Объекты налогообложения 2

Статья 333.9. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Статья 333.10. Налоговая база

1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Статья 333.11. Налоговый период

Налоговым периодом признается квартал.

Статья 333.12. Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

+------------------+-------------------+-------------------------+¦ Экономический ¦ Бассейн реки, ¦ Налоговая ставка в ¦¦ район ¦ озера ¦ рублях за 1 тыс. куб. м ¦¦ ¦ ¦ воды, забранной ¦¦ ¦ +-------------+-----------+¦ ¦ ¦ из ¦ из ¦¦ ¦ ¦поверхностных¦ подземных ¦¦ ¦ ¦ водных ¦ водных ¦¦ ¦ ¦ объектов ¦ объектов ¦+------------------+-------------------+-------------+-----------+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦+------------------+-------------------+-------------+-----------+ Северный Волга 300 384 Нева 264 348 Печора 246 300 Северная Двина 258 312 Прочие реки и озера 306 378 Северо-Западный Волга 294 390 Западная Двина 288 366 Нева 258 342 Прочие реки и озера 282 372 Центральный Волга 288 360 Днепр 276 342 Дон 294 384 Западная Двина 306 354 Нева 252 306 Прочие реки и озера 264 336 Волго-Вятский Волга 282 336 Северная Двина 252 312 Прочие реки и озера 270 330 Центрально- Днепр 258 318 Черноземный Дон 336 402 Волга 282 354 Прочие реки и озера 258 318 Поволжский Волга 294 348 Дон 360 420 Прочие реки и озера 264 342 Северо-Кавказский Дон 390 486 Кубань 480 570 Самур 480 576 Сулак 456 540 Терек 468 558 Прочие реки и озера 540 654 Уральский Волга 294 444 Обь 282 456 Урал 354 534 Прочие реки и озера 306 390 Западно-Сибирский Обь 270 330 Прочие реки и озера 276 342 Восточно-Сибирский Амур 276 330 Енисей 246 306 Лена 252 306 Обь 264 348 Озеро Байкал 576 678 и его бассейн Прочие реки и озера 282 342 Дальневосточный Амур 264 336 Лена 288 342 Прочие реки и озера 252 306 Калининградская Неман 276 324 область Прочие реки и озера 288 336;

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

+----------------------------------------+-----------------------+¦ Море ¦ Налоговая ставка в ¦¦ ¦рублях за 1 тыс. куб. 즦 ¦ морской воды ¦+----------------------------------------+-----------------------+ Балтийское 8,28 Белое 8,40 Баренцево 6,36 Азовское 14,88 Черное 14,88 Каспийское 11,52 Карское 4,80 Лаптевых 4,68 Восточно-Сибирское 4,44 Чукотское 4,32 Берингово 5,28 Тихий океан (в пределах территориального 5,64 моря Российской Федерации) Охотское 7,68 Японское 8,04;

2) при использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

+--------------------------+-------------------------------------+¦ Экономический район ¦ Налоговая ставка (тыс. рублей в год)¦¦ ¦ за 1 кв. км используемой акватории ¦+--------------------------+-------------------------------------+ Северный 32,16 Северо-Западный 33,96 Центральный 30,84 Волго-Вятский 29,04 Центрально-Черноземный 30,12 Поволжский 30,48 Северо-Кавказский 34,44 Уральский 32,04 Западно-Сибирский 30,24 Восточно-Сибирский 28,20 Дальневосточный 31,32 Калининградская область 30,84;

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

+----------------------------------------+-----------------------+¦ Море ¦ Налоговая ставка ¦¦ ¦(тыс. рублей в год) за ¦¦ ¦ 1 кв. км используемой ¦¦ ¦ акватории ¦+----------------------------------------+-----------------------+ Балтийское 33,84 Белое 27,72 Баренцево 30,72 Азовское 44,88 Черное 49,80 Каспийское 42,24 Карское 15,72 Лаптевых 15,12 Восточно-Сибирское 15,00 Чукотское 14,04 Берингово 26,16 Тихий океан (в пределах территориального 29,28 моря Российской Федерации) Охотское 35,28 Японское 38,52;

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

+--------------------------------------+-------------------------+¦ Бассейн реки, озера, моря ¦Налоговая ставка в рублях¦¦ ¦ за 1 тыс. кВт.ч ¦¦ ¦ электроэнергии ¦+--------------------------------------+-------------------------+ Нева 8,76 Неман 8,76 Реки бассейнов Ладожского и Онежского 9,00 озер и озера Ильмень Прочие реки бассейна Балтийского моря 8,88 Северная Двина 8,76 Прочие реки бассейна Белого моря 9,00 Реки бассейна Баренцева моря 8,76 Амур 9,24 Волга 9,84 Дон 9,72 Енисей 13,70 Кубань 8,88 Лена 13,50 Обь 12,30 Сулак 7,20 Терек 8,40 Урал 8,52 Бассейн озера Байкал и река Ангара 13,20 Реки бассейна Восточно-Сибирского моря 8,52 Реки бассейнов Чукотского и Берингова 10,44 морей Прочие реки и озера 4,80;

4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:

(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

+--------------------------------------+-------------------------+¦ Бассейн реки, озера, моря ¦Налоговая ставка в рублях¦¦ ¦ за 1 тыс. куб. м ¦¦ ¦ сплавляемой в плотах ¦¦ ¦ и кошелях древесины ¦¦ ¦ на каждые 100 км сплава ¦+--------------------------------------+-------------------------+¦ 1 ¦ 2 ¦+--------------------------------------+-------------------------+ Нева 1 656,0 Реки бассейнов Ладожского и Онежского 1 705,2 озер и озера Ильмень Прочие реки бассейна Балтийского моря 1 522,8 Северная Двина 1 650,0 Прочие реки бассейна Белого моря 1 454,4 Печора 1 554,0 Амур 1 476,0 Волга 1 636,8 Енисей 1 585,2 Лена 1 646,4 Обь 1 576,8 Прочие реки и озера, по которым 1 183,2. осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях (в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

3. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Статья 333.13. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

3. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.

Статья 333.14. Порядок и сроки уплаты налога

1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Водный налог (Нвод) рассчитывается следующим образом:

· при заборе воды из водного объекта:

Нвод = Квод × Свод,

где Квод — количество забранной воды, тыс. куб. м; Свод — ставка налога, руб./тыс. куб. м из поверхностных (подземных) водных объектов.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления;

· при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики:

Нвод = Кэл ×С вод,

где Кэл — количество вырабатываемой электроэнергии ( тыс. кВт-ч,); Свод — ставка налога, руб./тыс. кВт-ч;

· при использовании водного объекта без забора воды для целей лесосплава в плотах и кошелях:

Нвод = Клес × Р/100 × Свод,

где Клес – количество сплавляемой древесины (тыс. куб. м древесины); Р – расстояние сплава, км; Свод – ставка налога, руб./ тыс. куб. м. древесины на каждые 100 км сплава;

· при использовании водной акватории (за исключением лесосплава в плотах и кошелях):

Нвод= Sакв × Свод,

где Sакв— площадь используемой водной акватории, кв. км; Свод — ставка налога, руб./кв. км.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

Ставки водного налога установлены законом по водному налогу. Ставки дифференцированы по видам использования воды, откуда она берется (поверхностные или подземные воды), по рекам, озерам и морям. Ставки по забору воды из поверхностных и подземных вод установлены в пределах квартальных (годовых) лимитов водопользования.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных в пределах лимита. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Сумма водного налога включается в себестоимость продукции, работ, услуг: Д сч .26, К сч.68вод.