Эссе на тему: "Налоговое стимулирование отдельных отраслей экономики"

Экономическая политика нашей страны направлена на обеспечение ускоренного
социально-экономического развития, улучшение качества жизни и благосостояния
людей. Для достижения поставленных целей необходимо создать такие условия, которые
будут способствовать развитию и совершенствованию производства, привлечению
инвестиций, повышению эффективности экономики, росту социальных расходов. А
поскольку одним из условий экономического роста является создание стабильной
налоговой системы, стимулирующей экономику, изучение данной тематики
представляется весьма актуальным.
Стимулирующая функция налогов включает в себя предоставление
налогоплательщикам льгот, преференций, под которыми понимаются преимущества,
предоставляемые налоговым законодательством отдельным категориям
налогоплательщиков. Это возможность не уплачивать какой-либо налог или уплачивать в
меньшем размере (ст.56 НК РФ).
В ситуации поиска новых способов регулирования экономики со стороны
государства исключительно важное значение приобретают налоговые стимулы как
эффективный способ заинтересовать субъект в осуществлении тех или иных действий,
результатом которых будет являться улучшение и стабилизация экономической
ситуации, экономический и социальный прогресс, развитие отрасли и удовлетворение
иных общественных интересов.
Однако, при всех плюсах мероприятий налогового стимулирования, имеются и
отрицательные стороны. Одной из них является то, что Налоговый кодекс связывает
льготы с уменьшением налоговых платежей, что приводит, с одной стороны, к
уменьшению налоговой нагрузки отдельных налогоплательщиков, а с другой стороны - к
уменьшению поступлений в бюджет. Так, в результате вывода из-под налогообложения
налогом на имущество организаций объектов движимого имущества с 1 января 2019 г.
выпадающая часть региональных бюджетов, по предварительным расчетам, составит
296,0 млрд руб.
Кроме того, существующему в России механизму налогового стимулирования
присущи следующие крупные недостатки:
• слабая методологическая проработанность механизма налогового
стимулирования, в частности отсутствие в нормативно-правовой базе определений и
разъяснений;
• отсутствие ясных критериев стимулирующего воздействия налоговых льгот, так
как не все они направлены на поддержку экономических явлений и процессов.
В целом, статистические данные исследований за 2018 год показали, что
большинство регионов страны имеют достаточную и слабую эффективность налогового
стимулирования. Это дает государству почву для размышлений и работы в будущие
периоды.
Также необходимо отметить, что развитие российской экономики в условиях
действия западных санкций невозможно без инновационного развития. Секторальные
санкции способствуют сдерживанию инноваций в ключевых секторах экономики. В
связи с этим переход российской экономики от экспортно-сырьевой к инновационной
является наиболее важным. То есть приоритетной задачей должно быть стимулирование
инновационной экономики. Анализ действующего налогового законодательства
позволяет выделить следующие инструменты такого стимулирования. В части первой
Налогового кодекса РФ предусматривается возможность предоставления
инновационным организациям инвестиционного налогового кредита в порядке и на
условиях, установленных Кодексом. Инвестиционный налоговый кредит по существу
представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при
наличии оснований, указанных в статье 67 Налогового кодекса РФ, предоставляется
возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои
платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных
процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на
прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Что же касается текущих нововведений в области налогового стимулирования
отдельных отраслей экономики, стоит упомянуть следующее: Министерство финансов
одобрило внесение правок в ст. 164 и 165 Налогового кодекса «О налоговом
стимулировании развития пассажирских авиаперевозок на региональных маршрутах».
Это привело к обнулению НДС для перевозок по внутренним авиалиниям, которые не
проходят через Москву, с 1 октября текущего года. Данное новшество позволит
увеличить спрос на такие рейсы (ожидание увеличения потока пассажиров в
наступающем году на 13%) и компенсировать авиаперевозчикам траты на подорожавшее
топливо.
Резюмируя вышеизложенное, можно обобщить, что при формировании системы
налогового стимулирования развития любой отрасли государству стоит исследовать и
прийти к четким ответам на следующие вопросы:
— каковы ожидаемые прямые эффекты от внедрения предлагаемых мер
стимулирования?
— каковы ожидаемые потери бюджетов разных уровней от внедрения в практику
предлагаемой системы стимулирования за счет недополучения налогов?
— каковы внешние эффекты, вызванные достижением поставленных (ожидаемых)
целей налогового стимулирования, на каких уровнях экономической системы они могут
проявляться и как они могут быть оценены количественно?
— существует ли оптимальный уровень налогового стимулирования, при котором
положительные эффекты от внедрения предлагаемых мер максимальны, а негативные —
минимальные?
— какие инструменты налогового стимулирования могут быть максимально
эффективны?
Таким образом, для достижения положительных сдвигов текущей экономики
страны важна реализация грамотной экономической политики, способствующей высоким
темпам роста деловой активности отдельных отраслей реального сектора экономики и
повышению их конкурентоспособности на отечественном и мировом рынках. Именно эта
цель является важнейшей при внедрении налогового стимулирования отдельных
отраслей экономики.