Понятие таможенно-тарифного регулирования

1.1 Понятие таможенно-тарифного регулирования, его современное содержание, значение, основные направления, нормативно-правовые и теоретические основы осуществления в Российской Федерации и ЕАЭС.
Государство в пределах своей таможенной территории осуществляет регулирование внешней экономической торговли, используя ряд мероприятий.
Данный комплекс включает в себя следующие методы и формы воздействия на различные экспортно-импортные операции:
1. нетарифное регулирование - государство использует систему правовых, административных и иных инструментов регулирования внешней торговли;
2. тарифное регулирование - государство как носитель таможенного суверенитета использует таможенный тариф и систему таможенных пошлин.
Таможенно-тарифное регулирование – метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем изменения, установления, ведения и прекращения действия таможенных пошлин на товары, перемещаемые через таможенную границу. Основная цель - регулирование внешней торговли товарами, включая защиту внутреннего рынка Российской Федерации и стимулирование прогрессивных структурных изменений в экономике, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и законодательством Российской Федерации, путем установления ввозных и вывозных таможенных пошлин. Данное понятие таможенно-тарифного регулирования закреплено в настоящее время на законодательном уровне. Иное понятие предлагается в теории права некоторыми авторами. Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности – это совокупность методов внешнеторгового регулирования государственной деятельности, которые основаны на применении таможенных пошлин, таможенных процедур и правил.
Таможенно-тарифные меры регулируют затраты и цены на ввозимые и вывозимые товары с учетом затрат и цен отечественных товаропроизводителей,
Деятельность заключается в его непосредственном воздействии на обмен товарами между странами, с помощью применения таможенных пошлин. Таможенные пошлины являются основным элементом таможенно-тарифного регулирования. От уровня их экономической обоснованности в решающей степени зависит эффективность этого вида регулирования.
Применение мер таможенно-тарифного регулирования преследует такие цели, как:
-защита национальных производителей от иностранной конкуренции; -обеспечение поступления средств в бюджет;
-стимулирование прогрессивных структурных изменений в экономике. Главными задачами таможенно-тарифного регулирования, актуальных для нашей страны, являются:
-поддержка конкурентоспособности продукции отечественных предприятий;
-повышение модеpнизационной и инновационной составляющей экономики;
-поддержание необходимого уровня инвестиционной привлекательности отраслей или производств;
-повышение конкурентоспособности белорусского экспорта. Достижение поставленных целей и решение указанных задач обеспечивается разумным применением элементов таможенно-тарифного регулирования, к которым относятся: таможенный тариф; товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности; таможенная пошлина; таможенные процедуры; тарифные льготы; страна происхождения товара; таможенная стоимость.
Таможенно-тарифное регулирование является важным и трудоемким процессом, который включает в себя несколько взаимосвязанных операций: во-первых, это разработка таможенного тарифа, во-вторых – его корректное применение.
Первая группа операций таможенно-тарифного регулирования включает в себя обоснование и определение уровня таможенных пошлин; оценку социально-экономических последствий их изменения; формирование таможенного тарифа и системы таможенных процедур.
Ко второй группе относятся: определение страны происхождения товара; определение таможенной стоимости; начисление таможенных пошлин. В условиях современной глобализации мировой экономики, построение всех элементов таможенно-тарифного регулирования приводится к единообразию на основе международных договоров.
Важнейшими из них являются Генеральное соглашением о тарифах и торговле и иные Соглашения ВТО; Конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров; Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП ; другие многосторонние и двухсторонние международные договоры (например, соглашения о предоставлении режима наибольшего благоприятствования (РНБ) в торговле).
Ещё недавно, таможенно-тарифное регулирование являлось основным методом регулирования государством внешней торговли.
В настоящее время роль тарифных инструментов ослабевает связи с нацеленностью на либерализацию торговли. Эффективный механизм таможенно-тарифного регулирования является необходимым условием для проведения активной и результативной таможенной политики каждого государства.
Таможенная политика – это совокупность мер, определяющая приоритеты, способы и средства достижения государственных целей в сфере регулирования трансграничного перемещения товаров.
Таможенная политика направлена на обеспечение эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории; реализацию торгово-политических целей по защите внутреннего рынка; стимулирование развития национальной экономики; содействие в проведении и осуществлении структурной перестройки и т.д. Таможенная политика направлена на увеличение объемов и улучшение структуры экспортно-импортных товарных потоков и повышение результативности внешнеторговых операций отечественных субъектов хозяйствования. И так, таможенное регулирование заключается в установлении порядка и правил, совокупности методов и средств, обеспечении соблюдения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования.
Через совокупность таких элементов, как: единый таможенный тариф, методы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, порядок подтверждения страны происхождения товаров, а также система тарифных преференций реализуется система таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Стоит отметить, что таможенно-тарифное регулирование является одной из основ таможенного дела. Деятельность таможенных органов заключается в обеспечении соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования.
В связи с этим, знание нормативной правовой базы, механизма, инструментов таможенно-тарифного регулирования является немаловажным условием квалифицированной и качественной работы сотрудника таможенных органов.
История возникновения и развития как института таможенно-тарифного регулирования, так и таможенной деятельности в целом, тесно взаимосвязана с историей возникновения и развития Российского государства. Со временем, таможенные пошлины наряду с фискальной функцией начинают так же осуществлять протекционистскую и балансировочную функции. Эволюция института таможенно-таpифного регулирования в России связана с такими направлениями таможенной политики государства, как: использование строго охранительной тарифной системы, умеренный протекционизм и, наконец, экономический либерализм – выбор которых зависел от развития промышленности, внешней торговли и даже внешней политики.
При этом безоговорочное лидерство таможенных сборов от всех налоговых поступлений казны в основном являлось следствием, как развития внешней торговли России, так и результатом направленной умеренно-протекционистской политики правительства.
На сегодняшний день таможенно-тарифное регулирование служит не только инструментом общей экономической политики на национальном уровне, но и объектом регулирующей деятельности экономических организаций, деятельность которых заключается в создании общих принципов, методов, правил таможенно-тарифного регулирования с целью устранения препятствий для развития международной внешней торговли. В основе таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности, лежит решение значимых задач и стремление к достижению интересов личности, общества и государства.
Таможенно-тарифное регулирование является важным государственным инструментом, благодаря которому национальные производители стран – членов ЕАЭС защищены от иностранной конкуренции. Результатом такого регулирования является внесение весомого вклада в государственный бюджет таможенными платежами.
В Российской Федерации таможенные платежи составляют более 50% доходной части федерального бюджета, за счёт взимаемых в ходе таможенно-тарифного регулирования, таможенных пошлин, которые являются основой системы таможенных платежей, применяемой в большинстве стран мира.
Таможенно-тарифное регулирование применяется в целях защиты экономики, соблюдения международных обязательств, поддержания стабильной внешнеторговой системы. Стабильная и эффективная система таможенно-тарифного регулирования является неотъемлемым условием для реализации результативной таможенной политики и выполнения таможенными органами целей по обеспечению экономической безопасности страны.
Отношения в области таможенного дела в Российской Федерации регулируются международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, а также Договором о Союзе и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
На территории Российской Федерации основные положения, регулирующие внешнеторговую деятельность, закреплены в Федеральном законе от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Согласно ст. 12
Закона государственное регулирование осуществляется посредством таможенно-тарифного метода. Таможенно-тарифный метод государственного регулирования внешнеторговой деятельности заключается во взимании ввозных и вывозных таможенных пошлин.
Законодательство Российской Федерации о таможенном регулировании состоит из Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», принимаемых в соответствии с ним иных федеральных законов.
Порядок фактического пересечения товарами и транспортными средствами Государственной границы Российской Федерации регулируется законодательством Российской Федерации о Государственной границе Российской Федерации, а в части, не урегулированной законодательством Российской Федерации о Государственной границе Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
К отношениям по взиманию и уплате таможенных платежей, относящихся к налогам, законодательство Российской Федерации о таможенном регулировании применяется в части, не урегулированной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования.
Порядок ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации наличных денежных средств и (или) денежных инструментов регулируется международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, валютным законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом.
Правовые отношения в области таможенного дела в Российской Федерации могут регулироваться также указами Президента Российской Федерации.
На основании и во исполнение федеральных законов и указов Президента Российской Федерации Правительство Российской Федерации издает постановления и распоряжения в сфере таможенного регулирования.
Федеральные органы исполнительной власти принимают нормативные правовые акты по предмету регулирования настоящего Федерального закона только в случаях, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом, иными федеральными законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации.
Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела, дает письменные разъяснения таможенным органам, декларантам и иным лицам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании.
Наднациональный уровень нормативных правовых актов таможенного законодательства Евразийского экономического союза включает в себя:
- ТК ЕАЭС;
- международные договоры государств - членов ЕАЭС;
- нормативные правовые акты, принимаемые Евразийской экономической комиссией.
Правовую основу национального законодательства о таможенном регулировании государств - членов ЕАЭС составляют:
- Закон Республики Армения от 30.12.2014 г. № ЗР-241 «О таможенном регулировании в Республике Армения»;
- Закон Республики Беларусь от 10.01.2014 г. № 129-з «О таможенном регулировании в Республике Беларусь»;
- Кодекс Республики Казахстан от 26.12.2017 г. № 123-У1 ЗРК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан»;
- Закон Кыргызской Республики от 31.12.2014 г. № 184 «О таможенном регулировании в Кыргызской Республике»;
- Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Таким образом, механизм таможенного регулирования является неотъемлемым условием для проведения ЕАЭС активной и целостной таможенной политики, а также для решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности и защите экономических интересов государств - членов ЕАЭС.
1.2. Роль и место таможенно-тарифного регулирования таможенного дела в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.
Таможенные органы, на сегодняшний день, выступают своеобразным регулятором отношений во внешнеэкономической сфере и сфере государственного регулирования. Таможенная система непосредственно оказывает влияние на уровень развития производительных сил, в частности в плане структурной перестройки национальной экономики. Под влиянием глобализации и по мере роста значения международной торговли соотношение внешних и внутренних факторов воздействия таможенных органов изменятся в сторону внешних, что порождает острые противоречия в сфере внешнеторговой и таможенной политики. Также колоссальное воздействие на них оказывает изменяющаяся геополитическая и геоэкономическая структура. Реализация мирового таможенного законодательного опыта осуществляется в трех направлениях.
Первое направление связано с таможенно-правовым сотрудничеством России со странами СНГ и ближнего зарубежья. Примером такого подхода является подписание большинством стран СНГ Соглашения о принципах таможенной политики по формировании таможенного союза отдельных государств, примечательно что Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 июня 2003 года № 364сообщено о намерении Российской Федерации не стать участником настоящего Соглашения. Подписание государствами-участниками СНГ в 1994 году Соглашения о создании зоны свободной торговли и создание Таможенного союза трех стран (России, Республики Беларусь и Республики Казахстан) говорит о конкретных практических результатах данного направления. Целью подписания данного Соглашения является формирование условий для свободного движения товаров и услуг, обеспечение сбалансированности взаимной торговли и стабилизации внутреннего экономического положения участвующих государств, содействие росту экономического потенциала государств - участников на основе развития взаимовыгодных кооперационных связей и сотрудничества.
Второе направление - это участие России в международных торгово-таможенных организациях, таких как Всемирная торговая организация (ВТО), Всемирная таможенная организация (ВТО/СТС) и др. ВТО отвечает за разработку и внедрение новых торговых соглашений, а также следит за соблюдением членами организации всех соглашений, подписанных большинством стран мира и ратифицированных их парламентами. Всемирная таможенная организация является межправительственной международной организацией. Ее членами являются таможенные службы практически всех стран мира. Работа ВТО/СТС сосредоточена в сфере разработки международных инструментов, конвенций по таким вопросам, как классификация товаров, оценка таможенной стоимости, правила происхождения товаров, таможенные сборы, безопасность цепи поставок, упрощение процедур международной торговли, борьба с правонарушениями в таможенной сфере и с контрафактной продукцией (защита прав интеллектуальной собственности), а также борьба с коррупцией. ВТО/СТС особое внимание уделяет программам институционального развития, целью которых является оказание поддержки при проведении реформ и модернизации таможенных служб. ВТО/СТС разработала Гармонизированную систему описания и кодифицирования товаров (ГС), а также администрирует два Соглашения Всемирной торговой организации(ВТО): Соглашение по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. (оценка таможенной стоимости) и Соглашение о правилах определения страны происхождения товаров. И, наконец, третье направление связано со сближением таможенного дела Российской Федерации с общепринятыми нормами и практикой. С каждым днем происходит повышение важности Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Это связано, в первую очередь с тем, что основным критерием определения режима и процедуры пропуска товаров становится не субъект внешнеторговой сделки, а объект т.е. конкретный товар. Именно федеральная таможенная служба России осуществляет основные функции, связанные с контролем и государственным регулированием ВЭД с помощью механизма таможенного регулирования ВЭД.
Таможенное регулирование осуществляется в соответствии с таможенным законодательством РФ и законодательством РФ о государственном регулировании внешнеэкономической деятельности (ст. I ТК РФ). И представляет собой деятельность, направленную на установление порядка и правил, посредством которых реализуется право лиц на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу. Также это предполагает создание благоприятных условий т.е. таможенных правил для перемещения товаров, основанных на учете интересов государства. Другими словами, таможенное регулирование - это не просто таможенные правила, а деятельность, которая непосредственно связана с их установлением, изменением, внесением необходимых дополнений либо отменой отдельных из них.
Основной целью таможенной системы в механизме государственного регулирования в России является обеспечение экономических интересов государства, которые достигаются посредством: - участия в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка, стимулированию развития национальной экономики; - обеспечения наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории Российской Федерации и другие задачи экономической политики нашего государства; - стимулирования развития национальной экономики.
В соответствии с вышеперечисленными целями на таможенную систему возложены следующие функции: защита экономических интересов РФ; обеспечение экономической безопасности РФ; принятие средств таможенного регулирования торгово-экономических отношений; взимание таможенных платежей; осуществление контроля над вывозом стратегических и других жизненно важных для интересов России материалов; осуществляют таможенное оформление и таможенный контроль; создают условия, способствующие ускорению товарооборота через таможенную границу; ведут борьбу с контрабандой и иными преступлениями, административными правонарушениями в сфере таможенного дела; пресекают незаконный оборот товаров через таможенную границу и другие функции, возложенные таможенным и иным законодательством.
На международном уровне основной функцией является сотрудничество с таможенными и другими компетентными органами иностранных государств, международными организациями, занимающимися вопросами таможенного регулирования; обеспечение соблюдения запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу на основании международных договоров. Таможенное регулирование в Российской Федерации подразумевает собой проведение таможенной политики, а также установления и закрепления порядка и условий перемещения через таможенную границу Российской Федерации товаров, взимания таможенных платежей, таможенного оформления, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики. Особенно хотелось бы отметить роль функции таможенного контроля, посредством которого таможенные органы обеспечивают регулируемость границ.
Основной целью таможенного контроля является проведение различного рода проверок, с помощью которых устанавливается соответствие операций и действий, проводимых участниками таможенно – правовых отношений в сфере таможенного дела требованиям норм таможенного законодательства. А также выявление на основе этого таможенных нарушений, т.е. нарушений таможенных правил и условий. Значимость таможенной службы проявляется, прежде всего, через защиту экономических интересов государства. Например, в последние годы усилилась роль фискальной функции, именно посредством нее происходит пополнение доходной части бюджета.
Это связано с уплатой таможенных платежей импортерами, а также экспортерами за ввоз или вывоз товаров за территорию государства. В силу этого доходы государства от внешнеэкономической деятельности в значительной мере являются фискальными. Таможенно - тарифные методы направлены на регулирование операций, связанных с экспортом и импортом. Они предназначены для защиты внутреннего рынка и стимулирования структурных изменений в экономике России, основываются на Таможенном кодексе Российской федерации и Законе Российской Федерации "О таможенном тарифе". Существенное влияние фискальная деятельность оказывает не только на национальную политику, но и на международные торговые отношения. Фискальные платежи предполагают удовлетворение публичных интересов за счет принудительного изъятия государством денежных средств у физических лиц и организаций. Применительно к международной торговле, которая является одним из главных объектов регулирования правительства, используют такие инструменты и способы воздействия, как таможенные тарифы, налоги, ограничительные условия, межгосударственные договоры и соглашения, мероприятия по стимулированию экспорта и импорта и другие.
Таможня участвует в любой международной сделке. В вопросах содействия торговле деятельность таможни определяет до 60-70% успеха в решении этой проблемы. Наибольший интерес проявляют к проблеме совершенствования таможенного регулирования крупнейшие транснациональные корпорации. Именно они организуют и контролируют работу международных воспроизводственных циклов, в рамках которых таможенная система стала одним из тормозящих общий воспроизводственный процесс звеньев. История развития таможенной системы органов показала, что за довольно короткий срок возможно становление дееспособной таможенной службы. Сформирована многоуровневая система управления таможенными органами, определен кадровый состав таможенной службы. Постепенно в практическую деятельность таможенных органов происходит внедрение элементов компьютеризации и информационного обеспечения.
В результате роста видов производимых товаров, увеличения влияния сферы услуг и распространения новых технологий организационно-правовые основы управления в таможенном деле России стали постепенно приобретать черты цивилизованности и интегрированности в общие международные процессы.
Роль таможенных органов в регулировании государственной внешнеэкономической деятельности огромна, так как через них государство может вести свою политику по защите своих национальных интересов по отношению к другим странам.
Именно через таможенные органы государство имеет возможность влиять на экономику других государств, например посредством установления ограничений импорта и экспорта. Таможенное дело является важным инструментом в выполнении экономических задач, стоящих перед Россией, так как проведение грамотной внешнеэкономической деятельности без участия таможенных органов попросту невозможно.
В связи с расширением и усложнением процесса внешней экономики, на протяжении долгого времени будет существовать необходимость государственного воздействия на внешнеторговую деятельность. Это обусловлено последовательностью присоединения России к международным многосторонним соглашениям в рамках Внешней торговой организации (ВТО), а также пополнения государственной казны за счет деятельности таможен государства и т.д.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Договор о Евразийском экономическом союзе (ред. от 08.05.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.08.2017). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_163855 2. Шохин С.О. ЕАЭС и международные конвенции // Международное публичное и частное право. 2015. № 4. С. 14-17.
Федеральный закон от 3.08.2018 г. № 289-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304093/1f48ce1778ad2dd801bb5ba768 b0c51172cbf9d0/Закон Республики Армения от 30.12.2014 г. № ЗР-241 «О таможенном регулировании в Республике Армения». URL: http://www.base.spinform.ru/spisdoc. fwx?qtype=0&doctype=4
Закон Республики Беларусь от 10.01.2014 г. № 129-з «О таможенном регулировании в Республике Беларусь». URL: http://kodeksy-by.com/zakon_rb_o_ tamozhennom_regulirovanii_v_respublike_belarus/7. htmКодекс Республики Казахстан от 26.12.2017 г. №123-VI ЗРК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан». URL: http://online.zakon.kz/ Document/?doc_id=39082703#pos=666;-47
Закон Кыргызской Республики от 31.12.2014 г. № 184 «О таможенном регулировании в Кыргызской Республике». URL: http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/205436
Азаров Ю.Ф., Баландина Г.В. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. - М.: Издательство НОРМА, 2014.- 218 с.
Андреев О.А. Организационно-правовые проблемы перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами: Диссертация кандидата юридических наук: Нижний Новгород, 2012. – 451 с.
Воронкова, О.Н., Пузакова, Е.П. ВЭД: организация и управление: учеб. пособие/под ред. проф. Е.П.Пузаковой. – М.: Экономистъ, 2014. – 321с.
Новикова С.А. Таможенное дело: учебник для бакалавриата и магистратуры. М.: Издательство Юрайт, 2018. 302 с.
Семенихин В.В. Экспорт и импорт товаров, услуг, интеллектуальной собственности: практ. рук-во/В.В. Семенихин. – М.: Эксмо, 2013. – 126с.
Хворова Е.В., Черкасова Е.И., Шайхутдинова Ф.Н., Салахов И.И. Состояние и перспективы развития не-фтегазохимического комплекса государств Евразийского Экономического Союза // Вестник ВГУИТ. 2016. № 4. С. 466-475.
Щукин Э.А. Таможенное право, М., 2012. – 124с.