведения хозяйства, определявшем натуральные формы налогов и повинностей. В тот момент, феодальные отношения были еще неразвитыми и слабыми и князь облагал свободное и полусвободное население данью или оброком, в который входила плата за предоставление частному лицу права пользоваться казенной землей, различными угодьями. Способы определения дохода с земли в разное время в различных странах были разнообразны. Самый старый из способов состоял в измерении земли и обложении по её количеству.
К началу XVIII века в России сформировалась громоздкая и дорогостоящая налоговая система, четкого выделения земельного налога не существовало, практически не учитывалась доходность земли. Одна из особенностей земельного налогообложения в этот период представляла собой сочетание комбинаций поземельного принципа с поимущественным. Главным налогом во второй половине XVIII в. и начале XIX в. была установлена подушная подать. Системы земельного налогообложения не существовало.
В 1875 году произошло установление нового «государственного поземельного» налога, согласно которому налогообложению подлежали все земли, облагаемые на основе Устава о земских повинностях местными сборами, кроме казенных земель.
С 1 января 2005 года, в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2004 г. № 141-ФЗ, вступила в силу глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ (далее НК РФ). Произошел переход к исчислению земельного налога вместо фиксированных платежей за единицу земельной площади, который существенно изменил систему налогообложения собственников земельных участков и многие элементы этого платежа. В частности, налоговая база установлена, как кадастровая стоимость земельного участка, вместо использования в качестве налоговой базы площади земельного участка, которая для исчисления налога умножалась на ставку, скорректированную рядом коэффициентов.
Кадастровая стоимость земельного участка с учетом качества земли, дает возможность осуществить более справедливое изъятие земельного налога, учитывая рентную составляющую.
2. Современное состояние отношений по земельному налогу
В связи с тем, что земельный налог полностью поступает в местный бюджет, можно говорить об усилении заинтересованности местных органов власти в поступлениях данного налога в бюджет муниципалитета.
На практике возникают ситуации, когда налогоплательщики на законных основаниях могут занижать налоговую базу по земельному налогу. Организация или индивидуальный предприниматель может на законном основании приобрести небольшой участок земли для строительства дома, а также, другие участки рядом с ним.
В таком случае, налогоплательщик будет платить налог с коэффициентом 2 только за участок земли, который планируется для жилищного строительства, другие приобретенные участки зачастую не используются собственником. После завершения строительства возможно объединить все приобретенные участки земли.
В отношении земельных участков, превышающих социальный нормативный размер, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки.
Существует ряд недостатков определения земельного налога, и одним из них является определение кадастровой стоимости земельного участка.
Раньше, существовали массы случаев, когда независимые оценщики определяли цену, которая не имела весомых оснований: не принимались в учет даже такие факторы, как месторасположение участков, и их отдаленность от инфраструктур. Такой подход вызывал массу недовольства со стороны собственников, так как имело место быть множество манипуляций оценщиков.
Чтобы укрепить финансовую самостоятельность муниципальных образований, необходимо отменить предоставление федеральным законодательством льгот по имущественным налогам, а также, при необходимости компенсировать льготы прямыми субсидиями за счет сокращения субсидий бюджетам субъектов федерации.
Реформированию должны подвергнуться, также, льготы, не имеющие экономического эффекта и не способствующие развитию налогового потенциала местного самоуправления в России.
3. Расчет налога на землю
Формула расчета имеет следующий вид: кадастровая стоимость земли * доля в праве на владение участком * ставка по налогу * коэффициент владения землей.
Кадастровую стоимость можно узнать в государственном кадастре. Упростит задачу кадастровая карта — новый ресурс в этой области. 
Доля в праве на владение будет равняться 1, если владелец один. Если же он владеет только половиной земельного участка, то этот показатель будет равен 1/2. 
Ставка по налогу в каждом регионе своя, потому ее можно уточнить у региональных органов управления. 
Коэффициент владения землей берется только тогда, когда землей владею меньше года. 
Зная все эти показатели, можно самому высчитать сумму. Также, поможет с расчетом онлайн-калькулятор на сайте налоговой инспекции. Но в этом случае следует, все равно, точно знать кадастровую стоимость земли. 
Если возникли какие-то трудности с расчетом, то можно лично посетить налоговую инспекцию и попросить ее сотрудников помочь в расчете. 
Всем владельцам земельных участков будет полезно узнать, как уменьшить налог на землю для физических лиц. 
Такое возможно благодаря нескольким вариантам:
1. Переоценка кадастровой стоимости.
2. Льготы для отдельных категорий населения. 
Первый вариант подходит и для льготных категорий, и для физических лиц, оплачиваемых налог в полной мере. Суть процедуры состоит в том, что планируется проведение мер по переоценке кадастровой стоимости. Многие участки проходили оценку уже несколько лет назад. Этот показатель стал неактуальным, потому рационально провести новую оценку земли. 
Следует отметить, что в последнее время рынок недвижимого имущество упал, и кадастровая стоимость может быть уменьшена. А это значит, что и налог в итоге станет меньше. 
Если физическое лицо хочет произвести переоценку или считает, что кадастровая стоимость его участка завышена, то он может обратиться в Росреестр. Будет произведена переоценка. Если такие сомнения есть уже сейчас, то следует поспешить. С 1 января 2019 года оспорить решение можно будет только в рамках текущего года. За прошлогодние ошибки уже никто не ответит. 
Вот какой алгоритм действий ожидает физическое лицо в этом случае: 
- подается заявление в Роскадастр о пересмотре стоимости земли; 
- нужно приложить бумаги, которые подтвердят владение участком; 
- прикрепить предыдущую справку — оценку земли; 
- дополнить документом, который укажет на категорию использования земли; 
- приложить межевой план земли и технический паспорт. 
Статистика подтверждает, что большинство пересмотров происходит в пользу владельцев земли. 
Еще одним вариантом уменьшения суммы являются льготы. Они распространяются не на все категории физических лиц. 
Существуют основные категории, которые могут воспользоваться льготным налогообложением:
- пенсионеры; 
- инвалиды 1 и 2 групп, дети — инвалиды; 
- ветераны войны; 
- жители Сибири; 
- ликвидаторы аварии на ЧАЭС и другие граждане, имеющие государственную поддержку. 
Какие же льготы по налогу на землю предоставляются этим физическим лицам? Им разрешено не платить взнос на 6 соток земли. Если их участок меньше этой площади, то они не платят вовсе. Если он больше, то уплачивать нужно только разницу. Например, пенсионер владеет землей в 8 соток, тогда база налогообложения в его случае будет: 800 – 600 = 200 (кв.м). 
Важный момент — если у физического лица льготной категории таких участков несколько, то льгота распространяется только на один. Он вправе выбрать, на какой именно. Об этом в обязательном порядке нужно сообщить налоговым органам. 
Если физическое лицо пропустило сроки уплаты или уплатило меньше положенного, то его ожидают штрафные санкции:
- 20 % от суммы неуплаты, если гражданин пропустил сроки оплаты не умышлено; 
- 40 %, если это было сделано намеренно и систематически.
Также, кроме штрафа, может быть начислена и пеня за просроченный платеж. Если физическим лицом была построен объект на этой земле, и он не сообщил об этом налоговым органам, то придется уплатить штраф в виде налога на землю в двойном размере. 
Пенсионеры могут рассчитывать на льготное налогообложение при уплате налога на землю. Это особенно актуально в результате изменений, когда в основу берется кадастровая стоимость (более высокая). До этого пенсионеры уплачивали налог на общих основаниях. 
Льгота представляет собой налоговый вычет, равный 6 соткам земли. Пенсионер не оплачивает земельный налог, если его участок меньше этой площади. Либо платит только разницу. При этом, как было указано выше, выбирается только один объект налогообложения для реализации этой схемы. Пенсионер может сам выбрать, какой участок выгодно сделать «льготным». 
Важный нюанс — получать льготу могут только те пенсионеры, которые вышли на пенсию по возрасту. А те, которые сделали это раньше, получат льготу только, когда достигнут пенсионного возраста. 
Для официального подтверждения пенсионеру нужно взять документы на землю, которые подтвердят его владение, паспорт, пенсионное удостоверение и написать заявление в налоговой инспекции. После рассмотрения заявления налог на землю будет рассчитываться в рамках льготной схемы.
Налог на землю является местным налогом, потому местные органы власти могут влиять на процедуру получения и оформления льгот. Предпочтительно обратиться в местную администрацию и уточнить алгоритм из первых уст. 
Законодательство о налоге на землю подтверждает, что налог на арендованную землю платит исключительно ее владелец. Это значит, что пенсионер, если он является арендатором, не должен платит эту плату государству. Он оплачивает только арендную плату арендодателю. Последний же, как владелец земли, в свою очередь делает отчисления в местный бюджет. 
Если пенсионер является арендодателем, то ему предоставляются льготы по аналогичной схеме, что и для пенсионеров, использующих участок в своих целях. 
Существует также значимый нюанс — если пенсионер — арендатор пользуется землей, которая является собственностью государства, то с него плата взимается. 
Важным моментом в такой ситуации является договор аренды. В нем должно быть четко указано, что арендатор обязан до определенного срока оплатить аренду, а владелец земли оплачивает за него налог на землю. 
Налог на землю является обязательным и уклонение от его уплаты грозит серьезными денежными тратами. При возникновении вопросов о неправильном начислении или в случае других спорных моментов следует обратиться в местную налоговую службу или администрацию, потому что этот налог аккумулируется именно в местном бюджете.
Как рассчитывается земельный налог? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ), информацию о которой можно узнать:
- из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра;
- непосредственно в Росреестре, послав туда письменный запрос;
- из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществлена в текущем налоговом году.
Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент Кв рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости. 
Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.
От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.
Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Сдать декларацию компаниям нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). Налог по итогам года платят в срок, установленный в регионе, но не раньше наступления срока подачи декларации (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Посмотрим на примере, как рассчитать земельный налог на 2018 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2018, право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в регионе (из местного земельного закона). Льготы или повышающие коэффициенты этим законом не предусмотрены.
Произведем расчет земельного налога в 2018 году:
980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб., где:
11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2018 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.
Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:
- авансовый платеж за 1 квартал 2018 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
- по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2018 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
- по итогам года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).
Содержащиеся в НК РФ или установленные региональным законом льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).
Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.
Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.
Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.
Определим налоговую базу: (980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.
Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12): 784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.
Заключение
Земельный налог – это платеж за землю, поступающий в местные бюджеты.
По ст. 388 НК РФ, субъектами земельного налога являются:
- физические и юридические лица, обладающие земельными участками (признаваемыми объектами налогообложения по ст. 389 НК РФ) на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;
- управляющие компании (в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).
Однако существуют виды прав на землю, которые дают возможность земельный налог не уплачивать.
В ст. 395 НК РФ прописаны льготы для следующих юридических и физических лиц по земельному налогу:
- для уголовно-исполнительных органов по землям, задействованным в выполнении ими их функций;
- для компаний, имеющих в штате инвалидов от 80 % общей численности, по землям, участвующим в непредпринимательской сфере;
- для прочих лиц.
Помимо этих льгот по земельному налогу, НК РФ, также, выделяет земельные участки, по которым не нужно считать налог:
- земли под многоквартирными постройками;
- земельные участки, занятые лесами;
- прочие объекты по земельному налогу
Земельный налог каждая организация определяет либо в целом за год, либо поквартально (при наличии в регионе отчетного периода). Порядок расчета земельного налога регламентирован ст. 396 НК РФ, сумма налога находится перемножением налоговой базы и ставки земельного налога.
Расчет земельного налога зачастую требует учесть корректировку на коэффициенты, которые возникают по землям: для строительства; находящимся в пользовании менее года; льготным.
Список использованной литературы
1. «Земельный кодекс Российской Федерации» от 25.10.2001 года № 136-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019): Электронный ресурс // СПС КонсультантПлюс.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 года № 117-ФЗ (ред. от 15.04.2019): Электронный ресурс // СПС КонсультантПлюс.
3. Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
4. Болатаева А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные Известия. 2017. № 6. С. 41-45.
5. Бочарова О.Ф., Волошина Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.
6. Брякина А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.
7. Воробьева Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76.
8. Горшенина Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. № 2. С. 8.
9. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34.
10. Зотиков Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76.
11. Имыкшенова Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова // Налоговед. 2016. № 9. С. 2-5.
12. Никиткова У.О. История и современность земельного налогообложения в России // Финансы и управление. — 2016. - № 1. - С.1-16.
13. Шапошников Н.А. История создания и развития земельного налога в России // «Научно-практический электронный журнал Аллея Науки» №1(17) 2018 Alley-science.ru.