Налоги: понятие и значение

Оглавление
Введение3
Глава 1. Понятие «налог»4
Глава 2. Характеристика налогов8
2.1 Виды, принципы, признаки и элементы налогов.8
2.2 Функции, роль и значение налогов14
Глава 3. Налоговая политика 2020 г.17
Заключение23
Список литературы24
Введение
Налоги являются одной из древнейших форм экономических отношений. В многовековой истории налогообложения использовались разнообразные виды налоговых платежей: подушный налог, акциз, гербовый сбор, процентный сбор с объявленного капитала, на имущество, на прибыль, на добавленную стоимость, различные пошлины и другие.
Все они различались по объекту обложения, способу взимания, порядку и срокам уплаты, и ряду других признаков. Несмотря на явные различия каждый из них можно определить единым понятием «налоги».
Сложность понимания природы налогов обусловлена тем, что налог — понятие не только экономическое, но правовое и социальное, напрямую связанное с категорией «государство». Таким образом, изучая природу налогов, в зависимости от целей и задач исследования можно выделить такие аспекты, как экономический, правовой или социальный.
Целью данного исследования является изучение понятия «налог» и его значения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:
1. Рассмотреть понятие «налог»;
2.Изучить виды и функции налогов;
3.Охарактеризовать роль и значение налогов.
Объект исследования – налоговая система Российской Федерации.
Предметом исследования является понятие налогов и их экономическое содержание, виды и функции налогов, а также их значение.
Методами изучения являются теоретический и правовой анализ, сравнение, построение выводов, систематизация данных.
Глава 1. Понятие «налог»
Понятие и сущность налогов в истории научной мысли исследовались с позиций не только права, но и других областей знания: философии, экономики, политики и социологии. Теоретики, изучая проблемы налогообложения, стремились определить природу налога, его структуру и выделить признаки налога.
В научной литературе по экономике и юриспруденции существует множество различных видов определений налога, так как в ходе исторического развития налог определялся по-разному в зависимости от уровня товарно-денежных отношений, доминирующих в определенном государстве; концепции научной школы, которую представляет тот или иной автор, и т. д.
Ю.А. Крохина определяет налог как «обязательный, индивидуально бесплатный и невозвратный платеж, уплачиваемый юридическими и физическими лицами в виде принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления) для финансовой поддержки деятельности государства и (или) муниципалитетов».
Она выделяет четыре признака налога
1) обязательный;
2) безотзывной и индивидуально безвозмездный;
3) денежный характер;
4) публичное назначение.
А.И. Худяков называет шесть юридических признаков налога:
1) устанавливается только государством в лице уполномоченного органа;
2) может существовать только в правовой форме;
3) является односторонним учреждением государства;
4) его создание порождает налоговое обязательство;
5) является обязательным;
6) изъятие денежных средств через уплату налога является законным.
А.В. Демин выделяет следующие признаки налога:
1) обязательный;
2) индивидуально безвозмездный;
3) денежная форма оплаты;
4) государственные налоговые цели.
Суть налога, с его точки зрения, состоит в отчуждении государством в его пользу средств, принадлежащих физическим лицам.
Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства и органов власти всех уровней.
В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.
Таким образом, налог — это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок.
Глава 2. Характеристика налогов
2.1 Виды, принципы, признаки и элементы налогов.
Первым экономистом, изучавшим суть налогообложения можно назвать Адама Смита. Свои труды в этой сфере он изложил в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов».
Он сформировал основы налогообложения:
1) Принцип справедливости. Данный закон объяснятся тем, что у всех людей размеры доходов различны, поэтому налоги должны взиматься соразмерно с доходами налогоплательщика.
2) Принцип определенности. Этот принцип заключается в постоянстве и систематичности уплаты налогов: определенная ставка платежа, определенное время выплаты.
3) Принцип удобности: для индивида, оплачиваемого налог, уплата должна происходить в походящее время и удобным способом.
4) Принцип экономии. Административные расходы на сборы налогов и их обложение должны быть осуществлены рационально и быть намного меньше по сравнению с доходами от налогов. Охарактеризуем налоги.
У налогов есть отличительные признаки:
1) Налоги обязательны и в случае их неуплаты к налогоплательщикам применяются санкции.
2) Налоги индивидуальны и безвозмездны. Налоги в виде денежных средств образуют бюджетный фонд государства, а затем с их помощью государство выполняет свои обязанности перед народом. Но услуги государства не равноценны величине налогов.
3) Налоги постоянны, регулярны и изымаются в определенные законом сроки.
4) Налоги должны быть уплачены по закону, и только закон может изменить или вовсе отменить налог.
Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались.
Госпошлина — это, в отличие от налога, плата за оказанные плательщику какие-либо услуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее.
Характерными чертами налога как платежа являются:
— обязательность;
— индивидуальная безвозмездность;
— отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
— направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.
Существуют следующие концепции сущности налогов:
1. Правовая – сущность налога определяется налоговым законодательством, где подчеркивается его принудительный и общеобязательный характер.
2. Фискальная – налоги имеют материальную основу и представляют собой реальные суммы денежных средств, созданных обществом и направляемых в централизованный фонд государства.
3. Возвратность налога – налоги взимаются с налогоплательщиков и
косвенным образом возвращаются им через систему бесплатных институтов.
Все налоги подразделяются на несколько видов:
1. Прямые и косвенные налоги
Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.
Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.
К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.
2.Аккордные и подоходные налоги
Также принято различать аккордные и подоходные налоги.
Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.
Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.
Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.
3.Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги
Подоходные налоги сами делятся на три типа:
Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;
Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;
Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.
Налог, являясь основополагающей всего налогообложения страны, содержит ряд обязательных элементов:
1. Субъект налога (налогоплательщик), которым признается юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложено обязательство по уплате налога. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, или конечным плательщиком.
2. Объект налога представляет собой предмет, или действие, подлежащее обложению налогом; это может быть доход, имущество, товар, отдельные виды деятельности, передача имущества и др.
3. Единица обложения, которой является единица измерения объекта
налогообложения (например, по подоходному налогу - рубль, налогу на
землю - га).
4. Налоговая ставка – это размер налога на единицу обложения. В зависимости от системы построения налогов различают твердые (определяются
в абсолютной сумме) и долевые ставки (выражаются в определенных долях объекта обложения, например, в процентах).
5. Налогооблагаемая база представляет собой ту часть объекта налогообложения, к которой применяется налоговая ставка. Она может выражаться в облагаемых единицах и, как правило, равна объекту налогообложения за минусом налоговых льгот.
6. Налоговый период.
7. Порядок исчисления налога, а также порядок и сроки уплаты налога.
8. Налоговые льготы, отражающие полное или частичное освобождение от налогов налогоплательщика согласно действующему законодательству.
Рассматривая налоги как особое экономическое явление, как часть финансовых отношений, необходимо определить их отличительные признаки, которые с одной стороны, позволяют выделить налоги из большого многообразия форм финансовых отношений, а с другой стороны объединить множество видов конкретных налоговых платежей единым понятием «налоги». Можно увидеть, что все налоги делятся на федеральные, региональные и местные.
Рассмотрим основные из них: Налог на добавленную стоимость (НДС).
НДС является самым молодым налогом, который изначально появился во Франции в 1958 году. На сегодняшний момент систему косвенного обложения налогами используют свыше 150 стран. Стоит отметить, что число сторонников данного вида налогообложения с годами только увеличивается. Наряду с этим, государства, которые ввели на своей территории НДС, увеличивают список услуг, облагаемых данным налогом.
Как отмечается НДС носит в себе такие достоинства для бюджета как:
− устойчивый источник доходов;
− систематический источник доходов;
− сложен для налогоплательщика с точки зрения законного ухода от уплаты данного налога.
На сегодняшний день НДС в России присущ как статус главного косвенного налога, так основного налога в области определения дохода бюджета РФ. После изменений в законодательстве установлено, что с 2003 года НДС в полном объеме перечисляется в бюджет федерации.
Налог на прибыль организаций.
Налог на прибыль также является федеральным налогом, который распределяется соответственно установленным пропорциям. На него возложена функция стабилизации. Будучи прямым налогом, налог на прибыль обязан исполнять возложенную на него функцию: он должен обеспечивать устойчивость инвестиционных процессов внутри сферы изготовления продукции (товаров и услуг).
Неотъемлемой обязанностью этого налога является легитимное увеличение размера капитала.
Фискальная функция налога на прибыль организация носит вторичный характер. Налог на прибыль организации признается таким налогом, благодаря которому государству становится возможным в большей мере влиять на процесс совершенствования экономики страны.
Прямая зависимость данного налога от суммы полученных налогоплательщиком доходов позволяет государству стимулировать и удерживать активность населения в области инвестиций во всех отраслях экономики и внутри регионов. Это достигается за счет выдачи или изъятия льгот, а также процесса стабилизации ставок. Налог на добычу полезных ископаемых.
Значительную часть в налоговых доходах федерального бюджета составляют доходы от использования природных ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых как федеральный налог в условиях современной налоговой системы России является оптимальной формой изъятия ренты у пользователей недр.
На ренту с природных ресурсов, по оценкам ученых российской Академии наук, приходится 75 % общего прироста совокупного дохода России, в доходах бюджета ее доля находится на уровне НДС и акцизов. Акцизы.
В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров.
Акцизы — это вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Это основные виды налогов, уплачиваемых предприятиями, и которые составляют основную долю бюджетных поступлений в РФ.
2.2 Функции, роль и значение налогов
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляются в их функциях, в той «работе», которую они выполняют. Различают следующие функции налогов: фискальную; распределительную (социальную); регулирующую; контрольную; поощрительную.
Фискальная функция является основной функцией налогообложения.
Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.
Распределительная (или как её ещё называют — социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более обеспеченные категории населения.
Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения.
Регулирующая функция осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и платежеспособный спрос населения. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов — обычный способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства. Эффективность контрольной функции зависит от деятельности органов налоговых служб.
Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие).
Эта функция представляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Из налогооблагаемого дохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности, платным обучением детей, покупкой лекарств.
Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Так, например, реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.
Итак, налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лицдля удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.
Подводя итоги, можно сделать вывод, что налоговая система современного государства является эффективным и универсальным механизмом для регулирования макроэкономических процессов, протекающих в обществе.
При помощи налогов государство может стимулировать инвестиционную активность, реализовывать финансово-экономическую политику, поддерживать экономическое развитие, осуществлять социальное регулирование и даже решать политические задачи.
Глава 3. Налоговая политика 2020 г.
Начиная с 1 января 2019 года, ставка НДС (налога на добавленную стоимость) повысилась с 18% до 20% (п. 3. ст. 164 НК РФ). Налог применяется в покупке товаров или услуг. Множество компаний, предприятий и коммерческих организаций претерпели убытки после повышения процентной ставки налога.
Так, например, за счет повышения данного налога, Правительство РФ собирается собрать до 2020 года около 7 трлн рублей, что равноценно 35% от общего бюджета. Также стоит отметить, что рост доходной части бюджета страны за счет НДС с различных товаров составил 5%.
Еще одним последствием увеличения процентной ставки НДС можно считать волнообразность годовой инфляции. На момент второго квартала 2019 года она составляла 5,4%, а к периоду третьего – 4,6%. Последствием этих явлений стало замедление роста экономики на 0,5%. Но, стоит заметить, что на некоторые экспортные операции, международные и грузовые перевозки НДС с 1 января 2019 года равняется 0%.
К ним относят: Товары на экспорт, оформленные в таможне Услуги по перевозкам в Севастополь, Крым и Калининградскую область Товары или услуги для пользования международными компаниями, находящимися на территории Российской Федерации Транспортировка нефти и нефтепродуктов Транспортировка газа и электроэнергии Также с 1 января 2019 года в РФ был введен налог на самозанятых.
Пилотными регионами были выбраны Москва и Московская область, Калужская область и РеспубликаТатарстан. С июля 2020 года планируется ввести налог на всей территории Российской Федерации. Физические лица, чей совокупный ежегодный доход не превышает 2,4 млн рублей, обязаны выплачивать налог в размере 4% от всей прибыли. Те же, кто работает с компаниями индивидуальными предпринимателями (ИП), обязаны выплачивать налог 6%. Сдавать отчетность при этом не нужно. Достаточно скачать официальное приложение ФНС «Мой Налог»и указывать в нем сумму доходов за текущий месяц. Система сама посчитает налог, который следует уплатить самозанятому. За первые восемь месяцев реализации налога, в бюджет Москвы поступило 235,5 млн рублей налогов за счет самозанятых граждан.
Незадолго до этого, министр экономического развития Вадим Живулин сообщил, что эксперимент с налогом на самозанятых в пилотных регионах прошел успешно. На московском цифровом форуме Замглавы ФНС РФ Даниил Егоров заявил, что более 30 банков страны готовы подключиться к системе «Мой налог», чтобы минимизировать проблемы с уплатой данного налога для самозанятых граждан. Исследовательский
С 1 апреля 2020 года налоговые органы смогут информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов о наличии у них недоимки или задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений, электронной почты или иными не противоречащими законодательству способами, но не чаще одного раза в квартал и при условии получения их письменного согласия на такое информирование.
Статья 46 НК РФ дополнена новыми положениями, предусматривающими особенности взыскания небольших сумм задолженности. Так, по общему правилу, налоговые органы будут принимать в отношении организаций и ИП решение о взыскании, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 тыс. руб.
Но есть исключение: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения, указанного в самом раннем из невыполненных требований об уплате, общая сумма долга, пеней, штрафов так и не превысит 3 тыс. руб., решение о взыскании принимается в течение двух месяцев с момента истечения этого трехлетнего срока. Эта норма вступит в силу с 1 апреля 2020 года.
ИП с сотрудниками следует учитывать повышение минимального размера оплаты труда (МРОТ) для персонала с 11 280 до 12 130 рублей. Также Правительство РФ планирует уравнять ставки расчета налогов на доходы физических лиц.
На данный момент НДФЛ составляет 30% для нерезидентов и 13% для резидентов. В долговременной перспективе предполагается перейти на объединенный размер в 13%. Также планируется ввести новые размеры ставок за работников в 2020 году, а именно:
Пенсионное страхование – 22%
Медицинское страхование – 5,1%
Социальное страхование – 2,9%
С 1 апреля 2020 года банки будут обязаны сообщать информацию в налоговые органы о прекращении или предоставлении права для физического лица использования персональных средств электронного платежа для перевода электронных денежных средств.
Существует предельная база для начисления взносов за сотрудников. Если годовой доход сотрудника превышает этот предел, то ставка взносов на пенсионное страхование уменьшается с 22% до 10%, а взносы на социальное страхование не платятся совсем.
Предельную базу для начисления взносов за сотрудников также планируют повысить. Для страховых взносов она будет составлять 912 000 рублей, а для пенсионных – 1 292 000 рублей.
Если рассматривать нововведения как средство пополнения бюджета нашей страны, то новшества в Налоговом законодательстве принесут в бюджет страны дополнительные деньги, которые можно потратить на развитие системы образования, здравоохранения, поддержку малого и среднего бизнеса в регионах, повышения квалификации госслужащих и прочее.
С другой стороны, чем больше налоговая нагрузка на население, тем меньше их располагаемые доходы. В таком случае стоит уделять большее внимание росту реальных доходов граждан страны, улучшению системы здравоохранения, укреплять социальные гарантии и льготы для многодетных семей, сироти нуждающимся.
По данным РосСтата, во второй половине 2019 года денежные доходы россиян упали на 1,3%. Такая тенденция наблюдается благодаря росту потребительских цен, процентных платежей по кредитам, которых у большинства россиян два или более.
Реальные доходы населения продолжают падать с 2014 года. Но, следует заметить, что в 2018 году наблюдался околонулевой рост (0,1%) в доходах россиян. Счетная Палата РФ раннее выразила мнение, что в 2019-2020 годах не следует ожидать роста реальных доходов граждан нашей страны.
Также стоит отметить, что МинЭк предложил увеличить в грядущем году рост налогов на малый бизнес до 5%. Так, оно предлагает установить следующие коэффициенты:
Торговый сбор – 1,382
Патенты – 1,592
ЕНВД – 2,009
Рост ЕНВД, как предполагается, будет выше ожидаемой инфляции 2019 года (к концу года ожидается инфляция в районе 3,8-4,7%). По мнению экспертов, такое резкое повышение данного налога может негативно сказаться на развитии малого бизнеса в нашей стране. Самое большое падение ожидается в сфере торговли.
Патенты применяют только ИП. Для индивидуального предпринимателя на патенте с максимальным годовым доходом в 1 миллион рублей повышение коэффициента на патенты может привести к росту платежей до 5%.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что налоговая нагрузка на граждан РФ будет расти до конца 2020 года, тем самым уменьшая доходы граждан нашей страны. По данным экспертов Института комплексных стратегических исследований (ИКСИ), нагрузка не будет равномерной в период 2020-2022 гг. К такому выводу они пришли, проанализировав «Основные направления бюджетной, таможенной и налоговой политики на 2020 год, плановый период 2021 и 2022 годов».
Подготовленные в ведомстве Антона Силуанова (Первый заместитель председателя Правительства РФ) документы говорят о том, что в ближайшие три года не следует ожидать понижения налоговых сборов в сфере бизнеса. Комплекс предложений Министерства Финансов РФ предполагает рост фискальной нагрузки на экономику нашей страны.
По итогам 2019 года, в консолидированный бюджет РФ поступило налогов на общую сумму 15 млрд. рублей, что на 1,5 млрд. рублей больше, чем за прошлый год. Следовательно, темп роста поступлений в федеральный бюджет составил 17,5%, а в консолидированный – 13,6%.
Что же касается налога на добавленную стоимость (НДС), его сборы увечились на 383 млрд. рублей. В общей сложности удалось собрать около 2,6 трлн. рублей.
В РФ наименьшим ростом налогового обложения подвергается нефтяной сектор производства. По мнению Минэнегро Алексея Новака, что в нашей стране самая большая налоговая нагрузка на нефтеперерабатывающий сектор. В среднем, она составляет около 70% от выручки.
Также он отметил, что половина нефти с учетом современной фискальной политики нерентабельна. Россия должна представлять различные льготы на геологоразведочные работы и передовые технологии нефтедобычи, позволяя вычитывать эти расходы из НДПИ.
Заключение
Таким образом, завершая данное исследование, можно сделать вывод о том, что поставленная цель была достигнута, а именно - изучение понятия «налог» и его значения, а также был решен следующий ряд задач:
1. Рассмотреть понятие «налог»;
2.Изучить виды и функции налогов;
3.Охарактеризовать роль и значение налогов.
На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Налог — это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок;
2. К элементам налога относятся: налогоплательщик; объект налогообложения; налоговая база; единица обложения; налоговые льготы; налоговая ставка; порядок исчисления; налоговый оклад; источник налога; налоговый период; порядок уплаты; срок уплаты налога;
3. Налог, являясь одной из фундаментальных категорий финансового права, представляет собой сложное финансово-правовое, экономическое, философское, социальное и политическое явление, призванное оптимально сочетать как государственные, так и частные интересы;
4. Налоги можно отнести к числу ключевых инструментов государственной политики;
5. Налоги затрагивают наиболее значимые стороны жизни человека и общества, а процесс разработки налогового законодательства и его применения неразрывно связаны с острыми противоречиями и компромиссами.
Список литературы:
Нормативно-правовые акты:
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)//Собрание законодательства РФ №31 04.08.2014 – 4398с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 22.04.2020) // Электронный доступ: Официальный интернет-портал информации – http//pravo.gov.ru/- 27.08.2020 в 12:00.
Учебная литература:
3.Актуальные проблемы финансового и налогового права. Учебное пособие / отв. ред. Карасева М.В. — М.: Проспект, 2020. 272 с.
4.Дубровин В. В., Дубровина Е. Г. Налоговые преступления. Уголовно-правовые и уголовно-процессуальные аспекты. Учебное пособие- М.: МГИМО-Университет, 2019. 286 с.
5. Крохина Ю.А. Налоговое право России. Учебник / отв. ред. – 2-е изд., перераб. – М. : Норма, 2004. – 720 с.
6.Худяков А. И. Теория налогообложения. Учебное пособие. – Алмата : ТОО «Издательство «НОРМА-К», 2002. – 392 с.
7.Демина А.В. Налоговое право России – М. : Юрлитинформ, 2006. – 424 с.
Научная литература:
8.Гиринский А.В. научная статья «Некоторые аспекты налогообложенияи сущность налогов», 2019 год.
URL-https://moluch.ru/archive/250/57346/ (дата обращения: 27.08.2020 в 16 00).
9.Кузнецов Л.Д. научная статья «Элементы налогообложения как составная часть налоговой системы России», 2020 год.
URL-https://elibrary.ru/item.asp?id=43165359 (дата обращения: 27.08.2020).
10.Кутузова К.Ю. научная статья «Понятие налогов, их виды и функции», 2020 год.
URL-https://elibrary.ru/item.asp?id=23717705 (дата обращения: 27.08.2020 в 15 00).
11.Моисеева А.А. научная статья «Понятие и признаки налогов», 2019 год.
URL-https://elibrary.ru/item.asp?id=36912973 (дата обращения: 27.08.2020 в 14 00).
12.Уткина В.А., Слюсаренко В.К. научная статья «Налоги – сущность и понятия», 2016 год.
URL-https://moluch.ru/archive/132/36996/ (дата обращения: 26.08.2020 в 13 00).
Электронные ресурсы:
13. URL - https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-2020-gg/viewer (дата обращения: 27.08.2020 в 13 00).