Роль налогообложения в организациях на примере ООО «ТЕХНОСЕРВИС»

Аннотация:
В настоящей статье отражено определяющее значение налоговых платежей для организации. Рассмотрены основные элементы и этапы анализа налогообложения на предприятии.
Ключевые слова:
Налоги, налоговый учет, анализ налогообложения, финансы организации.
Социально-экономические преобразования, проводимые сегодня в России, предопределяют необходимость формирования эффективной системы налогообложения как одного из важных условий улучшения экономической ситуации в стране. Налогам принадлежит основная роль в наполнении бюджета и в социально-экономическом развитии государства в целом.
Действующая система налогов и сборов, несмотря на непрерывно изменяющееся законодательство, не создает благоприятных финансовых условий ни для роста благосостояния населения, ни для развития бизнеса [2]. В условиях нестабильной, неэффективной и административно-сложной налоговой среды растет теневизация экономки, отток национальных капиталов за границу, снижается деловая активность субъектов хозяйствования и развитие национальной экономки в целом, ухудшается инвестиционный климат и благосостояние граждан. В связи с этим особую актуальность приобретает теоретическое исследование налогового бремени, поскольку оно является основой для дальнейшего анализа и оценки налоговой системы.
В современных условиях развития налоговой системы, налоги непосредственно связаны с деятельностью государства, а именно – с установлением и реализацией финансовых отношений. Как и другие экономические категории, подобно, например, государственному кредиту, государственным доходам и расходам, налоги являются составным звеном финансовой системы, находящимся во взаимосвязи и взаимозависимости с остальными ее элементами.
Особенность налогов заключается в перераспределительной функции, что позволяет на регулярной основе обеспечивать запасы государственного бюджета. Источником налогов хозяйствующих субъектов выступает прибавочный продукт, который создается в процессе производства в результате использования труда, капитала и природных ресурсов. На этой стадии прибавочный продукт находится вне налоговых отношений. Затем он подлежит перераспределению, и на основе этого государство получает свой доход в виде налогов. В таких условиях они служат эффективным механизмом для мобилизации прибавочного продукта.
В настоящее время налоговая составляющая финансовых потоков предприятия играет существенную и иногда определяющую роль при определении его экономического положения. Это объясняется тем, что от значения налоговых отчислений в конечном результате зависят такие показатели, как рентабельность и ликвидность организации. Как следствие, анализ влияния налоговых платежей оказывает воздействие на формирование тактики управленческих решений и стратегии компании, определяющей ее перспективное развитие [3].
В связи с этим с целью комплексного изучения финансовой деятельности организации объективно необходим анализ налогообложения,
позволяющий выявить возможности оптимизации налогового бремени. Объектом анализа налогообложения организации служит система налогов, сборов и других обязательных платежей, которые ею уплачиваются.
Например, можно рассмотреть налогообложение предприятия ООО «ТЕХНОСЕРВИС» г. Новомосковск. ООО «ТЕХНОСЕРВИС» получает доход от выполнения столярных и плотничных работ, дополнительных видов деятельности: "Ремонт машин и оборудования", "Строительство жилых и нежилых зданий.
По данным ФНС, компания ООО «ТЕХНОСЕРВИС», ИНН 7116001990 оплатила налоги и сборы за 2018 год, представленные на рисунке 1[5].
Рисунок 1 Налоги и сборы
ООО «ТЕХНОСЕРВИС» платит следующие налоги: НДС, прибыль, страховые взносы, налог на имущество организации и другие взносы.
Если сравнить показатели, представленные в финансовой отчетности компании (поставщик данных – Федеральная служба государственной статистики (Росстат)), с 2013 по 2018 года, то, например, самый большой налог на прибыль за отчетный год организация заплатила в 2016 году. В 2018 по сравнению с 2015 и 2017 прослеживается уменьшение налоговых платежей в бюджет[5].
Сравнивая финансовые показатели 2018 и 2017 года, можно сделать вывод, что в связи с уменьшением выручки, налоговые обязательства по налогам на имущество также уменьшились в 2018 году в сравнении с 2017.(Рис.2) [5].
Рисунок 2 Финансовые показатели за 2014-2018 года
Полученные результаты позволяют сделать вывод об уменьшении налогового бремени в организации в 2018 году в сравнении с 2016-2017 годом.
Общим методом налоговой оптимизации является использование специальных режимов налогообложения. Применяя эти режимы, налогоплательщики могут существенно снизить налоговую нагрузку, не применяя специальные методы налоговой оптимизации.
Одним из методов сокращения налогового бремени является налоговое планирование. Используя в своей деятельности налоговое планирование, предприятия оптимизируют налоговые платежи на основе использования возможностей, предоставляемых действующим законодательством, а также проводят корректировку деятельности организации и методов ведения учета.
Достоинствами налогового планирования являются[4]:
- легальность оптимизации налоговых платежей;
- отсутствие риска налоговых споров;
- снижение затрат на юридическое сопровождение;
- отсутствие оснований для доначисления налоговых санкций, связанных с нарушением законодательства;
- эффективное руководство денежными потоками.
Наряду с налоговым планированием существуют еще и другие методы снижения налоговых платежей:
- минимизация налоговых обязательств на основе недоработок действующего законодательства; использование «налоговых схем»;
-уклонение от уплаты налогов, использование фирм-однодневок для уменьшения налоговых обязательств, сокрытие доходов и имущества от налоговых органов, искажение бухгалтерской и налоговой отчетности.
При минимизации налоговых платежей уплачиваемые налоги, сборы и взносы уменьшаются, но данная деятельность сопровождается судебными тяжбами с налоговыми органами и, как следствие влечет за собой большие затраты на юридическое сопровождение в суде. Также существует высокий риск доначисления налогов с одновременным присуждением штрафа и пени за несвоевременное исполнение обязательств. А уклонение от уплаты налогов влечет за собой уголовную и административная ответственность согласно действующему законодательству.
В завершении хочется подчеркнуть, что сущность анализа налогообложения заключается в необходимости исследования всех отношений, происходящих в сфере исчисления, сбора и уплаты налоговых и других обязательных платежей. Таким образом, выполнив анализ, руководство организации подсчитывает точную итоговую сумму налогов и других причитающихся уплате платежей. В обобщенном виде она рассматривается как функция зависимости величины налоговой базы, величины льготы по налоговой базе, ставки обязательного платежа, льгот по ставке и по сумме обязательного платежа
В условиях перехода к рыночной экономике от руководителей и менеджеров предприятий требуется повышение эффективности использования экономического потенциала, выбор оптимальных форм хозяйствования, достижение наилучших результатов при минимальных затратах труда и средств. Это возможно лишь при ведении такого налогового учета, на базе которого руководство организации смогло бы провести достоверный и полный анализ налогообложения
Руководству любой компании необходимо налоговое планирование для своевременного принятия управленческих решений. С целью эффективной реализации налогового планирования предприятие должно сформировать такую налоговую политику, которая была бы основана на анализе налоговых потоков прошлых периодов. Исходя из этого, к главным задачам налогового учета можно отнести[3]:
1.Формирование полной и достоверной информации о финансах и имуществе организации.
2.Контроль за налоговым учетом.
3.Обеспечение налогоисчислительного процесса.
4.Непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета.
Анализ налогов помогает сформировать полную и достоверную информацию о фактическом состоянии и движении капитала предприятия, его финансовом состоянии и производственном потенциале. Только на базе верных и обоснованных показателей можно выявить наиболее эффективный метод налогообложения, при котором прибыль от деятельности будет наибольшей.
Список использованной литературы:
1. Мялкина А. Ф., Коровина Л. Н., Баева Е. А. Информационное обеспечение предпринимательской деятельности в современных экономических условиях: кол. монография. Тамбов, 2017.
2. Турбина Н. М. Оценка направлений и перспектив развития налоговой системы РФ // Глобальные проблемы модернизации национальной экономики: в 2 частях. 2017. С. 313-318.
3.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учеб. для бакалавров. – М.: Юрайт-Издат, 2014. - 772 с
4.Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В.- Тула: НОО ТИЭИ, 2015. - 161 с.
5.ООО «ТЕХНОСЕРВИС»: финансовая отчетность//: Электронный ресурс[https://reabiz.ru/organization/1027101418585-tehnoservis]