Финансовое планирование в организации

Введение. Актуальность данной темы обусловлена следующими положениями:
если говорить об общеэкономической актуальности, то результативность деятельности любого хозяйственного субъекта, обусловленная уровнем его финансового состояния, вносит свой вклад в эффективность функционирования отрасли и экономики Российской Федерации в целом (а финансовое состояние находится в непосредственной зависимости от уровня финансового планирования в организации);
рассуждая об актуальности относительно исследуемой организации, хочется акцентировать внимание на том, что эффективность её деятельность напрямую зависит от уровня её финансового планирования, и чем оно хуже, тем ближе организация к моменту прекращения своего существования.
Особенно важно рационально осуществлять финансовое планирование в организации в целях предотвращения финансовых проблем в условиях нестабильности экономики, в условиях финансового кризиса, который имеет место быть в настоящее время в экономике Российской Федерации.
Таким образом, заявленная актуальность определяет цель работы.
Целью представленной курсовой работы является исследование финансового планирования организации.
Для достижения поставленной цели в представленной курсовой работе решается ряд следующих задач.
1. Рассмотреть сущность и содержание финансового планирования в организации.
2. Изучить роль бюджетирования в системе финансового планирования в организации.
3. Привести характеристику организации.
4. Провести анализ финансового состояния организации.
5. Выявить проблемы финансового планирования в организации.
6. Произвести обзор перспектив развития финансового планирования в организации.
Объект исследования – ООО «Ник-К».
Предмет исследования – финансовое планирование организации.
Информационной базой в процессе написания представленной курсовой работы использовались труды российских и зарубежных исследователей, информация публикаций из периодики, данные бухгалтерской отчетности, средства сети Интернет.
При написании курсовой работы применялись следующие методы исследования:
сравнение;
систематизация и классификация;
анализ и синтез.
Структура курсовой работы представлена введением, основной частью, заключением, списком литературы и приложением. Основная часть включает теоретическую, аналитическую и рекомендательную главу.
1. Теоретические аспекты финансового планирования в организации1.1. Сущность и содержание финансового планирования в организацииФинансовое планирование являет планирование всего списка доходов, а также путей расходования денежных средств предприятия для обеспечения её эффективного развития. Оно осуществляется посредством формирования планов финансового характера разного содержания и значения в зависимости от задач, а также конкретных объектов планирования (27, c. 218).
Финансовое планирование позиционируется в качестве планового процесса организации. Любой менеджер, вненезависимости от его функциональных интересов, обязан иметь представление о механизме и назначения реализации и контроля финансовых планов, как минимум, в такой мере, сколько это относится к его деятельности (14, с. 137).
Охарактеризуем задачи финансового планирования в организации (рис. 1).
Основные задачи финансового планирования в организации
Обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование
Контроль рублём за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия
Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подобное обоснование инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала
Гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет
Выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные;


Рисунок 1 – Задачи финансового планирования в организации (32, c. 274)
Целью финансового планирования в рамках организации является увязка получаемых доходов с нужными расходами. Если доходы больше расходов, то сумма зачисляется в резервный фонд организации. В противном случае нехватка финансовых средств компенсируется посредством использования ряда путей, в числе которых можно выделить следующие (23, c. 164):
а) эмиссия ценных бумаг;
б) оформление кредитов;
в) принятие благотворительных взносов и т.п.
Под методами планирования понимаются определенные способ, а также приемы реализации расчет показателей. В процессе планирования финансовых показателей можно применять такие методы как (18, с. 218):
а) нормативный метод;
б) расчётно-аналитический метод;
в) балансовый метод;
г) метод оптимизации плановых решений;
д) экономико-математическое моделирование.
Охарактеризуем сущность каждого из указанных методов (табл. 1).
Таблица 1 – Сущность методов финансового планирования (6, с. 187).
Наименование
Содержание
Нормативный
Сущность метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.
Расчетно-аналитический
Сущность метода заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка

Продолжение таблицы 1
Балансовый
Сущность метода заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды – фонд накопления, фонд потребления и др.
Экономико-математическое моделирование
Сущность метода заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.)
Метод оптимизации плановых решений
Сущность метода заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный

Имеется возможность дифференцировать финансовое планирование в организации на 3 вида (уровня) по нисходящей (35, c. 196):
а) перспективное (стратегическое);
б) текущее (годовое), которое также именуется тактическим;
в) оперативное или краткосрочное.
Процесс стратегического планирования в организации позиционируется в качестве орудия, оказывающего помощь в процессе разработки и принятия управленческих решений. Его задачей является обеспечение нововведения. А также изменения в рамках организации на необходимом уровне. Выделяются четыре главных типа деятельности управленческого плана в рамках процесса данного планирования в организации (11, с. 238):
распределение имеющихся ресурсов;
адаптация к изменениям внешней среды;
координация внутри организации;
организационное стратегическое предвидение.
Система текущего планирования финансовой деятельности организации базируется на сформированной финансовой стратегии и финансовой политике по конкретным пунктам финансовой деятельности. Осуществляется увязка каждого типа вложений с определенным источником финансирования. В этих целях в организации, как правило, применяют сметами формирования, а также расходования фондов денежных средств. Указанные документы нужны в целях реализации контроля за протеканием финансирования самых важных мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения различных фондов, а также структуры инвестирования собственных ресурсов (26, c. 239).
Текущие финансовые планы в организации формируются, основываясь на информации, которая описывает (15, с. 274):
а) финансовую стратегию организации;
б) итоги финансового анализа за прошлый период;
в) запланированную величину предоставляемых услуг, в том числе иные показатели экономического плана операционной деятельности организации;
г) совокупность сформированных в организации норм, а также нормативов затрат по отдельным ресурсам;
д) функционирующую систему налогообложения;
е) функционирующую систему норм отчислений по амортизации;
ж) средние ставки кредитного, а также депозитного процента в рамках финансового рынка и т.п.
Оперативное (краткосрочное) финансовое планирование в организации состоит в формировании и применении плана и отчета о движении денежных средств. Календарь платежей создается, основываясь на реальной базе данных о денежных потоках организации. Помимо этого необходимо формировать кассовый план, то есть план оборота наличных денежных средств, иллюстрирующий поступление и выплаты наличных денежных средств посредством кассы (8, с. 156).
Следующий раздел представленной работы посвящается рассмотрению роли бюджетирования в системе финансового планирования.
1.2. Роль бюджетирования в системе финансового планированияПриоритетной задачей хозяйствующих субъектов в рамках рыночной системы позиционируется генерирование стабильной прибыли от своего функционирования. Реализуя решения в области планирования, представители управленческого звена разрешают базовые вопросы касательно процесса управления организацией. Величина и способы выпуска продукции в рыночной экономике находятся в непосредственной зависимости от законов, диктуемых спросом и предложением. Как раз указанные законы и определяют уровень цен на товары и услуги. Но стоит отметить тот факт, что приоритетная роль в управлении работой предприятия всё-таки отводится представителям управленческого звена. Планирование позиционируется как процесс создания цен на товары и услуги. Именно в процессе планирования запускается механизм затратного способа ценообразования. Ценообразование на предприятии зависит от того, что планы и ресурсы в условиях рыночной экономики не поступают «сверху», то есть организации необходимо самой реагировать на параметры рынка. Несмотря на это, в значительном числе организаций и сейчас нет системы актуальных и объективных данных относительно (20, с. 197):
а) конъюнктуры рынка,
б) нужд в ресурсах в краткосрочном периоде;
в) источников их финансирования.
В условиях рынка планирование внутри предприятия определяет набор его стратегических целей, формы и методы осуществления деятельности. Ресурсы производственного плана, необходимые для функционирования предприятия, обладают таким свойством как ограниченность, что обуславливает необходимость получения количественных и качественных прогнозов. В системе планирования планы имеют основополагающее значение, так как они дают возможность оптимизации итого экономического характера в ситуации наличия ограниченного объема разных ресурсов (9, с. 275).
Планирование дает возможность (12, с. 141):
а) предвосхищать проблемы в функционировании организации до момента их появления;
б) сводит на нет возможность принятия формированных необдуманных управленческих решений, целесообразность которых краткосрочна.
В том случае, если процесс разработки и принятия управленческих решений реализуется в отсутствии их систематической подготовки, то речь идет о решениях, которые именуют интуитивными либо импровизированными. Их отличительной особенностью является то, что их принятие осуществляется при таком положении дел, когда имеется дефицит времени. Необходимо учесть тот факт, что планирование являет не дискретное действие, а разнесено в определенном временном интервале. По этой причине его нельзя использовать при оперативном управлении.
Планирование применяется относительно всех сфер деятельности предприятия, то есть имеет место быть абсолютно во всех его структурных подразделениях. Планирование позволяет определить необходимые для предприятия производственные и финансовые операции, упорядочено разнести их во времени для всех подразделений. В качестве главной цели планирования позиционируется выявление необходимой величины средств (основных источников финансирования) для достижения поставленных задач в рамках реализации предприятием своей финансово-хозяйственной активности (21, с. 209).
В масштабе предприятия планирование представляет совокупность взаимосвязанных действий индивидов, направленных на осуществление научно-практической деятельности. В качестве её предмета выступает связь рыночных отношений свободного характера между трудовой деятельностью и капиталом в процессе производства, распределения, а также использования ценностей как материального, так и духовного содержания. Планирование координирует на предприятии всю совокупность осуществляемых операций. Итого этого является повышение производительности труда, что ведет, соответственно, к росту общего уровня эффективности функционирования предприятия. Оно позволяет снизить воздействие финансовых рисков посредством их выявления и определения их величины.
Планирование включает две основные компоненты (13, с. 174):
а) прогнозирование с последующей разработкой текущих программ;
б) бюджетное планирование (бюджетирование).
Анализ и прогноз конкретизируют процесс планирования. Их результаты иллюстрируют основные возможные альтернативы развития событий, сравнить их между собой. Такая функция как оптимизация позволяет выбрать лучшие альтернативы, определить механизм их осуществления.
Долгосрочные программы формируются посредством прогнозирования. Программы являют основные векторы функционирования предприятия в рамках реализации сформированной стратегии. Они включают перечень планов альтернативного характера, отражающих разновероятностное развитие ситуации. То есть содержание прогнозирования – это формирование новых программ стратегического характера, реализуемая вовремя их трансформация с обоснованием действующей программы, реализация которой происходит путем создания текущего бюджета. Происходит в её составе формирование годового плана по прибыли, помесячного оперативного плана деятельности (22, с. 369).
Дадим определение бюджетирования (рис. 2).
Бюджетирование
Бюджетирование – это финансовое планирование, проникающее во все аспекты функционирования предприятия. Под ним имеется ввиду процесс планирования всего комплекса доходов и расходов предприятия для обеспечения его стабильной деятельности. Главной целью планирования является в согласовании, а также синхронизации доходов и расходов предприятия согласно сформированной производственной программе, а также возможностям дальнейшего развития.
Бюджетирование позиционируется как распределенная система согласованного управления работой структурных подразделений предприятия. Главные аспекты бюджетирования: координация, адресность и оценка издержек. Бюджетирование представляет, с одной стороны, процесс создания финансовых планов и смет, с другой – управленческую технологию, которая оказывает помощь в процессе формирования, а также повышения уровня финансовой обоснованности создаваемых и принимаемых управленческих решений

Рисунок 2 – Понятие бюджетирования (16, с. 457)
Финансовый план дает возможность реализовать эффективное распределение финансовых ресурсов предприятия, в результате чего образуется баланс запланированного объема издержек с возможностями. Финансовая стабильность предприятия формируется при наличии оптимальной структуры финансового плана. Содержание статей указанного плана отображает все показатели функционирования предприятия, включая основные направления его финансово-хозяйственной деятельности, в числе которых: производство продукции, научно-техническое развитие, капитальное строительство, материально-техническое обеспечение, экономическое стимулирование, финансовая политика. Финансовое планирование воздействует на все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия посредством осуществления выбора объектов финансирования, способствуя разумному использования всего объема ресурсов, который имеется в наличии у предприятия (30, c. 148).
Бюджетирование на предприятии дает ряд возможностей (рис. 3).
Возможности, которые дает процесс бюджетирования на предприятии
Воплощение выработанных стратегических целей в форму конкретных показателей
Обеспечение финансовыми ресурсами заложенных в производственном плане экономических пропорций развития
Определение возможности жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции
Предотвращение ошибочные действия в области финансов

Рисунок 3 – Возможности бюджетирования на предприятии (19, с. 392)
Планирование деятельности предприятия, формирование, утверждение и реализация решений управленческого характера основываются именно на бюджетировании, в процессе которого происходит комплексная оценка финансового состояния предприятия. В результате его использование повышается уровень финансовой дисциплины на предприятии, создается баланс расходов его подразделений. Итогом является наличие прозрачности движения средств.
Ряд следующих условий обеспечивает функционирование системы бюджетирования (рис. 4).
Условия функционирования системы бюджетирования
Бюджетный процесс всегда реализуется через соответствующую организационную структуру и систему управления, существующие на предприятии
Предприятие должно располагать соответствующей методологической и методической базой разработки, контроля и анализа исполнения сводного бюджета, а работники управленческих служб должны быть достаточно квалифицированными, чтобы уметь применять эту методологию на практике. Методическая и методологическая база составления, контроля и анализа исполнения сводного бюджета составляет аналитический блок (или компонент) бюджетного процесса
Необходимо иметь соответствующую количественную информацию о деятельности предприятия, показывающую реальное финансовое состояние предприятие и движение товарно-материальных и финансовых потоков. Следовательно, на предприятии должна существовать система управленческого учета, регистрирующая факты хозяйственной деятельности, необходимые для обеспечения процесса составления, контроля и анализа сводного бюджета

Рисунок 4 – Условия работы системы бюджетирования (7, с. 268)
В заключение хотелось бы отметить, что именно бюджетирование позволяет скоординировать движение финансовых средств предприятия для эффективной реализации производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Защита интересов акционеров и иных вкладчиков тоже входит в задачи бюджетирования. Это реализуется путем оценки эффективности использования вложенных ими средств.
В следующем разделе представленной работы произведем оценку системы финансового планирования в ООО «Ник-К».
2. Оценка финансового состояния ООО «Ник-К»2.1. Характеристика организацииКомпания ООО «Ник-К» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации): оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами;
Компания работает в следующих отраслях (в соответствии с классификатором ОКОНХ):
а) торговля и общественное питание;
б) оптовая торговля.
Перечислим основные данные ООО «Ник-К»:
а) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) – 1035402459619;
б) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – 5406147557;
в) код ОКПО (Росстат) – 47517791.
Вид собственности: Частная собственность.
В соответствии с классификацией ОКОГУ ООО «Ник-К» относится к «организациям, учрежденные гражданами».
ООО «Ник-К» зарегистрировано 20 октября 1997 года Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по Центральному району г. Новосибирска.
Перечислим основные стратегические цели ООО «Ник-К», достижение которых намечено в рамках реализации общей стратегии развития исследуемой организации (табл. 2).
Таблица 2 – Стратегические приоритеты ООО «Ник-К»
Наименование
Содержание
Сбыт
Интенсификация сбыта путем гибкой ценовой политики, расширения ассортимента предоставляемых услуг, завоевания новых сегментов рынка, создания положительного имиджа ООО «Ник-К» с помощью проведения рекламных акций

Продолжение таблицы 2
Финансы
Обеспечение финансовой устойчивости ООО «Ник-К», то есть нахождение высоко над точкой безубыточности, привлечение инвесторов и вложения средств в перспективные направления бизнеса
Персонал
Считается наиболее важным ресурсом современной организации, так как от его состояния зависит воспроизводство всех остальных ресурсов. Поэтому ООО «Ник-К» необходимо тщательно проводить подбор и отбор, контроль посещаемости, обучение и переобучение, моральное и материальное стимулирование персонала предприятия
Маркетинг
Проведение всесторонних маркетинговых исследований для выявления требований современного рынка, определения имеющихся и завоевания новых целевых групп потребителей, выявление преимуществ и отставаний конкурентов

Представим организационную структуру ООО «Ник-К» (рис. 5).
Директор
Руководитель отдела управления персоналом
Руководитель отдела рекламы
Руководитель финансового отдела
Руководитель розничной сети
Отдел управления персоналом
Отдел рекламы
Отдел сбыта
Финансовый отдел

Рисунок 5 – Организационная структура ООО «Ник-К»
Как мы можем увидеть на основании рис. 5, руководители всех отделов ООО «Ник-К» находятся в непосредственном подчинении у директора, что дает возможность сделать вывод о наличии в организации линейной организационной структуры управления
Организация имеет одного оптового поставщика («Новосибирская шоколадная фабрика») и распространяет продукцию через магазины розничной сети.
2.2. Анализ финансового состояния организацииПроведём углубленный анализ бухгалтерского баланса предприятия на основе данных бухгалтерской отчётности (прил., табл. 1).
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Ник-К» представлен в таблицах 3, 4.
Таблица 3 – Горизонтальный анализ актива ООО «Ник-К» за 2018-2019 гг., тыс. руб.
АКТИВ 2018 2019 Отклонение Темп роста, %
1 2 3 4 = 3-2 5 = (3-2)/2*100
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ        
Основные средства 28 153,7 125,7 448,93
Итого по разделу I 28 153,7 125,7 448,93
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ        
Запасы 24828 42186,6 17358,6 69,92
НДС по приобретённым ценностям 3636 7118 3482,0 95,76
Дебиторская задолженность 5330 13107,9 7777,9 145,93
Денежные средства 2209 2256,8 47,8 2,16
Прочие оборотные активы 76 0 -76,0 -100,00
Итого по разделу II 36079 64669,3 28590,3 79,24
БАЛАНС 36107 64823 28716,0 79,53
В течение 2018-2019 гг. общая величина внеоборотных активов организации выросла на 125,7 тыс. руб., то есть произошло резкое увеличение показателя на 448,93 на конец 2018 года.
Подобное (и единственное) влияние на резкий рост общей величины внеоборотных активов оказало увеличение основных средств на соответствующую величину. Данный факт можно объяснить расширением деятельности торговой организации, что способствовало образованию большего объёма основных средств в 2019 году. Малый объём основных средств в 2018 году можно объяснить тем, что большая их часть была у организации на правах аренды.
Если говорить о величине запасов организации, то здесь также следует отметить рост на 17358,6 тыс. руб., то есть темп прироста по данной строке актива баланса составил 69,92%. Это также говорит о расширении деятельности организации.
НДС по приобретённым ценностям в течение 2019 года вырос на 3482 тыс. руб., темп роста на конец 2019 года составил 95,76%, то есть торговая организация значительно увеличила объёмы закупок в течение 2018-2019 гг.
Произошёл значительный рост величины дебиторской задолженности – 7777,9 тыс. руб. (темп прироста показателя – 145,93%), что может быть обусловлено как нерациональной политикой управления дебиторской задолженностью, так и расширением деятельности торговой организации.
Денежные средства организации увеличились на 47,8 тыс. руб., темп роста составил 2,16%, что также может благоприятно отразиться на деятельности организации, так как денежные средства относятся к наиболее ликвидным активам.
Величина прочих оборотных активов оказалась единственной статьей активной части баланса, в отношении которой фиксируется снижение, то есть на конец 2019 года они просто исчезли.
В целом можно отметить значительное увеличение объёма активов организации (почти в 2 раза) на 28716 тыс. руб., темп роста величины которых составил 79,53%, что, как мы уже отметили выше, может говорить о расширении масштабов деятельности торговой организации.
Таблица 4 – Горизонтальный анализ пассива ООО «Ник-К» за 2018-2019 гг., тыс. руб.
ПАССИВ 2018 2019 Отклонение Темп роста, %
1 2 3 4 = 3-2 5 = (3-2)/2*100
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ        
Уставной капитал 10 10 0,0 0,00
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 5525 7632,8 2107,8 38,15
Итого по разделу III 5535 7642,8 2107,8 38,08
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА        
Кредиторская задолженность 30572 57180,2 26608,2 87,03
Итого по разделу V 30572 57180,2 26608,2 87,03
БАЛАНС 36107 64823 28716,0 79,53
Значение по разделу III. «Капитал и резервы» выросло на 2107,8 тыс. руб., темп прироста составил 38,08%, что полностью обусловлено изменением нераспределённой прибыли на аналогичную величину.
Краткосрочные обязательства организации в течение 2018-2019 гг. выросли на 26608,2 тыс. руб., темп прироста показателя составил 87,03%.
Это было полностью обусловлено ростом кредиторской задолженности на аналогичную величину. Это логично, та как организация, расширяя свою деятельность, привлекает заемные средства на её осуществление.
Величина пассивов выросла в течение исследуемого периода на 28716 тыс. руб. (темп роста – 79,53%), что также говорит о расширении масштабов деятельности организация.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Ник-К» представлен в таблицах 5, 6.
Таблица 5 –Вертикальный анализ актива ООО «Ник-К» за 2018-2019 гг., тыс. руб.
АКТИВ 2018 2019 Удельный вес в % к итогу 2018 года Удельный вес в % к итогу 2019 года Отклонение
1 2 3 4 5 6 = 5-4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ          
Основные средства 28 153,7 0,08 0,24 0,16
Итого по разделу I 28 153,7 0,08 0,24 0,16
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ          
Запасы 24828 42186,6 68,76 65,08 -3,68
НДС по приобретённым ценностям 3636 7118 10,07 10,98 0,91
Дебиторская задолженность 5330 13107,9 14,76 20,22 5,46
Денежные средства 2209 2256,8 6,12 3,48 -2,64
Прочие оборотные активы 76 0 0,21 0,00 -0,21
Итого по разделу II 36079 64669,3 99,92 99,76 -0,16
БАЛАНС 36107 64823 100,00 100,00 0,00
Логично, что наибольший удельный вес в валюте баланса имеет раздел II. «Оборотные активы» – 99,92%, однако, в течение исследуемого периода его удельный вес уменьшился на 0,16%, и на конец 2019 года он составил 76,92%.
Удельный вес внеоборотных активов увеличился на ту же величину, и на конец 2019 года составил 0,24% по сравнению с 0,08% в предыдущем году.
Как мы уже говорили, единственной составляющей в составе внеоборотных активов являются основные средства, именно за счёт их значительного прироста и вырос удельный вес раздела в структуре баланса.
Наибольший удельный вес в оборотных активах и, соответственно, в валюте баланса имеют запасы – 68,76%, однако величина удельного веса снизилась в течение отчётного периода на 3,68% и составила на конец 2019 года 65,08% в валюте баланса.
Это обусловлено ростом удельного веса дебиторской задолженности с 14,76 до 20,22% (абсолютное отклонение составило 5,46%).
Вырос, хотя и незначительно – на 0,91%, удельный вес и НДС по приобретенным ценностям с 10,07% в 2018 году до 10,98% в 2019 году.
Относительно оставшихся двух строк фиксируется спад: произошло удельного веса денежных средств в валюте баланса на 2,64%, удельный вес прочих оборотных активов сократился до 0.
Таблица 6 – Вертикальный анализ пассива ООО «Ник-К» за 2018-2019 гг., тыс. руб.
ПАССИВ 2018 2019 Удельный вес в % к итогу 2018 года Удельный вес в % к итогу 2019 года Отклонение
1 2 3 4 5 6 = 5-4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ          
Уставной капитал 10 10 0,03 0,02 -0,01
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 5525 7632,8 15,30 11,77 -3,53
Итого по разделу III 5535 7642,8 15,33 11,79 -3,54
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА          
Кредиторская задолженность 30572 57180,2 84,67 88,21 3,54
Итого по разделу V 30572 57180,2 84,67 88,21 3,54
БАЛАНС 36107 64823 100,00 100,00 0,00
Удельный вес раздела «Капитал и резервы» в валюте баланса снизился на 3,54% (с 15,33% до 11,79%), что практически полностью обусловлено снижением удельного веса по строке «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», так как удельный вес уставного капитала составил всего 0,03% в валюте баланса и в течение 2018 года снизился лишь на 0,01%.
Соответственно, на аналогичную величину вырос удельный вес краткосрочных обязательств (кредиторской задолженности) увеличившись с 84,67% до 88,21%, так как долгосрочных обязательств торговая организация не имеет.
Произведём анализ ликвидности и платёжеспособности ООО «Ник-К».
Проанализируем ликвидность баланса организации.
Сведем полученные результаты с таблицу и рассчитаем платёжный излишек (недостаток) (табл. 7).
Таблица 7 – Показатели ликвидности ООО «Ник-К» за 2018-2019 гг., тыс. руб.
Показатели группы актива Абсолютное значение Показатели группы пассива Абсолютное значение Платёжный излишек или недостаток
2018 2019 2018 2019 2018 2019
А1 2209 2256,8 П1 30572 57180,2 -28363 -54923
А2 5330 13107,9 П2 0 0 5330 13107,9
А3 28540 49304,6 П3 0 0 28540 49304,6
А4 28 153,7 П4 5535 7642,8 -5507 -7489,1
Итоги 36107 64823 Итоги 36107 64823 0 0
Проведем анализ платежеспособности ООО «Ник-К».
Если ТА > ТП, значит организация является платежеспособной.
ТА = А1 + А2 + А3 = 36079 тыс. руб. – 31 декабря 2018 года.
ТА = 64669,3 тыс. руб. – 31 декабря 2019 года.
ТП = П1 + П2 + П3 = 30572 тыс. руб. – 31 декабря 2018 года.
ТП = 57180,2 тыс. руб. – 31 декабря 2019 года.
Организация является платёжеспособной как на конец 2018 года, так и на конец 2019 года.
Условие абсолютной ликвидности баланса:
А1П1 A2П2А3П3А4П4 (2.2.1)
На основании данных рассчитанных в табл. 7 делаем вывод об отсутствии абсолютной ликвидности баланса организации, как на начало, так и на конец 2019 года, что обусловлено невыполнением первого неравенства. Величина денежных средств на порядок меньше величины кредиторской задолженности организации.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности ООО «Ник-К», результаты расчётов отобразим в сводной таблице (табл. 8).
Таблица 8 – Коэффициенты ликвидности ООО «Ник-К» за 2018-2019 гг.
№ Показатель 2018 2019
1 Коэффициент текущей ликвидности 1,1801 1,1310 -0,0492
2 Коэффициент срочной ликвидности 0,2466 0,2687 0,0221
3 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0723 0,0395 -0,0328
Интерпретируем расчетные данные (табл. 9).
Таблица 9 – Анализ динамики коэффициентов ликвидности ООО «Ник-К» за период 2018-2019 гг.
Наименование
Интерпретация
Коэффициент текущей ликвидности
Характеризуется нормальным значением, но положение дел на конец 2019 года ухудшилось, хотя и незначительно (спад на 0,05). То есть ООО «Ник-К» всё ещё имеет возможность покрытия краткосрочных обязательств за счет оборотных активов
Коэффициент срочной ликвидности
Значение выросло в течение 2019 года на 0,02, однако значение указанного коэффициента не укладывается в норматив, как на начало, так и на конец периода.
Коэффициент абсолютной ликвидности
Величина коэффициента в 2018-2019 гг. уменьшилась на 0,03, также его значения очень невелики, то есть у ООО «Ник-К» очень мала доля наиболее ликвидных активов по сравнению с объёмом краткосрочных обязательств. То есть при требовании срочного погашения данного вида обязательств, ООО «Ник-К» практически не сможет удовлетворить требования кредиторов.

В целях анализа финансового состояния организации произведём расчёт ряда финансовых коэффициентов.Для этого рассчитаем ряд показателей.
Итоги представим посредством создания сводной таблицы (табл. 10).
Таблица 10 – Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Ник-К» в 2018-2019 гг.
№ Наименование показателя 2018 2019
1 Коэффициент концентрации собственного капитала 0,15 0,12 -0,04
2 Коэффициент финансовой зависимости 6,52 8,48 1,96
3 Коэффициент концентрации заемного капитала 0,85 0,88 0,04
4 Коэффициент финансовой устойчивости 0,15 0,12 -0,04
5 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 5,52 7,48 1,96
Интерпретируем расчетные данные (табл. 11).
Таблица 11 – Анализ динамики коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Ник-К» за период 2018-2019 гг.
Наименование
Интерпретация
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Значение коэффициента средств увеличилась на 1,96 в 2018-2019 гг., то есть фиксируется рост зависимости ООО «Ник-К» от заёмных средств в течение 2019 года. Но этот вывод не может быть однозначным без расчёта показателей оборачиваемости
Коэффициент концентрации собственного капитала
Величина коэффициента за 2019 год уменьшилась на 0,04, а это значит, что финансовая устойчивость ООО «Ник-К» снизилась, так как снизилась доля средств, инвестированных в деятельность ООО «Ник-К» его собственниками, то есть увеличилась зависимость от внешних кредиторов. Его уровень и так говорит о низкой финансовой устойчивости, так как величина собственного капитала в несколько раз ниже заёмного
Коэффициент финансовой зависимости
Значение коэффициента увеличилось на 1,96 в 2018-2019 гг., то есть немалой степени выросла зависимость финансирования активов организации за счёт заёмных средств. Это понятно, так как этот коэффициент является обратным первому коэффициенту
Коэффициент концентрации заемного капитала
Значение коэффициента выросло на 0,04 в 2018-2019 гг., то есть выросла зависимость от привлёчённых заёмных средств. Она слишком высока, так как величина выше нормы (> 0,5)
Коэффициент финансовой устойчивости
Величина коэффициента уменьшилась на 0,04 в 2018-2019 гг., то есть произошел рост зависимости ООО «Ник-К» от заёмных средств. Надо сказать, что величина коэффициента невелико

Далее произведем оценку динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО «Ник-К».
Динамика финансовых результатов ООО «Ник-К» отображена в табл. 12. Источником информации является отчёт о финансовых результатах за 2018 год (прил., табл. 2).
Таблица 12 – Динамика финансовых результатов ООО «Ник-К» в 2018-2019 гг., тыс. руб.
Наименование показателя Код 2018 2019 , тыс. руб. Темп роста, %
1 2 3 4 5 = 4-3 6 = 4/3*100
Выручка 2110 164337 204869 40532 124,66
Себестоимость продаж 2120 154174 192384 38210 124,78
Валовая прибыль (убыток) 2100 10163 12485 2322 122,85
Коммерческие расходы 2210 6480 9670 3190 149,23
Прибыль (убыток) от продаж 2200 3683 2815 -868 76,43
Проценты к уплате 2330 30 0 -30 0,00
Прочие расходы 2350 67 180 113 268,66
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 3586 2635 -951 73,48
Текущий налог на прибыль 2410 718 523 -195 72,84
Чистая при