Место и роль налогового кодекса в системе российского законодательства

Содержание

Введение 3
1. Понятие и состав налогового законодательства 4
2. Налоговый кодекс – основной налоговый закон Российской Федерации 6
3. Структура НК РФ 9
Заключение 11
Список использованных источников 12

Введение

Россия, как социальное государство, обладает правовым статусом, который предполагает гарантию экономических прав и свобод человека и гражданина и соответствующие обязанности государства. Это означает, что государство поставлено на службу общества. То есть государственно-правовые нормы являются основополагающими.
В результате действия правовых норм возникают государственно-правовые отношения. Они обладают общими чертами, свойственными всем правоотношениям, независимо от того, нормами какой отрасли порождаются.
В качестве источников государственного права выступают и устанавливающие государственно-правовые нормы правовые акты, принимаемые Президентом Российской Федерации, Советом Федерации, Государственной Думой, Правительством Российской Федерации. Это указы и другие нормативные акты Президента, постановления палат Федерального Собрания, постановления Правительства.
Одним из таких, нормативно-правовых актов, является Налоговый кодекс Российской Федерации.
В нем заложены основные аспекты налогов и сборов в России. А, как известно именно налоги и сборы позволяют государству формировать бюджет страны.
Цель данной работы – охарактеризовать место и роль налогового кодекса в системе российского законодательства.
Понятие и состав налогового законодательстваНалоговое законодательство – внутренне согласованная система нормативных актов, устанавливающая в государстве определенный налоговый механизм.
Налоговое законодательство устанавливает: руководящие принципы налогообложения; процедуру исполнения налоговых обязательств; систему общеобязательных платежей в пользу государства; санкции за налоговые деликты.
Особенностью отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, является то, что:
- данные отношения носят властный характер, то есть эти отношения всегда складываются между субъектами, один из которых обладает полномочиями по принятию решений (государство, органы местного самоуправления), обязательных для другого субъекта (физических лиц и организаций);
- данные отношения всегда связаны (прямо или косвенно) с установлением, введением и взиманием налогов и сборов, то есть с установлением обязанности одного из субъектов произвести обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в форме отчуждения принадлежащих ему денежных средств;
- эти отношения складываются в связи с необходимостью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Разновидности налогов и сборов, а также порядок их уплаты определяются законодательными органами в форме законов и не могут быть установлены подзаконными нормативными актами.На этих конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс РФ.
Согласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой НК РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых - законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ.
Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.
Таблица - Законодательство РФ о налогах и сборах
Уровеньрегулирования Правовые акты законодательства о налогах и сборах
Федеральный уровень Налоговый кодекс РФ и федеральные законы о налогах и сборах, принимаемые в соответствии с ним, нормативные правовые акты. Сюда же входят законы, которые вносят изменения в налоговое законодательство РФ, приостанавливают, отменяют, признают утратившими силу отдельные его положения (п. 7 ст. 1 НК РФ). Действуют на всей территории РФ
Региональный уровень Законы субъектов РФ о налогах и сборах (п. 4 ст. 1 НК РФ). Принимаются в соответствии с НК РФ. Действуют на территории конкретного региона
Местный уровень Нормативные правовые акты о налогах и сборах муниципальных образований, регулирующие местные налоги и сборы (п. 5 ст. 1 НК РФ). Принимаются в соответствии с НК РФ. Действуют на территории конкретного муниципального образования
Таможенное законодательство, а также законодательство о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не являются частью законодательства о налогах и сборах (п. 2,3 ст. 2 НК РФ). Кроме того, к законодательству о налогах и сборах не относятся разъяснения контролирующих органов – письма Минфина и ФНС, поскольку нормативно-правовыми актами они не признаются (а также письма Минтруда, Минэкономразвития, Росстата и др.).
Таким образом, система налогового законодательства - это множество закономерно связанных друг с другом нормативных актов о налогообложении, представляющих собой определенное целостное образование, единство.
Налоговый кодекс – основной налоговый закон Российской ФедерацииВ настоящее время правовое обеспечение налогового процесса в России осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации. После принятия решения о разработке Налогового кодекса РФ с 1994 г. было представлено 10 различных вариантов, выбран был правительственный проект, который 16 июля 1998 г. приняла Государственная дума.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) - кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.
Принятие НК РФ способствовало созданию и построению единой налоговой системы РФ, обеспечивающей сбалансированность как общегосударственных, так и частных интересов. Решение этой задачи обеспечивается за счет установления закрытого перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.
Следует отметить, что с принятием НК РФ обеспечено формирование единой правовой базы налогообложения, систематизированы действовавшие ранее нормы и положения, регулирующие процесс налогового производства, путем приведения их в формализованную, единую, логически цельную и согласованную систему.
Устранены также такие недостатки существовавшей до принятия НК РФ налоговой системы, как многочисленность и противоречивость нормативных документов, отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.
Необходимо подчеркнуть, что до принятия Кодекса, кроме законодательных органов, право издания актов, регулирующих налоговые отношения, имели Правительство РФ и многочисленные федеральные и региональные органы исполнительной власти.
К моменту принятия части первой НК РФ в стране действовало более тысячи нормативных документов по налогообложению, включая инструкции, письма, телеграммы, разъяснения налоговых и финансовых органов. С принятием Кодекса все эти ведомственные подзаконные акта были отменены. НК РФ не предусматривает издания ни инструкций, ни ведомственных писем, ни разъяснений и других толкований налоговых органов.
Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
НК РФ в системе актов налогового законодательства имеет высшую юридическую силу. Все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с НК РФ и не могут ему противоречить.
Соответствие НК РФ - непременное требование к законодательству субъектов Федерации, нормативным правовым актам органов местного самоуправления (Налоги и сборы субъектов РФ и местные устанавливаются, изменяются и отменяются соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ). 
Кодекс определяет, что ряд налоговых отношений может быть урегулирован исключительно НК РФ. Так, федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ. Это означает, что не допускается установление, изменение или отмена конкретного налога законом, не вносящим изменений в сам Налоговый кодекс. 
Важнейшее значение НК РФ состоит в том, что он обеспечивает стабильность налоговой системы. Создана определенность в объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на длительный период. Также обеспечена относительно долгосрочная предсказуемость в комплексе взаимоотношений между налогоплательщиками и государственными органами налогового контроля.
Налоговый кодекс РФ является основой формирования рациональной налоговой системы. Это достигается, прежде всего, посредством соблюдения финансового равновесия между обеспечением фискальных потребностей государства и неснижением долгосрочных стимулов налогоплательщиков к предпринимательской деятельности при постоянном поиске ими путей повышения эффективности хозяйствования.
Одновременно НК РФ направлен на создание условий для нормальной работы каждого хозяйствующего субъекта на основе оптимальной величины налоговой нагрузки на него.
Уровень налоговой нагрузки, установленный Кодексом, не оказывает негативного воздействия на производственную и инвестиционную активность налогоплательщика и не допускает свертывания его экономической деятельности.
Структура НК РФНалоговый кодекс РФ состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).
Первая часть налогового кодекса РФ устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе:
- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом.
Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса.
Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины.
Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.
С 1 января 2001 года вступили в силу лишь четыре главы Кодекса, которыми установлены: Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Единый социальный налог (взимался по 1 января 2010 г., заменен взносами на конкретные виды страхования);
С 1 января 2002 года введены главы: Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Налог с продаж; Единый сельскохозяйственный налог (специальный налоговый режим);
С 1 января 2003 года введены также главы:
- Транспортный налог;
- Упрощенная система налогообложения (специальный налоговый режим);
- Единый налог на вменённый доход (специальный налоговый режим);
В июне 2003 года введена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (специальный налоговый режим).
С 1 января 2004 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- Налог на игорный бизнес;
- Налог на имущество организаций;
С 1 января 2005 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:
- Водный налог;
- Государственная пошлина;
- Земельный налог.
Заключение

В результате проделанной работы необходимо сформулировать основные выводы.
Под законодательством о налогах и сборах понимают совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации.
НК РФ является основным законодательным актом о налогах и сборах в РФ. НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации
НК РФ выстраивает жесткую иерархию в совокупности источников налогового права. НК является средством совершенствования и упорядочения законодательства.
НК РФ содержит положение о его приоритете по отношению к иным нормативным правовым актам о налогах и сборах.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
Тем самым подчеркивается особое значение НК в системе отраслевого законодательства.
НК РФ состоит из двух частей: часть первая, которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая, которой установлены элементы налогов, действующих в РФ.
Таким образом, НК РФ в настоящее время является основным инструментом реализации задач в области налоговой политики. Он представляет собой систематизированный свод законодательных норм, регулирующих налоговые отношения в Российской Федерации.
Список использованных источников

"Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016.
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016.
Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник / Под общей ред. В.Ф. Тарасовой. 3-е изд. 2016.
Эриашвили Н. Д. Финансовое право; Юнити-Дана, Закон и право - Москва, 2015.