Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия при оценке экономической безопасности предприятия

У каждого предприятия, которое ведет деятельность, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, которые оказывают непосредственное воздействие на его экономическую безопасность. В статье рассмотрена методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. 

Дебиторская задолженность выступает суммой долгов, которые причитаются предприятию в результате хозяйственных взаимоотношений с контрагентами. Зачастую дебиторская задолженность возникает при продажи продукции, реализации активов и т.п. 
В современных экономических условиях невозможно избежать возникновения дебиторской задолженности, поскольку она используется для расширения реализации продукции, а организация – дебитор использует ее в качестве возможности использования дополнительных средств в обороте. 
Дебиторская задолженность состоит из сумм невыполненных договорных условий, сумм излишне уплаченных налогов и сборов, подотчетных сумм. 
Кредиторская задолженность является особой частью имущества предприятия и выступает в роли предмета обязательных отношений между кредиторами и предприятием. Предприятие владеет и пользуется имуществом в виде кредиторской задолженности, но на основе того, что данная часть имущества должна быть возвращена кредиторам. 
Понятие кредиторской задолженности охватывает долговые обязательства организации-должника, имеющие различное происхождение, а следовательно, различную правовую природу и правовой режим, что делает целесообразным использование концептуальной основы, согласованной на уровне закона.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности выступает важной частью анализа при оценке уровня экономической безопасности предприятия. При помощи данного анализа выявляют текущую и перспективную платежеспособность и факторы, воздействующие на нее. 
При комплексном анализе оборотных активов предприятия проводят анализ дебиторской задолженности, обращая при этом внимание на аспекты полученных результатов. 
Предприятия должны обеспечивать контроль состояния дебиторской задолженности, сверять взаиморасчеты с контрагентами. Многие предприятия создают резерв по сомнительным долгам, ожидая восстановление платежеспособности дебитора. При составлении баланса данный резерв вычитается из строки 1230 «Дебиторская задолженность», очищая строку в балансе от сомнительной задолженности. [2, с. 87]
Дебиторская задолженность относится к имуществу организации, что подразумевает проведение инвентаризации в обязательном порядке. Это позволяет выявлять сомнительную задолженность, просроченную задолженность и следить за сроками исковой давности каждого долга. 
Важным принципом в управлении дебиторской задолженности выступает разработка стратегии заключения договоров на предприятии, основанная на особенностях его деятельности. В целях снижения числа недобросовестных клиентов предприятие может использовать ряд мероприятий, среди которых можно выделить снижение сумм авансов при подписании договоров или обеспечение долга залогом, банковской гарантией, аккредитивами.
Наличие кредиторской задолженности является нормальным состоянием для большинства предприятий различных видов деятельности, при этом грамотное управление ею определяет платежеспособность и финансовую устойчивость организации.
С учетом этих особенностей кредиторская задолженность может быть определена как часть имущества общества, являющаяся предметом долговых обязательств организации-должника перед правомочными кредиторами, возникающих по различным правовым основаниям, подлежащих бухгалтерскому учету и отражаемых в бухгалтерском балансе как долги организации-балансодержателя.
В тех случаях, когда организация-должник не принимает никаких мер по добровольному погашению долгов, кредиторы все же имеют возможность принудительного исполнения, которое, в зависимости от характера кредиторской задолженности, осуществляется в судебном или внесудебном порядке.
Понятие кредиторской задолженности охватывает долговые обязательства организации-должника, имеющие различное происхождение, а следовательно, различную правовую природу и правовой режим, что делает целесообразным использование концептуальной основы, согласованной на уровне закона.
Поскольку кредиторская задолженность является одним из источников денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, она отражается в балансе пассива. Кредиторская задолженность отражается отдельно по каждому кредитору, а совокупные показатели отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разделяя на группы.
Привлечение заемных средств в оборот предприятия-это явление, способствующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на длительное время в обороте и своевременно возвращаются.
В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к уплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, продолжительность возникновения кредиторской задолженности, наличие, периодичность и причины ее образования.
Методики анализа задолженностей, как кредиторской, так и дебиторской, являются схожими и состоят из следующих этапов:
- расчета доли задолженности в валюте баланса, а также оценка значения этой доли;
- анализа динамики задолженности. Зачастую у предприятия темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности находятся примерно на одном уровне. В «хорошем» балансе доля дебиторской задолженности должна быть выше доли кредиторской, что указывает в таком случае на платежеспособность предприятия. Превышение доли кредиторской задолженности позволяет сделать вывод, что у предприятия существует риск возникновения неплатежеспособности, так как просрочка кредиторской задолженности вызывает риск судебных разбирательств, наложения штрафов. Увеличение дебиторской задолженности в свое время повышает кредиторскую, так как при ее росте предприятие ищет дополнительные источники финансирования. 3, с.220]
Причинами роста кредиторской задолженности могут быть увеличение объемов производства, просроченной дебиторской задолженности, затоваривание, невозможность получения кредитов в банках из-за высоких процентных ставок и т.п. 
3. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности состоит в выявлении доли видов задолженности в общем объеме дебиторской или кредиторской задолженности. 
4. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности состоит из определения доли просроченной задолженности и анализа задолженности в целом по срокам возникновения. 
5. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, позволяющий определить, сколько дней проходит с оплаты дебиторской и кредиторской задолженности.
6. Анализ текущей задолженности, которые рассчитывается по формуле:
К_(тек.зад.)=ДЗ/КЗ<1 
При анализе дебиторской и кредиторской задолженности изучают сроки образования и погашения при помощи анализа структуры задолженности. [2, с.287]
Сокращение дебиторской задолженности может указывать на улучшение платежеспособности предприятия и на эффективную политику управления дебиторской задолженностью. 
Анализ дебиторской задолженности начинается с рассмотрения абсолютных и относительных величин данного показателя. В общем виде динамика дебиторской задолженности рассматривается на основе горизонтального и вертикального анализов баланса. 
Из-за неосмотрительности в выборе контрагентов предприятие может заключать сделки с другими предприятиями, которые испытывают проблемы с платежеспособностью, что увеличивает дебиторскую задолженность.  В то же время увеличение дебиторской задолженности может происходить из-за роста продаж предприятия или из-за трудностей в сбыте продукции.
Комплексный анализ дебиторской задолженности проводится параллельно с анализом кредиторской, поскольку данные показатели взаимосвязаны. Управленческий персонал предприятия проводит данный анализ в целях планирования погашения своей задолженности за счет поступления долгов от дебиторов. На основании этого сравнивают величину двух видов задолженности. [1, с.209]
В ходе сравнения сравнивают суммы задолженностей, темпы их роста, сроки погашения. На покупателей и заказчиков зачастую приходится набольшая доля дебиторской задолженности, а кредиторская задолженность в основном состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками. 
Таким образом, анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженности является важнейшей составляющей системы оценки экономической безопасности. Увеличение долга приводит к последствиям, которые зачастую трудно устранить, что может привести к краху предприятия.