Эссе на тему: "Цели ограничения расчетов в наличной форме"

Актуальность избранной темы исследования обусловлена необходимостью комплексного исследованиям целей и задач установления ограничений расчетов в наличной форме для юридических лиц. В первую очередь это связано с тем, что в настоящее время существует множество позиций авторов, занимающихся рассмотрением этого вопроса, и, кроме того, существует необходимость приведения судебной практики и теоретической базы по данному вопросу к единой позиции. На наш взгляд, избранная для анализа тема является достаточно актуальной на сегодняшний день, главным образом, в связи с необходимостью определения конкретных целей установления ограничений расчетов для юридических лиц в наличной форме.
Базовые положения о расчетах содержатся в ч. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ, согласно которой при осуществлении предпринимательской деятельности основу составляют безналичные переводы денег. Расчеты могут производиться также наличными деньгами с учетом установленных нормативно-правовыми актами ограничений. В ст. 82.3 закона «О Центральном банке РФ» от 10.07.2002 № 86-ФЗ содержится указание о том, что регулирование расчетных отношений в части введения различного рода ограничений относится к компетенции Центрального банка РФ. Основные положения о проведении наличных расчетов определены указанием ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее - указание № 3073-У).
В настоящее время лимит расчета наличными между юридическими лицами составляет 100 000 рублей (указание № 3073-У). Таким образом, наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.
Введение ограничения наличных расчетов направлено на повышение эффективности фискального контроля с сохранением за их владельцами возможности распоряжаться финансовыми ресурсами для целей оборота. Поэтому лимит расчета наличными постоянно повышается вслед за инфляцией.
Устанавливая ограничения наличных расчетов, государство вводит не только ограничения расчетов наличными деньгами между организациями, но и допустимую норму расчета наличными с индивидуальным предпринимателем.
Ограничение в сумме 100 000 рублей распространяется на наличные расчеты: между организациями; между организацией и индивидуальным предпринимателем; между индивидуальными предпринимателями. Расчеты с участием граждан осуществляются без ограничения суммы. То есть компания или предприниматель вправе получать или передавать гражданам наличные суммы без ограничений и лимит расчетов наличными не соблюдать.
При этом, лимит расчета в наличной форме для юридических лиц не распространяется на: выплаты заработной платы; выплаты начислений социального характера; выдачи денег под отчет; расходования средств на личные нужды предпринимателя, при условии что выплата не будет направлена на его предпринимательскую деятельность.
В то же время, настоящее законодательство предусматривает ответственность за нарушение за превышение установленного ограничения расчетов в наличной форме для юридических лиц. Если юридическое лицо или ИП превышают размер 100 000 рублей по одному договору, то это считается нарушением порядка работы с наличными. За это предусмотрен штраф по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Для организаций его сумма составляет от 40 000 до 50 000 рублей. Для ответственного работника (должностного лица) - от 4000 до 5000 рублей. Но привлечь организацию к ответственности инспекторы вправе в течение двух месяцев с момента нарушения (ч. 1 ст. 4.5 и подп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ). Согласно КоАП РФ за превышение лимита наличных расчетов предусмотрена административная ответственность. Причем как для покупателей, так и для продавцов. Дела, связанные с нарушением лимита наличных расчетов, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ). Согласно положениям части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 оштрафовать за нарушение лимита расчетов наличными могут только в течение двух месяцев со дня его совершения. Момент, когда нарушение обнаружили, значения не имеет.
Налоговая инспекция вправе оштрафовать как покупателя, так и продавца. Это связано с тем, что участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, а значит, за нарушение они оба должны нести ответственность (ст. 15.1 КоАП РФ).
 Судебная практика по данному вопросу противоречива. В некоторых случаях суды исходят из того, что ответственность должно нести лицо, производящее платеж (постановление ФАС Московского округа от 22 мая 2006 г. № КА-А40/4070-06, постановление ФАС Поволжского округа от 30 октября 2003 г. № А55-4572/03-3, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 июля 2012 г. № 20АП-3327/12, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июля 2012 г. № 18АП-6510/12). Вместе с тем, в арбитражной практике встречаются многочисленные решения, подтверждающие наличие состава административного правонарушения также и при получении наличных денег сверх установленного максимума (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. № А28-16681/2009, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 сентября 2008 г. № А79-1817/2008, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21 февраля 2014 г. № 02АП-80/14, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 августа 2013 г. № 11АП-11902/13, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 ноября 2012 г. № 11АП-13384/12).
Таким образом, на основании изложенного, можно сделать вывод о том, что действующим законодательством устанавливается ограничения расчетов в наличной форме для юридических лиц в пределах 100 000 рублей. При этом, существующие меры ответственности направлены на недопущение нарушений в области расчета в наличной форме между юридическими лицами. По нашему мнению, введение ограничения наличных расчетов направлено на повышение эффективности фискального контроля с сохранением за их владельцами возможности распоряжаться финансовыми ресурсами для целей оборота. Иными словами, таким способом государство регулирует финансовые взаимоотношения между хозяйствующими субъектами и осуществляет налоговый контроль за налоговыми плательщиками, в данном примере-юридическими лицами. Вместе с тем, на наш взгляд, еще одной целью ограничения расчетов в наличной форме для юридических лиц является недопущение снижения юридическими лицами налоговой нагрузки путем искажения данных отчетности и неуплаты налогов или сборов, и предупреждение возникновений ошибок, приводящих к занижению налоговых платежей.