Финансовый и управленческий учет

Министерство образования РФ

Нижнетагильский металлургический колледж имени Е.А. и М.Е. Черепановых

Контрольная работа

Предмет: Теория бухгалтерского учета

Шифр 2022

Выполнил: Кабанова Ю.А.

Группа №74-1

Преподаватель: Симонова Н.А.

Нижний Тагил

2008г.

План

1. Финансовый и управленческий учет, их характеристика и взаимосвязь.

2. Учет процесса снабжения, его отражение бухгалтерскими записями.

3. Основные хозяйственные операции.

3.1. Приобретение материалов от поставщика.

3.2. Изготовление материалов

3.3. Получение материалов по товарообменным операциям.

3.4. Безвозмездное получение материалов.

3.5. Отпуск материалов в производство.

3.6. Продажа материалов.

3.7. Инвентаризация.

4. Журнально-ордерная форма учета.

Литература

1. Финансовый и управленческий учет, их характеристика и взаимосвязь

Финансовый учет охватывает учетную информацию, которая помимо использования ее внутри предприятия сообщается тем, кто находится вне организации. Ведется в соответствии с законодательством и установленными стандартами. С его помощью определяется все, кроме себестоимости, а именно: амортизация; расчеты с другими предприятиями; учет ценных бумаг; учет фондов; заработная плата; учет банковских операций и др.

Финансовый учет относится ко всему предприятию.

Пользователи финансового учета:

владельцы предприятий, компаний (настоящие и будущие) . Их интересы: имеется ли достаточный уровень прибыли на предприятии;

Кредиторы - их интересует в срок ли предприятие рассчитается с долгами;

Работник предприятия – зарплата;

Клиенты - цены предприятия;

Государственные службы - доход предприятия;

Общественность - не приведет ли деятельность предприятия к

экологической катастрофе, загрязнению окружающей среды.

Законодательство РФ обязывает организации вести бухгалтерский (финансовый) учет, однако для принятия управленческих решений существует необходимость организации управленческого учета.

Управленческий учет охватывает все виды учетной информации, которая измеряется, обрабатывается и передается для внутреннего использования руководством предприятия. Основная функция – определение себестоимости. Информация управленческого учета должна:

Быть полезной для управления и относительно недорогой;

Относится к той части предприятия, которая им руководит;

Включать планирование на будущее, для экономического развития предприятия.

В мировой практике существуют разные подходы к ведению управленческого и финансового учета. Так, в Германии для управленческого и финансового учета имеются отдельные планы счетов. В учетной практике США управленческий учет представляет собой отдельный блок внутри финансового учета. Во Франции используют два плана счетов - финансового и управленческого учета, а взаимодействие между ними осуществляется через специальные счета (экраны).

В Российской практике также возможна организация управленческого учета. Современным планом бухгалтерских счетов предусмотрены возможности применения двух вариантов построения управленческого учета:

В рамках единой с финансовым учетом системы счетов;

В рамках самостоятельной системы счетов (счета финансового и счета управленческого учета).

Финансовый и управленческий учеты являются поставщиком информации, необходимой для управления организацией, принятия соответствующих решений, составления бухгалтерской отчетности, организации учетного процесса. Информация, созданная бухгалтерским учетом (финансовым и управленческим) должна отвечать требованиям полноты, достоверности, существенности, полезности, понятности, своевременности.

2. Учет процесса снабжения, его отражение бухгалтерскими записями

В ходе деятельности предприятия производственного или торгового для определенных нужд требуются материалы, детали, продукция других выпускаемая другими предприятиями.

Согласно Положениям по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов» Под материально-производственными запасами понимают:

сырье, материалы (используемые в производстве продукции, предназначенные для последующей перепродажи, выполнения работ (оказания услуг)). Отражаются на счете 10.

готовая продукция, как конечный результат производственного цикла, предназначена для продажи. Отражается на счете 43.

или в случае торгового предприятия товар приобретаемый для последующей перепродажи. Отражается на счете 41.

материалы и товары (счета 10,43,41) могут, приобретается для хозяйственных нужд организации, тоже относятся к запасам.

В случае приобретения для производственных целей:

Производственные материалы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт. В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы) , другие изменяют только свою форму и размер (смазочные материалы, краски) , третьи — входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части) , четвертые — только способствуют изготовлению изделий, не, входят в их массу или химический состав.

Все материалы по способу их использования и назначения в производственном процессе можно подразделить таким образом: сырье (руда в металлургических производствах, хлопок-сырец в текстильной промышленности и т.п.); основные материалы (черные металлы в машиностроении, лес деревообрабатывающей промышленности) ; покупные полуфабрикаты (моторы в станкостроении, шины в автомобилестроении) ; вспомогательные материалы (смазочные материалы, краска, лак, обтирочные материалы и т.д.) ; тара (деревянная, картонная, металлическая) ; топливо (дрова, каменный уголь) ; запасные части (отдельные детали машин и оборудования для капитального ремонта) ; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (отвертки, стамески, хозяйственный инвентарь, спецодежда и т.д.). На счете 10 материалы соответственно можно разделить по субсчетам. По материально-производственными запасам, если того требует бухгалтерский учет определенного предприятия, может вестись аналитический и синтетический учет. Полный перечень счетов и субсчетов, синтетических и аналитический применяемый на определенном предприятии, составляется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, и утверждается на предприятии, соответствующими документами. Организация может учитывать материалы двумя способами:

с использованием счета 10 (по фактической себестоимости их приобретения) включая все расходы.

с набором счетов 10, 15, 16 для организации, которой затруднен учет по отдельным единицам и на 15 счете учитывают по фактической стоимости приобретения, а на 10 по учетной оценке. Разница выявленая в отчетном периоде отражается на счете 16, который корреспондирует со счетом 20 и 90. Выбор счета ораганизацией должен быть зафиксирован как элемент учетной политики.

3. Основные хозяйственные операции

3.1. Приобретение материалов от поставщика

1 способ.

2 способ.

3.2. Изготовление материалов

3.3. Получение материалов по товарообменным операциям

Получение материалов в обмен на продукцию собственного изготовления, на одинаковую сумму.

3.4. Безвозмездное получение материалов

Оформляется договором дарения, передающая сторона несет ответственность за увеличение себестоимости/стоимости материалов и НДС. Стоимость определяется по рыночной оценке на дату принятия к учету. Активы полученные безвозмездно являются прочими доходами, поступления материалов корреспондирует со счетом 98,по мере списания в производство или расходы, на продажу списывают с 98 в корреспонденции со счетом 91.

3.5. Отпуск материалов в производство

По ПБУ 5/01 при отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

Оценка отпущенных материалов по средней себестоимости определяется по каждой группе запасов, как частное отделение общей себестоимости группы запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества, по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в текущем месяце.

По методу ФИФО списание материалов проходит в порядке очереди, тот материал который раньше оприходован, тот раньше списывается, то той цене, по которой поступил.

По методу ЛИФО производится списание материалов в оценке рассчитанной из ходя из того что запасы первыми, поступившими в производство или продажу должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения. При применении этого способа оценка материалов находящихся в запасе на конец месяца производится по фактической себестоимости ранее по времени приобретенных, а в себестоимости продукции учитывается себестоимость поздних по времени приобретения.

3.6. Продажа материалов

Если торговля материально-производственными запасами не входит в число основных видов деятельности предприятия, то их продажа происходит аналогично основной продаже, но результат относится к счету 91- прочие доходы и расходы.

3.7. Инвентаризация

В процессе деятельности организации происходят события, которые невозможно оформить документально: например естественная убыль, хищения, ошибки при оформлении документов. Для того чтобы выявить фактическое состояние средств проводится инвентаризация, когда сверяют документацию с фактическим наличием средств. Для отражения результатов инвентаризации используется активный счет 94, а также активно-пассивный 73 субсчет расчеты по возмещению материального ущерба.

4. Журнально-ордерная форма учета

Система бухгалтерского учета, которая основана на использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных разработочных таблиц для накапливания в них данных первичных документов о хозяйственных операциях. Основными регистрами журнально-ордерной формы счетоводства являются журналы, в которых документы о хозяйственных операциях регистрируются в хронологическом порядке, а итоги этих журналов-ордеров составляют месячные обороты синтетических счетов.

При журнально-ордерной форме учета на основании первичных документов составляются накопительные ведомости и разработочные таблицы. При этом однородные операции, относящиеся к определенному счету, записываются в журналы в хронологическом порядке по корреспондирующим счетам. В конце месяца в каждом журнале подсчитывается итог оборотов по корреспондирующим счетам. Эти итоги представляют собой бухгалтерские проводки (мемориальные ордера) для записи на счетах главной книги.

Накопительные журналы называются журналы-ордера. Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку, т.е. записи операций производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов.

Журнал-ордер выглядит так:

Итоги оборотов за месяц из журналов-ордеров переносятся на счета главной книги, имеющей следующую форму:

Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц, так как в развернутом виде он содержится в журнале-ордере. Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается в корреспонденции с другими счетами. В счете главной книги дебетовый оборот собирается по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. По завершении разноски оборотов из журналов-ордеров на счета главной книги производится подсчет итогов по дебету каждого счета, определение сальдо на конец месяца и составление баланса.

Журнально-ордерная форма учета может быть представлена в следующем виде:

Задача по приведенным данным:

Составить баланс на начало месяца, указать шрифты счетов, используя план счетов.

Составить бухгалтерские записи в журнале операций.

Открыть счета синтетического и аналитического учета и записать на них начальные остатки.

Сделать бухгалтерские записи в счетах синтетического и аналитического учета, подсчитать в них итоги оборотов за месяц и вывести конечные остатки.

Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

Составить сальдовый баланс на 1 октября.

Выписка из баланса завода на 1 октября.

Ведомость остатков по счету №10 «Материалы» на 1 октября.

Ведомость по счету №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на первое октября

Журнал хозяйственный операции за октябрь

Журнал регистрации операций.

Синтетические счета

Аналитический счет 10,3 Топливо

Кокс

Уголь

Мазут

Бензин

Аналитический счет 60 Расчеты с поставщиками.

База «Углесбыт»

База «Нефтесбыт»

Механический завод

«Энергосбыт»

Трест «Водоканал»

Автобаза

Сальдово - оборотная ведомость

Литература

1. В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова. Бухгалтерское дело для колледжей. Учебник. Ростов-на-Дону. Феникс, 2007г.

2. Положения по бухгалтерскому учету. Екатеринбург. Издательский дом Ажур, 2006г.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Екатеринбург. Издательский дом Ажур, 2006г.

4. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет», М. «Информ – М.», 1999г.

5. З.Д. Бабаева «Бухгалтерский учет: задачи и вопросы». М, «финансы и статистика», 1995г.