Методика анализа финансовых результатов предприятия при оценке экономической безопасности предприятия

Финансовый результат является главным критерием оценки деятельности многих предприятий. На основании разных целей и задач предприятий существуют разные методики определения финансовых результатов. Несмотря на разнообразие, они все должны учитывать интересы групп пользователей информации, которую они дают. В статье рассмотрена методика анализа финансовой задолженности предприятия.

Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может оцениваться на базе исследования финансовых результатов его работы.  Прибыль или убыток являются финансовым результатом, который определяет эффективность деятельности предприятия.
На сегодняшний день термин «прибыль» является предметом дискуссий, поскольку не сформирована его однозначная интерпретация. Неоднозначная интерпретация прибыли порождает ряд проблем, связанных с исследованием и оценкой этой категории. [3, с. 186]
Основной целью анализа финансовых результатов является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются как абсолютными, так и относительными показателями. Абсолютными показателями являются прибыль (убыток) от продаж, доходы  и расходы от прочей деятельности, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток). Относительными показателями являются показатели рентабельности, являющиеся соотношением прибыли и затрат или вложенного капитала. Экономический смысл данных показателей заключается в характеристике прибыли, получаемой с каждого рубля капитала, вложенного в предприятие. 
Основным источником анализа финансовых результатов выступает бухгалтерская (финансовая) отчетность, а именно Отчет о финансовых результатах. Аналитическая ценность данной формы отчетности состоит в том, что в ней последовательно показывает формирование и расходование прибыли, начиная с выручки и заканчивая чистой прибылью. При этом данные приводятся за два периода – отчетный и прошлый отчетный. 
По мнению Савицкой Г. В. анализ финансовых результатов должен проводиться следующим образом, последовательно переходя по перечисленным этапам:
1. Анализ состава и динамики прибыли.  Причем, как указано автором, использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. 
2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг. 
3. Анализ ценовой политики организации и факторный анализ уровня средне-реализационных цен. 
4. Анализ прочих доходов и расходов. 
5. Анализ рентабельности организации. 
6. Анализ использования прибыли. 
Преимуществами данного подхода являются подробное описание этапов анализа финансовых результатов, возможность проведения детального анализа показателей рентабельности, порядок их расчета и анализа, а также возможность проведения сравнительного анализа с  предыдущими периодами и конкурирующими организациями.
Недостатком данного методического подхода является сложность аналитической работы, обусловленная рядом показателей [1, с. 128].
Методика Шеремета А. Д. предполагает проведения анализа финансовых результатов по следующим этапам:
- формирование ряда показателей, которые характеризуют финансовые результаты предприятия;
- проведения анализа по абсолютным показателям прибыли, выявление ее динамики и темпов роста;
- проведение углубленного анализа при помощи исследования влияния на величину прибыли и рентабельности разных факторов;
- проведение анализа воздействия инфляции на финансовые результаты;
- проведение анализа качества прибыли, структуры источников ее формирования;
- проведение маржинального анализа прибыли. 
Преимущество данного подхода заключается в том, что большое внимание уделяется изучению источников информации, поскольку финансовая отчетность отражает эффективность деятельности организации [3, с.116].
Основным недостатком предложенных Шереметом А. Д. и Савицкой Г. В. подходов является их сложность, поскольку анализ предполагает включение многих показателей.
Мельник М.В. также разделяет процесс анализа финансовых результатов на несколько последовательных, логически взаимосвязанных между собой этапов. В отличие от других методик, автор рекомендует начинать работу с анализа реализации продукции и объема выручки. 
Второй этап служит дополнением к первому и предполагает изучение уровня и динамики себестоимости продукции, в частности, соотношение показателей уровня затрат и уровня валовой прибыли.
На третьем этапе изучается состав и структура финансового результата организации. Его содержание основывается на формировании групп финансовых результатов деятельности организации в соответствии с отчетом о финансовых результатах. Дальнейшее действие - проверка соблюдения пропорций темпов роста показателей прибыли.
Четвертый этап включает оценку конечного финансового результата. То есть рассматривается динамика абсолютных и относительных показателей, рассчитанных на основе чистой прибыли.
Преимуществом данного подхода является использование горизонтального и вертикального анализа каждого элемента прибыли, что подходит для анализа финансовой отчетности организации.
Недостатком предложенного подхода является плохая адаптивность к инфляционным процессам, неполный учет показателей рентабельности и процесса расчета различных коэффициентов [37, с. 107].
При анализе абсолютных показателей исследуют чистую прибыль, выручку от реализации и себестоимость продукции. При анализе относительных показателей изучают эффективность деятельности организации при помощи показателей рентабельности. 
Уровень рентабельности определяется в виде отношения прибыли к выручке или к себестоимости продукции. Анализ рентабельности позволяет определить, как эффективно ведет свою деятельность предприятия, какие есть перспективные направления работы. 
После проведения анализа прибыли необходимо обобщить неиспользованные резервы для роста прибыли и рентабельности. Это может быть ускорение оборотных средств, повышение эффективности трудовых ресурсов, уменьшение издержек, увеличение производительности коэффициента эффективности использования торговых точек, повышения продаж в товарном выражении.
 Таким образом, можно сказать, что универсальной методологии анализа финансовых результатов не существует, и компании необходимо выбрать ту, которая бы лучше всего подходила, исходя из специфики своей деятельности. Отметим также, что структура анализа выручки одинакова для всех авторов, но использование конкретных методик для получения комплексного анализа недостаточно.