Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ВВЕДЕНИЕᅠ
Актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в том, что эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей частью успешной деятельности предприятия.
Новизной ᅠисследования ᅠявляется ᅠто, ᅠчто ᅠпроведенный ᅠанализ ᅠдебиторской ᅠи ᅠкредиторской ᅠзадолженности ᅠпозволит ᅠобеспечить ᅠболее ᅠрациональное ᅠуправление ᅠзадолженностью ᅠи ᅠпозволит ᅠпредприятию ᅠдостигнуть ᅠдостаточного ᅠуровня ᅠрентабельности ᅠи ᅠснизить ᅠзадолженность ᅠпо ᅠобязательствам.
Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности включают разнообразные процедуры и исследования, позволяющие диагностировать и оценить уровень, динамику, структуру долгов организации, но и выработать эффективные управленческие решения.
Цель данной курсовой работы состоит в проведении анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности и разработке рекомендаций по улучшению состояния расчетов организации.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть теоретические основы анализа расчетов предприятия со своими дебиторами и кредиторами;
- показать методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации;
- рассмотреть структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис»;
- определить соотношение дебиторской и кредиторской задолженности исследуемого предприятия;
- разработать мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис»;
- дать оценку экономической эффективности внедрения предложенных мероприятий.
Объектом данной работы является предприятие ООО «КрепПак Сервис», на примере которого рассматривается анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность и разработки мероприятий по оптимизации финансового цикла ООО «КрепПак Сервис».
B ходе исследования была использована специальная литература, законодательные и нормативные акты, соответствующие методические и проектные материалы.
Информационной аналитической базой исследования являются данные бухгалтерского отчета ООО «КрепПак Сервис» за 2018г., представленные в приложении 1 и 2.
Структура курсовой квалификационной работы состоит из ведения, трех глав и заключения.
B первой главе были рассмотрены теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, в том числе описаны понятия, экономическая сущность, виды, цели и методика проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в организации.
Вторая глава посвящена анализу дебиторской и кредиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис», дана организационно-экономическая характеристика предприятия. В ходе написания работы, был проведен анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
В третьей главе были разработаны мероприятия по оптимизации финансового цикла ООО «КрепПак Сервис».
Методологические аспекты работы реализуются посредством использования системного, комплексного подхода, логического метода исследования, сравнительного и ситуационного анализа.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ1.1. Понятие и экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженностиСведения о дебиторской и кредиторской задолженности составляют неотъемлемую часть бухгалтерского учета. Рассмотрим основные понятия в соответствии c законодательными актами и положениями по бухгалтерскому учету. Заимодателям и заемщикам важно в определенные сроки решать возникающие проблемы, т. к. неисполнение взятых на себя обязательств может обернуться наступлением уголовной ответственности.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается как имущество организации, кредиторская задолженность же — это обязательство, обе эти задолженности взаимосвязаны и имеют тенденцию к переходу из одной в другую, именно поэтому обе эти задолженности рассматриваются в общей совокупности.
Таким образом, дебиторская задолженность - часть оборотного капитала организации, и кроме этого, один из главных элементов, определяющих финансовое положение предприятия.
Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение предприятия вследствие того, что денежные средства перестают участвовать в хозяйственном обороте, соответственно, не приносят никакого дохода, что часто ставит предприятие в затруднительное положение при расчетах с другими предприятиями. Организациям выгоднее реализовывать свою продукцию тем покупателям, которые оплачивают ее в срок или работают по предоплате.
В состав дебиторской задолженности включают две группы статей второго раздела актива бухгалтерского баланса:
долгосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Учет кредиторской задолженности производится по счетам, соответствующим определенному виду кредиторской задолженности. Данный вид долга отражается в бухгалтерской отчетности. Кредиторская задолженность представляет собой не только просроченные платежи, но и текущие обязательства организации перед своими кредиторами, срок действия которых еще не истек.
По федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» № 127 –ФЗ претензии к должнику могут быть предъявлены уже после 3 месяцев неоплаты в размере 100 тысяч рублей (для юридических лиц) и 10 тысяч рублей (для физических лиц), что практически приравнивает всю задолженность более 90 дней к просроченной.
Возникновение задолженности дебиторов происходит при совершении расчетных операций организации, в которых она выступает одновременно финансовым донором и реципиентом. Финансовым донором организация становится, когда кредитует покупателей своей продукции, отгружая продукцию без оплаты. Реципиентом организация выступает, когда приобретает у поставщиков материалы без первоначальной оплаты. Для любой организации предпочтительно выступать реципиентом, однако исходя из сложившейся экономической обстановки невозможно обойтись без выступления донором.
К неоправданной задолженности относится та задолженность, которая нарушает расчетную и финансовую дисциплину в организации. Эти нарушения могут быть вызваны самой организацией при недостатках в ведении учета, отсутствием контроля за дебиторской задолженностью.
Дебиторская задолженность — это вид кредитования, который появляется при разнице между временем уплаты и мигом перехода права собственности на продукцию. Дебиторская задолженность — это всегда риск для организации, так как всегда есть условие того что, что оплата будет произведена покупателем (заказчиком) с опозданием либо не будет произведена вообще.
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, с разрешения руководителя организации списывается в убыток с сообщением об этом вышестоящему органу. Лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, несут ответственность.
B свою очередь, дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Объем большой просроченной и безнадежной дебиторской задолженности особо увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки организации, рентабельности и ликвидности оборотных средств, a значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о том, что дебиторская задолженность — это реалии современной экономики России и она формируется под влиянием многих факторов.
Высокий уровень данной задолженности нерентабелен для организации, а просроченная дебиторская задолженность может привести к негативные последствиям и возможно даже к убыткам.
Огромное значение в процессе изучения дебиторской задолженности уделяется ее анализу, взаимосвязи показателей, а также методики ее проведения.
Сущность правовой категории кредиторской задолженности заключается в том, что кредиторская задолженность выступает как особая часть имущества экономического субъекта, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между экономическим субъектом и ее кредиторами.
Экономический субъект владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако он обязан вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что кредиторская задолженность имеет двойственную природу: она принадлежит предприятию на праве собственности, при этом это обязательство, перед кредиторами которое необходимо вернуть в установленные сроки, иначе будут применены штрафные санкции и методы судебного взыскания.
Таким образом, в данном разделе курсовой работы были изучены понятия дебиторской и кредиторской задолженности их значение и сущность.
Методика проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности в организацииМетодика анализа дебиторской и кредиторской задолженности разрабатывается фирмой или выбирается из существующих разработок исходя из решаемых задач и поставленных целей.
Главной целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию и формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.
Задача анализа дебиторской и кредиторской задолженности состоит в том, чтобы провести оценку динамики изменения дебиторской задолженности, дать характеристику причинам ее возникновения и факторам, определяющим рост показателя дебиторской задолженности за анализируемый период.
Данными для анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются формы бухгалтерской отчетности такие как бухгалтерский баланс и пояснения к нему.
Для определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ ее суммы по дебиторам и срокам возникновения на основании оперативных данных бухгалтерского учета.
Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность за товары, работы и услуги рассчитывается по формуле (1):
Кооа=ДЗ/ОА, (1)
где ОА - сумма оборотных активов, тыс. руб.;
ДЗ - сумма дебиторской задолженности за товары, работы и услуги, тыс. руб.
Коэффициент отвлечения ОА в ДЗ рассчитывают на определенную дату, либо за определенный период времени, для этого во втором случае берутся средние значения за конкретный период.
Длительность оборота дебиторской задолженности рассчитывается по формуле (2):
ДО=ДЗ*360/ВР, (2)
где ДО - длительность одного оборота, дней;
ДЗ - среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.;
ВР - выручка от продажи товаров, работ, услуг, продукции, тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле (3):
Коб=360/ДО, (3)
где Коб - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты.
Вложения в ДЗ показывают средства, отвлеченные у покупателей и в основную очередь нужные организации для получения продукции от поставщиков и рассчитывается по формуле (4):
Идз=(ДЗ*С/с) /ВР, (4)
где С/с - себестоимость реализованной продукции, тыс. руб..
Анализ кредиторской задолженности необходимо проводить в несколько этапов, первым из которых является анализ структуры и динамики общего уровня кредиторской задолженности за период не менее двух лет, дается оценка общему уровню кредиторской задолженности в пассиве баланса экономического субъекта, изменение удельного веса в общей структуре заемного капитала. Далее анализируется состав задолженности по видам- долгосрочная и краткосрочная, а также просроченная задолженность, оценивается общая динамика не происходит ли перетекания краткосрочной задолженности в долгосрочную, как изменяется уровень просроченной задолженности.
Следующим этапом проведения анализа кредиторской задолженности является анализ оборачиваемости, для анализа кредиторской задолженности используются такие коэффициенты как: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который определяется соотношением выручки от реализации к средней величине кредиторской задолженности (5):
КоборКЗ= В/Ср КЗ, (5)
Данный коэффициент показывает, сколько раз за год экономический субъект погашает свои долги перед кредиторами, чем выше этот показатель, тем более быстро оплачиваются долги предприятия. Высокий уровень коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности характеризует ликвидность и платежеспособность экономического субъекта, так как чем быстрее предприятие рассчитывается по долгам, тем оно платежеспособнее.
Третьим этапом проведения анализа задолженности перед кредиторами является анализ платежного календаря экономического субъекта, как правильно он сформирован, вовремя ли исполняются платежи по задолженности, если допущены пропуски платежей, как это отрегулировано в дальнейшем.
Четвертым этапом является прогнозирование средней суммы прироста кредиторской задолженности, средняя сумма кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется путем суммирования прогнозируемого среднего размера по отдельным видам этой задолженности:
ВКЗ = Σ КЗв (6)
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности является одним из этапов анализа дебиторской задолженности и позволяет выявить причины образования последней. При этом многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота.
Грамотное управление дебиторской задолженностью обеспечивает повышение платежеспособности, которую можно оценить через показатели ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле (7):
Ктл=ОА/КО, (7)
где Ктл - коэффициент текущей ликвидности, ед.;
ОА - оборотные активы, тыс. руб.;
КО - краткосрочные обязательства, тыс. руб.
Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле (8):
Кбл=(ДС+КФВ+ДЗ)/КО, (8)
где Кбл - коэффициент быстрой ликвидности, ед.;
ДС - денежные средства, тыс. руб.;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. [33, c. 279].
Поступления дебиторской задолженности — это источник погашения кредиторской задолженности, сроки оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно равны.
При увеличении периода оборачиваемости дебиторской задолженности над кредиторской возникают свободные денежные средства, а при превышении периода оборачиваемости кредиторской над дебиторской задолженностью возникает риск банкротства.
Данные анализа структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности помогут правильно составлять платежные календари экономических субъектов, грамотно управлять общим уровнем задолженности извлекая при этом максимальную экономическую выгоду для предприятия.
То есть в данном разделе работы изучена методика проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Таким образом в первой главе работы изучены теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также описана система показателей анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «КРЕППАК СЕРВИС»2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
предприятияКомпания основана в 1996 году как розничная торговая компания. B течение трех лет со дня основания, компания выросла до уровня крупной оптовой компании, осуществляющей поставки во все регионы России и ближнего зарубежья. B настоящее время, компания обладает собственной производственной базой, активно наращивает производственные мощности и расширяет ассортимент собственной продукции.
Компания производит широкий ассортимент одноразовой посуды, столовые приборы, трубочки для коктейля и пищевую упаковку (пластиковые банки из полипропилена с крышкой) из различных полимерных материалов.
Особое внимания выделяют 4 основных направления своей деятельности: обеспечение ресторанов; обслуживание фирм, осуществляющих доставку обедов (кейтеринг); снабжение пищевых предприятий питания и пищевых перерабатывающих производств; поставка широкого ассортимента товаров для оптовых торговых компаний.
ООО «КрепПак Сервис» является юридическим лицом - коммерческой организацией, что подтверждает запись сведения о юридическом лице ЕГРЮЛ с присвоением: ОГРН 5157746057684 от 17.11.2015.
В штате компании: два учредителя, генеральный директор и 36 сотрудников. Уставный капитал составляет 20 000 рублей. Доли учредителей - 50 % (10 000 руб.). Финансовая отчетность ведется по упрощенной системе налогообложения.
Устав ООО «КрепПак Сервис» является основным учредительным документом при создании юридического лица, в нем содержится формирование правил и сводов, по которым действует общество.
Организационная структура бухгалтерской службы ООО «КрепПак Сервис» представлена на Рисунке 1.

Рисунок 1 – Организационная структура бухгалтерии ООО «КрепПак Сервис»
Источник: составлено автором самостоятельно.
Бухгалтерия ООО «КрепПак Сервис» имеет линейную структуру, то есть все работники бухгалтерии получают задания и отчитываются непосредственно перед главным бухгалтером, такая структура является оптимальной для данного штата бухгалтеров. Годовую бухгалтерскую отчетность ООО «КрепПак Сервис» формирует также с помощью программы «1С- Предприятие 8.3» в ее состав входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. В состав приложений входит отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, а также пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах [9].
Для оценки финансового состояния ООО «КрепПак Сервис» проведен структурно- динамический анализ по данным бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс составлен на 31 декабря 2018 года. Валюта баланса ООО «КрепПак Сервис» в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 114714 тыс. руб., то есть с 677701 тыс. руб. до 792415 тыс. руб., а 2018 году она выросла до 838590 тыс. руб.
Увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности ООО «КрепПак Сервис».
В 2016 году стоимость внеоборотных активов составляла 398070 тыс. руб., то есть 58,7% от стоимости всех активов ООО «КрепПак Сервис». В 2017 году стоимость внеоборотных активов ООО «КрепПак Сервис» возросла на 90682 тыс. руб. и составила 436065 тыс. руб., то есть 55 % стоимости всех активов. В 2018 году стоимость внеоборотных активов по сравнению с 2017 годом снизилась на 4633 тыс. руб. Снижение произошло за счет снижения стоимости основных средств, которая составляет 100% стоимости внеоборотных активов. В данном случае нельзя говорить о снижении стоимости основных средств, как об отрицательном факте, так как в соответствии со спецификой деятельности к основным средствам относится готовая продукция, следовательно, к снижению стоимости основных средств привело снижение готовой продукции, но стоимость запасов ООО «КрепПак Сервис» значительно увеличилась с 260025 тыс. руб. в 2017 году до 327058 тыс. руб. в 2018 году.
С увеличением стоимости запасов увеличилась, и итоговая стоимость оборотных активов. В 2018 году она составила 407158 тыс. руб., что на 50808 тыс. руб. больше, чем в 2017 году и на 127527 тыс. руб. больше, чем в 2016 году. Увеличение оборотных активов является положительным фактом, так как оборотные активы более ликвидны и имеют высокую скорость оборачиваемости. Кроме того, как говорилось ранее увеличение запасов приведет в дальнейшем к извлечению большей прибыли. Так же положительным моментов является снижение суммы дебиторской задолженности, которая в 2017 году составляла 50426 тыс. руб., а в 2018 году 41958 тыс. руб. Это связано с тем, что на конец 2018 года снизилась сумма выданных авансов.
В пассиве баланса увеличилась сумма собственного капитала. В 2017 году по сравнению с 2016 увеличение произошло с 615144 тыс. руб. до 713474 тыс. руб., то есть на 98330 тыс. руб., это связано с увеличением суммы нераспределенной прибыли, которая в 2017 году составила 668512 тыс. руб., а в 2016 году нераспределенная прибыль равна 570182 тыс. руб. В 2018 году так же изменение стоимости собственного капитала обусловлено лишь увеличением стоимости нераспределенной прибыли, которая выросла по сравнению с 2017 годом на 55622 тыс. руб. и составила 724134 тыс. руб.
Таким образом анализ пассива позволяет отметить, что дополнительный прирост средств в отчетном году был связан с ростом собственного капитала. В структуре источников на 31.12.2018 года наибольший удельный вес занимает собственный капитал. В собственном капитале наибольшую долю составляет нераспределенная прибыль, которая также увеличилась.
Долгосрочные обязательства ООО «КрепПак Сервис» в 2016 году составили 15931 тыс. руб., а в 2017 их сумма снизилась на 4452 тыс. руб. и составила 11479 тыс. руб., а в 2018 году 7750 тыс. руб. Наблюдается снижение стоимости долгосрочных обязательств, 100% которых составляют заемные средства. Это обусловлено погашением стоимости долгосрочного кредита. Снижение стоимости заемных средств говорит о том, что предприятие становится более финансово независимым и может обеспечивать свою деятельность за счет собственных средств. Стоимость краткосрочных обязательств предприятия, которую на 100% составляет кредиторская задолженность, также снизились с 67462 тыс. руб., до 61744 тыс. руб. Это обусловлено снижением суммы прочей кредиторской задолженности, в состав которой входят расчеты с персоналом по оплате труда и прочим обязательствам. Уменьшение стоимости задолженности говорит о том, что на момент формирования бухгалтерского баланса были произведены расчеты с персоналом по оплате труда.
В данном разделе курсовой работы была рассмотрена организационно-экономическая характеристика ООО «КрепПак Сервис».
2.2 Анализ дебиторской задолженности предприятия Поступления дебиторской задолженности — это источник погашения кредиторской задолженности, сроки оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно равны.
Анализ задолженности необходимо проводить постоянно, результаты анализа использовать в текущей деятельности экономического субъекта при принятии правильных управленческих решений по грамотному управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
В данном разделе проведено исследование состояния, динамики и структуры дебиторской задолженности в ООО «КрепПак Сервис» за 2016-2018 годы. Анализ проведен по данным бухгалтерского баланса ООО «КрепПак Сервис».
Для определения доли дебиторской задолженности в составе оборотных активов ООО «КрепПак Сервис», проведен анализ динамики и структуры оборотных активов предприятия (Таблица 1).
Таблица 1 - Динамика и структура оборотных активов ООО «КрепПак Сервис» за 2016 -2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016 г. 2017 г. 2018 г. Откл. (+; -) Темп роста, %
2017/ 2016 2018/ 2016 2017/ 2016 2018/ 2016
1 2 3 4 5 6 7 8
Активы оборотные 279631 356350 407158 767419 127527 127,44 145,61
- удельный вес, в % 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00
Запасы 222714 260025 327058 37311 104344 116,75 146,85
- удельный вес, в % 79,65 72,97 80,33 (-6,68) 0,70 91,61 100,85
Налог на добавленную стоимость 5487 9255 12396 3768 6909 168,67 225,92
- удельный вес, в % 1,96 2,60 3,04 0,64 1,08 132,65 155,10
Дебиторская задолженность 43448 50426 41958 6978 (-1490) 116,06 96,57
- удельный вес, в % 15,54 14,15 10,31 (-1,39) (-5,23) 91,06 66,34
Денежные средства 7982 36644 25746 28662 17764 459,08 322,55
- удельный вес, в % 2,85 10,28 6,32 7,43 3,47 360,70 221,75
Краткосрочные
финансовые вложения - - - - - - -
Источник: составлено автором самостоятельно.
Из приведенного анализа видно, что удельный вес дебиторской задолженности в структуре оборотных активов ООО «КрепПак Сервис» в 2016 году составил 15,54%, в 2017 году снизился до 14,15%, а в 2018 году доля дебиторской задолженности еще снизилась и составила 10,31%. Снижение доли задолженности дебиторов говорит о том, что ООО «КрепПак Сервис» смогло добиться погашения задолженности покупателями, что заслуживает положительной оценки.
Структура активов ООО «КрепПак Сервис» наглядно представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Структура оборотных активов ООО «КрепПак Сервис»
за 2016-2018 гг.
Источник: составлено автором самостоятельно.
В Таблице 2 проведен анализ структуры дебиторской задолженности по статьям.
Таблица 2 - Динамика и структура дебиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис» по видам за 2016-2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016 г. 2017 г. 2018 г. Откл. (+; -) Темп роста, %
2017/ 2016 2018/ 2016 2017/ 2016 2018/ 2016
1 2 3 4 5 6 7 8
Дебиторская задолженность 43448 50426 41958 6978 (-1490) 116,06 96,57
Долгосрочная - - - - - - -
Краткосрочная 43448 50426 41958 6978 (-1490) 116,06 96,57
- расчеты с покупателями и заказчиками 16753 31303 15165 14550 -1618 186,85 90,52
Продолжение таблицы 2
1 2 3 4 5 6 7 8
удельный вес, в % 38,56 62,08 36,14 23,52 -2,42 160,99 93,72
- авансы выданные - - - - - - -
- прочие 26695 19123 26793 -7572 98 71,64 100,37
удельный вес, в % 61,44 37,92 63,86 -23,52 2,42 61,71 103,94
Просроченная - 18148 - 18148 - - -
удельный вес, в % - 35,98 - - - - -
Источник: составлено автором самостоятельно.
Таким образом, по срокам погашения вся дебиторская задолженность ООО «КрепПак Сервис» за 2016-2018 год является краткосрочной, долгосрочных долгов нет. Отсутствие долгосрочной задолженности является положительным фактором, так как данная форма задолженности увеличивает риск обесценивания актива. Соответственно, предприятие может понести незапланированные убытки вместо ожидаемой прибыли.
В составе краткосрочной дебиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис» наибольший удельный вес имеет прочая задолженность – это предоплата по заключенным с поставщиками договорам. Ее рост нельзя однозначно назвать отрицательным фактором в работе организации, так как заключение большего количества договоров на поставку оборудования и ТМЦ может свидетельствовать о расширении производственной деятельности ООО «КрепПак Сервис».
В 2017 году имеется просроченная задолженность, сумма которой составляет 18148 тыс. рублей. Данная задолженность была погашена за счет прочих доходов ООО «КрепПак Сервис», так как резерв по сомнительным долгам не сформирован.
Наличие такой задолженности не является положительным фактором, следовательно, предприятию следует более тщательно выбирать контрагентов. Положительным является отсутствие данного вида задолженности в 2018 году. Также проведен анализ дебиторов ООО «КрепПак Сервис», задолженность которых имеет наибольший удельный вес по состоянию на конец анализируемого периода – 31.12.2018 г. (Таблица 3).
Таблица 3 – Дебиторы ООО «КрепПак Сервис» по состоянию на 31.12.2018г.
Наименование организации Сумма, тыс. руб. Удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности
1 2 3
АО «Молько» 5864 14%
ООО «Фосагро-Северозапад» 4736 11,3%
ООО «Пегас-агро» 4651 11,1%
ОАО «Северное Сияние» 3627 8,7%
ООО «Трансфэр-агрохимия» 3199 7,7%
ИП Шахбазян В.А. 2174 5,2%
Другие 17707 42,2
Итого 41958 100%
Источник: составлено автором самостоятельно.
Исходя из данных таблицы 3 видно, что основными дебиторами ООО «КрепПак Сервис» являются АО «Молько» - 14%, «ФосагроСеверозапад» - 11,3%, ООО «Пегас-агро» - 11,1 %. Несмотря на то, что сумма задолженности небольшая ООО «КрепПак Сервис» необходимо принять меры по взысканию денежных средств, а именно провести процедуру взаиморасчетов.
Таким образом, был проведен анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис» на основании которого сделаны выводы о том, что на предприятии наблюдается рост дебиторской задолженности, и большую ее часть составляет предоплата по договорам, что свидетельствует о расширении производственной деятельности.
Эффективность работы предприятия напрямую зависит от того, с какой скоростью происходит оборачиваемость его дебиторской  и кредиторской задолженности. То есть от оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности зависит, насколько предприятие сможет быть платежеспособным и какова его финансовая устойчивость.
Таблица 4 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис» за 2016-2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016 г. 2017 г. 2018 г. Откл. (+; -) Темп роста, %
2017/ 2016 2018/ 2016 2017/ 2016 2018/ 2016
1 2 3 4 5 6 7 8
Выручка от продаж 356782 450618 445673 93836 88891 126,30 124,91
Дебиторская задолженность 43448 50426 41958 6978 (-1490) 116,06 96,57
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (п. 1 / п.2) 8,21 8,94 10,62 0,73 2,41 108,89 129,35
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни (360дн. / п.) 43,84 40,29 33,89 (-3,55) (-9,95) 91,90 77,30
Источник: составлено автором самостоятельно.
Таким образом, коэффициент оборачиваемости долга дебиторов в динамике растет, в 2016 году он составил 8,21, в 2017 году 8,94, а в 2018 году 10,62. Что говорит об улучшении платежной дисциплины покупателей (и других контрагентов) - покупатели вовремя погашают задолженности перед ООО «КрепПак Сервис», а также снижаются продажи с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям). Период оборота дебиторской задолженности сокращается на 9,95 дней (22,70%). Сокращение длительности оборота также говорит об эффективности работы с покупателями в части взыскания.
Для оборачиваемости дебиторской задолженности, как и для других показателей оборачиваемости не существует четких нормативов, поскольку они сильно зависят от отраслевых особенностей и технологии работы предприятия [58]. Но в любом случае, чем выше коэффициент, т.е. чем быстрее покупатели погашают свою задолженность, тем лучше для организации.
2.3. Анализ кредиторской задолженности организации
Кредиторская задолженность ООО «КрепПак Сервис» - это обязательства перед поставщиками и прочими юридическими и физическими лицами, которые образуются вследствие ведения хозяйственной деятельности.
Возникновение кредиторской задолженности неизбежно для организации, так как ежедневно на предприятии имеют место различные хозяйственные события, которые формируют такую задолженность.
Кредиторская задолженность у ООО «КрепПак Сервис» возникает перед покупателями в трех случаях: перечисление авансов; возврат, ранее отгруженной продукции; перерасчет стоимости по разным причинам. Также кредиторская задолженность возникает перед работниками предприятия в момент, когда на предприятии начисляют заработную плату за определенный период. Пока начисленная заработная плата не будет выплачена работникам фактически – она будет составлять часть кредиторской задолженности в балансе.
Следующим этапом исследования является изучение пассива баланса ООО «КрепПак Сервис», для определения доли долгосрочных и краткосрочных обязательств, 100 % которых составляет кредиторская задолженность (Таблица 5).
Таблица 5 - Динамика и структура пассива баланса ООО «КрепПак Сервис» 2016-2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016 г. 2017 г. 2018 г. Откл. (+; -) Темп роста, %
2017/ 2016 2018/ 2016 2017/ 2016 2018/ 2016
1 2 3 4 5 6 7 8
Пассивы 677701 792415 838590 114714 160889 116,93 123,74
Капитал собственный 615144 713474 769096 98330 153952 115,98 125,03
- удельный вес, в % 90,77 90,04 91,71 (-0,69) 0,99 99,20 101,04
Кредиты долгосрочные 15931 11479 7750 (-4452) (-8181) 72,05 48,65
- удельный вес, в % 2,35 1,45 0,92 (-0,90) (-1,43) 61,70 39,15
Обязательства краткосрочные 46626 67462 61744 20836 15118 144,69 132,42
- удельный вес, в % 6,88 8,51 7,37 1,63 0,49 123,69 107,12
Источник: составлено автором самостоятельно.
B организации ООО «КрепПак Сервис» возникает кредиторская задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, когда на предприятии начисляют налоги на прибыль, транспортного налога, прочие налоги и сборы.
По данным Таблицы 5 в пассиве ООО «КрепПак Сервис» более, чем в 2 раза, сократилась сумма долгосрочных кредитов (48,65% к 2016 году), что является положительным фактором, так как предприятие погашает свои долгосрочные кредиты. В 2018 году доля долгосрочных обязательств в пассиве баланса составляет всего 0,92%.
Это говорит о том, что на предприятии значительно преобладают собственные средства. Краткосрочная задолженность ООО «КрепПак Сервис» в 2016 году составила 46626 тыс. руб., в 2017 году 67462 тыс. руб. в 2018 году по сравнению с 2017 годом наблюдается снижение задолженности до 61744 тыс. руб. (7,37%), что также говорит о том, что предприятие погашает свои обязательства.
На Рисунке 3 представлена динамика пассива баланса ООО «КрепПак Сервис».

Источник: составлено автором самостоятельно.
Далее проведен анализ структуры краткосрочной кредиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис», представленный в Таблице 6.
Таким образом, в целом сумма кредиторской задолженности снизилась в 2018 году по сравнению с 2017 годом снизилась на 5718 тыс. руб., что расценивается положительно.
Таблица 6 - Динамика и структура пассивов баланса ООО «КрепПак Сервис» 2016-2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016 г. 2017 г. 2018 г. Откл. (+; -) Темп роста, %
2017/ 2016 2018/ 2016 2017/ 2016 2018/ 2016
1 2 3 4 5 6 7 8
Кредиторская
задолженность 46626 67462 61744 20836 15118 144,69 132,42
- удельный вес, в % 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00
расчеты с поставщиками 2735 4955 5604 2220 2869 181,17 204,90
- удельный вес, в % 5,87 7,34 9,08 1,47 3,21 125,04 154,68
авансы полученные - - - - - - -
расчеты по налогам и сборам 1170 1046 1293 (-124) 123 89,40 110,51
- удельный вес, в % 2,51 1,55 2,09 (-0,96) (-0,42) 61,75 83,27
прочие 42721 61461 54847 18740 12126 143,87 128,38
- удельный вес, в % 91,62 91,10 88,83 (-0,52) (-2,79) 99,43 96,95
просроченная - 57 - 57 - - -
- удельный вес, в % - 0,08 - - - - -
Источник: составлено автором самостоятельно.
Наибольший удельный вес составляет прочая задолженность, в состав которой входят платежи по договорам лизинга, именно они составляют основную долю данного вида задолженности.
И так в 2016 году удельный вес прочей кредиторской задолженности составил 91,62 %, в 2017 году 91,1%, а в 2018 году, 88,83 %. Наблюдается снижение данного вида задолженности, это происходит по причине того, что предприятие погашает свои лизинговые обязательства.
Сумма задолженности перед поставщиками возросла на 1,74%, это говорит о том, что предприятию следует своевременно погашать свои обязательства по договорам.
Увеличение суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам, может свидетельствовать о том, что в связи с расширением автотранспортного парка возросла сумма транспортного налога, также увеличились и платежи по налогу на доходы физических лиц.
Таким образом, в данном разделе работы проведен анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис» на основании которого сделаны выводы о том, что на предприятии наблюдается положительный фактор отсутствия долгосрочной и просроченной задолженности. Долгосрочная кредиторская задолженность снизилась, что говорит о погашении предприятием своих обязательств. Но наблюдается рост кредиторской задолженности. Далее проведен анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис» (Таблица 7).
Таблица 7 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис» за 2016-2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016 г. 2017 г. 2018 г. Откл. (+; -) Темп роста, %
2017/ 2016 2018/ 2016 2017/ 2016 2018/ 2016
1 2 3 4 5 6 7 8
Выручка от продаж 356782 450618 445673 93836 88891 126,30 124,91
Кредиторская задолженность 46626 67462 61744 20836 15118 144,69 132,42
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (п. 1 / п.2) 7,65 6,68 7,22 (-0,97) (-0,43) 87,32 94,38
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни (360дн. / п.3) 47,06 53,89 49,86 6,83 2,80 114,51 105,95
Источник: составлено автором самостоятельно.
Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности в 2017 году по сравнению с 2016 годом снизилась на 0,97 оборота и тем самым, повлекло за собой увеличение периода оборота в днях на 6,83 дней в 2017 году.
2.4 Анализ соотношения деби?