Роль анализа финансового состояния предприятия в улучшении показателей его финансово-производственной деятельности

АННОТАЦИЯ
В статье рассмотрена роль анализа финансового состояния предприятия для устранения выявленных недостатков и достижения положительных результатов деятельности. Сформулированы цель и основные задачи проведения анализа для разработки управленческих решений, направленных на улучшение финансовых показателей предприятия. Дана характеристика основных методов анализа и видов информационных источников для их проведения.
ABSTRACT
The article considers the role of analyzing the financial condition of an enterprise to eliminate the identified shortcomings and achieve positive results. The purpose and main objectives of the analysis for the development of management decisions aimed at improving the financial performance of23 the enterprise are formulated. The characteristic of the main methods of analysis and types of information sources for their implementation is given.
Ключевые слова: финансовый анализ, финансовые показатели, ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость, финансовые результаты деятельности.
Keywords: financial analysis, financial indicators, liquidity and solvency, financial stability, financial performance.
Для построения системы управления эффективностью предприятия, отвечающей современным требованиям, необходим постоянный мониторинг его финансового состояния.
Приведем определение термина «финансовое состояние предприятия».
Финансовое состояние предприятия - это «комплекс показате¬лей, характеризующих наличие финансовых ресурсов по видам, уро¬вень конкурентоспособности, финансовой устойчивости, способно¬сти выполнения обязательств перед государством и другими хозяй¬ствующими субъектами» [1 1, с. 15].
Для определения финансового состояния предприятия проводят финансовый анализ.
По мнению Шеремета А.Д. «… финансовые показатели в значительной мере содержатся в финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия, поэтому под финансовым анализом принято понимать «внешний» финансовый анализ по данным публичной финансовой отчетности, что сужает его рамки, так как не вся финансовая информация организации отражена в отчетности» [1 4, с. 3].
Анализ финансового состояния2 это: «… составная часть комплексного изучения социально-экономического развития предприятия, непременный элемент финансового менеджмента» [1 3, с. 232].
По мнению A.M. Фридмана, «… анализ представляет собой совокупность методов и приемов изучения хозяйственных процессов, оценки показателей деятельности организации под влиянием различных внутренних и внешних факторов» [1 3, с. 5].
Если руководство организации не предпринимает кардинальных мер по улучшению финансового состояния и финансовых результатов24 , устранению факторов убыточной деятельности, то это может в конечном итоге привести к уменьшению объема производства вместо его расширенного воспроизводства, возможной ликвидации или банкротству предприятия.
При этом ретроспективная информация о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта служит основой для устранения выявленных в прошлом недостатков и достижения в будущем положительных результатов.
Цель анализа финансового состояния состоит в выявлении всех резервов устойчивого и всестороннего развития анализируемого предприятия, обеспечение его конкурентоспособности на основе строгого соблюдения режима экономии и повышения эффективности использования всех ресурсов, так как неиспользованные возможности имеются практически у каждого предприятия вне зависимости от достигнутых им финансовых результатов.
Основными задачами анализа финансового состояния12 предпри¬ятия являются оценка и изучение:
- структуры бухгалтерского баланса и показателей имущественно12 ¬го положения;
- ликвидности и платежеспособности;
- финансовой устойчивости;
- финансовых результатов хозяйственной деятельности14 » [1, с. 15].
Следует отметить, что все эти показатели связаны между собой, взаимозависимы и лишь в комплексе отражают реальную картину финансового состояния и положения предприятия. Например, если предприятие обладает хорошей финансовой устойчивостью, то оно способно профинансировать свою деятельность за счет собственных средств, что обеспечивает ему высокую платежеспособность в течение длительного времени. В то же время, крепкая платежная дисциплина это залог получения льготного заимствования средств, приобретения материальных ресурсов и т.п. Таким образом, необходим всесторонний и взаимосвязанный анализ всех показателей финансового состояния предприятия.
Процедура проведения анализа состоит в комплексном изучении и оценке всех показателей, которые отражают финансовое состояние предприятия. Она вытекает из задач и зависит от конкретных пользователей информации и видов анализа.
Исходя из общей цели, выделяются следующие взаимосвязанные задачи и содержание анализа финансового состояния для разработки управленческих решений, направленных на его улучшение:
1) всесторонняя оценка показателей работы хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений;
2) выявление и расчет факторов, повлиявших на18 формирование результатов деятельности;
3) изучение положительной практики работы контрагентов и конкурентов предприятия;
4) разработка и осуществление организационно-технологических и экономических мероприятий по устранению слабых и наращиванию сильных сторон деятельности всех служб и подразделений предприятия;
5) проведение постоянного контроля выполнения планируемых показателей и принятых управленческих решений;
6) подготовка информационной базы для разработки стратегии развития, экономического обоснования финансовых прогнозов, проектов и планов деятельности предприятия на предстоящие периоды.
Основные методы анализа:
1) горизонтальный, при котором осуществляется сравнение показателей с такими же, но за другие периоды. Горизонтальный анализ используется для получения данных о динамических процессах за определенный период времени. Этот тип анализа является самым простым и позволяет отслеживать скорость изменения определенного вида прибыли или прибыльности;
2) вертикальный. При использовании данного вида анализа вся совокупность прибыли принимается равной ста процентам, после чего ее состав подвергается подробному анализу в процентном отношении и коррелирует с общим показателем. Вертикальный анализ, таким образом, позволяет провести комплексную оценку каждой из статей доходов и расходов, а также насколько оптимально были использованы активы и пассивы предприятия. В итоге выявляются факторы, оказавшие воздействие на финансово-хозяйственную деятельность анализируемого предприятия.
Вертикальный анализ особенно важен, когда организация выходит на валютный рынок, где финансовые показатели играют ключевую роль в синергии организации и бизнеса.
Каждое предприятие само определяет алгоритм организации и проведения вертикального анализа с учетом специфики деятельности. В целом, при разработке индивидуальной стратегии становится возможным значительно повысить эффективность вертикального анализа. С другой стороны, если стратегия сформулирована неправильно и не соответствует конкретным целям бизнеса, данные, полученные в результате анализа, могут быть неверно интерпретированы, что в конечном итоге повлияет на достоверность информации о показателях финансовой устойчивости предприятия.
3) факторный анализ, при котором проводят анализ влияния отдельных факторов финансовой деятельности предприятия на основные показатели.
При этом проводится оценка влияния на эти показатели различных факторов, таких как, изменения в стоимости, объемах продаж, структуре продаж и т. д. В результате менеджмент предприятия получает определенные рычаги воздействия на финансово-хозяйственную деятельность с целью улучшения финансовых показателей.
4) сравнительный, при котором проводят сравнение показателей предприятия с аналогичными показателями предприятий той же отрасли или ближайших конкурентов.
Большая роль в достижении достоверных результатов анализа финансового состояния предприятия принадлежит его информационному обеспечению.
Различают следующие информационные источники анализа:
- нормативно-плановые;
- учетные;
- внеучетные.
Нормативно-плановые – это документы, касающиеся нормирования, бизнес-планирования и т.д. К учетным относятся бухгалтерская и статистическая отчетность, данные оперативного учета, декларации по налогам.Внеучетные источники - это нормативные документы, регулирующие финансово-хозяйственную деятельность предприятий, технико-технологическая документация, материалы специальных обследований на предприятиях (хронометраж, фотография и т.д.).
Большое значение для анализа имеет процесс подготовки и обработки аналитической информации, который можно разделить на следующие стадии:
- проверка анализируемых данных на доброкачественность - на данной стадии необходимо выяснить, насколько представленная для анализа информация полная, существенная, правильно ли произведены арифметические расчеты, корреспондируют ли между собой данные в разных таблицах отчетности;
- обеспечение сопоставимости показателей - на данном этапе обработки аналитической информации осуществляется приведение анализируемых величин к единому измерителю, нивелирование влияния стоимостных, объемных и качественных показателей и т.д.:
- аналитическая обработка данных на этой стадии проводится сравнением фактических данных отчетного периода с данными прошлых лет.
Таким образом, анализ финансового состояния предприятия является инструментом для выявления проблем и «болевых точек» финансово-хозяйственной деятельности, для выбора наиболее оптимальных и рациональных направлений инвестирования капитала с целью улучшения его итоговых финансовых показателей.