Внутренний контроль качества аудита

РЕЦЕНЗИЯ
На статью в соавторстве «Внутренний контроль качества аудита» аспирантки Департамента учета, анализа и аудита ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» Ю.С. Голтыховой, профессора ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» С.Н. Поленовой.

Статья Ю.С. Голтыховой и С.Н. Поленовой «Внутренний контроль качества аудита» посвящена анализу характеристик внутреннего контроля качества аудита и процедуры его проведения.
Актуальность данной статьи не вызывает сомнения, так как на сегодняшний день профессия аудитора является общественно значимой, что предполагает высокий уровень ответственности за качество проводимых аудиторских проверок. Однако в условиях повышения требований к качеству аудита большинство аудиторских фирм не обладают эффективно выстроенной системой внутреннего контроля качества аудита и его методического обеспечения. Поэтому первостепенную роль для повышения качества аудиторской информации играет эффективное функционирование системы внутреннего контроля качества аудита в аудиторских организациях в современной экономической действительности.
Авторы данной статьи акцентируют внимание на проблематике упущений и недочетов, допускаемых в аудиторской практике, оказывающих влияние на решения, принимаемыми пользователями аудиторского заключения, а также на конкурентоспособность и престиж самой аудиторской организации. 
Авторами обосновано, что для предотвращения подобных скандалов в аудиторской практике необходимо особое внимание уделять действенности контроля качества аудиторских услуг и его методического обеспечения.
Именно поэтому в данной работе значительное внимание уделяется определению внутреннего контроля качества с двух методологических позиций: как самостоятельного процесса управления и целостной системы, и как комплексной функции и неотъемлемой части управления. 
По мнению авторов, система внутреннего контроля качества аудита, обеспечивающая соответствие деятельности аудиторской организации установленным стандартам аудита, представляет собой самостоятельный процесс и целостную систему контроля качества в аудиторской организации. Функция управления внутреннего контроля качества аудита выражена в выполнении специальных процедур по проверке всех сторон деятельности аудиторских организаций, выявления нарушений и внесения управленческих корректировок для обеспечения качества аудиторских услуг, а также удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности и аудиторского заключения.
Важным в статье является рассмотрение основных принципов и процедур организации системы контроля качества аудита с позиции Международного стандарта по контролю качества и Международного стандарта аудита. На основании требований МСКК 1, авторы выделяют элементами системы контроля качества аудита, к которым относятся:
    ответственность руководства за качество в самой аудиторской организации;
    этические требования;
    принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий;
    -кадровые ресурсы;
    выполнение задания;
    мониторинг.
В статье авторами предпринята попытка более подробного описания выделенных элементом системы контроля качества аудита.
Авторы считают, что ответственность за организацию и методическое обеспечение системы контроля качества аудита возлагается на руководство аудиторских организаций. Сотрудники, которым руководство поручает организацию и проведение внутрифирменного контроля качества, должны обладать соответствующими полномочиями, компетенциями и опытом для успешного выполнения данного задания, а бизнес-стратегия аудиторской фирмы, разработанная руководством компании, должна быть направлена на обеспечение внутреннего контроля качества всех выполняемых заданий.
Также аудиторским организациям необходимо устанавливать политики и процедуры принятия клиента и продолжения сотрудничества с ним, а также принятия конкретных заданий. Данные политики предназначены для проведения процедур проверки независимости, оценки рисков и негативных факторов, связанных с бизнесом компании, которые могли бы оказать влияние на возможность оказания услуг потенциальным клиентам или продолжения сотрудничества с существующими. 
При этом аудиторские организации также должны разрабатывать методики для обеспечения уверенности в том, что специалисты обладают профессиональной компетентностью, объективностью, квалификацией и опытом необходимыми для проведения аудиторской проверки, выполнения процедур и подготовки аудиторского заключения. Специалистам необходимо проходить программы обучения, что должно быть подтверждено наличием лицензий и сертификатов (например, квалификационного аттестата аудитора). 
Важным элементом системы контроля качества аудита, по мнению авторов, является выполнение задания. Разработанная в аудиторской организации политика обеспечения качества аудиторского задания подразумевает следование в работе стандартам аудита, понимание аудиторской командой стратегии аудита, существенных вопросов бухгалтерского учета и аудита, осуществления контроля за выполнением поставленных задач, а также документирования как выполненных процедур, так и сроков, и объемов проведения аудита. 
И, наконец, последним элементом системы контроля качества аудита с точки зрения авторов, является мониторинг, который предназначен для оценки соблюдения требований профессиональных стандартов и нормативно-правовых актов, а также внутрифирменных политик и процедур контроля качества проведения аудита в аудиторских фирмах. Сотрудники, ответственные за мониторинг системы качества аудита, должны информировать партнеров о выявленных недостатках системы качества и выдавать рекомендации по их устранению.
С позиции авторов, рассмотренные элементы контроля качества на уровне отдельного задания перекликаются с элементами внутреннего контроля качества аудита в аудиторской фирме. Следовательно, руководство аудиторской фирмы должно убедиться, что процедуры контроля качества доведены до персонала, понятны всем и применяются на практике.
Таким образом, авторами сделан вывод, что на современном этапе развития аудиторской деятельности достижение конкурентоспособности аудиторских компаний и завоевание доверия внешних пользователей обусловлено качеством проводимых ими аудиторских проверок.
Статья написана четким и понятным языком, не перегружена излишней узкоспециальной терминологией.
Заключение: Рецензируемая статья соответствует требованиям, предъявляемым к работам такого рода.

Аннотация: Профессия аудитора является общественно значимой, что предполагает высокий уровень ответственности за качество проводимых аудиторских проверок. Однако в условиях повышения требований к качеству аудита большинство аудиторских фирм не обладают эффективно выстроенной системой внутреннего контроля качества аудита и его методического обеспечения. В статье анализируются характеристики внутреннего контроля качества аудита и процедуры его проведения. Важным в статье является рассмотрение основных принципов и процедур организации системы контроля качества аудита с позиции Международного стандарта по контролю качества и Международного стандарта аудита. На основании требований МСКК 1, авторами предпринята попытка выделения элементов системы контроля качества аудита, к которым относят: ответственность руководства за качество в самой аудиторской организации; этические требования; принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий; кадровые ресурсы; выполнение задания; мониторинг.

АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКИ. - 2019. - №4. – С.662-666.