Эссе на тему: "Имущественные налоги, взимаемые с организаций"

Налог на имущество организаций выступает региональным налогом. Определяя данный налог, законодательные органы субъектов РФ устанавливают налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Порядок исчисления налога на имущество организаций определен непосредственно гл.30 Налогового кодекса РФ [1].
Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, которые имеют имущество, выступающее объектом налогообложения согласно ст.374 Налогового кодекса РФ [1].
Объектами налогообложения для отечественных организаций считается недвижимое имущество (включая имущество, которое было передано во временное владение, пользование, распоряжение, внесенное в совместную деятельность или приобретенное по концессионному соглашению), а также которое учитывается на балансе в виде объектов основных средств в порядке, определенном законодательством для ведения бухучета, если иное не предусмотрено ст.378,378.1,378.2 Налогового кодекса РФ.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства, считаются недвижимое имущество, которое относится непосредственно к объектам основных средств, недвижимое имущество, которое было получено по концессионному соглашению.
Иностранные организации осуществляют учет налоговых объектов непосредственно в порядке, определенном российским законодательством для ведения бухгалтерского учета [2,c.98].
Объектами налогообложения для иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность в России через постоянные представительства, признаются находящиеся на российской территории и принадлежащее данным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
При установлении налоговой базы в качестве среднегодовой стоимости имущества, которое признается объектом налогообложения, такое имущество подлежит учету по его остаточной стоимости, которая была сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, сформированным в учетной политике предприятия.
В случае, если остаточная стоимость имущества содержит денежную оценку предстоящих в будущем затрат, которые связаны с этим имуществом, остаточная стоимость данного имущества устанавливается без учета таких затрат [2,c.101].
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусматривается, стоимость данных объектов для целей налогообложения будет устанавливаться в качестве разницы между их первоначальной стоимостью и величиной износа, которая исчисляется по определенным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового периода.
В случае, если объект недвижимого имущества, который подлежит налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ, то в отношении данного объекта недвижимого имущества налоговая база будет устанавливаться отдельно и приниматься при исчислении налога в определенном субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории определенного субъекта РФ.
Не признается объектом налогообложения земля [1].
Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.
Отчетным периодом данного налога является квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговым периодом признается год.
Налоговые ставки непосредственно определяются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%, если иное не предусмотрено ст.380 Налогового кодекса РФ [1].
Допускается также определение дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или же имущества, которое признается объектом налогообложения.
Перечень имущества, которое относится к отмеченным объектам, утверждается непосредственно Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 504).
Величина налога на имущество организаций исчисляется непосредственно по результатам налогового периода (статья 382 Налогового кодекса РФ) по следующей формуле:
СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА (1)
Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется по следующей формуле:
СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА -CУММА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (2)
Таким образом, налог на имущество организаций выступает основным налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный налог с юридических лиц. Он представляет собой налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, которое было передано во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесенное в совместную деятельность). Плательщиками данного налога непосредственно признаются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории России через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Список использованных источников
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.06.2019).
2.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. Г. Пансков. -М.: Юрайт, 2018. - 436 с.