Эссе на тему: "Ставки налога на прибыль организаций. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль организаций"

ВВЕДЕНИЕ. Актуальность данной темы теоретического исследования, проведенного в форме эссе, обусловлена тем, что налогообложение прибыли организаций разных форм собственности исполняет значимую роль в условиях рыночных отношений в Российской Федерации, так как проявляет немалое действие на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий. А также налог на прибыль, организаций в системе налогов России занимают существенное место, являясь одним из самых доходных налоговых источников.
Целью данного теоретического исследования является рассмотрение ставки налога на прибыль организаций. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль организаций. Установленная цель будет достигнута с помощью решения соответствующих задач.
Основная частьНачнем теоретическое исследование с рассмотрения ключевого понятия. Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Как правило, прибыль для целей данного налога, находится как доход от деятельности фирмы минус сумма определенных вычетов и скидок.
Рассмотрев источники, освящающие данную тему, можно сделать вывод, что налог на прибыль прямой, распределяющийся в федеральный и региональные бюджеты.Согласно статье 284 НКРФ устанавливается налоговая ставка в размере 20%, за исключением отдельных случаев, когда используются другие ставки налога на прибыль. При данном:
часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% (3 процентов в 2017 - 2020 годах), поступает в федеральный бюджет;
часть налога, исчисленная по ставке в размере 18% (17 процентов в 2017 - 2020 годах), поступает в бюджеты субъектов РФ.
Изучив источники, можно сделать вывод, что возможно уменьшение налоговой ставки налога, подлежащего поступлению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов для некоторых категорий налогоплательщиков, но не меньше 13,5 % (12,5 процента в 2017 - 2020 годах), если другое прямо не прописано в законе.
Необходимо отметить, что налог на прибыль в 2021 году изменился, в частности, компании из IT-сферы смогут использовать сниженную ставку. Ее размер в федеральный бюджет составит всего три процента. А ставку в региональный бюджет и вовсе обнулят.
С нашей точки зрения, эти меры поддержки будут способствовать развитию сферы информационных технологий, услуги и продукты которых в данный момент, в условиях пандемии очень востребованы. В этом проявляется регулирующая функция налога.
Выделим, что в целом, основная ставка налога на прибыль в 2021 году составляет 20 процентов. Налоговые поступления распределяются между бюджетами следующим образом: 3 процента идет в федеральный бюджет; 17 процентов от налоговой прибыли зачисляют региональный бюджет.
На наш взгляд, в 2021 году ставка на прибыль имеет следующую особенность, которая обеспечит пополнение федерального бюджета, поступление в который обеспечит более справедливое распределение средств поступающих от использования всенародного достояния – природных ресурсов. Аргументируем свою точку зрения следующим.
Прибыль организаций от деятельности, которая связана с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях, облагают налогом на прибыль организаций по ставке 20 процентов без распределения между бюджетами разных уровней.
Рассмотрим порядок исчисления налога на прибыль. Согласно статье 286 НКРФ определяется налог как соответственная налоговой ставке процентная часть налоговой базы. Налогоплательщики, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, отправляясь из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. Налогоплательщики в течение отчетного периода исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
в первом квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года;
во втором квартале года =1/3* авансовый платеж за первый квартал;
в третьем квартале года =1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала);
в четвертом квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия).
Необходимо отметить, что имеют право налогоплательщики перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей отправляясь из фактически полученной прибыли, известив о данном налоговый орган не позже 31 декабря года, предыдущего году перехода.
Проанализируем сроки и порядок уплаты налога на прибыль. Согласно статье 287 НКРФ уплачивается налог по итогам года не позже 28 марта следующего года. Уплачиваются авансовые платежи по итогам отчетного периода не позже 28 дней со дня завершения отчетного периода. Уплачиваются ежемесячные авансовые платежи в срок не позже двадцать восьмого числа каждого месяца. Налогоплательщики, начисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, оплачивают их не позже 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.
Проанализировав источники, освящающие данную тему, можно сделать вывод, что важнейшими законодательными актами, определяющими порядок исчисления и платежа налога на прибыль, являются: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ; Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ; Международные договоры.
ЗАКЛЮЧЕНИЕВ завершении проведенного теоретического исследования, можно сформулировать следующие выводы. Налог на прибыль представляет собой бюджетообразующий налог прямого действия, который взимается с финансового результата. Налоговая ставка налога на прибыль составляет 20%, 17% из которых поступает в федеральный бюджет, 3% в региональный, исключение составляют определенные отрасли экономики, которые либо нуждаются в государственной поддержке либо доходы от их деятельности социально-значимы. Порядок исчисления налога на прибыль строго регламентирован НКРФ. Исчисляется налог, на прибыль исходя из налогооблагаемой базы и ставки налогообложения ежеквартально авансовыми платежами. Сроки и порядок уплаты авансовых платежей также регламентировано НКРФ. Авансовые платежи по финансовым итогам года должны быть перечислены в бюджет не позднее срока, определенного для подачи налоговых декларации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации[Электронный ресурс]// Информационный массив Консультант плюс.URL http://www.consultant.ru/ (дата обращения 12.01.2021)
Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы: Научно-практическое пособие для магистров / Н.Г. Апресова. - М.: Проспект - 2019. - 144 c.
Аронов, А.В.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 576 с.
Огородникова Е.П. Налог на прибыль организации и его роль в налоговой системе Российской Федерации.//Актуальные вопросы экономики и современного менеджмента. – 2020. - №11. – С.43 – 45.