Анализ финансовых результатов деятельности организаций на примере ООО "Лента"

Аннотация: Показана методика факторного анализа финансовых результатов деятельности организаций.
Ключевые слова: маржинальная прибыль; валовая прибыль; прибыль от продаж; прибыль до налогообложения; чистая прибыль; рентабельность; факторный анализ.
Abstract: The methodology of the factor analysis of financial results of organizations is shown.
Key words: gross profit, profit on sales, profit before tax, net profit, profitability, factor analysis.
Прибыль является важнейшим показателем, который позволяет оценить работу предприятия и измерить эффективность производства. Получение прибыли – необходимое условие нормальной деятельности предприятия, создания источника средств на развитие и совершенствование производства и материальное стимулирование. Прибыль достаточно полно характеризует экономические результаты работы предприятия и непосредственно связана с реализацией. В процессе анализа и разработки плана прибыли принимаются управленческие решения по базовым направлениям – образование, распределение, использование и планирование прибыли предприятия. Основанием является проведенный ранее анализ.
Прибыль от продаж это главный источник формирующий чистую прибыль организации, поэтому в процессе проведения анализа факторов необходимо акцентировать внимание на данном показателе. Результаты проведения оценки факторов прибыли позволяют решить следующие вопросы:
во-первых, оценить резервы, которые позволят повысить эффективность производства;
во-вторых, позволит осуществить разработку управленческих решений по использованию производственных факторов.
Факторный анализ предполагает комплексный подход и совокупное изучение и измерение того, как влияют факторы на размер прибыли. Факторам дается количественная и качественная оценка. В процессе анализа факторов прибыли ООО «Лента» строится многофакторная зависимость и далее проводится анализ и выявляется, как каждый фактор влияет на конечный результат.
В общем, прибыль зависит от объёма продаж, структуры продаж, цен на продаваемые товары, уровня затрат, находящихся в составе себестоимости продукции.
Приведем факторный анализ прибыли до налогообложения.
Для того чтобы оценить, как изменяется объем реализованной продукции, под влиянием размера производственных затрат, необходимо отклонение суммы реализованной продукции (Реал.1-Реал.0) умножить на уровень затрат в базисном году и разделить на 100, т.е. по формуле:
(1)
где – отклонение затрат производства в результате изменения реализации продукции;
– уровень затрат в базисном периоде.
Таким образом, увеличение объемов товарооборота (27409 тыс. руб.) повлекло за собой увеличение затрат на 40 062 423,81 тыс. руб.
ПЗатрр= ((438 811 980 – 385 130 740)*74,63021)/100 = 40 062 423,81 тыс. руб.
По факту, общая сумма затрат снизилась на 21 346 718 тыс. руб. Это изменение произошло в результате экономии затрат, которая образовалась под влиянием внутренних и внешних факторов, а именно, изменения цен на сырье и материалы; изменения размера оплаты труда; изменения производительности труда и т.п.
Уровень производственных затрат показывает, как эти факторы влияют на прибыль. Данный показатель рассчитывается по формуле:
(2)
Рассчитаем уровень затрат на анализируемом предприятии:
Упр.зат2017 = (287 423 892*100)/385 130 740 = 74,63021310633371‬%;
Упр.зат2018 = (321 032 078*100)/438 811 980 = ‬73,15936953225388 %.
Для того чтобы определить, как влияет на сумму прибыли изменение уровня себестоимости, выручку от реализации умножают на изменение уровня себестоимости и делят на 100, по формуле:
(3)
Пур.затрр = 438 811 980 *(73,15936953225388 – 74,63021310633371) = -6 454 237,81 тыс. руб.
В результате того, что снизилась производственная себестоимость по сравнению с прошлым годом на 1,47 % предприятием был получен перерасход затрат и прибыль сократилась на 6 454 237,81 тыс. руб.
Для того чтобы определить как изменение расходов управленческих влияет на сумму прибыли, выручку умножают на изменение уровня расходов управленческих и делят на 100, по формуле:
(4)
Пур.кр = 438 811 980*(22,973754271704 – 21,128273219635) = 8 098 191,95 тыс. руб.
Произведенные расчеты показали, что по коммерческим расходам имеется перерасход на сумму 8 098 191,95 тыс. руб., что снизило на эту же сумму прибыль.
Остальные показатели доходов и затрат не зависят от объема товарооборота. Их отклонение оказывает прямое влияние на изменение суммы прибыли.
Расчет влияния основных (внутренних) факторов на сумму прибыли ООО «Лента» в 2018 г. по сравнению с 2017 г. представлен в таблице 1.
Таблица 1 – Расчет влияния основных (внутренних) факторов на сумму прибыли до налогообложения ООО «Лента» в 2018 г. по сравнению с 2017 г., тыс. руб.
-2 731 496 + 6 454 238 – 19 440 111 + 309 147 = 15 408 222 тыс. руб.
Произведенные расчеты показали, что увеличение прибыли в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 1789406 тыс. руб. произошло за счет:
- роста объема реализации – на 13 618 816 тыс. руб.;
- снижения прочих расходов – на 309147 тыс. руб.;
За счет роста себестоимости прибыль снизилась на 6 454 238 тыс. руб., за счет снижения прочих расходов прибыль снизилась на 2 731 496 тыс. руб.
Подведем итог. Наибольшее влияние на изменение чистой прибыли оказал такой фактор, как изменение коммерческих доходов (-19 440 111 тыс. руб.).
Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ООО «Лента» за 2016 – 2018 гг.:
Рп/2016 = 21893260/351342477*100 = 6,23%;
Рп/2017 = 16335373/385130740*100 = 4,24%;
Рп/2018 = 16968316/438811980*100 = 3,87%.
Снижение уровня коэффициента рентабельности продаж отрицательная тенденция. Предприятие в 2017 г. не предпринимало никаких мер для того, чтобы снизить себестоимость товарной продукции, чтобы увеличить прибыль от продаж.
Рассчитаем влияние на изменение рентабельность продаж факторов: чистая прибыль, выручки от продаж. Применим способ цепных подстановок. Для этого построим таблицу 2.
Таблица 2 – Расчетная таблица влияния факторов за 2016-2017 гг.
Баланс отклонений: -0,41 – 1,58 = -1,99 %.
Снижение прибыли от продаж за анализируемый период с 2016 г. по 2017 г. повлекло за собой и снижение уровня прибыльности (рентабельности) от продаж на 1,58 %, а увеличение выручки от продаж на 53 681 240 тыс. руб. привело к снижению экономической эффективности от продаж на 0,41 %. Таким образом, у предприятия происходит сокращение рентабельности от продаж на 1,99 %. Это произошло в результате: сокращения прибыли и выручки от продаж.
Рассчитаем влияние на изменение рентабельность продаж факторов: чистая прибыль, выручки от продаж. Применим способ цепных подстановок. Для этого построим таблицу 3.
Таблица 3 – Расчетная таблица влияния факторов за 2017-2018 гг.
Баланс отклонений: +0,16 – 0,54 = -0,37.
Увеличение прибыли от продаж за анализируемый период с 2017 г. по 2018 г. привело к росту рентабельности продаж на 0,16 %, а увеличение выручки от продаж на 53 681 240 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 0,54 %. Таким образом, у предприятия наблюдается снижение рентабельности продаж на 0,37 %. Это произошло в результате: увеличения прибыли и выручки от продаж. У предприятия имеются резервы, которые позволят повысить рентабельность продаж, путем повышения его составляющих, оказавших отрицательное влияние.
Уровень коэффициента рентабельности снижается, что рассматривается, как отрицательная тенденция. Предприятием не были предприняты меры для снижения себестоимости товарной продукции, что позволило бы увеличить прибыль от продаж.
Таким образом, результаты анализа факторов, влияющих на прибыль, позволяют провести анализ содержания процесса в создания прибыли. На основе факторного анализа можно выявлять выявить резервы роста эффективности деятельности и принимать обоснованные решения в управлении организацией. Руководителям предприятия ООО «Лента» необходимо обратить внимание на такие важные моменты, как поиск возможных резервов, которые снизят себестоимость реализуемых товаров. Этого можно достигнуть за счет поиска новых поставщиков, экономии материальных ресурсов.
Список литературы:
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / Под ред. проф. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 617 с.
2. Ощепкова А.С. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Вестник Алтайской государственной педагогической академии. – 2017. – № 6. – С. 40-43.
3. Сергеева С.С. Факторы роста прибыли предприятия в современных условиях // Международный журнал экспериментального образования – 2017. – №8 – С. 280-281.