Упрощенная система налогообложения в Российской Федерации

Оглавление

Введение 3
1. Характеристика упрощенной системы налогообложения 4
2. Сравнение упрощенной системы налогообложения с общей системой
налогообложения 7
3. Сравнение упрощенной системы налогообложения и патентной системы
налогообложения 10
Заключение 13
Список использованной литературы 14

Введение
Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, не относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость. Исключением является налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате при ввозе товаров на территорию России иных территорий.
Выбор системы налогообложения зависит от специфики деятельности, получаемых доходов, масштабов деятельности и количества привлеченных работников.
Целью работы является выявление особенностей упрощенной системы налогообложения в сравнении с общей системой налогообложения и патентной системой налогообложения.
Задачи:
- привести характеристику упрощенной системы налогообложения;
- сравнить упрощенную систему налогообложения с общей системой налогообложения;
- сравнить упрощенную систему налогообложения с патентной системой налогообложения.
1. Характеристика упрощенной системы налогообложения
В деятельности малых предприятий наиболее часто используется упрощенная система налогообложения, введенная Федеральным законом №104-ФЗ от 24.07.2002 г.
Преимуществами упрощенной системы налогообложения являются:
- невысокая налоговая нагрузка;
- упрощенное ведение бухгалтерского учета;
- отсутствие уплаты налога на прибыль за исключением налога, который уплачивается с доходов подлежащих обложению по налоговым ставкам в соответствии со ст. 284 НК РФ.
Не все предприятия малого бизнеса могут использовать упрощенную систему налогообложения. К основным ограничением относятся:
- численность работников, которая не должна превышать 100 чел.;
- остаточная стоимость основных средств должна быть не менее 150 млн. руб.;
- получаемые доходы за 9 месяцев не менее 112,5 млн. руб и доля участия в других юридических лицах не менее 25%.
В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса при использовании УСН можно выбрать:
- ставку на налог от 1% до 6%, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы организации;
- ставку на налог от 5% до 15%, если в качестве налога выступают доходы, сниженные на величину расходов организации.
Если в качестве налогооблагаемой базой выступают доходы предприятия, то для расчета налога используется следующая формула:
(1)
где - доходы, руб.
Если в качестве налоговой базы выступают доходы за вычетом расходов, то для расчета налога используется следующая формула:
(2)
где - расходы, руб.
Перечень расходов, которые учитываются при расчете налога по УСН, приведен в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
Особенности расчета налога при упрощенной системе налогообложения приводятся статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Период уплаты налога при упрощенной системе налогообложения приведен в таблице 1.
Таблица 1 – Период уплаты налога при упрощенной системе налогообложения в 2020 г.
Период уплаты налога Крайние сроки уплаты налога
I квартал До 06.05.2020 г.
Полугодие До 27.07.2020 г.
За 9 месяцев До 26.10.2020 г.
За 2020 год Для физических лиц до 06.05.2020 г., юридических лиц до 06.05.2020 г.
Ограничения в использовании упрощенной системы налогообложения, связаны с видами предпринимательской деятельности, размером дохода, полученного от реализации продукции, остаточной стоимостью основных средств, численностью работников, сроками подачи заявлений на применение системы.
Перечень видов деятельности, где не может быть использована упрощенная система налогообложения приведен в Налоговом кодексе РФ. Упрощенную систему налогообложения не могут использовать банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, организации, занимающиеся инвестиционной деятельностью, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, предприятия, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, а также предприятия игорного бизнеса.
Кроме того, применение упрощенной системы налогообложения ограничено для организаций, которые имеют дочерние подразделения, перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога, если доля непосредственного участия в других организациях выше 25% или являются участниками соглашений о разделе продукции.
Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения предприниматель должен отправить в налоговые органы уведомление. Для заполнения уведомления используется форма по КНД 1150001, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829.
В уведомлении обязательно указывается объект налогообложения, остаточная стоимость основных средств и сумма доходов за 9 месяцев года подачи уведомления.

2. Сравнение упрощенной системы налогообложения с общей системой налогообложения
Общая система налогообложения включает в состав большое количество налогов, которые физические и юридические лица обязаны уплачивать в бюджет государства. В отношении общей системы налогообложения не устанавливаются ограничения по выбору направлений для осуществления деятельности и размерам получаемых доходов.
Характеристика основных видов налогов при общей системе налогообложения приведена в таблице 2.
Таблица 2 – Характеристика основных видов налогов при общей системе налогообложения
Вид налога Ставки по налогу Порядок уплаты
Налог на прибыль 20% Уплачивается юридическими лицами в соответствии с п. 3 ст. 286 НК в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль производятся до 28 числа.
Общий налог на прибыль уплачивается до 28 марта года, который следует за отчетным годом
Налог на доходы физических лиц 13%; 30% Уплачивается индивидуальными предпринимателями до 15 июля года, который следуют за отчетным годом
Налог на добавленную стоимость 0%; 10%; 20% Уплачивается юридическими и физическими лицами ежемесячно не позднее 25 числа и по 1/3 суммы ежемесячно до 5 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом
Налог на имущество организаций не более 2,2% Уплачивается юридическими лицами в соответствии со сроками, установленными для субъектов РФ
Налог на имущество физических лиц от 0,1% до 2% Уплачивается индивидуальными предпринимателями до 1 декабря года следующего за отчетным годом
Как правило, предприятием общая система налогообложения применяется в случае, если большая часть его поставщиков, покупателей также использует данный налоговый режим.
Для перехода на общую систему налогообложения в настоящее время подавать уведомление в органы налоговой службы не требуется. Физические и юридические лица автоматически переводятся на данную систему налогообложения, если при регистрации в течение 30 дней не был выбран другой режим налогообложения.
Если предприятие переходит с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему налогообложения (ОСН), то до 15 января года, в котором планируется переход на ОСН необходимо предоставить уведомление отказ от УСН в налоговые органы по месту учета. Если до данного срока уведомление не будет подано, то перейти на общую систему налогообложения можно будет только со следующего года.
Юридические и физические лица, использующие общую систему налогообложения должны со всех получаемых доходов в отношении сотрудников удерживать НДФЛ и производить перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды.
В состав отчетности при общей системе налогообложения входят налоговые декларации, такие как:
- декларация по НДС, которая является ежеквартальным отчетом, отправляемым не позднее 25 дней с момента окончания квартала. Формат предоставления декларации в органы налогового контроля – электронный (ст. 119 НК РФ). Сдача декларации в бумажном виде рассматривается налоговыми органами контроля как не представление отчетности и ведет к ответственности. Плательщики НДС составляют декларации на основе регистров налогового учета, соответствующие данным приведенным в книгах покупок и продаж, журнале учета полученных и выставленных счет-фактур;
- декларация по налогу на прибыль, которая должна предоставляться в органы налогового контроля ежемесячно до 28 числа;
- декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется в органы налогового контроля ежегодно до 30 апреля и декларация по форме 4-НДФЛ – в срок не позднее 5 дней по истечении месяца;
- декларация по налогу на имущество предоставляется в органы налогового контроля по итогам отчетного периода не позднее 30 марта года, который следует за отчетным годом.
Бухгалтерская отчетность при общей системе налогообложения включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения к балансу.
Общую систему налогообложения можно совмещать с патентной системой налогообложения. При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством не допускается совмещение ОСН с УСН.
Сравнение упрощенной и общей системы налогообложения приведено в таблице 3.
Таблица 3 – Сравнение упрощенной и общей системы налогообложения
Режим Налог Объект налогообложения Ставка Предоставление налоговой декларации
ОСНО НДФЛ (только для ИП) Доходы, уменьшенные на величину профессиональных вычетов 13% По итогам года
Налог на имущество физических лиц (только для ИП) Отдельные виды имущества от 0,1% до 2% Не предоставляется
НДС Реализация товаров (работ, услуг) 0%; 10%; 20% По итогам каждого квартала
Налог на прибыль Доходы, уменьшенные на расходы 20% По итогам каждого квартала
УСН УСН Доходы 1-6% По итогам года
Доходы минус расходы 5-15% По итогам года
3. Сравнение упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения
Патентная система налогообложения относится к добровольному налоговому режиму, который применяется предприятиями малого бизнеса индивидуальными предпринимателями, совместно с другими режимами налогообложения приведенными в налоговом законодательстве.
Патентная система налогообложения предусматривает получение предприятиям специального патента, который позволяет осуществлять определенный вид деятельности. В случае применения патентной системы налогообложения должны выполняться следующие требования:
- средняя численность работников, которые привлекаются к виду деятельности по патенту не должно превышать 15 чел.;
- полученная выручка по виду деятельности, на который оформлен патент, не должна превышать 60 млн. руб;
- не может применяться в рамках доверительного управления имуществом или договоров товарищества.
Переход на патентную систему налогообложения производится добровольно. Налоговой базой при патентной системе налогообложения выступает как денежное выражение потенциального возможного к получению годового дохода в отношении того вида предпринимательской деятельности на который оформлен патент.
В соответствии со ст. 346.43 Налогового кодекса РФ в отношении годового дохода может применяться коэффициент-дефлятор на один календарный год.
Для расчета налога при патентной системе налогообложения используется следующая формула:
(3)
где - налоговая база, руб.;
- срок действия патента, месяцев.
В соответствии с НК РФ индивидуальные предприниматели платят за работника страховые взносы в размере 20% только по пенсионному страхованию. Отчисления на социальное медицинское страхование в данном случае не производится.
Уплата взносов по низкой ставке распространяется в отношении только заработной платы работников, которые выполняют работы по направлению соответствующему патенту. Такие налоговые льготы распространяются в отношении не всех патентов (например, на розничную торговлю, сдачу в аренду недвижимости и общественное питание налоговые льготы не распространяются).
Достоинством патента является то, что его использование освобождает предпринимателя от налога на доходы физических лиц, налога на имущество, торговых сборов, налога на имущество физических лиц. Размер суммы патента зависит от получаемых базовых доходов, региона осуществления деятельности.
Если сравнить упрощенную и патентную систему налогообложения, то можно сделать выводы:
- размер годового патента для индивидуальных предпринимателей постоянный и не изменяется в течение года;
- фактический доход при ПСН превосходит установленный потенциально возможный годовой доход установленным государством;
- производится уплата только страховых взносов и их ставка для работников имеет льготный процент;
- при УСН снижается налог на сумму страховых взносов, которые оплачены в расчетном периоде;
- при использовании УСН, если фонд оплаты труда высокий, то налог снижается на сумму страховых взносов по окончанию налогового периода.

Заключение
В процессе написания работы было выполнено выявление особенностей упрощенной системы налогообложения в сравнении с общей системой налогообложения и патентной системой налогообложения.
Было установлено, что к преимуществам упрощенной системы налогообложения относятся невысокая налоговая нагрузка, упрощенное ведение бухгалтерского учета, отсутствие уплаты налога на прибыль.
Было установлено, что общая система налогообложения включает в состав большое количество налогов, которые физические и юридические лица обязаны уплачивать в бюджет государства. В отношении общей системы налогообложения не устанавливаются ограничения по выбору направлений для осуществления деятельности и размерам получаемых доходов.
Если предприятие переходит с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему налогообложения (ОСН), то до 15 января года, в котором планируется переход на ОСН необходимо предоставить уведомление отказ от УСН в налоговые органы по месту учета. Если до данного срока уведомление не будет подано, то перейти на общую систему налогообложения можно будет только со следующего года.
Патентная система налогообложения относится к добровольному налоговому режиму, который применяется предприятиями малого бизнеса индивидуальными предпринимателями, совместно с другими режимами налогообложения приведенными в налоговом законодательстве
Если сравнить упрощенную и патентную систему налогообложения, то можно сделать выводы, что при УСН снижается налог на сумму страховых взносов, которые оплачены в расчетном периоде и если фонд оплаты труда высокий, то налог снижается на сумму страховых взносов по окончанию налогового периода.

Список использованной литературы
Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (ред. от 31.07.2020 г. №266-ФЗ). [Электронный ресурс]. URL: https://base.garant.ru/10900200/ (дата обращения: 25.09.2020 г.).
Алферова Е. С. Выбор объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения // Вестник современных исследований, 2018. - №12. – С.34-37.
Бабаян З. М. О соотношении категорий «объект налогообложения» и «предмет налогообложения» // Статья в сборнике прецеденты в праве и их роль в правовом регулировании, 2018. – С.4-6.
Бородин Д. А. Оптимизация налогообложения субъектов малого бизнеса // Статья в сборнике Наука и общество, 2018. – С.23-25.
Вялкина В. С. Критерии выбора оптимального объекта налогообложения на упрощенной системе налогообложения // Вестник науки и образования, 2019. - №10. – С.35-38.
Гончаренко Л. И. Налоги и налогообложение: учебник / Л. И. Гончаренко. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – С.57
Дмитриева О. В. Выбор оптимального объекта при применении упрощенной системы налогообложения // Финансы, 2019. - №8. – С.40-44.
Николаева О. М. Правовое регулирование имущественного налогообложения в РФ // Студенческий, 2018. - №3. – С.76-78.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 880 с.
Тухтабаева С. О. Роль налогового контроля в обеспечении эффективности налогообложения малого бизнеса // Экономика и бизнес: теория и практика, 2018. - №1. – С.88-92.
Сроки уплаты УСН в 2020 г. [Электронный ресурс]. URL: https://buhguru.com/usn/srok-uplaty-usn-2020.html (дата обращения: 25.09.2020 г.).
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/TAXES/usn/ (дата обращения: 25.09.2020 г.).