Анализ финансового состояния компании с применением информационных систем

Оглавление
Список сокращений 2
Введение 3
1 Сущность финансового анализа 7
1.1 Методики, способы и приемы финансового анализа 7
1.2 Характеристика состава основных пользователей финансовой информации 9
1.3 Основные требования к качеству финансовой информации 11
2 Информационные технологии финансового анализа 18
2.1 Обзор классов систем, используемых для финансового анализа 18
2.2 Применение корпоративных информационных систем и проблемы их использования 23
2.3 Методы анализа и выбора класса систем, используемых для финансового анализа 26
Заключение 35
Список используемой литературы 37

Список сокращений

ИС – информационная система;
ИТ – информационные технологии;
КИС – корпоративная информационная система;
МАИ – метод анализа иерархий;
ППР – программа для принятия решения;
ФА – финансовый анализ.

Введение

В настоящее время вопрос анализа финансового состояния экономических объектов является очень актуальным. Ведь от финансового состояния предприятия во многом зависит эффективность его деятельности. Поэтому значимая роль в реализации этой задачи отводится анализу финансовой деятельности предприятий, с помощью которого:
вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия;
выявляются резервы повышения эффективности производства;
оцениваются результаты деятельности предприятия его подразделений и работников;
обосновываются планы и управленческие решения;
осуществляется контроль их выполнения.
Основной источник информации для финансового анализа деятельности предприятия - это данные финансовой отчетности анализируемого предприятия. Потому что при принятии решения необходимо проанализировать:
платежеспособность предприятия и его финансовые взаимоотношения с партнерами;
обеспеченность финансовыми ресурсами;
целесообразность и эффективность их размещения и использования.
Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления предприятием. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль и улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.
Финансовая отчетность представляет собой систему обобщенных показателей, характеризующих итоги финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Актуальность данного вопроса обусловила появление множества методик оценки финансового состояния конкретных предприятий. Такие методики направлены:
на принятие управленческих решений;
на оценку эффективности деятельности предприятия;
на разработку стратегии управления предприятием, а, в частности, его финансовым состоянием.
Объектом исследования данной работы является финансовый анализ на предприятии.
Предметом исследования является применение информационных технологий в финансовом анализе.
Для более детального изучения темы рассмотрим такие вопросы как:
Сущность финансового планирования, в т.ч.:
Методики, способы и приемы финансового анализа;
Характеристика состава основных пользователей финансовой информации;
Основные требования к качеству и полноте финансовой информации.
Информационные технологии финансового анализа, в т.ч.:
Обзор классов систем, используемых для финансового анализа;
Применение корпоративных информационных систем и проблемы их использования;
Методы анализа и выбора класса систем, используемых для финансового анализа.
Цель данной работы:
определение сущности финансового анализа, его методик, способов и приемов;
определение состава основных пользователей и требований к качеству и полноте финансовой информации;
определение роли информационных технологий в финансовом анализе;
выделение критериев выбора класса систем, используемых в финансовом анализе с последующим сравнением;
применение на практике одного из методов анализа и выбора класса систем, используемых для финансового анализа (метод анализа иерархий).
Задачи данной работы:
определить сущности финансового анализа, его методик, способов и приемов;
определить состава основных пользователей и требований к качеству и полноте финансовой информации;
определить роли информационных технологий в финансовом анализе;
детально рассмотреть классы систем, используемых для финансового анализа;
выделить критерии для сравнения рассмотренных классов систем и сравнить по ним классы систем;
разобрать задачу выбора класса систем на примере одного из методов (методом анализа иерархий).
Сущность финансового анализаФинансовый анализ (ФА) – это оценка экономического здоровья любой компании. При проведении финансового анализа изучаются финансовые показатели, коэффициенты, рейтинги и мультипликаторы, и на их основе делается вывод о финансовом состоянии предприятия.
Для более глубокого изучения этого определения рассмотрим такие пункты, как:
Методики, способы и приемы финансового анализа;
Характеристика состава основных пользователей финансовой информации;
Основные требования к качеству финансовой информации.[4]
Методики, способы и приемы финансового анализаФинансовый анализ на предприятии осуществляется при помощи различных методов. Они имеют как сильные, так и слабые стороны, и каждый из них решает свой круг задач.
При проведении финансового анализа применяются следующие методы:
Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции финансовой отчетности текущего периода с аналогичной позицией предыдущего периода. Таким методом можно выявить тенденции изменения анализируемых явлений в заданном периоде.
Вертикальный (структурный) анализ - выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Таким методом можно определить структуру итоговых финансовых показателей. Метод может быть использован в любом типе анализа, где имеются данные нескольких лет.
Сравнительный (пространственный) анализ - сопоставление сводного показателя отчетности анализируемого предприятия с аналогичными показателями конкурентов, структурных подразделений рассматриваемого предприятия, предприятий данной отрасли.
Факторный анализ – это разновидность аналитических исследований, где можно выявить влияние отдельных факторов на какой-либо результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Метод может быть использован не только в финансовом анализе, но и при анализе других показателей.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) предполагает расчет отношений между отдельными позициями финансовой отчетности. Цель данного метода - определение взаимосвязи показателей. Такой анализ может проводиться на основании данных одного или нескольких временных периодов. [3]
В процессе финансового анализа для решения поставленных задач часто может потребоваться использование не только методов, но и приемов и способов анализа. Такие приемы и способы можно подразделить на две группы:
Традиционные приемы:
метод сравнения;
прием относительных величин;
прием сопоставления фактических данных за отчетный период с базовыми данными;
расчет средней величины;
индексный метод;
группировки по какому-либо признаку;
балансовый метод; методы элиминирования.
Математические приемы. Достаточно широко используются в процессе финансового анализа. Как следует из названия, они основаны на приемах и методах математики. К таким приемам относятся:
математические модели;
линейное программирование;
сетевые графики;
корреляционно-регрессионный анализ.[3]
Характеристика состава основных пользователей финансовой информацииОт информационного обеспечения на предприятии зависит много аспектов, в том числе, и эффективность каждой управляющей системы.
Информационная система (ИС) финансового менеджмента - это процесс непрерывного целенаправленного подбора необходимых информативных показателей, позволяющих выполнить анализ, планирование и подготовку эффективных управленческих решений по всем пунктам финансовой деятельности предприятия.[6]
Информационная система финансового менеджмента должна обеспечивать нужными данными не только управленческий персонал и собственников предприятия, но и удовлетворять интересы ее внешних пользователей.
Пользователей информационной системы можно подразделить на:
внешних;
внутренних.
Важно отметить, что круг интересов внешних и внутренних пользователей информации различен.
Внешние пользователи используют только ту часть информации, которая характеризует результаты финансовой деятельности предприятия и его финансовое состояние. Основная часть такой информации есть в официальной финансовой отчетности, представляемой предприятием.
Внутренние пользователи вместе с вышеперечисленной, используют еще и большой объем информации о финансовой деятельности предприятия, составляющей коммерческую тайну. Более того, внутренние пользователи оперируют большим количеством финансовых показателей, формируемых из внешних источников, которые тоже входят в информационную систему финансового менеджмента.[6]
На рисунке 1.1 в виде схемы представлен состав основных пользователей финансовой системы (внешние и внутренние).
Рисунок STYLEREF 1 \s 1. SEQ Рисунок \* ARABIC \s 1 1 Состав основных пользователей финансовой информации (внутренние и внешние)
Так же пользователей информационной системы можно подразделить на:
прямых;
непрямых.
Пользователи с прямым финансовым интересом - группа пользователей ориентируется на другую функцию бухгалтерского учета, - измерение и предоставление информации о результатах работы предприятий, которую можно найти в финансовых отчетах общего назначения, содержащих данные о том, насколько успешно были достигнуты цели в плане прибыльности и какова ликвидность предприятия.
К пользователям с прямым финансовым интересом относятся:
сегодняшние или потенциальные инвесторы, анализируя эти отчеты, пытаются сделать заключение о том, каковы финансовые перспективы предприятия в будущем, стоит ли вкладывать в нее средства;
сегодняшние или потенциальные кредиторы интересуются, имеет ли компания деньги, чтобы выплачивать проценты и своевременно погашать долг;
поставщики и покупатели определяют надежность деловых связей с данным клиентом;
государство в лице налоговых органов, проверяет правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяет налоговую политику;
служащие предприятия интересуются данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы на данном предприятии.
Пользователи с непрямым (косвенным) финансовым интересом – это общество в целом, в лице правительственных служащих, общественных групп, субъектов финансового рынка и др. структур, стало одним из самых важных пользователей финансовой информации. Здесь можно выделить:
Аудиторские службы проверяют данные отчетности на соответствие законодательству и общепринятым правилам с целью защиты интересов инвесторов.
Консультанты по финансовым вопросам используют финансовую информацию в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в то или иное предприятие.
Субъекты финансового рынка оценивают информацию, предоставленную в отчетности в соответствии со своими интересами в данных предприятиях.
Регистрирующие и другие законодательные органы принимают решения и регистрации предприятий, приостановке их деятельности и оценивают необходимость изменения методов учета и составления отчетности.
Юристы нуждаются в отчетности для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения.
Пресса и информационные агентства используют отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных предприятий и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности.
Профсоюзы заинтересованы в финансовой информации для определения своих требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли, к которой относится данное предприятие.
Группы потребителей, покупатели и общество в целом все больше интересуются финансовым состоянием и прибылями предприятий, поскольку это влияет на инфляцию, окружающую среду, социальные проблемы и качество жизни.[6]
На рисунке 1.2 в виде схемы представлен состав основных пользователей финансовой системы (прямые и непрямые).
Рисунок STYLEREF 1 \s 1. SEQ Рисунок \* ARABIC \s 1 2 Состав основных пользователей финансовой информации (прямые и непрямые)Степень обобщения, форма и периодичность предоставления бухгалтерской информации пользователям зависят от того, кто и с какой целью ее использует.
В таблице 1.1 отражено то, какой интерес и у каких пользователей вызывает тот или иной источник финансовой информации о деятельности предприятия, а также отражает периодичность предоставления информации.[6]
Таблица STYLEREF 1 \s 1. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 1 Интерес пользователей к источнику финансовой информации
Пользователи Интересы Источники Периодичность
Внешние:
Инвесторы Привлекательность вложения капитала Финансовые отчеты Ежегодно
Налоговые органы Налогообложение Финансовые и налоговые отчеты Ежеквартально
Кредиторы Наличие ресурсов для погашения кредитов и выплаты процентов Финансовые отчеты и специальные справки По требованию
Поставщики Наличие ресурсов для оплаты поставок Финансовые отчеты Ежеквартально
Покупатели Жизнеспособность предприятия Финансовые отчеты Ежегодно
Внутренние:
Собственники Оценка перспектив получения дохода Финансовые отчеты Ежегодно
Ежеквартально
Ежемесячно
Ежедневно
Высшее руководство Принятие управленческих и финансовых решений Управленческие отчеты Ежеквартально
Ежемесячно
Ежедневно
Среднее звено управления Оценка эффективности деятельности, контроль, оперативное управление Управленческие данные по отдельным направлениям деятельности учетные регистры Ежемесячно
Руководители отделов Анализ и классификация данных учета Ежеквартально
Бухгалтеры Повседневный учет Данные о конкретных операциях Ежемесячно
Служащие Стабильность деятельности Финансовые отчеты Ежеквартально

Основные требования к качеству финансовой информацииНаличие финансовых ресурсов в количестве, достаточном для осуществления производственной и коммерческой деятельности – это основа организации финансов предприятий. Финансовые отношения предприятий базируются на ряде общих и специфических принципов. К ним, в первую очередь, следует отнести такие принципы, как:
принцип коммерческого расчета;
принцип плановости;
принципы разграничения средств основной и инвестиционной деятельности, источников формирования оборотных средств на собственные и заемные;
принцип обеспечения финансовых резервов;
принцип их сохранности.[7]
Не менее важным аспектом в организации финансов предприятия является формирование, управление и использование средств целевых денежных фондов. Это, в свою очередь, является содержанием еще одного принципа организации финансов предприятия.
В процессе подготовки и принятия эффективных управленческих решений очень высока роль финансовой информации. Следует отметить, что современные информационные технологии так же выдвигают высокие требования к качеству и полноте финансовой информации, т.е. те характеристики, которыми должна обладать информация, формируемая в системе финансового учета и представляемая в финансовой отчетности. Данные качества в первую очередь обусловлены необходимостью удовлетворения потребностей внешних пользователей финансовой отчетности.
Требования к качеству информации классифицируются следующим образом:
полезность - возможность использования для принятия пользователями обоснованных экономических решений. Для того чтобы информация была полезной, она должна быть уместной, достоверной (надежной), понятной и сопоставимой.
уместность (своевременность, существенность, ценность для составления прогнозов, для оценки результатов) - способность влиять на экономические решения пользователей, помогая им оценивать полученные результаты и прогнозировать будущие события. Информация считается уместной, если она своевременна, существенна и представляет ценность для составления прогнозов и оценки результатов. Своевременность информации означает, что вся значимая информация своевременно, без задержки на выяснение несущественных деталей включена в финансовую отчетность и такая финансовая отчетность представлена вовремя. Существенность информации имеет принципиальное значение для обеспечения уместности. Существенной считается информация, отсутствие или неправильная оценка которой приводит к иным решениям пользователей. Существенность может описываться как количественными, так и качественными показателями. Ценность информации для пользователей финансовой отчетности обусловлена возможностью ее использования для оценки результатов деятельности и прогнозирования тенденций будущего развития предприятия.
достоверность - отсутствие существенных ошибок или пристрастных оценок и правдивое отражение хозяйственную деятельность. Для этого информация должна обладать правдивостью, преобладанием экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и нейтральностью. Правдивость информации означает, что финансовая отчетность правдиво отражает экономическую реальность.
надежность (правдивость, преобладание содержания над формой, возможность проверки, нейтральность) - возможность проверки предполагает, что оценка информации, содержащейся в финансовой отчетности, проведенная различными экспертами, должна привести к одинаковым результатам. Нейтральность информации означает, что она не содержит пристрастных оценок, т.е. беспристрастна по отношению к разным группам пользователей и не нацелена на получение заранее заданного результата
понятность - информация должна быть понятна различным группам пользователей, обладать однозначностью, четкостью и отсутствием излишней детализации. Это не означает, что сложная информация не должна раскрываться в финансовой отчетности, однако предполагается определенный уровень знаний у пользователей финансовой отчетности.
сопоставимость - предполагает возможность сравнения финансовой отчетности во времени (за несколько периодов) и в пространстве (с отчетностью других предприятий).
стабильность - сопоставимость отчетности во времени достигается стабильностью применяемых методов учета, однако это не означает, что предприятие обязано постоянно использовать одни и те же методы. В случае изменения условий функционирования методы могут быть изменены (иначе информация не будет обладать характеристикой надежности), однако при изменении методов необходимо отражать в отчетности причины и результаты таких изменений.
Все перечисленные качественные характеристики определяют в конечном итоге полезность информации, которая является определяющим и фундаментальным свойством информации данных отчетности. На основе этого определяется профессионализм бухгалтера. На информацию иногда накладывается ограничение по соотношению затрат и выгод, означающее, что выгоды от определенной информации должны быть больше, чем затраты на ее получение.[8]

Информационные технологии финансового анализаИнформационная технология (ИТ) - комплекс процедур, позволяющих реализовать сбор, получение, накопление, хранение, обработку, анализ и передачу информации в организационной структуре с использованием средств вычислительной техники. Так же информационные технологии можно определить как совокупность процессов переработки информации с подробным их описанием.
Для решения экономических задач целесообразно использование компьютера. Методы решения могут быть разные, например, можно составить программу, решающую задачу, можно воспользоваться функционалом табличного процессора или специального математического пакета.
Обзор классов систем, используемых для финансового анализаВ качестве инструмента бюджетирования мы рассмотрим четыре категории программных средств:
электронные таблицы;
корпоративные системы управления;
заказные разработки;
специализированные системы бюджетирования.
Электронные таблицы
Бюджеты составляются в табличной форме, поэтому этот инструмент используется часто особенно на малых предприятиях.
К достоинствам данного метода можно отнести:
Доступность и простота. С электронными таблицами умеют работать практически все. Стоимость лицензий на программное обеспечение невысока.
Удобны для малого бизнеса.
Среди недостатков метода можно выделить:
Администрирование и поддержка модели:
Не применимы для бюджетирования крупных предприятий, т.к. по мере вовлечения в процесс новых подразделений и роста объема данных, электронные таблицы (как инструмент бюджетирования) быстро достигают предела своих функциональных возможностей.
Отсутствие встроенных средств поддержки методологии бюджетирования.
Слабые возможности электронных таблиц в части разделения и управления правами доступа пользователей.
Трудоемкий процесс создания сложных моделей бюджетирования, требующий дополнительной автоматизации, т.к. электронные таблицы не содержат никаких встроенных функций бюджетирования.
Возможности анализа:
При использовании электронных таблиц, как правило, большая часть бюджетных данных рассчитывается за пределами модели, после чего уже рассчитанные данные вводятся в систему вручную. Такой подход существенно снижает качество анализа «что-если».
Не предусмотрено многомерное представление данных.
Ограниченные возможности в построении отчетов.
Качество данных:
Отсутствие контроля ссылочной целостности данных. Проблемы с надежностью данных могут возникнуть из-за нарушения всего одной связи или формулы.
Невозможно проконтролировать изменения данных, а так же идентифицировать пользователей, ответственных за эти изменения.
Отсутствие в электронный таблицах встроенного механизма контроля версий может привести к некорректности или неполноте данных, например, при консолидации различных версий бюджета.[1]
Корпоративные системы управления
К достоинствам данного метода можно отнести:
Транзакционность, т.е. предназначенность систем для планирования, учета и обработки операций (транзакций).
Возможность объединить основные службы предприятия в единую цепочку действий.
Имеют набор финансовых и учетных функций для финансового планирования на оперативном уровне.
Среди недостатков метода можно выделить:
Бюджетирование выходит за рамки оперативного планирования.
Невозможность обеспечить многовариантность (возможность составления и оценки разных вариантов).[1]
Заказные разработки
Такие заказные разработки могут быть выполнены как сторонними программистами, так и персоналом собственного департамента автоматизации предприятия.
К достоинствам данного метода можно отнести:
Возможность учесть все особенности данного конкретного предприятия.
Хорошее решение для малого бизнеса с редкой спецификацией.
Среди недостатков метода можно выделить:
Значительные затраты времени и денег на разработку заново всех функций бюджетирования, потому что их нельзя будет настроить в готовой системе.
Высокий риск неэффективности, т.к. разработанные «с нуля» программные продукты обычно уступают по эффективности уже готовым программным решениям.
Сложности с технической поддержкой, т.к. при сторонней разработке она потребует значительных дополнительных затрат, а при собственной разработке возникнет зависимость предприятия от части своих же сотрудников.
Не подходит для автоматизации задач бюджетирования на крупных предприятиях, даже с учетом отраслевых особенностей и спецификации.[1]
Специализированные системы бюджетирования
Как следует из названия, специализированные системы бюджетирования изначально разрабатывались для задач бюджетирования и уже включают в себя весь необходимый набор функций и свойств. Поэтому недостатки электронных таблиц и корпоративных систем управления функционал данного программного обеспечения полностью перекрывает.
К достоинствам данного метода можно отнести:
Содержание всей необходимой для бюджетирования функциональности, в том числе и специальной.
Бюджетный период обычно не превышает горизонт планирования, охватываемый планами производства и движения материалов.
Может использоваться в полном объеме уже сейчас.
Интеграционные возможности, т.е. умение взаимодействовать с остальными системами предприятия.
Исходя из вышесказанного, можно выделить следующие критерии для сравнения рассматриваемых классов систем, используемых для финансового анализа:
Администрирование и поддержка программных средств;
Качество данных;
Возможности анализа;
Применимость для крупных предприятий;
Доступность и простота;
Возможность учесть особенности бизнеса.[1]
Для более наглядного представления составим по выделенным критериям сравнительную таблицу классов систем, используемых для финансового анализа (таблица 2.1).
Таблица STYLEREF 1 \s 2. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 1 Сравнительная таблица классов систем, используемых для финансового анализа.
Критерий Электронные таблицы Корпоративные системы управления Заказные системы Специализированные системы бюджетирования
Администрирование и поддержка программных средств Слабые возможности Поддержка требует доп.затратПоддержка требует доп.затратПоддержка требует доп.затратКачество данных Низкое, т.к. велик риск ошибки пользователя Среднее Высокое, если все заточено под предприятие Высокое
Возможности анализа Узкие Ограниченные Зависит от продуманности разработки Широкие
Применимость для крупных предприятий Не применимы Можно, но не желательно Можно, но не желательно Применимы
Доступность и простота Да Нужны денежные вложения Нужны денежные вложения Нужны денежные вложения
Возможность учесть особенности бизнеса Да, но только если использовать специальный программный код Да, но только если использовать специальный программный код Да, сразу при разработке Да, но только если использовать специальный программный код

Применение корпоративных информационных систем и проблемы их использованияКорпоративная информационная система (КИС) – это комплекс программных продуктов, позволяющих автоматизировать все направления деятельности предприятия. К таким направлениям можно отнести планирование и учет ресурсов и финансов, управление персоналом, подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности.
В состав КИС должны войти:
коммуникационное программное обеспечение;
средства для информационной поддержки предметных областей;
средства для документационного обеспечения управления;
средства организации коллективной работы сотрудников.[5]
В современном понимании в состав КИС предприятия могут входить такие компоненты, как:
система управления ресурсами предприятия;
система управления распределенной логистикой;
система управления данными об изделиях на производственных предприятиях;
система управления закупками, продажами и послепродажным обслуживание;
CAD/CAM/CAE система;
система документооборота;
система управления информационными ресурсами;
система организации рабочего пространства;
среда Internet/Intranet;
система электронной коммерции;
система Data Warehouse;
системы математического (в том числе статистического) анализа данных;
система извлечения данных;
система анализа данных OLAP;
системы моделирования и представления бизнес-процессов;
система представления данных для анализа руководством;
специализированные рабочие места автономных пользователей;
системы математического и имитационного моделирования процессов;
специализированные продукты или системы для реализации частных задач.
Причем каждая из компонент также может быть достаточно сложной и состоять из нескольких программных продуктов и методов управления ими.
КИС могут:
быть средством стратегического планирования;
улучшать качество решений, которые создаются на высшем уровне;
уменьшать количество времени на выявление проблем и возможностей;
улучшить качество планирования на верхних уровнях управления организацией;
обеспечивать механизм для улучшения контроля в организации;
обеспечивать более скорый и лучший доступ к данным и моделям.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что корпоративное информационное пространство это не просто совокупность нескольких программ, а нечто более сложное. [9]
Можно отметить несколько причин, по которым руководство предприятия принимают решение о внедрении именно КИС:
желание увеличивать капитализацию организации всеми доступными средствами;
прозрачность информационных потоков компании;
легкость аудита;
финансовая устойчивость компании;
необходимость получения полной информационной поддержки управленческих решений на всех стадиях процесса управления (прогнозирование, планирование, учет и контроль результатов деятельности).
Следует так же отметить ограничения возможностей корпоративных информационных систем. Поэтому их применение влечет за собой ряд проблем, возникающих в процессе их использования:
Информационная система обеспечивает поддержку только формализованных процессов, таких, которые полностью описаны и на практике выполняются по инструкции. Но в любой организации нет возможности формализовать все бизнес-процессы, часть из них не подлежит этой процедуре.
Сложность построения единой интегрированной системы. В большинстве случаев предприятия имеют неоднородный бизнес. Динамичное развитие предприятия, покупки и продажи различных видов бизнеса, постоянное изменение структуры организации и при этом дорогостоящий процесс внедрения КИС – вот несколько причин, по которым создание интегрированной системы на предприятии может быть очень длительным или вовсе никогда не завершиться.[10]

Методы анализа и выбора класса систем, используемых для финансового анализаПрограммы для принятия решений (ППР) в большинстве своем основаны на многокритериальном принятии решений, которое включает в себя оценку и объединение характеристик альтернатив по двум или более критериям или атрибутам для ранжирования, определения приоритетов или выбора среди альтернатив.
ППР использует множество различных методов многокритериального принятия решений, среди которых:
Метод рандомизации сводных показателей;
Метод анализа иерархий;
Метод аналитических сетей;
Метод исключений и выбора, отражающих реальность;
Метод анализ предпочтений на основе категориального анализа;
Метод многокритериальной общей оценки качества;
Метод попарного ранжирования всех возможных альтернатив;
Метод организации ранжирования предпочтений для обогащения оценок;
Метод доказательных рассуждений.
Рассмотрим подробнее один из методов принятия решений – метод анализа иерархий (МАИ). Этот метод дает возможность представить задачу принятия решения в виде иерархии с последующим сравнением альтернативных вариантов решения.[2]
Анализ проблемы принятия решений в МАИ начинается с построения иерархической структуры, которая включает цель, критерии, альтернативы и другие рассматриваемые факторы, влияющие на выбор. Такая структура отражает понимание проблемы лицом, принимающим решение.
Каждый элемент иерархии может представлять различные аспекты решаемой задачи. Во внимание могут быть приняты как материальные, так и нематериальные факторы, измеряемые количественные параметры и качественные характеристики, объективные данные и субъективные экспертные оценки. То есть, анализ ситуации выбора решения в МАИ напоминает процедуры и методы, которые используются на интуитивном уровне.
На следующем этапе анализа с помощью процедуры попарных сравнений определяют приоритеты, представляющие относительную предпочтительность элементов построенной иерархической структуры. Отличительная особенность МАИ – это возможность сравнивать разнородные факторы.
На заключительном этапе анализа выполняется линейная свертка приоритетов на иерархии. Таким методом вычисляются приоритеты альтернативных решений относительно главной цели. Альтернатива с максимальным значением приоритета считается лучшей.[2]
Рассмотрим метод анализа иерархий применительно к нашей задаче выбора класса систем для финансового анализа.
На первом уровне иерархии необходимо сформулировать цель задачи принятия решения.
На втором уровне будут располагаться критерии, каждый из которых вносит определенный вклад в достижение цели.
На третьем уровне располагаются альтернативы — классы систем, используемые для финансового анализа, которые рассматриваются предприятием с точки зрения расположенных выше критериев.
Цель задачи принятия решения в нашем случае – это выбор класса систем, используемых для финансового анализа.
В качестве критериев оценки альтернатив можно рассмотреть следующие:
К1 – Администрирование и поддержка программных средств;
К2 – Качество данных;
К3 – Возможности анализа;
К4 – Применимость для крупных предприятий;
К5 – Доступность и простота;
К6 – Возможность учесть особенности бизнеса.
В качестве альтернатив (элементов третьего уровня) выступают 4 класса систем, которые условно обозначим как A, B, C и D, где:
A – электронные таблицы;
B – корпоративные системы управления;
C – заказные разработки;
D – специализированные системы бюджетирования.
Таким образом, в результате постановки задачи принятия решений получаем иерархию, изображенную на рисунке 2.1.
Рисунок STYLEREF 1 \s 2. SEQ Рисунок \* ARABIC \s 1 1Иерархия элементов задачи выбора класс систем, используемых для финансового анализа
На следующем этапе решения задачи осуществляются попарные сравнения критериев относительно главной цели задачи принятия решения.
Для определения значимости при сравнении двух критериев используется фундаментальная шкала (таблица 2.2), в которой отношения предпочтений представляются в виде чисел от 1 (равная предпочтительность) до 9 (абсолютное предпочтение одного из сравниваемых элементов).
Таблица STYLEREF 1 \s 2. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 2 Фундаментальная шкала
Степень предпочтения Определение Комментарии
1 Равная предпочтительность Два элемента одинаково предпочтительны с точки зрения вышестоящего элемента
2 Слабая степень предпочтения Промежуточная градация между равным и средним предпочтением
3 Средняя степень предпочтения Один элемент считается немного предпочтительнее другого
4 Предпочтение выше среднего Промежуточная градация между средним и умеренно сильным предпочтением
5 Умеренно сильное предпочтение Один элемент считается явно предпочтительнее другого
6 Сильное предпочтение Промежуточная градация между умеренно сильным и очень сильным предпочтением
7 Очень сильное предпочтение Один элемент считается гораздо предпочтительнее другого
8 Очень-очень сильное предпочтение Промежуточная градация между очень сильным и абсолютным предпочтением
9 Абсолютное предпочтение Один элемент имеет подавляющее преимущество по сравнению с другим
Если предпочтительность одного элемента по сравнению с другим имеет одно из значений фундаментальной шкалы, то оценка предпочтительности второго элемента по сравнению с первым имеет обратное значение.
Матрица попарных сравнений критериев для задачи о выборе класса систем, используемых для финансового анализа, приведена в таблице 2.3. В таблице по строкам и по ст?