Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия при оценке экономической безопасности предприятия

У каждого предприятия, которое ведет деятельность, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, которые оказывают непосредственное воздействие на его экономическую безопасность. В статье рассмотрена методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. 

Дебиторская задолженность выступает суммой долгов, которые причитаются предприятию в результате хозяйственных взаимоотношений с контрагентами. Зачастую дебиторская задолженность возникает при продажи продукции, реализации активов и т.п. 
В современных экономических условиях невозможно избежать возникновения дебиторской задолженности, поскольку она используется для расширения реализации продукции, а организация – дебитор использует ее в качестве возможности использования дополнительных средств в обороте. 
Дебиторская задолженность состоит из сумм невыполненных договорных условий, сумм излишне уплаченных налогов и сборов, подотчетных сумм. 
Экономическая сущность кредиторской задолженности заключается в том, что она представляет собой не только часть имущества предприятия, как правило, денежные средства, но и товарно-материальные запасы.
Кредиторская задолженность представляет собой особую часть имущества предприятия, которая выступает предметом обязательных отношений между организацией и кредиторами. 
Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить эту часть имущества кредиторам, которые имеют право на нее претендовать.
Понятие кредиторской задолженности охватывает долговые обязательства организации-должника, имеющие различное происхождение, а следовательно, различную правовую природу и правовой режим, что делает целесообразным использование концептуальной основы, согласованной на уровне закона.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности выступает важной частью анализа при оценке уровня экономической безопасности предприятия. При помощи данного анализа выявляют текущую и перспективную платежеспособность и факторы, воздействующие на нее. 
Анализ дебиторской задолженности входит в комплексный анализ оборотных активов предприятия. При его проведении следует обращать внимание на полученные результаты, а именно на некоторые аспекты. 
Наличие кредиторской задолженности является нормальным состоянием для большинства предприятий различных видов деятельности, при этом грамотное управление ею определяет платежеспособность и финансовую устойчивость организации.
Методология анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации включает в себя:
1. Определение доли дебиторской и кредиторской задолженности в активах, краткосрочных обязательствах и пассивах бухгалтерского баланса и оценка этой доли.
2. Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности. Обычно действующая компания имеет темпы роста кредиторской задолженности, близкие к темпам роста дебиторской задолженности.
В «хорошем» бухгалтерском балансе доля дебиторской задолженности и денежных средств должна превышать долю кредиторской задолженности. Для это проводят соответствия между данными показателями. Превышение доли кредиторской задолженности говорит о том, что у предприятия существует угроза нарушения платежеспособности, поскольку непогашенные вовремя обязательства могут привести к возникновению кризисных ситуаций и судебным разбирательствам с контрагентами. Рост дебиторской задолженности увеличивает и кредиторскую, так как предприятие вынуждено искать дополнительные источники финансирования деятельности. [3, с.220]
Причины роста кредиторской задолженности организации: рост объемов производства; рост просроченной дебиторской задолженности вследствие ухудшения финансового состояния клиентов; создание избыточных запасов сырья, материалов, комплектующих; невозможность получения банковских кредитов из-за высоких процентных ставок или неплатежеспособности организации; затоваривание готовой продукции из-за снижения спроса на нее и др.
3. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности состоит в выявлении доли видов задолженности в общем объеме дебиторской или кредиторской задолженности. 
4. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности состоит из определения доли просроченной задолженности и анализа задолженности в целом по срокам возникновения. 
5. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, позволяющий определить, сколько дней проходит с оплаты дебиторской и кредиторской задолженности.
6. Анализ текущей задолженности, которые рассчитывается по формуле:
К_(тек.зад.)=ДЗ/КЗ<1 

В процессе анализа дебиторской задолженности изучается сроки ее образования. В данном случае проводят анализ динамики структуры дебиторской задолженности. [2, с.287]
Снижение дебиторской задолженности может быть связано с улучшением платежной дисциплины и активной работой с дебиторами по взысканию долгов. Так же данное снижение может говорить о применении дополнительных мер по проверке платежеспособности потенциальных контрагентов или о сокращении продаж продукции на кредитных условиях. 
Комплексный анализ дебиторской задолженности должен проводиться параллельно с анализом кредиторской задолженности, так как данные показатели являются взаимосвязанными. Руководство предприятия планирует погашение своих обязательств за счет поступлений от дебиторов. В связи с этим при проведении анализа сравнивают величину кредиторской и дебиторской задолженностей. На платежеспособность предприятия указывает соответствие размера и ликвидности дебиторской задолженности объему и срокам погашения кредиторской.  [1, с.209]
В ходе сравнительного анализа рассчитываются и сравниваются средние суммы дебиторской и кредиторской задолженности, темпы их роста, сроки погашения. На долю покупателей и заказчиков приходится наибольшая доля дебиторской задолженности, а на долю поставщиков и подрядчиков-наибольшая доля кредиторской задолженности. Поэтому необходим сравнительный анализ этих двух долгов
Таким образом, анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженности является важнейшей составляющей системы оценки экономической безопасности. Увеличение долга приводит к последствиям, которые зачастую трудно устранить, что может привести к краху предприятия.

Литература:
    Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 509 c.
    Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Анциферова И.В. - М.:Дашков и К, 2017. - 556 с. 
    Брунгильд, С. Г. Управление дебиторской задолженностью / С.Г. Брунгильд. - М.: Книжкин дом, 2017. - 379 c.