Исследование классификации издержек фирмы и ее значение для оценки решений в бизнесе

Введение. Актуальность тематики представленной курсовой работы обусловлена рядом факторов.
Во-первых, огромным значением такого показателя как прибыль в функционировании любого коммерческого предприятия. В условиях рыночной экономики получение и максимизация прибыли позиционируются в качестве основной цели предпринимательской деятельности. Именно прибыль служит источником развития предприятия, расширения масштабов его деятельности. Отсутствие у предприятия прибыли в итоге ведет к его несостоятельности. Сложно переоценить важность изучения эффективности деятельности организации в практическом плане. Рыночная система хозяйствования обуславливает тот факт, что целью любой коммерческой организации является не просто получение прибыли, а её максимизация.
В-вторых, в настоящее время в экономике Российской Федерации фиксируется ряд кризисных явлений, из-за экономических санкций со стороны США, стран Евросоюза и ряда иных зарубежных государств, в связи с событиями в Украине. В сложившихся непростых условиях особенно важными являются вопросы повышения эффективности деятельности организации в целях не просто её развития, а в том числе и недопущения банкротства, вероятность которого многократно возрастает в условиях финансового кризиса. Наиболее подвержены опасности в данном случае субъекты малого и среднего предпринимательства, которые в развитых странах являются основой экономики. Поэтому чрезвычайно важно проводить регулярный мониторинг эффективности деятельности организации в целях своевременного выявления и устранения проблемных моментов.
В-третьих, непосредственно тем фактом, что ряд показателей эффективности деятельности коммерческой организации (в частности, прибыль и рентабельность) находятся в непосредственной зависимости от величины издержек (затрат), которые необходимо оптимизировать разными способами, в том числе и рациональным их планированием. Снижение издержек (затрат) предприятия является одним из важнейших резервов роста его прибыли и рентабельности наряду с увеличением выпуска продукции.
Целью представленной курсовой работы является исследование классификации издержек фирмы и ее значение для оценки решений в бизнесе.
Для достижения поставленной цели в представленной курсовой работе решается ряд следующих задач.
1. Рассмотреть сущность и содержания издержек (затрат) предприятия, хк классификацию.
2. Изучить методы планирования издержек (затрат) на предприятии.
3. Привести характеристику организации.
4. Провести анализ финансового состояния предприятия.
5. Проанализировать издержки (затраты) в составе финансовых результатов и эффективность деятельности предприятия.
6. Выявить пути роста эффективности деятельности предприятия, роста уровня прибыли и рентабельности, связанные с планированием издержек (затрат).
7. Осуществим планирование доходов и издержек (затрат), связанных с реализацией проекта по повышению эффективности деятельности предприятия.
Объект исследования – ООО «Билд Сити», предметом исследования является издержками (затратами) предприятия.
Информационной базой для написания представленной курсовой работы явились труды российских исследователей, материал периодических изданий, информация нормативно-правовых актов, источники Internet.
В состав представленной курсовой работы входят такие структурные элементы как введение, основная часть, заключение, список использованной литературы и приложения. Основная часть включает три главы: теоретическую, практическую и рекомендательную.
1 Теоретические основы издержек (затрат) предприятия1.1 Сущность и содержание издержек (затрат) организации, их классификацияПонятие издержек (затрат) предприятия существенно различается в зависимости от их экономического назначения. Четкое разграничение затрат по их роли в процессе воспроизводства является определяющим моментом в теории и практической деятельности. В соответствии с ним на всех уровнях управления осуществляется группировка затрат, формируется себестоимость продукции, определяются источники финансирования.
По воспроизведенному признаку издержки (затраты) предприятия подразделяются на три вида (рис. 1).
Классификация издержек (затрат) по воспроизводственному признаку
Затраты на социально-культурные, жилищно-бытовые и иные аналогичные нужды предприятия. Они прямо не связаны с производством и финансируются из специальных фондов, формируемых в основном из распределяемой прибыли
Затраты на производство и реализацию продукции, образующие ее себестоимость. Это текущие затраты, покрываемые из выручки от реализации продукции при посредстве кругооборота оборотного капитала
Затраты на расширение и обновление производства. Как правило, это крупные единовременные вложения средств капитального характера под новую или модернизированную продукцию. Они расширяют применяемые факторы производства, увеличивают уставный капитал. Затраты состоят из капитальных вложений в основные фонды, прироста норматива оборотных средств, затрат на формирование дополнительной рабочей силы для нового производства. Эти затраты имеют особые источники финансирования: амортизационный фонд, прибыль, эмиссия ценных бумаг, кредит и прочее

Рисунок 1 – Виды издержек (затрат) по воспроизводственному признаку [5, с. 218]
Приведем понятие издержек (затрат) на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (рис. 2).
Издержки (затраты) на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) представляют собой расходы предприятия, выраженные в денежной форме и связанные с использованием в процессе производства сырья и материалов, комплектующих изделий, топлива, энергии, труда, основных фондов, нематериальных активов и других затрат некапитального характера. Они включаются в себестоимость выпускаемой продукции, уровень которой определяет объем прибыли, рентабельность продукции и капитала, а также другие конечные показатели финансово-экономической деятельности предприятия

Рисунок 2 – Издержки (затраты) на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
Наиболее общее понятие издержек производства фирм в зарубежных учебниках определяется как затраты на вводимые факторы или экономические ресурсы. Все издержки принимаются как альтернативные (или вмененные), что означает, что стоимость любого ресурса, выбранного для производства, равна его ценности при наилучшем варианте использования. Это один из важнейших принципов рыночной экономики [15, c. 307].
Различают издержки экономические и бухгалтерские. Под экономическими издержками понимаются все виды выплат фирмы поставщикам за используемые ресурсы. Они состоят из двух видов (рис. 3).
Экономические издержки
Внешние (явные, или денежные)
Внутренние (неявные, или имплицитные)

Рисунок 3 – Виды экономических издержек
Охарактеризуем структуру экономических издержек (табл. 1).
Таблица 1 – Структура экономических издержек
Наименование
Содержание
Внешние
Внешние издержки представляют собой денежные платежи поставщикам ресурсов: оплату сырья, материалов, топлива, заработную плату, начисление износа и т.д. Эта группа издержек и составляет бухгалтерские издержки, соответствующие затратам наших отечественных предприятий
Внутренние
Внутренние издержки фирм имеют неявный, имплицитный характер. Они отражают использование в производстве ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы: земли, помещений, их личного труда, нематериальных активов и т.д., за которые фирма формально не платит. В обобщенном понимании внутренние издержки представляют собой доход на собственный дополнительно используемый ресурс (капитал, землю, труд в пределах нормального процента или ренты, как если бы денежные средства были положены в банк, земля сдана в аренду и т.д.) и нормальную прибыль (она включает заработную плату и вознаграждение предпринимателя, как если бы он работал по найму). Предприниматели в действительности несут эти затраты, но не в явной, не в денежной форме, что позволяет включать их в экономические издержки

Понятие «экономические» издержки является общепринятым; бухгалтерские – исчисляются на практике: при подсчете реальной суммы затрат, налогооблагаемой прибыли и т.п. [10, c. 163]
Издержки (затраты) на производство и реализацию продукции (работ, услуг) дифференцируются по следующим признакам (табл. 2).
Таблица 2 – Классификация издержек (затрат) на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
Признак
Виды
Роль в процессе производства
Подразделяются на основные и накладные. Основные затраты непосредственно формируют создаваемый продукт, составляют его физическую основу: сырье, материалы, полуфабрикаты, заработная плата и т.п. Накладные затраты связаны с обслуживанием процесса производства: содержание оборудования, цехового и общезаводского персонала и т.п. [7, c. 236]

Продолжение табл. 2
Способ включения в себестоимость продукции
Делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты можно непосредственно отнести на себестоимость единицы каждого вида изделий: сырье, энергия технологическая, заработная плата станочников и др. Косвенные затраты распределяются по отдельным группам продукции пропорционально избранной базе [17, c. 195]
Зависимость затрат от изменения объема выпуска продукции
Подразделяются на постоянные и переменные. Величина постоянных затрат остается одинаковой при изменении объема производства (арендная плата, амортизация, содержание зданий и др.). Переменные расходы, напротив, увеличиваются или уменьшаются под влиянием динамики выпуска продукции. Эта группировка затрат широко используется в теории зарубежной микроэкономики [3, c. 84]
Способ учета и группировки затрат
Подразделяются на простые (сырье, материалы, зарплата, износ, энергия и т.п.) и комплексные, т.е. собираемые в группы либо по функциональной роли в процессе производства (малоценные и быстро изнашиваемые предметы), либо по месту осуществления затрат (цеховые расходы, общезаводские расходы и т.п.) [14, c. 136]
Срок использования в производстве
Различаются каждодневные, или текущие затраты и единовременные, разовые затраты, осуществляемые реже чем один раз в месяц [9, c. 281]

Рассмотрим боле подробно наиболее интересную классификацию издержек (затрат) предприятия.
Валовые издержки – вся совокупность затрат, связанных с использованием ресурсов и услуг для производства продукции, это общая сумма постоянных и переменных затрат. Разность между валовой выручкой и валовыми издержками составляет экономическую прибыль. Валовые издержки, включают постоянные и переменные затраты [4, c. 128].
Рассмотрим содержание каждого виды издержек (табл. 3).
Таблица 3 – Содержание постоянных и переменных издержек (затрат)
Наименование
Содержание

Постоянные
Постоянные затраты – это расходы, не зависящие от изменения объемов производства и реализации продукции, например, аренда офиса, материальная помощь персоналу и т.п. Изменение величины валовых издержек связано с действием в экономике закона убывающей предельной доходности (возрастания затрат).

Продолжение табл. 3
Постоянные
На начальном этапе деятельности валовые издержки относительно высоки, а объем выпускаемой продукции низок. Далее расширение производства уравновешивает издержки и объем продукции, но на определенном этапе развития наступает момент, когда при увеличении выпуска продукции издержки растут еще быстрее, тогда фирма должна осуществить экономические преобразования, чтобы не потерять конкурентоспособности [12, c. 258].
Постоянные издержки – это расходы, которые остаются неизменными при изменении количества производимой продукции (объемов производства). Есть и немного другое определение: постоянные издержки – это расходы, величина которых не зависит от изменения объемов выпуска и реализации продукции/
Постоянные издержки не зависят от количества выпущенной продукции, и предприятие будет их нести даже в том случае, если вообще ничего не будет производить. В такой ситуации возникают остаточные издержки – та часть постоянных издержек, которые продолжает нести предприятие, несмотря на то, что производство и реализация продукции на какое-то время полностью остановлены/
Постоянные издержки включают арендные платежи; рентные платежи; заработную плату административно-управленческого персонала; суммы начисленной амортизации основных средств; страховые взносы; оплату по облигационным займам; некоторые хозяйственные расходы – например на парковку, на запчасти и т.п. [16, c. 152]
Переменные
Переменные затраты – это расходы, зависящие от объемов производства и реализации продукции, например на сырье, ГСМ и т.п. [6, c. 418]
Переменные издержки – это издержки, величина которых изменяется пропорционально изменениям объемов производства, или расходы, зависящие от объемов производства и реализации продукции.
К переменным издержкам относятся затраты на оплату труда рабочих, занятых в основном производстве; затраты на оплату транспортных услуг сторонних организаций; расходы на приобретение сырья и материалов, необходимых для изготовления продукции; топливо и энергия, затрачиваемые на производство; вспомогательные материалы; необходимые социальные отчисления и т.п.
Переменные издержки увеличиваются при наращивании объемов выпуска продукции и уменьшаются при его сокращении [11, c. 329]

В заключение данного параграфа можно сделать вывод о том, что для каждой организации можно определить структуру издержек – процентное соотношение переменных и постоянных издержек организации в рамках его валовых издержек. Если высока доля переменных издержек, то организация имеет меньший уровень механизации и автоматизации производства и обладает большей потребностью в использовании ручного труда, а поэтому и затраты на оплату труда работников относительно высоки. Если высока доля постоянных издержек, то организация отличается относительно высоким уровнем механизации и автоматизации производства [19, c. 325].
Следующий раздел представленной работы посвящается рассмотрению методов планирования затрат предприятия.
1.2 Методы планирования издержек (затрат) на предприятииПо причине того, что имеющие в настоящее время методы планирования издержек (затрат) предприятия позиционируются как вопрос спорный, то логичнее всего будет рассмотреть ряд подходов к их классификации.
В процессе планирования издержек (затрат) предприятия могут быть использованы следующие методы (рис. 4).
Методы планирования издержек (затрат) предприятия
Нормативный
Расчетно-аналитический
Балансовый
Метод оптимизации плановых решений
Экономико-математическое моделирование
Экономико-статистический
Сетевой
Программно-целевой

Рисунок 4 – Методы планирования издержек (затрат) предприятия
Раскроем содержание каждого из методов (табл. 4).
Таблица 4 – Содержание методов планирования издержек [13, c. 184]
Наименование
Содержание
Нормативный
Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.
Расчетно-аналитический
Сущность расчетно-аналитического метода планировании финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей
Балансовый
Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды фонд накопления, фонд потребления и др.
Метод оптимизации плановых решений
Его сущность заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум при веденных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; минимум текущих затрат; минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств; максимум дохода на рубль вложенного капитала; максимум прибыли на рубль вложенного капитала; максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска)
Экономико-математическое моделирование
Его сущность в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими (регрессионные модели, модель Кобба Дугласа). Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи

Продолжение табл. 4
Экономико-статистический
Сущность этого метода состоит в исследовании закономерностей динамики конкретного показателя (определении линии его тренда) и распространении темпов этой динамики на прогнозируемый период. Несмотря на относительную простоту данного метода, его использование дает наименьшую точность прогноза, так как не позволяет учесть новые тенденции и факторы, влияющие на динамику рассматриваемого показателя. Этот метод может применяться в прогнозных расчетах лишь при неизменности условий формирования того или иного финансового показателя, что в современных экономических условиях весьма проблематично
Сетевой
Применяется в крупных организациях. Он позволяет на основе сетевых графиков и моделей сделать следующее: представить организационную и технологическую последовательность выполнения операций и взаимосвязи между ними; акцентировать внимание на отдельных важных хозяйственных операциях; обеспечить их координацию; увязать объем финансовых ресурсов с источниками их образования. Достоинство метода: сетевой график отражает процесс выполнения комплекса операций с возможностью их корректировки на каждой из стадий процесса. Однако данный метод является сложным и не может обеспечить гибкость системы планирования
Программно-целевой
Включает в себя формирование и оптимизацию производственной и инвестиционной программ и является по своей сути комплексным управлением финансово-хозяйственной деятельностью предприятия по ключевым направлениям его развития. Он предполагает использование всех имеющихся способов и приемов управления, планирования и регулирования деятельности предприятия. Достоинством метода является обоснование объема ресурсов, необходимых для достижения главной цели и задач

Можно выделить и иную, менее расширенную классификацию на такие методы планирования издержек (затрат) предприятия как:
а) нормативный;
б) планирование по технико-экономическим показателям.
Причем применяются они в тесной взаимосвязи.
Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании издержек (затрат) применяются нормы и нормативы по всем ресурсам.
При планировании по технико-экономическим показателям учитываются следующие факторы (рис. 5).
Факторы, принимаемые во внимание при планировании по технико-экономическим показателям
Технические (внедрение в плановом периоде новой технологии и техники)
Организационные (совершенствование организационной структуры управления предприятием, углубление специализации и кооперирования, внедрение бригадной формы организации труда)
Изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции
Уровень инфляции в плановом периоде
Специфические факторы (например, изменение геологических условий разработки полезных ископаемых)

Рисунок 5 – Факторы, принимаемые во внимание при планировании по технико-экономическим показателям [18, c. 394]
Иные исследователи предлагают следующую расширенную классификацию, применяемую в инновационном менеджменте (рис. 6).
Классификация методов планирования издержек (затрат) предприятия
Нормативный
Параметрический
Метод прямого счета (калькулирования)
Метод аналогов
НИР-мультипликатор
Метод определения затрат по удельным технико-экономическим показателям
Метод Райта

Рисунок 6 – Классификация методов планирования издержек
Раскроем содержание каждого из методов (табл. 5).
Таблица 5 – Содержание методов планирования издержек (затрат) предприятия, применяемых в инновационном менеджменте [8, c. 251]
Наименование
Содержание
Нормативный
Основан на использовании максимально возможного числа различных норм и нормативов, по которым определяются длительности стадий, этапов, процессов; трудоемкости выполнения различных работ; материальных затрат; материальных запасов и незавершенного производства; оборотных средств; денежных затрат и эффективности. Нормативы могут устанавливаться в расчете на единицу объема работ или продукции, на единицу времени, на единицу целевого параметра (функции) создаваемого объекта и быть дифференцированы. Метод предусматривает разбивку проекта на возможно более короткие работы, этапы, процессы, а также подготовку качественной нормативной базы
Параметрический
Базируется на определении суммы затрат, исходя из задаваемых значений параметров инновационного объекта (размеров, производительности, скорости) и из нормативов затрат в расчете на единицу параметра. Может применяться для расчета затрат на проектирование и изготовление объектов или на весь комплекс работ. Параметрический метод целесообразен при установлении предельных затрат на создаваемые объекты с улучшенными потребительскими характеристиками
Метод прямого счета
Состоит в детальном расчете затрат на каждый элемент объекта, на каждую операцию по каждой составляющей этих затрат. Например, заработной платы по тарифным ставкам и плановому количеству человеко-дней работников по отдельной операции. Такие расчеты возможны и целесообразны по небольшим объектам и работам
Метод аналогов
Заключается в использовании данных о затратах по ранее выполненным инновационным работам, аналогичным планируемой. Базой при выполнении расчетов служат размеры затрат по отдельным элементам, этапам, процессам. При необходимости к затратам аналогов применяются поправочные коэффициенты, учитывающие внешние и внутренние факторы, оказывающие влияние на инновационную деятельность. Применение метода аналогов оправдывает себя при планировании в условиях неопределенности содержания предстоящих работ
Метод НИР-мультипликатора
Позволяет определить потребность в инвестиционных затратах при осуществлении инновационной деятельности
Метод определения затрат по удельным технико-экономическим показателям
Основан на предположении, что себестоимость нововведения изменяется пропорционально изменению основного технико-экономического параметра.

Продолжение табл. 5
Метод определения затрат по удельным технико-экономическим показателям
Планирование затрат в начале освоения новых изделий характеризуется высокими расходами материальных и трудовых ресурсов. По мере нарастания объема выпуска продукции стабилизируется технологический процесс, в результате повышенные затраты снижаются и достигают необходимой величины на уровне технически обоснованных норм.
Метод Райта
Зависимость между условно-переменными затратами или трудоемкостью, и порядковым номером изделия при освоении производства новой продукции установлена американским ученым Т. Райтом

В завершение приведем ещё одну небольшую классификацию методов планирования издержек (затрат) предприятия (рис. 6).
Методы планирования затрат предприятия

Метод полного включения затрат в себестоимость продукции

Метод неполного, ограниченного включения затрат в себестоимость по какому-либо признаку, например, по признаку зависимости расходов от объемов производства, или метод «директ-костинг» (direct costing) – метод прямых затрат

Рисунок 6 – Методы планирования издержек (затрат) [20, c. 274]
В заключение рассмотрев взгляды отечественных авторов на определение методов планирования издержек (затрат), можно сделать вывод о том, что классификации методов планирование издержек (затрат) предприятия весьма разнообразны и многоаспекты, хотя общие моменты имеются. Выбор же конкретного метода планирования издержек (затрат) предприятия, как кажется, зависит от конкретной ситуации в зависимости от ряда параметров.
В следующем разделе представленной работы проанализируем финансовое состояние ООО «Билд Сити», оценим динамику издержек (затрат) в составе финансовых результатов и эффективность деятельности организации.
2 Оценка эффективности деятельности ООО «Билд Сити» и издержек (затрат) в составе финансовых результатов2.1 Характеристика предприятияПолное наименование организации: общество с ограниченной ответственностью торгово-строительная компания «Билд Сити».
Сокращённое название: ООО «Билд Сити».
Основной вид деятельности: строительство жилых и нежилых зданий.
Проведение строительных мероприятий любых масштабов – это сложный многогранный процесс, который требует от исполнителя не только наличия определенных навыков, но и, безусловно, профессионализма и опыта успешной деятельности. ООО «Билд Сити» практикует комплексный подход к работе над каждым заказом, что определяет качество проводимых мероприятий. 
Современное строительство выдвигает все новые требования и предполагает не только возведение надежных стен, но и проведение эксклюзивных ремонтов, а также монтаж сложных инженерных систем, призванных сделать пребывание в помещении максимально безопасным и по-настоящему комфортным. Именно комплексный подход к работе определяет эффективность ее проведения и получение отличного результата
Среди работ ООО «Билд Сити» «Оздоровительно-производственный комплекс «БОР» Управления делами президента, Московская печатная фабрика «ГОЗНАК», Спортивная база ФК «Динамо», Дворец спорта г. Лыткарино, ФОК г. Троицк и многие другие. Мы успешно сотрудничаем и с государственными организациями, и с коммерческими компаниями. 
ООО «Билд Сити» предоставляет широкий спектр услуг: строительство, реконструкцию, восстановление и ремонт зданий, установку и наладку инженерных сетей, систем «умный дом» (HDL, KNX). Комплексный подход определяет удобство взаимодействия с нами и, конечно, заметно ускоряет процесс (мы не допускаем задержек и проволочек внутри организации и сотрудничаем только с проверенными подрядными организациями). 
В ООО «Билд Сити» работают профессионалы, что позволяет гарантировать получение идеального результата в 100% случаев. Благодаря внушительному опыту сотрудничества и с государственными, и с коммерческими организациями, мы успешно реализуем даже сложные и необычные проекты и занимаемся возведением зданий любого функционального предназначения, начиная от жилых сооружений и заканчивая социально-значимыми объектами. 
ООО «Билд Сити» дорожит своей репутацией и гордится реализованными нами проектами, которые на сегодняшний день эффективно функционируют на территории Москвы и Московской области [21].
Общая стратегия развития заключается в повышении и наиболее полном использовании потенциала ООО «Билд Сити» нацелившись на следующие стратегические приоритеты:
Сбыт – активизация посредством гибкой ценовой политики, увеличение ассортимента услуг, захват новых сегментов рынка, формирование положительного имиджа ООО «Билд Сити» с помощью рекламных акций.
Человеческий ресурс – позиционируется наиболее важным ресурсом современной организации по причине того, что от его состояния зависит эффективность использования всех остальных ресурсов. В ООО «Билд Сити» следует тщательно реализовать отбор, контроль посещаемости, обучение и переобучение, моральное и материальное стимулирование сотрудников.
Маркетинг – осуществление разноплановые маркетинговых исследований в целях выявления требований соответствующего рынка, определения имеющихся и захвата новых целевых групп потребителей, конкретизация преимуществ и отставаний конкурентов.
Финансы – обеспечение финансовой устойчивости ООО «Билд Сити», то есть нахождение высоко над точкой безубыточности, рост инвестиционной привлекательности и вложения средств в наиболее перспективные направления бизнеса.
Производство – рост объемов производства путем наращивания мощностей ООО «Билд Сити», увеличение численности работников, уменьшение совокупной величины затрат на материалы и издержек производства, эффективное использование и своевременная амортизация оборудования.
В следующем разделе представленной курсовой работы проведем анализ финансового состояния ООО «Билд Сити».
2.2 Анализ финансового состояния предприятияПроведем анализ финансового состояния ООО «Билд Сити» в целях создания общей картины о функционировании исследуемой организации
Проведем горизонтальный анализ актива и пассива ООО «Билд Сити»» на основании данных прил. А (табл. 6, 7).
Таблица 6 – Горизонтальный анализ актива ООО «Билд Сити»
Актив ∆2019/2018, тыс. руб. Темп роста2019/2018, %
I. Внеоборотные активы    
Нематериальные активы 2434 121,47
Основные средства 19897 138,40
Финансовые вложения 6500578 107,80
Отложенные налоговые активы 74650 410,10
Прочие внеоборотные активы 56303 372,05
Итого по разделу I 6731784 108,07
II. Оборотные активы    
Запасы 3461 418,11
НДС по приобретенным ценностям -1200 68,11
Дебиторская задолженность -21904 95,73
Финансовые вложения 750000 -
Денежные средства и денежные эквиваленты 455481 1061,07
Прочие оборотные активы 60758 127,57
Итого по разделу II 1204528 300,24
БАЛАНС 7936312 109,45
Сформулируем выводы на основании табл. 6.
Первым делом хочется отметить благоприятную тенденцию роста валюты баланса на 7936312 тыс. руб. (темп прироста составил 109,45%). Причем фиксируется рост как внеоборотных (абсолютное отклонение – 6731734 тыс. руб., темп роста – 108,07%), так и оборотных активов абсолютное отклонение – 1204528 тыс. руб., темп роста – 300,24%. Особенно позитивен рост величины более чем в 3 раза оборотных активов, так как они являются наиболее ликвидными активами ООО «Билд Сити». Указанная тенденция свидетельствует о расширении масштабов деятельности ООО «Билд Сити».
В составе внеоборотных активов все статьи демонстрируют положительные величины темпа роста, и лидирует статья «Отложенные налоговые активы» со значением в 410,1%. Однако в абсолютном выражении безусловным лидером является статья «Финансовые вложения», абсолютный прирост по которой составил 6500578 тыс. руб.
Если говорить об оборотных активах, то здесь отмечаются следующие изменения.
На 3461 тыс. руб. выросла величина запасов, темп роста составляет 418,11%. Тут нельзя сделать однозначный вывод, это может говорить как о затаривании складов (что отрицательно), так и о расширении деятельности ООО «Билд Сити».
Снизилась величина НДС по приобретенным ценностям на 1200 тыс. руб., темп роста составляет 68,11%, что также можно считать благоприятной тенденцией. Уменьшилась величина дебиторской задолженности на 21904 тыс. руб. (темп роста составляет 95,73), что может говорить о росте эффективности политики управления дебиторской задолженностью.
Появилось значение по строке «Финансовые вложения в 2019 году, что также является благоприятным фактором, так как можно сделать вывод о том, что ООО «Билд Сити» есть что вкладывать.
На 455481 тыс. руб. с рекордным темпом роста выросло значение по строке «Денежные средства и эквиваленты», что наиболее позитивно, так как денежные средства позиционируются в качестве наиболее ликвидных активов в составе оборотных активов. Соответственно, за счет них ООО «Билд Сити» может погасить самые срочные свои обязательства в случае предъявления таких требований со стороны кредиторов.
Прочие оборотные активы выросли на 60758 тыс. руб. (темп роста составляет 127,57%), и это также является благоприятным фактором.
Таким образом, динамика изменения всех статей актива бухгалтерского баланса ООО «Билд Сити» говорит об успешности деятельности компании.
Таблица 7 – Горизонтальный анализ пассива ООО «Билд Сити»
Пассив ∆2019/2018, тыс. руб. Темп роста2019/2018, %
III. Капитал и резервы    
Уставной капитал 2573 102,27
Добавочный капитал 1849800 101,25
Резервный капитал  129 102,27 
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 217423 99,68
Итого по разделу III 2069925 102,58
IV. Долгосрочные обязательства    
Заемные средства -3500000 0,00
Отложенные налоговые обязательства -182 93,14
Прочие обязательства 155830 -
Итого по разделу IV -3344352 4,52
V. Краткосрочные обязательства    
Заемные средства 9000000 -
Кредиторская задолженность 219043 308,65
Прочие краткосрочные обязательства 4835 133,10
Итого по разделу V 9210739 4212,54
БАЛАНС 7936312 109,45
Сформулируем выводы на основании табл. 7.
Об увеличении валюты баланса ООО «Билд Сити» вывод уже был сделан, поэтому проведем анализ конкретно по разделам пассива.
Объем собственного капитала вырос на 2069925 тыс. руб. (темп роста составляет 102,58%), что является благоприятной тенденцией, так как использование заемного капитала гораздо опаснее, чем собственного. Однако нельзя априори говорить и об абсолютном преимуществе собственного капитала перед заемным – он также требует обслуживания и выплат в виде, например, дивидендов. Положительным является тенденция роста всех статей собственного капитала на фоне снижения величины непокрытого убытка.
Безусловно, положительно снижение величины заемных средств и отложенных налоговых обязательств в разделе «Долгосрочные обязательства». Это свидетельствует о том, что ООО «Билд Сити» гасит долги. В разделе же «Краткосрочные обязательства» фиксируется прирост по всем статьям: общее абсолютное отклонение составило 9210739 тыс. руб. с огромным темпом роста в 4212,54%.
Однако, как уже было сказано, данный факт может обусловлен расширением масштабов деятельности ООО «Билд Сити», которой нужны на это средства, и которые она планирует быстро вернуть. О верности нашего суждения говорят и факты роста величины как финансовых вложений, так добавочного капитала.
Проведем вертикальный анализ актива и пассива ООО «Билд Сити» (табл. 8, 9).
Таблица 8 – Вертикальный анализ актива ООО «Билд Сити»
Актив УВ2018, % УВ2019, % ∆УВ2019/2018, %
I. Внеоборотные активы      
Нематериальные активы 0,01 0,01 0,00
Основные средства 0,06 0,08 0,02
Финансовые вложения 99,28 97,78 -1,50
Отложенные налоговые активы 0,03 0,11 0,08
Прочие внеоборотные активы 0,02 0,08 0,06
Итого по разделу I 99,28 98,03 -1,25
II. Оборотные активы      
Запасы 0,00 0,00 0,00
Продолжение табл. 8
НДС по приобретенным ценностям 0,00 0,00 0,00
Дебиторская задолженность 0,61 0,53 -0,08
Финансовые вложения 0,00 0,82 0,82
Денежные средства и денежные эквиваленты 0,06 0,55 0,49
Прочие оборотные активы 0,26 0,31 0,04
Итого по разделу II 0,72 1,97 1,25
БАЛАНС 100,00 100,00 0,00
Сформулируем выводы на основании табл. 8.
По результатам вертикального анализа актива бухгалтерского баланса ООО «Билд Сити» можно сделать краткий вывод. Огромный преобладающий вес валюте баланса имеет раздел «Внеоборотные активы» за счет статьи «Финансовые вложения», значение по которой чуть снизилось на 1,5%. Удельный вес и его изменение по иным статьям столь незначительны, что их не имеет смысла анализировать.
Таблица 9 – Вертикальный анализ пассива ООО «Билд Сити»
Пассив УВ2018, % УВ2019, % ∆УВ2019/2018, %
III. Капитал и резервы      
Уставной капитал 0,14 0,13 -0,01
Добавочный капитал 175,97 162,79 -13,18
Резервный капитал 0,01 0,01 0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -80,55 -73,36 7,19
Итого по разделу III 95,56 89,56 -6,00
IV. Долгосрочные обязательства      
Заемные средства 4,17 0,00 -4,17
Отложенные налоговые обязательства 0,00 0,00 0,00
Прочие обязательства 0,00 0,17 0,17
Итого по разделу IV 4,17 0,17 -4,00
V. Краткосрочные обязательства      
Заемные средства 0,00 9,79 9,79
Кредиторская задолженность 0,13 0,35 0,23
Прочие краткосрочные обязательства 0,02 0,02 0,00
Итого по разделу V 0,27 10,27 10,00
БАЛАНС 100,00 100,00 0,00
Сформулируем выводы на основании табл. 9.
По результатам вертикального анализа актива бухгалтерского баланса ООО «Билд Сити» можно сделать краткий вывод. Огромный преобладающий вес валюте баланса имеет раздел «Капитал и резервы» за счет статьи «Добавочный капитал», значение по которой снизилось на 13,18. Удельный вес и его изменение по иным статьям столь незначительны, что их не имеет смысла анализировать.
В заключение можно сказать, что ООО «Билд Сити» расширяет масштабы свое деятельности. Единственным фактором риска можно считать наращивание краткосрочных обязательств, но это нивелируется за счет роста величины финансовых вложений и добавочного капитала.
Иными словами, ООО «Билд Сити» имеет резервы погашения краткосрочных обязательств и предусматривает наличие такой ситуации. Наряду с этим компания сама реализует практику осуществления финансовых вложений.
В следующем разделе представленной работы проведем анализ финансовых результатов, эффективности деятельности, а также анализ издержек (затрат) в составе финансовых результатов ООО «Билд Сити».
2.3 Анализ издержек (затрат) в составе финансовых результатов и эффективности деятельности предприятияФинансовые результаты деятельности организации являются одним из основных индикаторов эффективности её деятельности.
Анализ динамики величины финансовых результатов исследуемой организации, является основой оценки эффективности её деятельности. Проанализируем отчет о финансовых результатах (прил. Б).
Динамика финансовых результатов ООО «Билд Сити» отображена в табл. 10.
Таблица 10 – Динамика финансовых результатов ООО «Билд Сити», тыс. руб.
Наименование показателя Код 2019 2018 ∆, Тыс. руб. Темп роста, %
Выручка 2110 1307989 1379782 -71793 94,80
Себестоимость продаж 2120 1669019 1214349 454670 137,44
Прибыль (убыток) от продаж 2200 -361030 165433 -526463 -218,23
Проценты к получению 2320 1643325 480929 1162396 341,70
Проценты к уплате 2330 1086971 178156 908815 610,12
Прочие доходы 2340 80796 1264 79532 6392,09
Прочие расходы 2350 121081 56457 64624 214,47
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 155039 413013 -257974 37,54
Текущий налог на прибыль 2410 12319 115625 -103306 10,65
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 93521 8978 84543 1041,67
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 182 25609 -25427 0,71
Изменение отложенных налоговых активов 2450 74650 -1565 76215 -4769,97
Чистая прибыль (убыток) 2400 217552 314173 -96621 69,25
Динамика финансовых результатов говорит о снижении активности ООО «Билд Сити» в 2018-2019 гг.:
снизилась величина выручки от продаж на 71793 тыс. руб. (темп роста составил 94,80%);
выросла себестоимость на 454670 тыс. руб. (темп роста составил 137,44%);
чистая прибыль упала на 966,21 тыс. руб. (темп роста составил 69,25%).
Представим графически динамику величины себестоимости продаж ООО «Билд Сити» в 2018-2019 гг. (рис. 7).
Рассчитаем показатели рентабельности ООО «Билд Сити» (табл. 11).
На основании данных табл. 2.6 можно сделать вывод о снижении всех показателей рентабельности ООО «Билд Сити», что является прямым доказательством снижения эффективности деятельности исследуемой организации.
Произведём расчёт основных показателей деловой активности (оборачиваемости) ООО «Билд Сити» (табл. 12).

Рисунок 7 – Динамика величины себестоимости продаж ООО «Билд Сити»
Таблица 11 – Показатели рентабельности ООО «Билд Сити», в 2018-2019 гг., %
№ Показатель 2018 2019 2018/2017
1 Рентабельность продаж 11,99 -27,60 -39,59
2 Рентабельность производства 13,62 -21,63 -35,25
3 Рентабельность основной деятельности 13,62 -21,63 -35,25
4 Чистая рентабельность 0,49 0,17 -0,32
5 Рентабельность собственного капитала 0,39 0,26 -0,13
6 Рентабельность перманентного капитала 0,38 0,26 -0,11
7 Рентабельность основных средств 606,34 303,37 -302,97
8 Рентабельность основных производственных фондов 606,34 303,37 -302,97
9 Рентабельность активов 0,37 0,24 -0,14
Таблица 12 – Показатели деловой активности ООО «Билд Сити» в 2018-2019 гг.
№ Показатель 2018 2019 2018/2017
1 Коэффициент оборачиваемости активов 0,017 0,015 -0,002
2 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 2,629 1,087 -1,542
3 Коэффициент оборачиваемости запасов 332,881 592,166 259,285
Продолжение табл. 12
4 Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) 24,387 21,177 -3,209
5 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 0,018 0,016 -0,002
6 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 1,442 2,607 1,165
7 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 17,585 7,781 -9,804
8 Период оборота оборотных средств 136,95 331,32 194,37
9 Период оборота активов запасов 1,08 0,61 -0,47
10 Период оборота активов основных средств 14,76 17,00 2,24
11 Период оборота активов дебиторской задолженности 249,70 138,09 -111,61
12 Период оборота активов кредиторской задолженности 20,47 46,27 25,80
Большая часть коэффициентов оборачиваемости сокращаются (соответственно, длительность оборота растет), что свидетельствует о снижении деловой активности ООО «Билд Сити» в 2018-2019 гг.
Также произведем расчет продолжительности производственного и финансового цикла ООО «Билд Сити» в 2018-20189 гг. и результаты представим в виде сводной таблицы (табл. 13).
Таблица 13 – Длительность производственного и финансового цикла ООО «Билд Сити» в 2018-2019 гг., дни
№ Показатель 2018 2019 2018/2017
1 Длительность производственного цикла 21,55 46,88 25,32
2 Длительность финансового цикла 230,31 92,43 -137,88
По данным табл. 13 видно, что в течение 2018-2019 гг.:
а) увеличилась продолжительность производственного цикла;
б) значительно снизилась финансового цикла.
В следующем разделе работы разработаем рекомендации по совершенствованию деятельности и планирования затрат в ООО «Билд Сити».
3 Рекомендации по совершенствованию деятельности и планирования издержек (затрат) в ООО «Билд Сити»3.1 Пути роста эффективности деятельности предприятияСформулируем предложения к формированию финансовой стратегии ООО «Билд Сити», направленной на повышение эффективности его деятельности.
1. Доходы и поступления: оптимизация основных и оборотных средств (увеличение основных средств; реализация услуг в новых регионах).
2. Расходы и отчисления: оптимизация распределения прибыли (распределение прибыли на потребление).
3. Взаимоотношения с бюджетом:
а) оптимизация распределения прибыли (снижение объема налоговых выплат из прибыли, подлежащей налогообложению за счет создания резервного фонда);
б) оптимизация налоговых платежей (снижение величины налога на имущество за счет уменьшения количества имущества).
Одной из причин ухудшения платежеспособности ООО «Билд Сити» может быть нерациональное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования.В целях роста финансовой устойчивости ООО «Билд Сити» необходимо добиться увеличения удельного веса основных источников формирования запасов и затрат в составе общей величины источников средств. Этого можно достичь следующими путями:
а) увеличение размера собственных источников средств – осуществляется, например, за счет прибыли;
б) пересмотр величин запасов на складах (возможно размер запасов необоснованно завышен, что влияет на кредиторскую задолженность, величину которой следует снизить).
Значительное внимание в процессе осуществления анализа текущих активов ООО «Билд Сити» должно быть уделено дебиторской задолженности.
При наличии конкуренции и сложности сбыта организации реализуют её, используя формы последующей оплаты, именно по этой причине дебиторская задолженность представляет весьма важную часть оборотного капитала и непосредственно отражается на уровне финансового состояния ООО «Билд Сити».
Уровень финансового состояния ООО «Билд Сити» может быть далее повышен путем:
1) ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах;
2) пополнения собственного оборотного капитала за счет различных источников, то есть увеличения доли собственных средств в источниках покрытия оборотных активов;
3) определения минимально необходимой потребности в денежных активах для осуществления текущей деятельности;
4) корректировки потока платежей с целью уменьшения потребности в денежных активах, обеспечения ускорения оборота денежных активов;
5) реализация ненужных и излишних запасов и основных средств;
6) рост суммы финансового результата, снижение издержек;
8) оптимизация расчетов с дебиторами и кредиторами.
Еще одним направлением повышения эффективности деятельности организации может являться повышение оборачиваемости оборотных средств.
В ООО «Билд Сити» пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема реализуемых услуг и размера оборотных средств. В целях ускорения оборачиваемости необходимо:
1) совершенствовать процесс реализации и нормализовать размещение оборотных средств;
2) полностью и ритмично выполнять планы осуществляемой организацией деятельности;
3) совершенствовать организацию реализации услуг, внедрять прогрессивные формы и методы реализации;
4) совершенствовать расчеты с поставщиками и потребителями;
5) улучшать претензионную работу;
6) ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах, на расчетном счете в банке;
7) свести к минимуму запасы необходимых материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;
8) не допускать значительной величины дебиторской задолженности.
На основании разработанных рекомендаций можно сделать общий вывод о том, что существуют разнообразные способы повысить эффективность деятельности ООО «Билд Сити», и их комплексная реализация позволит это осуществить.
3.2 Направления роста уровня прибыли и рентабельности предприятия, связанные с планированием издержек (затрат)Произведем обзор направлений роста рентабельности и величины финансового результата ООО «Билд Сити».
Рентабельность иллюстрирует, насколько прибыльна деятельность организации. Таким образом, чем выше коэффициенты рентабельности, тем эффективней деятельность. По этой причине ООО «Билд Сити» должно стремиться к более высоким показателям, а представители управленческого звена обязаны выявлять пути увеличения рентабельности.
Многообразие показателей рентабельности предопределяет альтернативность поиска путей ее роста. При анализе путей повышения рентабельности необходимо разделять влияние внешних и внутренних факторов. В целом одним из условий процветания ООО «Билд Сити» является расширение рынка сбыта, но это не всегда так. Поэтому внимания данному внешнему фактору следует уделять меньше, чем внутренним: росту объемов продаж, снижению расходов, росту отдачи основных средств.
Проведенный анализ дает возможность сделать следующие выводы:
а) при невысокой рентабельности продаж следует стремиться к ускорению оборота активов;
б) рентабельность активов тем выше, чем выше прибыльность реализуемых услуг, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже затраты и удельные затраты по элементам.
Следует заметить, что нельзя отвлеченно рассматривать влияние отдельных факторов, так как на уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов:
а) уровень организации реализации услуг и управления;
б) структура капитала и его источников;
в) степень использования ресурсов;
г) объем, качество и структура реализуемых услуг;
д) затраты на реализацию услуг;
е) прибыль по видам деятельности и направления ее использования.
Можно сделать выводы, что в ООО «Билд Сити» существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности:
а) увеличение объема реализации продукции;
б) снижение затрат, связанных с реализацией продукции.
Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «Билд Сити», которые возможно применить как в краткосрочном / среднесрочном периоде, так и в долгосрочной перспективе.
1) анализ и устранение причин возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
2) совершенствование управления организацией, а именно выделение в составе структурных подразделений и структурных единиц организации центров затрат и центров ответственности;
3) внедрение в организации системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и групп товарной продукции;
4) проведение эффективной ценовой политики;
5) совершенствование рекламной деятельности, повышение эффективности отдельных рекламных мероприятий;
6) оказание при вводе в эксплуатацию нового оборудования достаточного внимания обучению и подготовке кадров;
7) повышение квалификации работников, сопровождающееся ростом производительности их деятельности;
8) проведение регулярной и своевременной аттестации персонала;
9) разработка и внедрение эффективной системы морального и материального стимулирования персонала, тесно увязанной с основными результатами деятельности организации и экономией ресурсов;
10) использование системы депремирования работников при нарушении или трудовой дисциплины;
11) разработка и осуществление мероприятий, направленных на улучшение социально-психологического климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности деятельности;
12) осуществление постоянного контроля за условиями хранения и транспортировки материальных ценностей.
Своевременное использование данных рекомендаций позволит повысить эффективность деятельности ООО «Билд Сити», следовательно, произойдет рост финансовых результатов исследуемой организации, расширится её доля рынка и повысится уровень конкурентоспособности.
3.3 Планирование доходов и издержек (затрат) проекта по повышению эффективности деятельности предприятияОдним из путей роста эффективности деятельности организации позиционируется использование заемных источников финансирования.
ООО «Билд Сити» планирует взять кредита в размере 25,1 млн. руб. на период в 18 месяцев в целях расширения масштабов деятельности.
Рассчитаем величину доходов и расходов и движения денежных средств указанного проекта в 20201-2022 гг. (табл. 14, 15).
Таблица 14 – План доходов и расходов и движения денежных средств в 2021 г.
Наименование июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
Объем продаж (выручка-брутто) 6 000 9 800 11 000 9 800 8 000 8 000 10 000
В т.ч. НДС 915 1 495 1 678 1 495 1 220 1 220 1 525
Чистый объем продаж (выручка-нетто) 5 085 8 305 9 322 8 305 6 780 6 780 8 475
Материальные расходы 28 000 6 000 6 000 6 000 4 500 4 500 3 500
Расходы на оплату труда 1 283 1 500 1 500 1 100 571 571 571
Прочие расходы, связанные с реализацией 117 123 123 123 40 40 40
Операционные затраты 29 400 7 623 7 623 7 223 5 111 5 111 4 111
в. т.ч. расходы по сделке 25 655 5 555 5 555 5 555 4 555 4 555 3 555
Прибыль от реализации -24 315 682 1 699 1 082 1 669 1 669 4 364
в т.ч. прибыль по сделке -25 655 -5 555 -5 555 -5 555 -4 555 -4 555 -3 555
Прибыль/убыток до уплаты налогов -24 315 682 1 699 1 082 1 669 1 669 4 364
Налог на прибыль 164 408 260 400 400 1 047
Чистая прибыль -24 315 518 1 291 822 1 268 1 268 3 316
в т.ч. чистая прибыль по сделке -25 655 -5 555 -5 555 -5 555 -4 555 -4 555 -3 555
Амортизация 42 42 42 42 42 42 42
Операционный денежный поток -24 273 560 1 333 864 1 310 1 310 3 358
Инвестиционный денежный поток 0 0 0 0 0
Привлечение кредитов 25 100 Погашение кредитов 293 1 073 1 073 1 073 1 073 1 073 3 173
в т.ч. процентные и иные платежи по кредиту 780 780 780 780 780 780
в т.ч. 25,1 млн. 2100
в т.ч. процентные и иные платежи по кредиту, 14% 293 293 293 293 293 293 293
Финансовый денежный поток 24 807 -1 073 -1 073 -1 073 -1 073 -1 073 -3 173
Чистый денежный поток 534 -513 260 -209 237 237 185
Остаток денежных средств на начало периода 534 21 281 73 310 547
Остаток денежных средств на конец периода 534 21 281 73 310 547 732
Таблица 15 – План доходов и расходов и движения денежных средств в 2022 г.
Наименование январь февраль март апрель май июнь
Объем продаж (выручка-брутто) 10 000 10 000 10 000 10 000 10 000 10 000
В т.ч. НДС 1 525 1 525 1 525 1 525 1 525 1 525
Чистый объем продаж (выручка-нетто) 8 475 8 475 8 475 8 475 8 475 8 475
Материальные расходы 3 000 2 000 2 000 3 300 3 300 3 300
Расходы на оплату труда 640 640 640 1 300 1 300 1 300
Прочие расходы, связанные с реализацией 28 28 28 117 117 117
Операционные затраты 3 668 2 668 2 668 4 717 4 717 4 717
в. т.ч. расходы по сделке 2 055 1 055 555 555 555 455
Прибыль от реализации 4 807 5 807 5 807 3 758 3 758 3 758
в т.ч. прибыль по сделке 6 945 7 945 8 445 8 445 8 445 8 545
Прибыль/убыток до уплаты налогов 4 807 5 807 5 807 3 758 3 758 3 758
Налог на прибыль 1 154 1 394 1 394 902 902 902
в т.ч. налог на прибыль по сделке 1 667 1 907 2 027 2 027 2 027 2 051
Чистая прибыль 3 653 4 413 4 413 2 856 2 856 2 856
в т.ч. чистая прибыль по сделке 5 278 6 038 6 418 6 418 6 418 6 494
Амортизация 42 42 42 42 42 42
Операционный денежный поток 3 695 4 455 4 455 2 898 2 898 2 898
Инвестиционный денежный поток 1 000 1 000 2 000 3 000 3 000 2 000
Погашение кредитов 6 173 6 173 8 173 8 173 8 173 8 173
в т.ч. кредит 85 млн. 3 000 3 000 5 000 5 000 5 000 5 000
в т.ч. процентные и иные платежи по кредиту 780 780 780 780 780 780
в т.ч. 25,1 млн. 2100 2100 2100 2100 2100 2100
в т.ч. процентные и иные платежи по кредиту, 14% 293 293 293 293 293 293
Финансовый денежный поток -5 173 -5 173 -6 173 -5 173 -5 173 -6 173
Чистый денежный поток -478 282 282 725 725 -1 275
Остаток денежных средств на начало периода 732 254 536 818 1 543 2 268
Остаток денежных средств на конец периода 254 536 818 1 543 2 268 993
июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь ВСЕГО
10 000 10 000 10 000 10 000 10 000 10 000 182 600
1 525 1 525 1 525 1 525 1 525 1 525 27 854
8 475 8 475 8 475 8 475 8 475 8 475 154 746
6 300 6 300 6 300 2 700 2 700 2 700 102 400
1 620 1 620 1 620 571 571 571 19 489
123 123 123 40 40 40 1 530
8 043 8 043 8 043 3 311 3 311 3 311 123 419
355 355 355 355 355 61 990
432 432 432 5 164 5 164 5 164 31 327
8 645 8 645 8 545 6 645 4 645 0 16 739
432 432 432 5 164 5 164 5 164 31 327
104 104 104 1 239 1 239 1 239 7 518
2 075 2 075 2 051 1 595 1 115 0 4 017
328 328 328 3 924 3 924 3 924 23 808
6 570 6 570 6 494 5 050 3 530 0 12 721
42 42 42 42 42 42 798
1 500 1 500 1 500 3 000 3 000 3 000 13 500
Продолжение табл. 15
1 870 1 870 1 870 6 966 6 966 6 966 38 106
5 500 5 500 5 500 3 500 3 000 3 000 35 000
13 173 13 173 13 173 13 173 13 070 9 765 129 396
10 000 10 000 10 000 10 000 10 000 9 000 85 000
780 780 780 780 780 765 14 025
2100 2100 2100 2100 2000 25 100
293 293 293 293 290 5 271
-7 673 -7 673 -7 673 -9 673 -10 070 -6 765 -66 296
-303 -303 -303 793 -104 3 201 3 975
993 690 387 84 877 773 3 975
690 387 84 877 773 3 975 Подставим информацию данные по величине расходов и доходов, связанных с указанной операцией (табл. 16, 17).
Таблица 16 – Расходы по сделке
№ Наименование Сумма
1 Материальные расходы 57 500
2 Расходы на оплату труда 3 500
3 Административные расходы 0
4 Коммерческие расходы 0
5 Прочие расходы, связанные с реализацией 990
Итого   61 990
Таблица 17 – Доходы от сделки
№ Наименование Сумма
1 Объем продаж (выручка-брутто) 92 900
2 В т.ч. НДС 14 171
3 В т.ч. акциз 0
4 Чистый объем продаж (выручка-нетто) 78 729
Процентные выплаты по взятому кредиту – 5271 тыс. руб.
Налоговые выплаты составят 4017 тыс. руб.
Прибыль от реализации проекта планируется к получению в объеме 17992 тыс. руб.
Срок окупаемости проекта – 14 месяцев.
Составим график погашения взятого ООО «Билд Сити» кредита на расширение деятельности (табл. 18).
Таблица 18 – План-график возврата кредитной линии ООО «Билд Сити»
Месяцы использования кредитной линии Суммы погашения кредита, тыс. руб.
июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь 2 100
январь 2 100
февраль 2 100
март 2 100
апрель 2 100
май 2 100
июнь 2 100
июль 2 100
август 2 100
сентябрь 2 100
октябрь 2 100
ноябрь 2 000
декабрь Итого 25 100
В итоге осуществления указанного проекта планируется увеличение объемов деятельности ООО «Билд Сити», а также и закрепление конкурентных позиций на рынке, что благоприятно отразится на уровне его финансово-хозяйственной деятельности.
ЗаключениеНа основании проведенного исследования можно сделать вывод, что поставленная цель достигнута в полном объеме.
Первая глава работы посвящена рассмотрению теоретических основ планирования издержек (затрат) предприятия. Приведены классификации издержек (затрат) предприятия по разного рода критериям. Отдельно охарактеризованы постоянные и переменные затраты в составе валовых издержек (затрат) издержек (затрат).
Также произведен обзор различных классификация методов планирования издержек (затрат) предприятия. Они весьма разнообразны и многоаспекты, хотя общие моменты имеются. Выбор же конкретного метода планирования затрат предприятия, как кажется, зависит от конкретной ситуации в зависимости от ряда параметров.
Во второй главе проведена оценка эффективности деятельности ООО «Билд Сити», а также издержек (затрат) в составе финансовых результатов исследуемого предприятия.
Приведена характеристика деятельности ООО «Билд Сити», его цели.
В рамках оценки финансового состояния ООО «Билд Сити» был проведен углубленный (горизонтальный и вертикальный) анализ бухгалтерского баланса организации. На основании проведенного анализа сделаны выводы по финансовому состоянию организации.
Также проведена оценка эффективности деятельности ООО «Билд Сити», в частности:
а) проведен анализ отчёта о финансовых результатах (в том числе анализ динамики издержек (затрат) предприятия);
б) рассчитаны показатели рентабельности;
в) рассчитаны основные показатели деловой активности;
г) произведен расчет производственного и финансового цикла.
В качестве общего вывода было сформулирована мысль о том, что ООО «Билд Сити» расширяет масштабы своей деятельности, однако финансовые результаты его деятельности претерпели снижение в течение исследуемого периода (общее снижение чистой прибыли обусловлено, в основном, ростом себестоимости на фоне снижения выручки).
В заключение были разработаны рекомендации по совершенствованию деятельности ООО «Билд Сити», пути роста прибыли и рентабельности, связанные с планированием издержек (затрат). Также было проведено планирование расходов и издержек (затрат) проекта, направленного на повышение эффективности деятельности ООО «Билд Сити». В итоге осуществления указанного проекта планируется увеличение объемов деятельности ООО «Билд Сити», а также и закрепление конкурентных позиций на рынке, что благоприятно отразится на уровне его финансово-хозяйственной деятельности.
Список использованной литературыПоложение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н // СПС «Гарант»
Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 2 июля 2010 г. № 66н. // СПС «Гарант»
Артюшин, В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика: Учебное пособие / В.В. Артюшин. – М.: ЮНИТИ, 2017. – 120 c.
Бердникова, Л.Ф. Методология анализа ресурсного потенциала организации – основа повышения эффективности ее функционирования / Л.Ф. Бердникова // Вестник СамГУПС. – 2020. – № 1. – с. 126-130.
Бородина, Е.И. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие для магистров / Е.И. Бородина, О.В. Ефимова, М.В. Мельник, В.В. Бердников. – М.: Омега-Л, 2019. – 388 c.
Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник / Т.И. Григорьева. – Люберцы: Юрайт, 2019. – 486 c.
Екимова, К.В. Финансовый менеджмент: Учебник для прикладного бакалавриата / К.В. Екимова, И.П. Савельева, К.В. Кардапольцев. – Люберцы: Юрайт, 2019. – 381 c.
Екимова, К.В. Финансовый менеджмент: Учебник для СПО / К.В. Екимова, И.П. Савельева, К.В. Кардапольцев. – Люберцы: Юрайт, 2019. – 381 c.
Екимова, К.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / К.В. Екимова, Т.В. Шубина. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 375 c.
Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник / О.В. Ефимова. – М.: Омега-Л, 2018. – 349 c.
Жилкина, А.Н. Финансовый анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / А.Н. Жилкина. – Люберцы: Юрайт, 2019. – 285 c.
Казакова, Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. – Люберцы: Юрайт, 2019. – 470 c.
Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2019. – 352 c.
Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. – М.: Дашков и К, 2019. – 248 c.
Лермонтов, Ю.М. Финансы организаций (предприятий) / Ю.М. Лермонтов. – М.: КноРус, 2017. – 208 c.
Мазурина, Т.Ю. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Т.Ю. Мазурина. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 462 c.
Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. – М.: Дашков и К, 2019. – 214 c.
Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник / Т.У. Турманидзе. – М.: ЮНИТИ, 2019. – 287 c.
Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Е.Б. Тютюкина. – М.: Дашков и К, 2019. – 544 c.
Финансы организаций (предприятий): Учебник. / Под ред. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ, 8. – 407 c.
Финансы организаций: Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной, О.В. Португалово. – М.: ЮНИТИ, 2019. – 399 c.
ООО «Билд Сити» // https://ooobc.ru
Приложение АБухгалтерский баланс ООО «Билд Сити»
Актив 31 декабря 2019 года 31 декабря 2018 года 31 декабря 2017 года
I. Внеоборотные активы      
Нематериальные активы 13772 11338 9701
Основные средства 71712 51815 61343
Финансовые вложения 89871683 83371105 74640267
Отложенные налоговые активы 98723 24073 25638
Прочие внеоборотные активы 76999 20696 32356
Итого по разделу I 90102889 83371105 74640267
II. Оборотные активы      
Запасы 4549 1088 6208
НДС по приобретенным ценностям 2563 3763 1253
Дебиторская задолженность 490786 512690 411262
Финансовые вложения 750000 0 0
Денежные средства и денежные эквиваленты 502874 47393 24418
Прочие оборотные активы 281109 220351 25584
Итого по разделу II 1806061 601533 448258
БАЛАНС 91908950 83972638 75088525
Пассив 31 декабря 2019 года 31 декабря 2018 года 31 декабря 2017 года
III. Капитал и резервы      
Уставной капитал 115997 113424 105556
Добавочный капитал 149619176 147769376 142741757
Резервный капитал 5800 5671 1814
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -67425031 -67642454 -67952770
Итого по разделу III 82315942 80246017 74896357
IV. Долгосрочные обязательства      
Заемные средства 0 3500000 0
Отложенные налоговые обязательства 2472 2654 28263
Прочие обязательства 155830 0 0
Итого по разделу IV 158302 3502654 28263
V. Краткосрочные обязательства      
Заемные средства 9000000 0 0
Кредиторская задолженность 324024 104981 33131
Прочие краткосрочные обязательства 19442 14607 2569
Итого по разделу V 9434706 223967 163905
БАЛАНС 91908950 83972638 75088525
Приложение БОтчет о финансовых результатах «Билд Сити»
Наименование показателя Код 2019 2018
Выручка 2110 1307989 1379782
Себестоимость продаж 2120 1669019 1214349
Валовая прибыль (убыток) 2100 -361030 165433
Коммерческие расходы 2210 0 0
Управленческие расходы 2220 0 0
Прибыль (убыток) от продаж 2200 -361030 165433
Проценты к получению 2320 1643325 480929
Проценты к уплате 2330 1086971 178156
Прочие доходы 2340 80796 1264
Прочие расходы 2350 121081 56457
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 155039 413013
Текущий налог на прибыль 2410 12319 115625
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 93521 8978
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 182 25609
Изменение отложенных налоговых активов 2450 74650 -1565
Чистая прибыль (убыток) 2400 217552 314173