Правовое регулирование статуса криптовалют в России и некоторых зарубежных странах

Эволюция прогрессивных технологий воздействует на трансформирование абсолютно всех областей общественной деятельности, в частности, изменяются законы, регулирующие новые институты и новые виды правоотношений.
Криптовалюта является цифровой валютой, которая также как и фиатная валюта бывает различной. Разные блокчейн платформы имеют различные цифровые валюты. В вопросе цифровой валюты любая страна стремится выработать и внедрить свою валюту.
Криптовалюта – вид цифровой валюты, построенной на технологии Blockchain. Термин «криптовалюта» был введен в оборот авторами Forbes в 2011 году. На сегодняшний день время имеется приблизительно 1600 криптовалют.
Само понимание природы криптовалюты не едино. К примеру, Европейский центральный банк устанавливает цифровую валюту как выражение ценности в цифровой форме, которое не выдается центральным банком, кредитной организацией или эмитентом электронных денег и которое при некоторых обстоятельствах имеет возможность применяться как альтернатива денежным средствами.
Инновационные цифровые валюты за считанные годы набрали очень большую популярность и опередили по стоимости и надежности мировые валюты. Воззрение экспертов на счет криптовалют и блокчейна разделилось. Некоторые считают их технологией, которая способна изменить мир, другие – видят массу несовершенств, мешающих их внедрению.
Согласно опубликованному отчету статистической компании Statista в разрезе количественных и географических данных о биткоин-банкоматах в мире наибольшее количество банкоматов установлено в США.
Десятка лидеров представлена странами Северной Америки, Евросоюза, а также Австралией и Японией. В настоящее время в мире установлено 950 биткоин-банкоматов.
Криптовалюте свойственна децентрализованность и несогласованность природы. Часть государств (Германия, Чехия, Нидерланды) воспринимают криптовалюту как товар/ вещь, а Эстония как альтернативное платежное средство. В ряде стран ЕС оборот криптовалют ограничен. К примеру, если в Чехии оборот криптовалюты полностью свободный, то в Германия требуется обязательная авторизация, а в Швеции требуется получение лицензий для осуществления операций с криптовалютой. В Германии криптовалюта признана средством оплаты на официальном уровне..
Вопрос об экономической природе «цифровых денег» встал и в Суде Европейского союза. В своем решение от 22.10.2015 №С-264/14 по делу Skatteverket v. David Hedqvist отнес биткоин к «контрактным средствам платежа». Существо спора заключалось в том, что гражданин Швеции намеревался произвести обмен традиционной валюты на биткоины. Для соблюдения налогового законодательства он обратился в Шведскую комиссию налогового права за разъяснением: будет ли покупка и продажа биткоина облагаться НДС. Комиссия разъяснила, что биткойн по своей экономической природе близок к легальным средствам оплаты и его купля-продажа освобождается от НДС. В соответствии с позицией, определенной Судом ЕС в своем решении, криптовалютные обменные операции были приравнены к обменным операциям с официальными валютами, в связи с чем освобождены от обложения НДС.
Летом 2014 года в Японии была создана Комиссия по цифровым активам Японии (The Japan Authority of Digital Asset), которая является саморегулируемым органом (self-regulatory authority). В 2016 году комиссия приняла закон, регулирующий биржевую деятельность. В соответствии с данным нормативным актом биржи должны быть зарегистрированы в Агентстве финансовых услуг, которое может проверить такой бизнес и применить меры административного характера в его отношении. Согласно этого закона, виртуальная валюта считается ценностью, подобной активам (asset-like values). Нужно отметить, что криптовалютные операции не запрещаются японским законодательством.
Японское правительство в марте 2017 года объявило биткойн потенциальным объектом налогообложения организаций-налогоплательщиков. В своем заявлении правительство ссылается на 11 различных законов и правил, чтобы сделать вывод, что биткойн не является валютой или активом, охватываемым обычными торговыми законами. Либерально-демократическая партия Японии определила криптовалюту как оборотоспособный актив, который в процессе рыночных отношений может быть использован как платежное средство.
Развитием криптовалюты занимается другое государство Юго-Восточной Азии – Сингапур. В этом государстве в 2017 году денежно-кредитное управление (Центробанк) Сингапура (MAS) прировняло привлечение средств к выпуску токенов на ICO к выпуску ценных бумаг. На сегодняшний день инвестиции через технологию блокчейн подлежат государственному регулированию.
Различные государственные и контрольные органы США высказывают разные позиции по поводу определения правового статуса и вопросов налогообложения криптовалюты. Так, Служба внутренних доходов США признает криптовалюту собственностью для целей федерального налогового законодательства. Комиссия по торговле товарными фьючерсами квалифицирует криптовалюту как товар, исходя из нормы ст. 1а (9) Закона о товарных биржах США, которая включает в данное понятие «услуги, права и процентные ставки, договоры о предоставлении которых уже исполнены или будут исполнены в будущем». Соответственно, все транзакции с использованием криптовалюты, подобно операциям с товарами, облагаются налогом. Процентная ставка зависит от характера инвестиции в криптовалюту: краткосрочная (меньше года) – от 10% до 37%, долгосрочная (от 1 года) – 24%. При этом, налогообложение зависит от того, является ли «событие» налогооблагаемым или нет. Критерий выступает прирост капитала. Следовательно, к налогооблагаемым событиям относятся сделки по обмену криптовалюты на фиатные деньги, криптовалюты на криптовалюту, оплата товаров и услуг криптовалютой, выплата заработной платы в криптовалюте и др.
Последние года представители всех развитых государств исследуют перспективу внедрения на своей государственной территории цифровых финансовых активов, криптовалюты, технологии блокчейн. Этот вектор развития придерживается и российский законодатель, соответственные проекты были разработаны Министерством финансов РФ, помимо этого рассматривались предложения по изменению Гражданского кодекса РФ, в результате чего  с октября 2019 года в ГК РФ появились цифровые права.
22 мая 2018 в первом чтении Думой был поддержан законопроект «О цифровых финансовых активах». Это базовый закон, на основе которого будет строиться все последующее российское криптозаконодательство. Однако важно отметить, что у текущей редакции законопроекта о криптовалютах слишком много серьезных и существенных недостатков. К ним можно отнести следующие недостатки, которые были обозначены заключением Комиссии по правовому обеспечению цифровой экономики.
Во-первых, законопроект не раскрывает понятие «цифровых операционных знаков», его правовую сущность, природу и порядок обращения. По мнению юристов, под ним понимаются «криптовалюты», но отсутствие этого термина в тексте закона может вывести их из легального поля.
Во-вторых, нормативный акт не содержат четкого правила, позволяющего отграничить «цифровые финансовые права» от «цифровых прав утилитарного назначения».
В-третьих, законопроект не определяют возможность и условия оборота между гражданами России цифровых активов, которые созданы и легально используются в других юрисдикциях.
В-четвёртых, законопроект в совокупности не дают четкого понимания порядка взаимодействия с иностранными регулируемыми участниками рынка, а также не предусмотрена возможность работы с иностранными инвесторами через зарубежные банковские счета.
В-пятых, законопроект предполагает возможность создания только приватных (непубличных) распределенных информационных систем. По мнению комиссии, необходимо разрешить и определить правила регулирования публичных децентрализованных систем.
На данный момент сроки принятия законопроекта «О цифровых финансовых активах» невозможно спрогнозировать из-за того, что в него вносят многочисленные поправки.
В России криптовалюты не являются законным платежным средством, но легализация идет полным ходом. Представители сразу нескольких ведомств приступили к разработке законопроектов, дающих точные определения ключевым понятиям криптосферы и установившие статус ICO. ICO, или Initial Coin Offering (первичное размещение токенов) – это выпуск каким-либо проектом купонов или токенов, предназначенных для оплаты услуг площадки в будущем – в виде криптовалюты.
В России осуществляет деятельность Ассоциация развития финансовых технологий, а ее создание было поддержано Центральным банком России. Данная Ассоциация занимается проектами по созданию цифровых валют на основе технологии блокчейн. Также в России создана отдельная Российская Ассоциация Криптовалют и Блокчейна (РАКИБ), которая объединяет майнеров и инвесторов. Предполагается, что именно она в будущем выступит в роли СРО и станет организацией по контролю и урегулированию взаимоотношений, связанных с применением криптовалют.
В настоящее время криптовалюта официально  Центральным банком России не признана, а, значит, не имеет права выступать как денежные средство во внутреннем экономическом обороте страны.
Каждый день возникает все больше теорий и мнений, но ни ученые, ни практики не могут прийти к общему видению того, как сопоставима криптовалюта с объектами гражданско-правовых отношений. Нужно заметить, что в одних государствах к криптовалюте относятся как к новому виду валюты, а в остальных видят в ней некоторого рода товар. К первой категории государств имеют отношение государства ЕС, США, Япония и Швейцария. Вторая категория государств включает Финляндию и Хорватию.
В целом приемлемо рассматривать криптовалюту как предмет гражданско-правовых отношений. Идея приравнять криптовалюту к деньгам появляется из-за использования их как платежное средство. Но Развеева И.Ф. считает, что криптовалюта может стать новым универсальным платежным средством, которое даст возможность углубить внутрирегиональные экономические связи и устраненить барьеры в торговле, инвестициях и технологическом взаимодействии между странами-членами АТЭС.
Нерешительность подхода ЦБ РФ к криптовалюте состоит в том, что он не может исполнять валютный контроль в этом случае, так как у него нет доступа к кошелькам. Причисление криптовалюты к не секьюритизированным ценным бумагам в свою очередь противоречит ГК РФ, согласно которому ценные бумаги формируют обязательства и издаются в ходе выпуска. Трудность заключается в том, что при проведении аналогии с реальной валютой, вопрос о криптовалюте представляется незаконным актом, так как вопрос о реальных деньгах решается согласно статье 186 УК РФ.
Относительно возможности внедрения в нашу правовую систему такого объекта налогообложения возникает множество споров и сомнений. В настоящее время статус криптовалюты в Российской Федерации находится в подвешенном состоянии: не легализована и не запрещена.
Сложность определение криптовалюты как объекта налогообложения связано с неким отождествлением криптовалюты и денежного суррогата. Понятие «денежного суррогата» упомянуто в статье 27 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Стоит обратить внимание, что данная статья регулирует сферу наличных денег, это подтверждает и правоприменительная практика, а именно «дело колионов». Тем самым, никак не подходит под определение криптовалюты – цифровых денег
Таким образом, из этого следует сделать вывод, что операции с криптовалютой не должны облагаться НДС, а признание дохода в целях НДФЛ и налога на прибыль организаций должно происходить в момент создания и получения криптовалюты пользователем. Однако в условиях анонимности пользователей такой подход труден в реализации – поэтому, во-первых, целесообразны льготы для пользователей с незначительным оборотом криптовалют и, во-вторых, необходима совместная работа регуляторов над решением проблемы отсутствия посредников в раскрытии информации.
Криптовалютный рынок пока не инициирует у ЦБ РФ беспокойства относительно финансовой стабильности. До конца 2021 года намечается создание механизма ареста и конфискации виртуальных активов. Требуемые предложения необходимо сформировать МВД совместными усилиями с Росфинмониторингом, Генпрокуратурой, Следственным комитетом, Минюстом, ФСБ, ФТС, ФССП и Верховным судом.
Правительство РФ разработало и профинансировало госпрограмму «Цифровая экономика» до 2024 года. Основным фактором оборота криптовалют считается создание инфраструктуры, в условиях кризиса он устанавливает потенциалы наращивания инвестиций в РФ и ЕАЭС в целом.
В связи с отставанием России по уровню цифровизации основных секторов экономики, нужно приумножать как техническую, так и организационную инфраструктуры цифровой экономики. На этой базе будет разработана инфраструктура криптовалютного оборота, интегрируемая из отдельных квазиавтономных элементов в сети распределенных центров облачных вычислений в рамках суперсистемы цифровой экономики в России.
Также существуют определенные угрозы обращения криптовалют для финансовой системы России: изменение в денежных агрегатах, искажение процентной политики, бегство капитала, вытеснение реальных национальных валют.
Меры, которые предлагаются государством в рамках национального проекта «Цифровая экономика» свидетельствуют о том, что внедрение криптовалюты в российскую экономику произойдет в ближайшем будущем, после подготовки технологической и нормативной базы.
Таким образом, законы в сфере регламентирования криптовалюты каждого государства находится в стадии разработки. Исследование опыта регулирования взаимоотношений в области оборота криптовалют других государств формирует правовую основу, учитывающую государственные интересы, а также экономические и личностные интересы. Нужно внедрить правовое регламентирование криптовалюты и дальнейшее законное закрепление ее статуса для обоснования контрмер против нелегальных действий в сфере их распространения: процесс внедрения криптовалют в современное общество представляется массовым и необратимым, в следствии этого страна должна занять более лояльную позицию относительно правового статуса криптовалюты.
Проведенное исследование показало, что до сих пор страны, даже где криптовалюта разрешена к использованию, не могут определить ее правовой статус и не включают ее в свои финансовые системы. В Великобритании это уникальная комбинация цифр, в ЕС – средство обмена, в Японии официальное средство платежа, в США – ценная бумага, в Китае – виртуальный товар, в Аргентине – вещь или товар.
С позиции учета социальных аспектов полагаю возможным рассматривать криптовалюту как средство платежа, потому что именно такой подход отражает в большей степени суть этого явления, поскольку появление криптовалют – это следствие объективного процесса конкуренции между системами фиксации фактов перехода стоимости. Безусловно, очевидна схожесть некоторых функций криптовалюты с денежными средствами. Так, она может являться средством расчета и платежа.