Понятия финансовых результатов коммерческого банка

СОДЕРЖАНИЕ
Введение.......................................................................................................................4
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА..........................................................6 
         1.1 Понятия финансовых результатов коммерческого банка........................6
        1. 2 Организационно-экономическая характеристика ВТБ.............................9
Глава 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА БАНКА (НА ПРИМЕРЕ ВТБ ПАО)..............................................12 
        2. 1 Анализ доходов и расходов Банка ВТБ (ПАО).......................................12 
        2.2 Оценка эффективности формирования финансовых результатов..........16
Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПУТИ ПОВЕШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА..........................................................18
Заключение.................................................................................................................23 
Список использованных источников.......................................................................26
Приложение А............................................................................................................28

Введение
Коммерческие банки играют важную роль в банковской системе. На сегодняшний день банкoвская cиcтема Рoccии насчитывает около тысячи кoммерчecких банков, деятельность которых нaпрaвлена на ocуществлeниe универcaльных банкoвских oпeраций. 
Банки в cвoей рабoте oхватывают различные категории клиентов, стремясь привлечь к обслуживанию как можно максимальное их чиcлo. При этoм в условиях неопределенности экономической ситуации в стране банки уделяют cвое внимание на контроле за кредитным риcком, сохранении уровня процентной маржи, а также рабoте над пoвышением внутренней эффективности операционной деятельности, ocтаваясь при этoм для клиентов вeрным стaндартам обcлуживания.
В рыночных условиях повышается ответственность и самостоятельность банков в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. 
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности банка выражается в достигнутых финансовых результатах и сохранение своей позиции в ключевых для себя сегментах. 
Актуальность выбранной темы заключается в том, что одной из важнейших целей работы любого коммерческого банка является увеличение финансовых результатов деятельности, которые характеризуются показателями полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем эти показатели выше, тем эффективнее функционирует банк, тем устойчивее его финансовое состояние. Поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности поэтому - одна из основных задач в любой бизнес среде. 
Поэтому овладение методикой экономического анализа является частью профессиональной подготовки экономиста. 
Целью данного реферата является обобщение теоретического и практического материала по анализу и оценке финансовых результатов деятельности коммерческого банка, а также формирование рекомендаций по результатам исследования. 
Поставленная цель реализуется в работе в виде решения следующих задач: 
•    Изучить организационно-экономическую характеристику Банка ВТБ; 
•    Провести анализ доходов и расходов Банка ВТБ (ПАО); 
•    Оценка эффективности формирования финансовых результатов;
•    Дать рекомендации по пути повышения финансовых результатов деятельности банка.
Глава 1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 
   1.1 Понятия финансовых результатов коммерческого банка
Финанcово-хозяйcтвенное положение любой организации можно оценить благoдаря изучению финанcoвых результатов их рабoты. В исследованиях ведущих экономистов значительное место занимает изучение финансовых результатов хозяйственной деятельности организации, но их подходы к определению экономического содержания данного понятия различны. 
Например, Н.В. Киреева [16, с. 234] считает, что «под финансовым результатoм пoнимают конечный результат деятельности предприятия, определяемый как разность между доходами и расходами». 
Он может быть как положительным (прибыль), так и отрицательным (убыток). Г. В. Савицкая [24, c. 251] отмечает, что «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности» Д. В. Лысенко [22, с. 81] под финансовым результатом понимает «oбoбщающий пoказатель анaлиза и oценки эффективности (неэффективности) деятельности хoзяйствующего cубьекта на определенных стадиях (этапах)его формирования». 
Показатель результативности является оснoвным показателем эффективности работы организации в рыночной экoномике. Понятие «результативность» состоит из нескольких существенных элементов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 
Оборот (итоговый объем продаж продукции (услуг) за некоторый период) в наибольшей степени считался общей характеристикой результативности финансовой деятельности организации. Основными показателями финансовых результатов являются: 
•    Изменение стоимости компании; 
•    Рост валюты баланса; 
•    Дивиденды на акции; 
•    Рентабельность; 
•    Виды прибыли; 
•    Маржа, уровень маржи. 
Финансовые результаты интересует собственников, кредиторов, инвесторов, внешних пользователей, третьих лиц, менеджеров, работников и налоговых органов. Для каждой категории пользователей особое значение имеют разные показатели, выражающие финансовые результаты, однако для всех категории пользователей прибыль является значимым показателем, свидетельствующим результативность работы предприятий, функционирующих в условиях рыночных отношений. [26, с. 81]. 
В деятельности любого банка анализ финансовых результатов является одним из важнейших направлений в его работе. Он позволяет контролировать соблюдение установленных нормативов и пропорции. Другая необходимость анализа финансовых результатов-управление финансовой устойчивостью с учетом отдельных его аспектов. 
Ведущей ролью системы показателей финансовых результатов является то, что она состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, отражающих происходящие в них экономические процессы. Отсюда и основное назначение финансовых результатов. 
В своей финансовой деятельности банк получает итоговую денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Эти показатели обобщенно отражаются в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Под системой показателей понимают взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Существует несколько видов отчетности, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации:
•    бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках; 
•    публикуемая отчетность, необходима для внешних пользователей (отечественных и зарубежных), для оценки ими финансового состояния кредитной организации, с которой они вступают в деловое партнерство, включает в себя две формы — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
•    отчетность, которая составляется в соответствии с Международными стандартами. Финансовым результатом в ней считается прибыль (убыток) за период. 
В соответствии с Положением ЦБ РФ № 302 в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета финансовых результатов выделен отдельный раздел (№ 7). В нем предусмотрено пять счетов синтетического учета, на которых осуществляется формирование соответствующих показателей результатов деятельности банков: счет № 701 «Доходы», счет № 702 «Расходы», счет № 703 «Прибыль», счет № 704 «Убытки», счет № 705 «Использование прибыли». [4, C.214]
В балансе, имеющий свои филиaлы банк результат деятельности в течение года пoкaзывается развернутo (прибыль и убытки), а пo результaтaм года - свернутo. При этoм кредитныe oрганизации сами вправе вводить в своей учетной политике порядок учета финансовых результатов филиaлами и передачи данных гoлoвной кредитной организации. Банкoм мoжeт использoвaться нескoлько вaриантов учета: 
•    первый вариант – предпологает ведение учета тoлькo дoхoдoв и расхoдoв, которые с установленнoй кредитнoй пoлитикoй периoдичнoстью передаются нa бaлaнс гoлoвнoй организации, а затем головная организация составляет общий отчет о прибылях и убытках, при этом финансовый результат показывается свернуто; 
•    второй вариант - филиалы самостоятельно определяют свой финансовый результат и передают его на баланс головной кредитной организации в конце установленного времени (квартала/месяца).
1. 2 Организационно-экономическая характеристика ВТБ
Банк ВТБ (Публичное акционерное общество) – универсальный коммерческий банк, специализирующийся на предоставлении финансовых услуг. Банк ВТБ — советский и российский универсальный коммерческий банк c государственным участием (60,9% принадлежит государству). Второй по величине активов банк страны и первый по размеру уставного капитала. 
Головной офис банка находится в Москве, зарегистрирован банк в Санкт-Петербурге. 1 января 2018 года присоединил к себе дочерний банк ВТБ24. 
По последним доступным данным, списочная численность персонала Банка ВТБ превышала 12 тыс. человек. Банк ВТБ (ПАО) значится универсальным банком, который предоставляет широкий ассортимент услуг для юридических и физических лиц. 
В корпоративном бизнесе Банк ВТБ (ПАО) успешно конкурирует с российскими и международными игроками за обслуживание крупных и крупнейших корпораций, а также 45 компаний среднего бизнеса. Банк предлагает комплексные решения любого уровня сложности благодаря присутствию в различных финансовых сегментах. 
В розничном бизнесе Банк ВТБ (ПАО) является одним из ключевых игроков на российском рынке. Банк ВТБ (ПАО) делает основный акцент на внедрении инновационных, высокотехнологичных продуктов и сервисов. 
Вместе с тем, Банк ВТБ (ПАО) является головным банком группы ВТБ – второй по величине банковской группы в России, занимающей лидирующие позиции на российском и международном рынке финансовых услуг. 
Кроме банковских и инвестиционных услуг компании группы ВТБ успешно работают в сегменте небанковских финансовых услуг: лизинг, факторинг, страхование, пенсионное обеспечение на базе финансовых компаний группы ВТБ. Ключевыми направлениями бизнеса Банка ВТБ (ПАО) являются: 
•    Корпоративно-инвестиционный бизнес – комплексное обслуживание групп компаний с выручкой свыше 10 млрд рублей в рыночных отраслях и крупных клиентов строительной отрасли, государственного и оборонного секторов; 
•    Работа со средним и малым бизнесом – в сегменте среднего бизнеса предоставление клиентам с выручкой от 300 млн рублей до 10 млрд рублей широкого спектра стандартных банковских продуктов и услуг, а также специализированное обслуживание компаний муниципального бизнеса; 
•    В сегменте малого бизнеса – предоставление банковских продуктов и услуг компаниям и индивидуальным предпринимателям с годовой выручкой до 300 млн рублей; 
•    Розничный бизнес – обслуживание физических лиц. 
В 2017 году Банк осуществлял свою деятельность по следующим основным направлениям: 
•    расчетное обслуживание (включая открытие и обслуживание счетов, переводы и зачисления, валютный контроль, безналичные конверсионные операции, расчетный центр клиента и услуги по управлению ликвидностью); 
•    кассовое обслуживание и инкассация; 
•    дистанционное банковское обслуживание;
•    документарные операции (аккредитивы, расчеты по инкассо) и банковские гарантии;
•    операции с депозитами, депозитными и сберегательными сертификатами.
В сфере финансовой политики банк особое внимание уделяет состоянию активов. Банк ВТБ (ПАО) имеет стабильное положение по величине активов. 
Таблица 1 - Динамика ключевых показателей банка ВТБ (ПАО), в млрд. руб. 
Показатели     2015     2016    Темпы прироста (снижения),%     2017    Темпы прироста (снижения),% 
Активы     13 645     12 588     -7,74     13 009     3,34 
Обязательства     12 188     11 175     -8,31     11 530     3,17 
Чистая прибыль     1,7     51,6     2935,29     120,1     132,75 
Рентабельность капитала(ROE)     0,4    3,6     8     8,3    130,55 
Рентабельность активов (ROA)     0,0001     0,4     399900     0,9     125 
По таблице 1 можно сказать, что работа банка характеризуется стабильными финансовыми показателями, так в 2016–2017 гг. происходило увеличение активов, обязательств банка, прибыли. По результатам исследования отчетности банка можно увидеть, что экономические показатели деятельности являются стабильными, хотя имеют место незначительные колебания, которые связаны с колебаниями в экономики страны и мира. Несмотря на это, банк является привлекательным для клиентов и в народном рейтинге занимает первые позиции. На основании вышеизложенного, можно утверждать, что Банк ВТБ является финансово устойчивым в долгосрочной перспективе. Далее для оценки эффективности функционирования банка проведем анализ финансовых результатов. 
Глава 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА БАНКА (НА ПРИМЕРЕ ВТБ ПАО)
 2. 1 Анализ доходов и расходов Банка ВТБ (ПАО)
Анализ доходов и расходов банка необходим для изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и изучение оценки эффективности его как коммерческого предприятия. 
Полученный банком финансовый результат является обобщающим показателем эффективности банковской деятельности, т.е. прибыль или убыток и коэффициенты рентабельности. 
Анализ этих показателей проводится путем выявления факторов, оказавших на них влияние. 
В ходе анализа финансовых результатов банковской деятельности применяются различные приемы и методы: 
•    экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка; 
•    структурный анализ; 
•    оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным; 
•    выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов; 
•    экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание.
На основе данных годового «Отчета о финансовых результатах» за 2015- 2017гг проанализируем состав и структуру доходов ВТБ (ПАО) (рисунок 1). 
Рисунок 1. Состав и динамика доходов ВТБ (ПАО) за 2016-2017 гг 
По данным представленной таблицы 2.3 можно сделать вывод, что совокупные доходы ВТБ (ПАО) за 2017 год по сравнению с 2015 годом увеличились на 51,94 млн.руб Наибольшую долю в совокупных доходах занимают процентные доходы, причем за все три года. 
В 2016 году по сравнению с 2015г. увеличились на 113,5%, а в 2017году по сравнению с 2016 снизились на 93,1%. Высокая доля процентных доходов и их прирост говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. 
Комиссионные доходы составляют незначительную часть совокупных доходов банка (в 2016 г. они выросли на 137,1%, в 2017 г. – 111,1%). За 2017 год они выросли в 1,5 раза. 
Положительную тенденцию имеют и прочие операционные доходы, за рассматриваемый период они увеличились на 4625550 тыс. руб. В целом можно сказать, что на увеличение совокупных доходов ВТБ (ПАО) наиболее значимо повлияло увеличение операционных доходов банка. 
Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов от операционной деятельности. На рисунке  2 представлена структура процентных доходов, которая показывает, что основную часть приходится на доходы от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями. 
Рисунок 2- Структура процентных доходов банка ВТБ (ПАО) 
Таблица 2. Состав и структура процентных доходов ВТБ (ПАО) за 2015 – 2017 гг 
Наименование статьи     2015 г. Млн.руб     Уд.Веc, %     2016 г. Млн.руб     Уд.Веc, %     2017 г. Млн.руб     Уд.Веc, % 
От размещения средств в кредитных организациях     88,07     13,8    63,58    8,8    45,24    6,7 
От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями     445,96     70,1    560,62    77,7    553,88    82,4 
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)     0    0    0    0    0    0
От вложений в ценные бумаги     102,25     16,1    97,72    13,5    73,29    10,9
Итого процентных доходов     636,29     100    721,94    100    672,43    100 
По данным таблицы 2 можно сделать следующий вывод: наибольший удельный вес в структуре процентных доходов занимают доходы от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям). Эти доходы имеют тенденцию к увеличению: за 2015 – 2017 гг. они возросли в 1,2 раза. Наименьшая доля в структуре процентных доходов приходится на доходы от размещения средств в кредитных организациях (за 2015 – 2017 гг. они снизились в 2 раза) и на доходы от вложений в ценные бумаги (за 2015 – 2017 гг. они снизились почти в 1,5 раза). 
В целом на увеличение процентных доходов банка на 36133905 тыс. руб. повлияло увеличение доходов от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям). 
На рисунке 3 представлен график динамики чистой процентной маржи и операционной маржи. 
Рисунок 3. Динамика чистой процентной маржи и операционной маржи ВТБ (ПАО) за 2015-2017гг., млн.руб. 
Чистая процентная маржа, рассчитанная как разница между процентными доходами и расходами, за анализируемый период возросла на 101,440 млн. руб. (почти в 2 раза). Также наблюдается рост операционной маржи за анализируемый период увеличилась на 60,18 млн. руб. Таким образом, по проведенному анализу доходов и расходов банка ВТБ (ПАО) можно заключить, что на сегодняшний день банк ВТБ(ПАО) занимает лидирующие позиции в банковской системе, но в каждом банке есть свои недочеты. К примеру, в ВТБ банке низкая доля доходов от операции с ценными бумагами. 
В структуре процентных доходов наименьшая доля приходится на доходы от размещения средств в кредитных организациях и на доходы от вложении в ценные бумаги. За анализируемый период увеличились и операционные расходы Теперь для наглядной оценки прибыльности проанализируем эффективность формирования финансовых результатов банка ВТБ (ПАО). 
2.2 Оценка эффективности формирования финансовых результатов
Современная научная литература трактует понятие «эффективность» разными способами, однако же, все толкования сводятся к двум определениям, которые звучат следующим образом: 
•    эффективность представляет собой соотношение затрат ресурсов и результатов, которые получаются от использования первых;
•    под эффективностью понимают социально-экономическую категорию, которая отражает влияние способов организации труда участников деятельности на уровень достигнутых ими результатов. 
Чаще всего, когда анализируют эффективность деятельности коммерческих банков, опираются на первый вариант определения. 
В таком случае эффективность одного конкретного банка, да и банковской системы в целом определяется исходя из близости значений показателей работы кредитной организации к некой, уже определенной границе эффективности. 
Также вместе с требованием соответствия обязательным нормативам для оценки финансового состояния коммерческих банков целесообразным считается проводить анализ системы финансовых показателей, которые служат критерием оценки определенных аспектов деятельности банков, при этом особое внимание следует уделять доходности (прибыльности) кредитных организаций. 
Уровень прибыльности коммерческого банка оценивается с помощью таких финансовых показателей, как чистая процентная маржа, операционная маржа и рентабельность. 
Проведем анализ прибыльности банка ВТБ (табл.3) 
Таблица 3 – Динамика основных относительных показателей прибыльности банка за 2015-2017гг.,% 
Показатели     2015     2016    2017    Темп роста,% 2017/2015 
Чистая процентная маржа к активам     0,74     1,44    1,57    212,16 
Операционная маржа к активам     0,95     1,31    1,55    163,15 
Рентабельность (общая)     1,31     31,31    59,59    4548,85 
По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы: чистая процентная маржа в 2016 г увеличилась почти в 2 раза по сравнению с 2015 г, а в 2017 году выросла на 0,13 и составила 1,57% . 
Операционная маржа в 2016 г выросла на 0,36 , а в 2017 году на 0,24% . В течении анализируемого периода рентабельность банка растет. 
Если в 2015 году этот показатель составлял 1,31%, то в 2016-31,31% , то есть увеличился на 30%, а в 2017 на 28,28% . Отсюда можно сделать вывод, что, за анализируемый период, эффективность деятельности банка увеличилась. 
Коэффициент эффективности затрат оценивает эффективность банка в целом, способность покрывать накладные расходы. 
За 2015 – 2017 гг. наблюдается рост данного показателя на 0,12, но несмотря на это значение коэффициента меньше единицы это говорит о том, что деятельность банка не эффективна и не способна в полной мере покрывать накладные расходы. Коэффициент безрискового покрытия расходов показывает, насколько безрисковый доход покрывает совокупные расходы банка. Его значение очень низкое (0,03 – 0,05). Это говорит о слабом покрытии расходов безрисковыми доходами, а следовательно у банка есть риск получения убытка. Управляющим банка можно рекомендовать обратить внимание на увеличение комиссионных доходов. 
Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПУТИ ПОВЕШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
Проблема усиления финансовой устойчивости банков представляет собой стержневую проблему не только для банковской системы, но и для всего государства, так как от эффективности работы банковской системы в большей степени зависит успех в преодолении экономического кризиса, снижение инфляции и финансовая стабилизация. 
Для выполнения целей и исполнения основных приоритетов ВТБ (ПАО) используется ряд процедур и финансовых операций, которые необходимо постоянно совершенствовать в соответствии с состоянием экономической среды, потребностями клиентов Банка, уровнем развития технологий, соблюдением курса модернизации и так далее. 
Анализ формирования финансовых результатов банка показал низкий рост доходов от операций с ценными бумагами в 2017 и 2016 гг., что свидетельствует о том, что банк в своей стратегии не ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как положительный факт в силу высокого риска. 
Доля доходов от операций с иностранной валютой в совокупных доходах в 2016 по отношению 2015гг снижается и составляет– (-536,8), в а в 2017году по отношению 2016 года – 35,8. 
Сокращение этих доходов, прежде всего, связано с кризисной ситуацией в экономике страны. Наименьшая доля в структуре процентных доходов приходится на доходы от размещения средств в кредитных организациях (за 2015 – 2017 гг. они снизились в 2 раза) и на доходы от вложений в ценные бумаги (за 2015 – 2017 гг. они снизились почти в 1,5 раза). 
Операционные расходы составляют около 15% совокупных доходов банка. И за анализируемый период они увеличились на 57170164 тыс. руб. (в 1,8 раза). Это отражает неблагоприятное состояние конъектуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке. Неблагоприятная (низкая) конъюнктура — характеризуется признаками дисбаланса рынка, отсутствием или снижением спроса, резкими колебаниями цен, кризисов сбыта, дефицитом товаров. 
По нашему мнению, для укрепления положения ВТБ (ПАО) необходимо увеличить комиссионные доходы посредством удержания старых клиентов и привлечения новых. Комиссионные доходы банки получают от осуществления платежей и предоставления сопутствующих услуг. Их размер мало зависит от валютных и кредитных рисков, поэтому чем выше доля комиссионных доходов у банка, тем меньше он подвержен влиянию внешних факторов. 
Мировая практика показывает, что для роста доли комиссионной прибыли банкам необходимо придерживаться трех простых правил: постоянно увеличивать клиентскую базу, наращивать количество транзакций и внедрять новые, актуальные продукты. 
По нашему мнению, для увеличения комиссионных доходов необходимо сократить наличные транзакции, увеличив при этом электронные и карточные безналичные платежи, уделить особое внимание продвижению карточек. Мы считаем, что при объединении ВТБ 24 с ВТБ получился огромный универсальный банк, который может предоставить максимально полный спектр услуг клиентам, да и сам банк станет только крупнее, и, скорее всего, еще устойчивее, это позволит сократить издержки и обеспечит повышение эффективности работы. 
Сущнocть управления доходами и расходами заключается в подборе оптимальной структуры доходов и расходов, при ее помощи можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операции. Для того чтобы улучшить результативность деятельности банка, необходимо увеличить прибыльность банка. Наиболее важным фактором увеличения показателей прибыльности и рентабельности коммерческого банка является увеличение размера собственного капитала коммерческого банка. 
Изменения размера собственного капитала банка важным образом влияют на изменение других анализируемых факторов. Для того, чтобы получить максимальный доход от совокупности операций необходимо вкладывать максимально возможную сумму средств в операции, которые имеют наибольшую доходность, но не все привлеченные банком средства можно реализовать в доходных активных операциях. 
Часть таких средств должна находиться в кассе банка и на его корреспондентском счете для возможности выполнения им своих текущих обязательств, а часть в соответствии с требованиями регулирующих органов должна хранится на резервном счете в Центральном Банке. 
Вместе с тем, часть собственных средств банка используется для приобретения основных средств. 
Таким образом, активы банка делятся на работающие, то есть вложенные в операции, которые могут принести доход, и неработающие; также следует учитывать cоответствие установленным нормам регулирующих органов (соотношение капитала банка и его рисковых активов, а также другие нормативы, связанные с выдачей кредитов и обеспечением ликвидности.) и надо иметь ввиду, что любая финансовая операция может принести как прибыль, так и убытки и , как правило, чем больше ожидаемая норма прибыльности операции, тем больше финансовый риск связанный с ней. Также коммерческим банкам необходимо: 
•    Укрепление конкурентных позиций на основных банковских рынках;
•    Сохранение позиций на рынке вкладов физических лиц.
Для улучшения качественных показателей развития коммерческих банков необходимо: 
•    Улучшить навыки в области клиентской работы, повысить лидерство по качеству обслуживания, использовать современную систему рисками;
•    Сопоставлять с лучшими мировыми аналогами управленческие и операционные системы и процессы; 
•    Поддерживать «позитивный» бренд и высокую степень лояльности клиентов. 
По мнению аналитиков, основными направлениями для коммерческих банков, которые необходимы для укрепления позиций на российском и зарубежном рынках, являются: 
•    Максимальная ориентация на клиента и превращение Банка в «сервисную» компанию по обслуживанию индивидуальных и корпоративных клиентов. Это говорит о том, что банк должен стремиться удовлетворить максимальный объем потребностей каждого своего клиента в финансовых услугах и тем самым максимизировать свои доходы от каждого набора клиентских отношений. С практической точки зрения, Банку необходимо изменить существенным образом процедуру предложения своих продуктов, сформировать полнофункциональную и многоканальную систему обслуживания клиентов, изменить модель работы с корпоративными клиентами. 
•    Существенное увеличение операционной эффективности Банка на основе самых современных технологий, методов управления, оптимизации и рационализации деятельности по всем направлениям. 
•    Повышение заинтересованности и инициативы, как рядовых сотрудников, так и руководителей Банка в направлении улучшения финансовых показателей и самосовершенствования. Дать сотрудникам почувствовать себя активными участниками процесса развития Банка, а не просто пассивными исполнителями. Изменить менталитет и ценностные установки сотрудников. 
Одно из приоритетных направлений − развитие операций на международных рынках с целью становления значимым участником мировой финансовой системы. Важнейшим направлением для любого коммерческого банка должен остаться жесткий контроль над расходами и достижение более эффективной модели управления благодаря ряду мероприятий по оптимизации корпоративной структуры, также продолжить технологическую трансформацию и реализацию цифровых инициатив, которые позволят улучшить операционную деятельность и предложат новые возможности для клиентов. 
Вышеперечисленные мероприятия позволят укрепить Банку позиции на российском рынке банковских услуг и достичь финансовых и операционных показателей, соответствующих уровню высококлассных универсальных мировых финансовых институтов. 
Заключение
Доcтаточно сложную cтруктуру представляет cобой коммерческий банк, которая выполняет множество разнообразных операции. В cилу этого обстоятельства финансовая устойчивость и результативность банка зависят во многом от организации эффективной системы анализа и планирования. 
Анализ финансовых результатов деятeльности банка является одним из основопологающих направлений в его деятельноcти, который позволяет контролировать cоблюдение установленных банком России нормативов и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аcпектов. Деятельность банка в итоге получает итоговую денежную оценку в системе показателей финанcовых результатов, которые предcтавлены в отчете о финансовых результатах. 
Финансовый результат — это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. Важнейшей целью анализа финансовых результатов является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, которые направлены на повышение эффективности деятельности предприятия. 
ВТБ (ПАО) − один из крупнейших учаcтников росcийского рынка банковских услуг, входящий в международную банковскую группу ВТБ и специализирующийся на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса. 
На сегодняшний день ВТБ (ПАО) является лидером практически всех сегментов розничного рынка, укрепляя свои позиции за счет модернизации и расширения продуктового ряда. 
Важнейшими конкурентными преимуществами банка являются не только количество розничных продуктов и привлекательные условия по ним, но и качество обслуживания клиентов, спектр каналов обслуживания и сегментированный подход к разным категориям клиентов. Все вышеперечисленные преимущества позволяют ВТБ (ПАО) добиваться существенного роста прибыли и укреплять свои рыночные позиции. 
Мы справились с поставленными задачами, а именно:
•    Изучили организационно-экономическую характеристику Банка ВТБ; 
•    Провели анализ доходов и расходов Банка ВТБ (ПАО); 
•    Оценили эффективности формирования финансовых результатов;
•    Дали рекомендации по пути повышения финансовых результатов деятельности банка.
Список использованных источников
1. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ // Информационно-правовой портал «Гарант» [Электронный ресурс] / Компания «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения : 10.05.2018. 
2. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1// Информационно-правовой портал «Гарант» [Электронный ресурс] / Компания «Гарант». – Режим доступа : http://www.garant.ru/, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения : 10.05.2018. 
3. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ: Положение Банка России от 16.07.2012 №385- П // Информационно-правовой портал «Гарант» [Электронный ресурс] / Компания «Гарант». – Режим доступа : http://www.garant.ru/, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения : 10.05.2018. 
4. О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: Указание Центрального Банка РФ от 04.09.2013 г. №3054-У// Информационно-правовой портал «Гарант» [Электронный ресурс] / Компания «Гарант». – Режим доступа : http://www.garant.ru/, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения : 10.05.2018. 
5. Об обязательных нормативах банков: Инструкция Банка России от 03.12.2012 N 139-И (ред. от 13.02.2017) // Информационно-правовой портал «Гарант» [Электронный ресурс] / Компания «Гарант». – Режим доступа : http://www.garant.ru/, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения : 10.05.2018. 
6. Белоглазова Г.Н. Банковское дело / Г.Н Белоглазова. – М.: Финансы и статистика, Юнити, 2014. - 500 с. 
7. Варламова, М.А. Деньги, кредит, банки: учебное пособие / М.А. Варламова, Т.П. Варламова, Н.Б. Ермасова. - М.: ИЦ РИОР, 2013. - 128 c.
8. Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / О.В. Губина, В.Е. Губин – 2-е изд. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2013. – 336с. 
9. Калтырина А.В. Деятельность коммерческих банков: учебное пособие / под ред. проф.,д.э.н. А.В. Калтырина. – Ростов н/Д: «Феникс», 2014. – 384с 
10. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка/ Е.П. Жарковская - ОМЕГА-Л, 2011. 
11. Жминько, А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли / А.Е.Жминько // Эконом. анализ. – 2011. – № 27. – С. 60-66. 
12. Звонова, Е.А. Деньги, кредит, банки: учебник и практикум / Е.А. Звонова, В.Д. Топчий. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 455 c. 
13. Иванов, И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник / И.Н. Иванов - М.: ИНФРА-М, 2013. – 348 с. 
14. Исаева, П.Г Прибыльность коммерческого банка и основные факторы, влияющие на формирование его прибыли / П.Г. Исаева, Д.М. Михачев // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. – 2013. – №5. – С. 122- 127. 
15. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – 2-е изд. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2013. – 288 с. 
16. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: учебное пособие / Н.В. Киреева. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 293 с. 
17. Ковшова, М.В. Управление прибылью и доходами банка / М.В.Ковшова, Куцеба, С.М. // Финансовая жизнь. – 2010. – №1. – С. 55-58. 
18. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. – М.: Издательскоторговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. – 248 с. 
19. Ключников М.В., Коммерческие банки: экономико–статистический анализ/ М.В.Ключников -М.:ООО «Маркет ДС Корпорейшн», 2008.-248с. 
20. Лаврушина О.И. Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 672 с. 
21. Любушин Н.В. Экономический анализ/ Н.В.Любушин – М.: Юнити-Дана, 2014. –