Теоретические аспекты финансового планирования в организации

1. Теоретические аспекты финансового планирования в организации1.1. Сущность и содержание финансового планирования в организацииФинансовое планирование являет планирование всего списка доходов, а также путей расходования денежных средств предприятия для обеспечения её эффективного развития. Оно осуществляется посредством формирования планов финансового характера разного содержания и значения в зависимости от задач, а также конкретных объектов планирования [27, c. 218].
Финансовое планирование позиционируется в качестве планового процесса организации. Любой менеджер, вненезависимости от его функциональных интересов, обязан иметь представление о механизме и назначения реализации и контроля финансовых планов, как минимум, в такой мере, сколько это относится к его деятельности [14, с. 137].
Охарактеризуем задачи финансового планирования в организации (рис. 1).
Основные задачи финансового планирования в организации
Обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование
Контроль рублём за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия
Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подобное обоснование инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала
Гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет
Выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные;


Рисунок 1 – Задачи финансового планирования в организации [32, c. 274]
Целью финансового планирования в рамках организации является увязка получаемых доходов с нужными расходами. Если доходы больше расходов, то сумма зачисляется в резервный фонд организации. В противном случае нехватка финансовых средств компенсируется посредством использования ряда путей, в числе которых можно выделить следующие [23, c. 164]:
а) эмиссия ценных бумаг;
б) оформление кредитов;
в) принятие благотворительных взносов и т.п.
Под методами планирования понимаются определенные способ, а также приемы реализации расчет показателей. В процессе планирования финансовых показателей можно применять такие методы как [18, с. 218]:
а) нормативный метод;
б) расчётно-аналитический метод;
в) балансовый метод;
г) метод оптимизации плановых решений;
д) экономико-математическое моделирование.
Охарактеризуем сущность каждого из указанных методов (табл. 1).
Таблица 1 – Сущность методов финансового планирования [6, с. 187].
Наименование
Содержание
Нормативный
Сущность метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.
Расчетно-аналитический
Сущность метода заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка

Продолжение таблицы 1
Балансовый
Сущность метода заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды – фонд накопления, фонд потребления и др.
Экономико-математическое моделирование
Сущность метода заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.)
Метод оптимизации плановых решений
Сущность метода заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный

Имеется возможность дифференцировать финансовое планирование в организации на 3 вида (уровня) по нисходящей [35, c. 196]:
а) перспективное (стратегическое);
б) текущее (годовое), которое также именуется тактическим;
в) оперативное или краткосрочное.
Процесс стратегического планирования в организации позиционируется в качестве орудия, оказывающего помощь в процессе разработки и принятия управленческих решений. Его задачей является обеспечение нововведения. А также изменения в рамках организации на необходимом уровне. Выделяются четыре главных типа деятельности управленческого плана в рамках процесса данного планирования в организации [11, с. 238]:
распределение имеющихся ресурсов;
адаптация к изменениям внешней среды;
координация внутри организации;
организационное стратегическое предвидение.
Система текущего планирования финансовой деятельности организации базируется на сформированной финансовой стратегии и финансовой политике по конкретным пунктам финансовой деятельности. Осуществляется увязка каждого типа вложений с определенным источником финансирования. В этих целях в организации, как правило, применяют сметами формирования, а также расходования фондов денежных средств. Указанные документы нужны в целях реализации контроля за протеканием финансирования самых важных мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения различных фондов, а также структуры инвестирования собственных ресурсов [26, c. 239].
Текущие финансовые планы в организации формируются, основываясь на информации, которая описывает [15, с. 274]:
а) финансовую стратегию организации;
б) итоги финансового анализа за прошлый период;
в) запланированную величину предоставляемых услуг, в том числе иные показатели экономического плана операционной деятельности организации;
г) совокупность сформированных в организации норм, а также нормативов затрат по отдельным ресурсам;
д) функционирующую систему налогообложения;
е) функционирующую систему норм отчислений по амортизации;
ж) средние ставки кредитного, а также депозитного процента в рамках финансового рынка и т.п.
Оперативное (краткосрочное) финансовое планирование в организации состоит в формировании и применении плана и отчета о движении денежных средств. Календарь платежей создается, основываясь на реальной базе данных о денежных потоках организации. Помимо этого необходимо формировать кассовый план, то есть план оборота наличных денежных средств, иллюстрирующий поступление и выплаты наличных денежных средств посредством кассы [8, с. 156].
Следующий раздел представленной работы посвящается рассмотрению роли бюджетирования в системе финансового планирования.
1.2. Роль бюджетирования в системе финансового планированияПриоритетной задачей хозяйствующих субъектов в рамках рыночной системы позиционируется генерирование стабильной прибыли от своего функционирования. Реализуя решения в области планирования, представители управленческого звена разрешают базовые вопросы касательно процесса управления организацией. Величина и способы выпуска продукции в рыночной экономике находятся в непосредственной зависимости от законов, диктуемых спросом и предложением. Как раз указанные законы и определяют уровень цен на товары и услуги. Но стоит отметить тот факт, что приоритетная роль в управлении работой предприятия всё-таки отводится представителям управленческого звена. Планирование позиционируется как процесс создания цен на товары и услуги. Именно в процессе планирования запускается механизм затратного способа ценообразования. Ценообразование на предприятии зависит от того, что планы и ресурсы в условиях рыночной экономики не поступают «сверху», то есть организации необходимо самой реагировать на параметры рынка. Несмотря на это, в значительном числе организаций и сейчас нет системы актуальных и объективных данных относительно [20, с. 197]:
а) конъюнктуры рынка,
б) нужд в ресурсах в краткосрочном периоде;
в) источников их финансирования.
В условиях рынка планирование внутри предприятия определяет набор его стратегических целей, формы и методы осуществления деятельности. Ресурсы производственного плана, необходимые для функционирования предприятия, обладают таким свойством как ограниченность, что обуславливает необходимость получения количественных и качественных прогнозов. В системе планирования планы имеют основополагающее значение, так как они дают возможность оптимизации итого экономического характера в ситуации наличия ограниченного объема разных ресурсов [9, с. 275].
Планирование дает возможность [12, с. 141]:
а) предвосхищать проблемы в функционировании организации до момента их появления;
б) сводит на нет возможность принятия формированных необдуманных управленческих решений, целесообразность которых краткосрочна.
В том случае, если процесс разработки и принятия управленческих решений реализуется в отсутствии их систематической подготовки, то речь идет о решениях, которые именуют интуитивными либо импровизированными. Их отличительной особенностью является то, что их принятие осуществляется при таком положении дел, когда имеется дефицит времени. Необходимо учесть тот факт, что планирование являет не дискретное действие, а разнесено в определенном временном интервале. По этой причине его нельзя использовать при оперативном управлении.
Планирование применяется относительно всех сфер деятельности предприятия, то есть имеет место быть абсолютно во всех его структурных подразделениях. Планирование позволяет определить необходимые для предприятия производственные и финансовые операции, упорядочено разнести их во времени для всех подразделений. В качестве главной цели планирования позиционируется выявление необходимой величины средств (основных источников финансирования) для достижения поставленных задач в рамках реализации предприятием своей финансово-хозяйственной активности [21, с. 209].
В масштабе предприятия планирование представляет совокупность взаимосвязанных действий индивидов, направленных на осуществление научно-практической деятельности. В качестве её предмета выступает связь рыночных отношений свободного характера между трудовой деятельностью и капиталом в процессе производства, распределения, а также использования ценностей как материального, так и духовного содержания. Планирование координирует на предприятии всю совокупность осуществляемых операций. Итого этого является повышение производительности труда, что ведет, соответственно, к росту общего уровня эффективности функционирования предприятия. Оно позволяет снизить воздействие финансовых рисков посредством их выявления и определения их величины.
Планирование включает две основные компоненты [13, с. 174]:
а) прогнозирование с последующей разработкой текущих программ;
б) бюджетное планирование (бюджетирование).
Анализ и прогноз конкретизируют процесс планирования. Их результаты иллюстрируют основные возможные альтернативы развития событий, сравнить их между собой. Такая функция как оптимизация позволяет выбрать лучшие альтернативы, определить механизм их осуществления.
Долгосрочные программы формируются посредством прогнозирования. Программы являют основные векторы функционирования предприятия в рамках реализации сформированной стратегии. Они включают перечень планов альтернативного характера, отражающих разновероятностное развитие ситуации. То есть содержание прогнозирования – это формирование новых программ стратегического характера, реализуемая вовремя их трансформация с обоснованием действующей программы, реализация которой происходит путем создания текущего бюджета. Происходит в её составе формирование годового плана по прибыли, помесячного оперативного плана деятельности [22, с. 369].
Дадим определение бюджетирования (рис. 2).
Бюджетирование
Бюджетирование – это финансовое планирование, проникающее во все аспекты функционирования предприятия. Под ним имеется ввиду процесс планирования всего комплекса доходов и расходов предприятия для обеспечения его стабильной деятельности. Главной целью планирования является в согласовании, а также синхронизации доходов и расходов предприятия согласно сформированной производственной программе, а также возможностям дальнейшего развития.
Бюджетирование позиционируется как распределенная система согласованного управления работой структурных подразделений предприятия. Главные аспекты бюджетирования: координация, адресность и оценка издержек. Бюджетирование представляет, с одной стороны, процесс создания финансовых планов и смет, с другой – управленческую технологию, которая оказывает помощь в процессе формирования, а также повышения уровня финансовой обоснованности создаваемых и принимаемых управленческих решений

Рисунок 2 – Понятие бюджетирования [16, с. 457]
Финансовый план дает возможность реализовать эффективное распределение финансовых ресурсов предприятия, в результате чего образуется баланс запланированного объема издержек с возможностями. Финансовая стабильность предприятия формируется при наличии оптимальной структуры финансового плана. Содержание статей указанного плана отображает все показатели функционирования предприятия, включая основные направления его финансово-хозяйственной деятельности, в числе которых: производство продукции, научно-техническое развитие, капитальное строительство, материально-техническое обеспечение, экономическое стимулирование, финансовая политика. Финансовое планирование воздействует на все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия посредством осуществления выбора объектов финансирования, способствуя разумному использования всего объема ресурсов, который имеется в наличии у предприятия [30, c. 148].
Бюджетирование на предприятии дает ряд возможностей (рис. 3).
Возможности, которые дает процесс бюджетирования на предприятии
Воплощение выработанных стратегических целей в форму конкретных показателей
Обеспечение финансовыми ресурсами заложенных в производственном плане экономических пропорций развития
Определение возможности жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции
Предотвращение ошибочные действия в области финансов

Рисунок 3 – Возможности бюджетирования на предприятии [19, с. 392]
Планирование деятельности предприятия, формирование, утверждение и реализация решений управленческого характера основываются именно на бюджетировании, в процессе которого происходит комплексная оценка финансового состояния предприятия. В результате его использование повышается уровень финансовой дисциплины на предприятии, создается баланс расходов его подразделений. Итогом является наличие прозрачности движения средств.
Ряд следующих условий обеспечивает функционирование системы бюджетирования (рис. 4).
Условия функционирования системы бюджетирования
Бюджетный процесс всегда реализуется через соответствующую организационную структуру и систему управления, существующие на предприятии
Предприятие должно располагать соответствующей методологической и методической базой разработки, контроля и анализа исполнения сводного бюджета, а работники управленческих служб должны быть достаточно квалифицированными, чтобы уметь применять эту методологию на практике. Методическая и методологическая база составления, контроля и анализа исполнения сводного бюджета составляет аналитический блок (или компонент) бюджетного процесса
Необходимо иметь соответствующую количественную информацию о деятельности предприятия, показывающую реальное финансовое состояние предприятие и движение товарно-материальных и финансовых потоков. Следовательно, на предприятии должна существовать система управленческого учета, регистрирующая факты хозяйственной деятельности, необходимые для обеспечения процесса составления, контроля и анализа сводного бюджета

Рисунок 4 – Условия работы системы бюджетирования [7, с. 268]
В заключение хотелось бы отметить, что именно бюджетирование позволяет скоординировать движение финансовых средств предприятия для эффективной реализации производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Защита интересов акционеров и иных вкладчиков тоже входит в задачи бюджетирования. Это реализуется путем оценки эффективности использования вложенных ими средств.
В следующем разделе представленной работы произведем оценку системы финансового планирования в организации.
Список литературыФедеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) / СПС «Гарант»
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н // СПС «Гарант»
Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н // СПС «Гарант»
Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 2 июля 2010 г. № 66н. // СПС «Гарант»
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями) // СПС «Гарант»
Анализ финансовой отчётности: Учебник / Под ред. Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С. – М.: Вузовский учебник, 2020. – 367 с.
Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие / Под ред. Ефимовой А.В., Мельник М.В. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2020. – 451 с.
Артеменко В.Г., Беллендир Н.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 255 с.
Банк В.Р., Банк. С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: ТК Велби, 2019. – 344 с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2020. – 240 с.
Бригхэм Ю.Ф. Финансовый менеджмент: Экспресс-курс. – СПб.: Питер, 2017. – 592 c.
Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятия): Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2020. – 240 с.
Варламова Т.П., Варламова М.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2019. – 304 c.
Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: КноРус, 2018. – 544 с.
Воронина М.В. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров. – М.: Дашков и К, 2020. – 400 c.
Гаврилова А.Н., Попова А.А. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2020. – 608 с.
Дронов Р.И., Резник А.И., Бунина Е.М. Оценка финансового состояния предприятия. // Финансы. – 2019. – № 4. – с. 72-76
Екимова К.В., Шубина Т.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 375 c.
Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2018. – 639 с.
Киреева Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 293 c.
Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Дашков и К, 2020. – 484 c.
Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2018. – 575 с.
Лермонтов Ю.М. Финансы организаций (предприятий). – М.: КноРус, 2019. – 208 c.
Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2020. – 214 c.
Лифиренко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2020. – 160 с.
Мазурина Т.Ю. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 462 c.
Малиновская О.В., Скобелева И.П., Бровкина А.В. Финансы: Учебное пособие. – М.: Гарадарики, 2018. – 320 с.
Мельник М.В., Поздеев В.Л. Финансы: Учебник для бакалавриата и магистратуры. – Люберцы: Юрайт, 2020. – 261 c.
Николаева Т.П. Финансы предприятий: Учебно-методический комплекс. – М.: ЕАОИ, 2020. – 311 с.
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий: Учебное пособие. – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2018. – 208 с.
Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Анализ финансовой отчётности: Учебно-методический комплекс. – М.: ЕАОИ, 2020. – 240 с.
Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Дашков и К, 2020. – 544 c.
Управление финансами. Финансы предприятий / Под ред. А.А. Володина. – М.: Инфра-М, 2020. – 510 с.
Финансовый анализ: Учебное пособие / Под ред. Новашиной Т.С. – М.: МФПА, 2018. – 192 с.
Финансы организаций (предприятий): Учебник / Под ред. Колчиной Н.В. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2019. – 383 с.
Финансы организаций: Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной, О.В. Португаловой. – М.: ЮНИТИ, 2020. – 399 c.
Шевчук Д.А. Финансы предприятия (Конспект лекций). – М.: Гардарики, 2020. – 209 с.
ООО «Ник-К» // http://www.rusprofile.ru/id/2537971
Система финансового планирования в бизнесе // https://blog.iteam.ru/sistema-finansovogo-planirovaniya-v-biznese/
Финансовое планирование и прогнозирование // https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/54466/1/978-5-7996-2242-8_2017.pdf