№ п/п

Содержание вопроса

Содержание ответа

Отметки

аудитора

Внутренний контроль

1

Кто ведет учет материальных ценностей?

2

Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования материалов?

3

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность материалов?

4

Имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, отпускать их со склада?

5

Проводится ли инвентаризации материалов и сколько раз?

6

Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования материалов?

7

Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство?

8

Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?

9

Сличаются ли первичные данные о расходе материалов с данными отчетов о их движении, производственных отчетов?

10

Проверяется ли законность и целесообразность расходования материалов

Система учета

11

Произведена ли классификация материалов на соответствующие группы?

12

Выбраны ли методы оценки и учета на счетах материалов в учетной политике?

13

Разработаны ли схемы отражения на счетах движения материалов?

14

Организован ли эффективный аналитический учет материалов, ведутся ли карточки складского учета?

15

соблюдается ли график документооборота по учету движения материалов?

16

Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах?

17

Установлен ли и соблюдается стоимостной критерий отнесения материальных ценностей к МБП?

18

Какой из возможных способов износа МБП предусмотрен учетной политикой?

19

Соблюдаются ли нормативные сроки службы МБП?

20

Составляются ли акты на списание МБП, пришедшие в негодность?

21

С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета материалов?

№ п/п

Перечень процедур

Источники информации

Материалы

I

Проверить наличие:

Учетная политика, приказы о назначении, карточки учета материалов, счета, счета-фактуры, накладные.

1

Приказов о назначении материально ответственных лиц (кладовщики, зав. складами), заключены ли с ними договоры о материальной ответственности;

2

установления в приказе лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск;

3

указаний о методе оценки материальных ценностей в приказе по учетной политике и правильность оценки материалов в учете (производственные запасы отражаются по фактической себестоимости, одним из способов:

- по средней себестоимости;

- методом ЛИФО;

- методом ФИФО).

II

Проверить правильность:

1

организации работы склада (при личном осмотре);

Карточки учета материалов, ведомости, накладные.

2

применения первичных документов по учету материалов (поступление, внутреннее перемещение и отпуск материалов со склада);

Договоры, счета, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты.

3

данных регистров учета материалов и сверка их со счетами Главной книги;

Карточки учета, ведомости, журналы-ордера, Главная книга.

4

отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути;

5

отражения операций по реализации материалов;

6

выделения НДС по поступившим материалам, начисления НДС по реализации и выбытию материалов;

Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, счета-фактуры, Книга покупок, Книга продаж.

7

списания материалов в случае их порчи и недостачи и принятия мер ко взысканию недостачи с виновных лиц;

Инвентаризационные описи, карточки учета материалов, накладные, Главная книга.

8

инвентаризационной работы по материальным ценностям (проверка данных инвентаризации материалов и сравнение ее результатов с данными аналитического учета);

9

отклонений учетных данных, полученных в ходе инвентаризации, их возможности повлиять на финансовый результат.

МБП

I

Проверить наличие:

Учетная политика, ведомости учета МБП, акты списания.

1

указаний о методе начисления износа МБП, который закреплен в приказе об учетной политике;

2

результатов инвентаризации МБП, своевременность их оформления и отражения в учете.

II

Проверить правильность и своевременность:

Первичные документы, которыми отражается поступление и оприходование МБП, их передача в эксплуатацию, счета, счета-фактуры, Книга покупок, журналы-ордера, Главная книга, баланс

1

отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (на основании Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ по их составу и перечню);

2

осуществления учета приобретения и реализации МБП, в т.ч. порядка выдачи и списания форменной одежды (связать с проверкой учета расчетов за форменную одежду на сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”);

3

начисления износа по МБП (соответствует ли способ начисления износа по МБП приказу по учетной политике);

4

предъявления НДС по вновь введенным МБП (своевременность и полнота);

5

составления бухгалтерских проводок по отражению операций, связанных с учетом МБП.

III

При проверке обратить внимание, обеспечен ли контроль:

1

за соблюдением нормативных сроков службы МБП (спецодежды, спецобуви и других специальных приспособлений);

2

за сохранностью МБП материально ответственными лицами и по местам хранения.