Транспортный налог

Содержание

Введение 2
1. Сущность транспортного налога, основные характеристики транспортного налога 3
1.1. Плательщики налога 3
1.2. Объект налогообложения 3
1.3. Налоговая база 4
1.4. Ставки налога 4
1.5. Налоговые льготы 5
1.6. Порядок исчисления и уплаты налога 5
1.7. Налоговая декларация 6
2. Статистика поступлений транспортного налога за 2014-2018 гг. 6
3. Расчет транспортного налога для юридических и физических лиц 9
Заключение 12
Список литературы 13
ПРИЛОЖЕНИЕ А 14

Введение

В данной работе будет рассмотрен один из актуальных региональных налогов – транспортный налог. Регулирование его часто муссируется в СМИ, население и организации хоть и протестуют против поднятия акцизов н топливо во взаимосвязи с размером транспортного налога, но до сих пор вопрос не урегулирован.
Цель работы – сравнить воздействие региональных властей на транспортный налог как на источник дохода регионального бюджета, плательщиками которого являются в большей части физические лица.
Актуальность вопроса исчисления и уплаты данного налога не снижается последние десятки лет ввиду несоответствия производимых бюджетами сборов и целевыми тратами данных поступлений.
Задачи:
- дать характеристику транспортного налога (плательщики, объекта налогообложения и т.п.);
- сравнить доходы бюджетов регионов по данному налогу;
- провести расчет налога для представителей разных регионов, обладающих одной маркой машины для сравнения налоговой нагрузки на население.
Сущность транспортного налога, основные характеристики транспортного налога

Транспортный налог является региональным, устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Плательщики налогаПлательщиками транспортного налога являются лица, являющиеся собственников предмета налогообложения по документам. Объекты налогообложения представлены в статье 358 НК РФ. Не признаются налогоплательщиками члены международных спортивных организаций, такие как UEFA и дочерние организации UEFA в период по 31 декабря 2020 года включительно, FIFA и т.п.
1.2. Объект налогообложенияОбъектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Освобождаются от налогообложения:
транспорт с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), для инвалидов или полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
промысловые морской и речной транспорт;
пассажирский и грузовой морской, речной и воздушный транспорт;
рабочий транспорт аграриев;
транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
(с 2020 года) суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;
(с 2020 года) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».
Налоговая базаПри исчислении транспортного налога налоговая база определяется мощность двигателя, тяга, валовая вместимость, единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств.
Ставки налогаНалоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
При этом данное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Налоговые льготыНачиная с 2020 года налогоплательщики-организации, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае с этим налогом - налоговый орган сам проявляет инициативу по предоставлению льготы, запрашивая документы на ее подтверждение.
Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом вышеуказанного запроса руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.
В уведомлении на подтверждение льготы подробно указывается вся относящаяся к ней информация - о периоде, ставке и т.д.
Порядок исчисления и уплаты налогаОрганизации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В 2021 году налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно и по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Начиная с 2021 года (за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды) налогоплательщики-организации налоговые декларации по транспортному налогу не представляют.
Налоговая декларацияНачиная с 2021 года (за налоговый период 2020 года и последующие) налоговые декларации по транспортному налогу не представляются юридическими лицами.
Статистика поступлений транспортного налога за 2014-2018 гг.В 2018 году 6 регионов установили единые нормативы отчислений по транспортному налогу. Установленные субъектами Российской Федерации нормативы отчислений от налога на прибыль организаций обеспечили дополнительное поступление в местные бюджеты транспортного налога на сумму 3,9 млрд. рублей.
По данным субъектов Российской Федерации отдельные муниципальные районы (городские округа с внутригородским делением) закрепили за бюджетами поселений (внутригородских районов) единые нормативы отчислений по транспортному налогу (в 2 субъектах Российской Федерации –Кемеровская обл., Пермский край).
Интересна статистика сборов транспортного налога, приведенная в таблице 1.
Таблица 1 – Доходы региональных бюджетов от транспортного налога за 2014-2018 годы по регионам, млн. руб.
Регионы 2014г 2015г 2016г 2017г 2018г
Центральный федеральный округ всего 42 305 715 47 978 160 51 543 638 57 225 904 58 614 961
в том числе от физических лиц 27 511 484 31 088 581 41 571 645 48 180 146 49 293 510
Приволжский федеральный округ 22 280 260 25 151 397 26 238 529 28 368 529 29 505 288
в том числе от физических лиц 13 176 840 15 378 975 20 555 464 23 168 064 23 996 232
Северо-Западный федеральный округ 16 736 669 18 214 343 18 347 547 20 127 177 21 273 013
в том числе от физических лиц 11 548 418 12 575 405 14 598 631 16 840 736 17 608 029
Южный федеральный округ 9 884 961 11 142 313 12 071 903 13 147 863 14 396 349
в том числе от физических лиц 5 261 342 6 082 692 9 904 841 11 160 332 11 742 148
Сибирский федеральный округ 11 000 431 12 422 270 13 067 871 14 479 092 14 205 457
в том числе от физических лиц 6 636 911 7 414 606 10 181 822 11 687 963 11 395 280
Уральский федеральный округ 8 811 566 9 625 442 10 238 369 11 510 589 12 021 913
в том числе от физических лиц 4 008 745 4 295 553 6 824 788 8 121 364 8 488 651
Дальневосточный федеральный округ 4 974 587 5 655 730 6 532 552 6 993 614 8 809 358
в том числе от физических лиц 2 701 596 2 930 426 4 863 193 5 763 689 7 017 911
Северо-Кавказский федеральный округ 1 499 900 2 191 661 2 561 946 3 162 200 3 435 736
в том числе от физических лиц 980 808 1 137 034 2 044 929 2 667 357 2 909 802
Из таблицы 1 видно, что основные поступления в бюджет по данному виду налога приходят от физических лиц и сборы с каждым годом увеличиваются. Снижение поступлений по сибирскому федеральному округу в 2018 году можно объяснить внедрением налоговых льгот.
Рисунок 1. Динамика приростов транспортного налога за 2014-2019 гг. по отраслям без учета поступлений от физических лиц.
Рисунок 2. Динамика приростов транспортного налога за 2014-2019 гг. - поступления от физических лиц.
По данным двух рисунков видно стабильное увеличение прироста поступлений с 2014 по 2016 гг. В 2016 году поступления транспортного налога по всем отраслям упали и рост был обеспечен только поступлениями от физических лиц.
Динамика прироста в разрезе округов приведена в таблице 2.
Таблица 2 - Прирост (снижение) поступлений транспортного налога от физических лиц относительно соответствующего периода прошлого года за 2014-2018 гг.
Регион 2014г 2015г 2016г 2017г 2018г
Дальневосточный федеральный округ 13,42 8,47 65,96 18,52 21,76
Северо-Кавказский федеральный округ 45,7 15,93 79,85 30,44 9,09
Южный федеральный округ 12,17 15,61 62,84 12,68 5,21
Северо-Западный федеральный округ 8,96 8,89 16,09 15,36 4,56
Уральский федеральный округ 3,4 7,15 58,88 19 4,52
Приволжский федеральный округ 14,58 16,71 33,66 12,71 3,57
Центральный федеральный округ 13,66 13 33,72 15,9 2,31
Сибирский федеральный округ 8,89 11,72 37,32 14,79 -2,5
Рисунок 3. Динамика приростов поступлений транспортного налога от физических лиц за 2014-2018 гг.
Из таблицы 2 и рисунка 3 видно, что в 2014, 2016 и 2017 год наблюдался пиковый рост поступлений от физических лиц по транспортному налогу.
В 2018 году наибольший прирост наблюдался у дальневосточного федерального округа. В остальные периоды динамика поступлений по прочим регионам была приблизительно одного уровня.
Основываясь на том, что налоговой базой является один из пунктов:
мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;
тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех реактивных двигателей) в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивные двигатели;
валовая вместимость в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств.
А также что срок уплаты для физических лиц наступает в год следующий, за отчетным, можно сделать вывод, что население федеральных округов в года, предшествующие активному росту перечислений создавали налоговую базу, приобретая транспортные средства, а администрации регионов возможно увеличивали ставки налога.
Расчет транспортного налога для юридических и физических лицРегионы имеют разные ставки и разные ставки налога и льготы.
Для сравнения рассчитаем транспортный налог для автомобиля Лада Гранта 2015 года выпуска мощностью 106 л.с. собственником которого является гражданин, проживающий в городе, не относящийся к категории льготников. Количество месяцев владения – с января 2016 года по октябрь 2019года (46 месяцев).
Размер налога = Ставка налога * Налоговая база * (Количество месяцев владения/12) * Повышающий коэффициент.
Размер минимальной ставки налога в 2019 году составляет: 3,5руб. *106л.с.*46мес/12 = 1422,17 руб.
По закону региональные власти могут уменьшать или увеличивать эту ставку не более, чем в 10 раз.
Интерес представляет решение властей в сопоставлении с данными по субсидируемым регионам. Например, чеченская республика – субсидируемый регион, Казань в составе республики Татарстан не уплачивает в бюджет сумм такого размера, как например, Сибирский федеральный округ.
Расчет налога по регионам (выборка) приведен в таблице 3.
Таблица 3 – Расчет транспортного налога для физического лица, владеющего 70 месяцев автомобилем
Центральный федеральный округ ставка, руб./л.с. Налог, руб.
Москва 25 15 458,33
Тула 25,4 15 705,67
Иваново 20 12 366,67
Северо-Западный федеральны округ    
Санкт-Петербург 35 21 641,67
Нарьян-Мар (Ненецкая автономная область) 15 9 275,00
Калининград 15 9 275,00
Северо-кавказский федеральны округ    
Чеченская республика 14 8 656,67
Северная Осетия-Алания 15 9 275,00
Южный федеральный округ    
Республика Адыгея 20 12 366,67
Краснодарский край 25 15 458,33
Республика Крым 7 4 328,33
Приволжский федеральный округ    
Республика Башкортостан 35 21 641,67
Республика Татарстан (Казань) 35 21 641,67
Пермский край 30 18 550,00
Саратовская область 32 19 786,67
Уральский федеральный округ    
Свердловская область 9,4 5 812,33
Тюменская область 30 18 550,00
Челябинская область 20 12 366,67
Ханты-Мансийский а.о.-Югра 35 21 641,67
Ямало-Ненецкий а.о. 24,5 15 149,17
Сибирский федеральный округ    
Республика Алтай 14 8 656,67
Красноярский край 14,5 8 965,83
Новосибирская область 10 6 183,33
Томская область 14 8 656,67
Забайкальский край 10 6 183,33
Дальневосточный федеральный округ    
Республика Саха (Якутия) 13 8 038,33
Приморский край 15,6 9 646,00
Хабаровский край 16 9 893,33
Камчатский край 22 13 603,33
Сахалинская область 21 12 985,00
Для наглядности сопоставления данные таблицы перенесены на рисунок 4.
Рисунок 4. Размер налога в разных регионах России в 2019 году.
В таблице и по рисунку 4 видно, что Республика Крым, Свердловская область, Новосибирская область, Забайкальский край имею самые низкие ставки для исчисления транспортного налога. Тем не менее, ремонт дорог в этих регионах ведется. Значит, власти изыскивают средства на ремонты дорог. Остается открытым вопрос – куда идут деньги с поступлений от транспортного налога в других регионах. Необходимость прозрачности трат бюджетных поступлений по данному налогу актуальна и не потеряет актуальности, если учесть что транспортный налог власти все собираются отменить (при обещании поднять акцизы – акцизы на топливо подняли, но транспортный налог вместе с тем не отменили), но никак не доведут дело до конца.
Заключение

В данной работе был рассмотрен транспортный налог. Дано его понятие, представлены основные характеристики.
Проведен анализ статистических данных о сборах по транспортному налогу в разрезе регионов и источников поступлений, акцентировано внимание на поступлениях от физических лиц.
Для сравнения неравномерности налоговых ставок, проведен расчет налога по некоторым регионам России, сделан вывод о сопоставимости поступлений и трат бюджета.
В заключение также стоит отметить, что налоговое регулирование данного вопроса также несовершенно, единственное, что сделали власти – ввели налог на роскошь по автомобилям с повышающим коэффициентом для автомобилей стоимостью свыше 3 млн. руб.
Список литературы

Налоговый кодекс РФ 1 и 2 часть [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/Информационный портал 3DPROINFO- https://3dpro.info/site/
ПРИЛОЖЕНИЕ АМинимальные ставки транспортного налога на 2018-2019 гг.
Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 1
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 2
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 5
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 10
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 6,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 8,5