Информационно-аналитические возможности бухгалтерской отчетности

Содержание
TOC \o "1-3" Введение PAGEREF _Toc73175317 \h 3
1 Концептуальные основы бухгалтерской отчетности PAGEREF _Toc73175318 \h 5
1.1 Понятие бухгалтерской отчетности, ее значение PAGEREF _Toc73175319 \h 5
1.2 Качественные характеристики отчетности и основные требования, предъявляемые к ней PAGEREF _Toc73175320 \h 7
2 Содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности ООО «СТК-1» PAGEREF _Toc73175321 \h 12
2.1 Экономическая характеристика ООО «СТК-1» PAGEREF _Toc73175322 \h 12
2.2 Анализ бухгалтерской отчетности ООО «СТК-1» PAGEREF _Toc73175323 \h 15
2.3 Информационно-аналитические возможности бухгалтерской отчетности PAGEREF _Toc73175324 \h 22
2.4 Преимущества и недостатки аналитических возможностей бухгалтерской отчетности PAGEREF _Toc73175325 \h 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ PAGEREF _Toc73175326 \h 36
Список ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ PAGEREF _Toc73175327 \h 40
Приложения……………………………..……………………………….44
Залина в анализе у тебя должно быть это!!!!!!!!все есть проверь!!!!!!
Анализ имущественного положения организации
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
Анализ финансовой устойчивости
ВведениеБухгалтерская отчетность является средством управления предприятием и методом обобщения и представления информации о хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность осуществляет важную роль в системе экономической информации.
Добавить инфо введение 3 страницы по методтчке1
Цель курсовой работы состоит в рассмотрении теоретических и практических аспектов информационно-аналитических возможностей бухгалтерской отчетности предприятия и ее использовании в управлении хозяйственной деятельностью.
Данная цель достигается при решении следующих задач:
исследовать понятие бухгалтерской отчетности и ее значение;
рассмотреть качественные характеристики отчетности и основные требования, предъявляемые к ней;
показать порядок проведения необходимых процедур, предшествующих составлению отчетности;
оценить содержание и порядок составления бухгалтерского баланса ООО «СТК-1»;
оценить содержание и порядок составления отчета о финансовых результатах;
выявить цель, основные понятия, задачи анализа бухгалтерской отчетности;
проанализировать имущественное положение организации;
проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса;
произвести расчет и оценку финансовых коэффициентов платежеспособности;
проанализировать финансовую устойчивость предприятия.
Объектом исследования является организация ООО «СТК-1».
Предметом исследования курсовой работы является механизм формирования и анализ бухгалтерской отчетности ООО «СТК-1».
Теоретическую и методологическую основу курсового исследования составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, публикации материалов научно-практических конференций и семинаров.
В исследовании использовались общенаучные методы познания, системный подход к изучению экономических явлений, традиционные и экономико-математические методы анализа с привлечением программно-компьютерных средств численного решения.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения. Во введении обозначены цели и ключевые задачи, определён предмет и объект работы, а также осуществлено практическое применение законодательной базы. Заключением является обобщение и резюмирование результатов исследования, приведенного путем применения практической части, расписанной во второй и третьей главе настоящей работы.
1 Концептуальные основы бухгалтерской отчетности1.1 Понятие бухгалтерской отчетности, ее значениеСогласно статье 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., бухгалтерскую отчетность обязаны составлять все организации [2]. Руководители организации используют учетную финансовую информацию на всех стадиях управленческих решений. Чтобы удовлетворить интересы пользователей различных уровней, учетная информация может быть представлена в разных объемах, раскрыта с разной детализацией. Таким образом, финансовая отчетность становится связующим звеном между организацией и ее внешним окружением.
Данные финансовой, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации о текущей деятельности экономического субъекта. Отчетность – это система обобщенных показателей, которые взаимосвязаны между собой, о состоянии и использовании основных и оборотных средств, источниках их формирования, направлениях использования прибыли и финансовом результате деятельности организации [13, с.96].
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой свод важнейших финансовых показателей, используемый широким кругом пользователей как внутри хозяйствующего субъекта, так и вне его [11, с.72]. К основным внутренним пользователям относятся административный аппарат, менеджеры разных уровней и персонал.
Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» финансовая отчетность состоит из следующих форм [3]:
бухгалтерского баланса;
отчета о финансовых результатах;
отчета об изменениях капитала;
отчета о движении денежных средств;
отчета о целевом использовании денежных средств;
пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и пояснительная записка, в которых приводится информация, без знания которой невозможно произвести оценку финансового состояния организации или результатов ее экономической деятельности;
иных пояснений к бухгалтерской отчетности в текстовой или табличной форе, если существует такая необходимость;
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.
Для предприятий, относящихся к малым, финансовая отчетность сдается в упрощенном виде и состоит всего лишь из двух форм:
бухгалтерского баланса организации;
отчета о финансовых результатах.
По периодичности предоставления отчетность подразделяется на две группы:
годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность предоставляется один раз в год. Содержит наиболее полную информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации, составляется за отчетный период. Год, предшествующий текущему финансовому году, является отчетным финансовым периодом;
текущая (промежуточная) бухгалтерская отчетность предоставляется один раз в месяц или квартал. Составляется нарастающим итогом и содержит меньше показателей, чем годовая бухгалтерская отчетность. На текущий момент квартальная бухгалтерская отчетность является обязательной для предоставления внешним и внутренним пользователям, также, как и годовая.
Структура отчетности, формируемой в коммерческой организации отражена на Рисунке 1.
Отчетность предприятия
Внутренняя отчетность
Внешняя отчетность
Бухгалтерская (финансовая) отчетность по международным и (или) зарубежным стандартам
Отчетность для налоговых органов и органов статистики
Бухгалтерская (финансовая) отчетность, составленная в соответствии с российскими стандартами
Традиционные формы бухгалтерской отчетности
Дополнительные формы раскрытия информации в соответствии с российскими ПБУ
Отчетность предприятия
Внутренняя отчетность
Внешняя отчетность
Бухгалтерская (финансовая) отчетность по международным и (или) зарубежным стандартам
Отчетность для налоговых органов и органов статистики
Бухгалтерская (финансовая) отчетность, составленная в соответствии с российскими стандартами
Традиционные формы бухгалтерской отчетности
Дополнительные формы раскрытия информации в соответствии с российскими ПБУ

Рисунок 1 Структура отчетности, формируемой в коммерческой организации
В итоге, следует отметить, что бухгалтерская отчетность представляет систему показателей расчетов, отражающих действительные результаты производственной и финансовой деятельности субъекта хозяйствования.
1.2 Качественные характеристики отчетности и основные требования, предъявляемые к нейОсновным информационным ресурсом, раскрывающим условия и результаты деятельности хозяйствующего субъекта, выступает бухгалтерская финансовая отчетность, интегрирующая сведения, накапливаемые в процессе ведения синтетического и аналитического учета. Бухгалтерскую отчетность можно рассматривать в двух плоскостях. Во-первых, как один из инструментов управления предприятием посредством осуществления контроля, во-вторых, как информационную базу о процессах и результатах ведения хозяйственной деятельности.
Руководители организации используют учетную финансовую информацию на всех стадиях управленческих решений. Чтобы удовлетворить интересы пользователей различных уровней, учетная информация может быть представлена в разных объемах, раскрыта с разной детализацией.
Исходя из этого условно можно разделить отчетность на два уровня: управленческая отчетность, подготавливаемая для внутренних пользователей (менеджеров, осуществляющих управление), и бухгалтерская (финансовая) отчетность, доступная для широкого круга лиц, в отношении которой не может быть установлен режим коммерческой тайны в соответствии с Федеральный законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Российские стандарты бухгалтерского учета регламентируют порядок ведения и заполнения всех нормативных документов организации, а также, в них прописаны рекомендации для правильного составления финансовой отчетности (рис. 2).
В соответствии ПБУ 4/99, одним из центральных требований, которые предъявляются к бухгалтерской отчетности предприятия, является достоверность представленных данных [3].
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей – актива и пассива. Статьи актива включены в два раздела [8, с.73]:
1 раздел - «Внеоборотные активы».
В первый раздел «Внеоборотные активы» входят такие статьи баланса, как: нематериальные активы, результаты исследований и разработок, основные средства, доходные вложения в материальные ценности и др.
2 раздел - «Оборотные активы».
Во второй раздел «Оборотные активы» входят следующие статьи: запасы, НДС, готовая продукция, дебиторская задолженность и др.

Рисунок 2 Требования к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
Статьи пассива распределены по трем разделам [13, с.283]:
Все источники организации представлены в III, IV и V разделах пассива баланса. В III разделе перечислен собственный капитал организации – уставный капитал, резервный капитал и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и др.
В IV и V разделах баланса указываются все долгосрочные и краткосрочные обязательства организации.
В пассиве разделы и статьи размещены по степени погашения. Так, собственники предприятия, в отличие от его заимодавцев, обладают лишь правом остаточного иска, так как при ликвидации (банкротстве) организации собственники капитала могут рассчитывать только на то, что остается после погашения платежей по ее обязательствам.
В III разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» отражены собственные средства организации, разные виды капитала, а также же чистая (нераспределенная) прибыль предприятия.
В IV разделе бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» отражены заемные средства и кредиторская задолженность предприятия с периодов возврата более одного года (12 месяцев).
В V разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» отображаются заемные средства предприятия, а также его кредиторская задолженность с периодов возврата менее одного года (12 месяцев) [14. С.94].
В отчете о финансовых результатах показатели доходов, расходов и итоговых финансовых результатов организации отражаются нарастающим итогом с начала года до отчетного периода. Правила для заполнения заголовка отчета те же, что и для бухгалтерского баланса. Рассмотрим технику составления отчета о финансовых результатах [24, с.94]:
1. Выручка (строка 2110): здесь отражается общая сумма доходов за реализацию продукции, оказание услуг и выполнение работ, т.е. сумма доходов по обычным видам деятельности. Данные по строке формируются из дебета счета 90 «Продажи».
2. Себестоимость (строка 2120): сюда входят все расходы предприятия на осуществление обычных видов деятельности кроме транспортно-заготовительных расходов, сюда не включают коммерческие и управленческие расходы, отражаемые отдельными строками. Данные формируются из дебета счета 90 «Продажи».
3. Валовая прибыль (убыток) (строка 2100) представляет собой разницу между выручкой и себестоимостью.
4. Коммерческие расходы (строка 2210): сюда входят расходы предприятия на осуществление обычных видов деятельности кроме транспортно-заготовительных расходов, формируемые из дебета счета 44 «Расходы на продажу», они также входят в себестоимость на счете 90.
5. Управленческие расходы (строка 2220): в состав этих расходов относят расходы на управление – арендные платежи, административные расходы, затраты на оплату труда, налоговые платежи. Сюда попадают данные из счета 26 «Общехозяйственные расходы», также они отражаются по дебету счета 90 в составе себестоимости.
6. Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200) определяется как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами предприятия.
7. Доходы от участия в других организациях (строка 2310).
8. Проценты к получению (строка 2320).
9. Проценты к уплате (строка 2330): сюда входят проценты по кредитам, займам, которые предстоит уплатить предприятию, (они формируются из дебета счета 91 «Прочие доходы и расходы»).
10. Прочие доходы (строка 2340).
11. Прочие расходы (строка 2350).
12. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).
13 Текущий налог на прибыль (строка 2410) характеризует сумму налогообложения того дохода, который указывается в данном отчете о финансовых результатах, сформированный на счете 68 «Налоги и сборы».
18. Чистая прибыль (убыток) (строка 2400) определяется по формуле: строка 2300 -- строка 2410 +/- строка 2430 +/- строка 2450 -- строка 2460.
В итоге, следует отметить, что бухгалтерская отчетность представляет систему показателей расчетов, отражающих действительные результаты производственной и финансовой деятельности субъекта хозяйствования. В настоящее время вопросы изменений, ежегодно происходящих в системе бухгалтерской отчетности, имеют особое значение, прежде всего, в силу того, что знание и понимание тех перемен, которым подвергаются указанные процессы, позволяют субъекту хозяйствования эффективно осуществлять собственную деятельность, в полной мере соблюдая нормы действующего законодательства.
2 Содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности ООО «СТК-1»
2.1 Экономическая характеристика ООО «СТК-1»Общество с ограниченной ответственностью «Строительно-транспортная компания-1» (ООО «СТК-1») зарегистрирована по адресу 628401, Ханты-Мансийский АО., г. Сургут, ул. Югорская, д. 15, этаж 1. Основным видом деятельности компании является строительство жилых и нежилых зданий. Размер уставного капитала 10 000 руб.
Это организация - юридическое лицо, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать. Учредителями являются физические лица.
На рисунке 3 представлены учредительные документы организации.

Рисунок 3 Учредительные документы организации
Высшим органом правления общества является собрание учредителей. Общество вправе распоряжаться прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей самостоятельно.
В ООО «СТК-1» в 2018 - 2020 годах применялась общая система налогообложения. Автоматизация бухгалтерского учета, а также подготовка бухгалтерской финансовой отчетности в налоговые органы является самой важной задачей. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия, а оценка финансово-хозяйственной деятельности организации со стороны государства производится на основании бухгалтерской финансовой отчетности, которая предоставляется в налоговые органы по месту нахождения и регистрации рассматриваемой организации. К тому же, известно, что при проведении плановых и внеплановых налоговых проверок могут быть потребованы все бухгалтерские документы, в том числе первичные. Все это обуславливает широкое распространение и применение на территории Российской Федерации систем автоматизации бухгалтерского учета, а самой известной является программа «1С: Бухгалтерия». «1С: Бухгалтерия» - универсальная программа массового назначения, предназначенная для автоматизации систем бухгалтерского и налогового учета, а также для подготовки регламентированной отчетности.
Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером является одним из ведущих подразделений управленческой структуры организации, которая обеспечивает формирование полной и достоверной информации о результатах деятельности и имущественном состоянии предприятия, необходимой для принятия эффективных решений. Этим обусловлено в системе информационных потоков организаций место бухгалтерской службы.
Учетная политика организации утверждена приказом ООО «СТК-1» от 31.12.2019 № 147, изменена и дополнена Приказами ООО «СТК-1» от 31.12.2020 № 113.
В состав бухгалтерской отчетности ООО «СТК-1» включает следующие формы:
Бухгалтерский баланс.
Отчет о финансовых результатах.
А пояснения в бух балансу и к отчету о фин результатах нет?
Закрытие субсчетов происходит по окончании года оборотами за декабрь внутренней бухгалтерской записью: дебет субсчета 1 «Выручка» и кредит субсчетов 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость», 9 «Прибыль (убыток) от продаж». Такая запись делается при получении прибыли. Если получен убыток, то дебетуется субсчет 1 «Выручка» и кредитуются корреспондирующие с ним субсчета.
Динамику показателей финансовых результатов деятельности ООО «СТК-1» в 2018 - 2020 годах отражает Таблица 1. А приложение на основании каки отчетностей ты делала????
Таблица 1
Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО «СТК-1» тыс. руб.
Наименование показателя 2018
год 2019 год Изме-нения
(+, -) 2020
год Изме-нения
(+, -)
Выручка 30242 120680 90438 153310 32630
Себестоимость 16352 113222 96870 146257 33035
Валовая прибыль 13890 7458 -6432 7053 -405
Коммерческие расходы 0 0 0 0 0
Управленческие расходы 6981 11852 4871 4885 -6967
Прибыль (убыток) от продаж 6909 -4394 -11303 2168 6562
Проценты к уплате 0 1579 1579 363 -1216
Прочие доходы 117 6421 6304 6780 359
Прочие расходы 6584 392 -6192 7331 6939
Прибыль (убыток) от налогообложения 442 56 -386 1254 1198
Текущий налог на прибыль 89 18 -71 411 393
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 341 11 -330 752 741
Как показывают данные таблицы 1 на протяжении анализируемого периода наблюдается стабильный рост выручки от реализации продукции (работ, услуг) увеличившийся в 2019 году на 90 438 тыс. руб., в 2020 году на 32 630 тыс. руб. составивший на конец года 153 310 тыс. руб.
Существенную долю в выручке ООО «СТК-1» в 2018 - 2020 годах составляла себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, увеличивающейся пропорционально росту выручке на 96 870 тыс. руб., в 2019 году на 33 035 тыс. руб. составивший на конец года 146257тыс. руб.
Убыток от продаж ООО «СТК-1» в 2019 году составил 4 394 тыс. руб. снизившись по сравнению с 2018 годом на 11 303 тыс. руб., в 2020 году сумма составила 2 168 тыс. руб. увеличившись на 6 562 тыс. руб.
2.2 Анализ бухгалтерской отчетности ООО «СТК-1»Проанализируем финансовое состояние ООО «СТК-1» за 2018 - 2020 года по данным бухгалтерского баланса. Сравнительный аналитический (агрегированный) баланс ООО «СТК-1» за 2018 - 2020 года представлен в таблице 2.
Таблица 2
Оценка структуры актива баланса ООО «СТК-1» в 2018 - 2020 гг.
Показатели Абсол. показатели, тыс. руб. Уд.вес, % Отклонения, %
на конец 2018 г. на конец 2019 г. на конец 2020 г. на конец 2018 г. на конец 2019 г. на конец 2020 г. 2019 – 2018 гг. 2020 – 2019 гг.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Актив
1. Внеоборотные активы Основные средства 77 4382 11252 0,18 6,06 12,47 5,88 6,41
Отложенные налоговые активы 0 0 3 0 0 0 0 0
ИТОГО по разделу I 77 4382 11255 0,18 6,06 12,47 5,88 6,41
2. Оборотные активы Запасы 26916 19550 14138 61,79 27,03 15,67 -34,76 -11,36
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 0 60 698 0,00 0,08 0,77 0,08 0,69
Дебиторская задолженность 8715 38099 37362 20,01 52,67 41,40 32,66 -11,27
Финансовые вложения 1605 9825 26720 3,68 13,58 29,61 9,90 16,03
Денежные средства 116 13 55 0,27 0,02 0,06 -0,25 0,04
Продолжение таблицы 2
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Прочие оборотные активы 7033 411 19 16,14 0,57 0,02 -15,58 -0,55
ИТОГО по разделу II 43485 67958 78991 99,82 93,94 87,53 -5,88 -6,41
Баланс 43562 72340 90247 100 100 100 0,00 0,00
Увеличение дебиторской задолженности в 2019 и 2020 году свидетельствует о крайне неудовлетворительном положении предприятия. Также в 2019 году произошло увеличение дебиторской задолженности, что обусловлено неплатежеспособностью потребителей продукции предприятия. Необходимо учитывать также зависимость процента безвозвратности от срока дебиторской задолженности. Можно увидеть резкое снижение денежных средств в 2019 - 2020 году. Снижение доли статей запасы.
Удельный вес дебиторской задолженности в структуре оборотных активов ООО «СТК-1» составлявший в 2018 году 20,01% увеличился в 2019 году на 32,66%, составив 52,67%, в 2020 году удельный вес снизился на 11,27% составив 41,40%.
Оценку структуры пассива баланса ООО «СТК-1» в 2018 - 2020 годах отражает таблица 3.
Таблица 3
Оценка структуры пассива баланса ООО «СТК-1» в 2018 - 2020 гг.
Показатели Абсол. показатели, тыс. руб. Уд.вес, % Отклоне-ния, %
на конец 2018 г. на конец 2019 г. на конец 2020 г. на конец 2018 г. на конец 2019 г. на конец 2020 г. 2019 – 2018 гг. 2020 – 2019 гг.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
III. Капитал и резервы Уставный капитал 10 10 10 0 0 0 100,00 100,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -907 -897 -80 -2,08 -1,24 -0,09 0,84 1,15
Продолжение таблицы 3
1 2 3 4 5 6 7 8 9
ИТОГО по разделу III -897 -887 -70 -2,06 -1,23 -0,08 0,83 1,15
БАЛАНС 43562 72340 90247 100 100 100 0,00 0,00
IV. Долгосрочные обязательства ИТОГО по разделу IV 0 0 0 0 0 0 0 0
V. Краткосрочные обязательства Заемные средства 24342 26035 34730 55,88 35,99 38,48 -19,89 2,49
Кредиторская задолженность 20118 47191 55587 46,18 65,24 61,59 19,05 -3,64
ИТОГО по разделу V 44460 73227 90317 102,06 101,23 100,08 -0,84 -1,15
Оценка структуры пассива баланса ООО «СТК-1» в 2018 - 2020 гг. у предприятия наблюдается значительный объем кредиторской задолженности. Удельный вес кредиторской задолженности в структуре краткосрочных обязательств ООО «СТК-1» составлявший в 2018 году 46,18% увеличился в 2019 году на 19,05%, составив 65,24%, в 2020 году удельный вес снизился на 3,64% составив 61,59%.
Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СТК-1» отражает таблица 4.
Таблица 4
Динамика показателей ликвидности баланса ООО «СТК-1» за 2018 – 2020 гг.
№ Показатель Обозначение Статья баланса 2018 год 2019 год 2020 год
1 2 3 4 5 6 7
Актив
Наиболее ликвидные А1 1240+1250 1721 9825 26775
Быстро реализуемые А2 1230 7815 38099 37362
Медленно реализуемые А3 1210+1220+1260 33949 20021 14855
Трудно реализуемые А4 1100 77 4382 11255
Итого 43562 72327 90247
Продолжение таблицы 4
1 2 3 4 5 6 7
Пассив
Наиболее срочные обязательства П1 1520 20118 47191 55587
Краткосрочные пассивы П2 1510+1550 24342 26035 34730
Долгосрочные пассивы П3 1400+1530 0 0 0
Постоянные пассивы П4 1300 -897 -887 -80
Итого 43563 72339 90237
Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.
1) А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У ООО «СТК-1» данное неравенство не выполнимо, следовательно наблюдается не достаточность средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
2) А2 > П2 в ООО «СТК-1» выполнимо в 2019 году т. е. быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
3) А3 > П3 в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2019 году составил 0,13, в 2020 году он увеличился до 0,3. Это означает, что в 2019 году 13% краткосрочных обязательства предприятия могло быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Увеличение этого показателя вызывает доверие со стороны поставщиков и также свидетельствует о повышении уровня платежеспособности предприятия в 2020 году.
Таблица 5
Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СТК-1»
Наименование показателей 2018 год 2019 год 2020 год
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,04 0,13 0,30
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности 0,04 0,13 0,30
Коэффициент текущей ликвидности 0,78 0,41 0,46
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования -0,28 -1,45 -1,17
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности   Структура баланса – неудовлит – ворительная Структура баланса – неудовлит – ворительная
Наглядно динамику коэффициентов ликвидности ООО «СТК-1» в 2018 - 2020 гг. иллюстрирует рисунок 5.

Рисунок 5 Динамика коэффициентов ликвидности
ООО «СТК-1» в 2018 - 2020 гг.
Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент покрытия показывает, что на предприятии на 1 рубль краткосрочных обязательства приходилось в 2018 году – 0,78 руб., в 2019 – 0,41 руб., в 2020 году – 0,46 руб. Это говорит о не достаточной степени платежеспособности. Таким образом, можно сделать вывод: в 2018 - 2020 годах недостаточная ликвидность баланса ООО «СТК-1» дает заключение о кризисном финансовом состоянии предприятия.
Анализ финансовой устойчивости ООО «СТК-1» по относительным показателям отражает таблица 6.
Таблица 6
Анализ финансовой устойчивости ООО «СТК-1» по относительным показателям
Наименование финансового коэффициента Значение коэффициента
2018 2019 2020
1 2 3 4
Коэффициент автономии -0,02 -0,01 0,00
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) -49,57 -82,56 -1290,24
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств 3,95 0,70 0,86
Коэффициент отношения собственных и заемных средств -0,02 -0,01 0,00
Коэффициент маневренности 10,80 48,89 695,53
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами -0,36 -2,21 -3,28
Коэффициент имущества производственного назначения 0,82 0,86 0,70
Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств 0 0 0
Коэффициент краткосрочной задолженности 54,75% 35,55% 38,45%
Коэффициент кредиторской задолженности 45,25% 64,45% 61,55%
Неустойчивое финансовое состояние ООО «СТК-1» характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины, перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет, снижением доходности деятельности.
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Значение коэффициента самофинансирования ниже нормативного во всех трех годах, поэтому основная часть имущества ООО «СТК-1» сформирована за счет заемных средств. Снижение этого показателя в 2020 году говорит о том, что предприятие стало меньше вкладывать собственные средства и использовать меньше заемных.
Таблица 7
Показатели деловой активности ООО «СТК-1», в днях
Наименование показателя 2019 год 2020 год Измене-ние
(+, - )
Отдача активов, дней 172,87 190,89 18,02
Отдача основных средств (фондоотдача), дней 6,65 18,36 11,71
Оборачиваемость оборотных активов, дней 166,22 172,53 6,31
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат, дней 73,97 42,39 -31,58
Коэффициент оборачиваемости текущих активов, дней 96,40 83,93 -12,47
Отдача собственного капитала, дней -2,66 -1,12 1,54
Значение коэффициентов финансовой устойчивости наглядно свидетельствует о кризисном финансовом положении организации. Таким образом, финансовую устойчивость ООО «СТК-1» по всем трем годам можно считать неустойчивой (предкризисной).
Таким образом, факторы, увеличивающие прибыль, были перекрыты действием уменьшающих ее факторов, но в итоге в ее динамике по годам произошло увеличение всех факторов, влияющих на увеличение балансовой прибыли. Отрицательное влияние на конечные финансовые результаты оказало увеличение прочих расходов. В итоге можно заключить, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности исследуемое предприятие имеет не устойчивое финансовое положение.
2.3 Информационно-аналитические возможности бухгалтерской отчетностиГлавная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Финансовый анализ позволяет решать следующие задачи:
1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дается оценка выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использования с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
2. Прогнозировать возможные финансовые результаты экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов; разрабатывать модели финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
4. Проводить предварительный анализ форм отчетности, т. е. преобразовывать представленную отчетность в аналитическую.
Финансовый анализ деятельности, как инструмент, позволит собрать информацию о текущем положении организации, а также о том, какие ключевые показатели повлияли на это положение. А так как основной целью большинства организаций является получение прибыли, то собранная информация позволит принять оптимальные решения, которые в конечном итоге приведут к получению максимальной прибыли.
В своей работе, посвященной анализу финансовой отчетности, Кострова А.А. [4, с. 54] структурировала аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Как отмечает автор, использование инструментов финансового анализа (горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный, факторный анализ) при чтении бухгалтерской (финансовой) отчетности, способствует выявлению структурных сдвигов, определению темпов роста активов и источников финансирования, адекватной оценке ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности деятельности, положения на рынке капиталов. Несмотря на некоторую ограниченность вследствие последующего характера раскрытия информации, статичности, отрыва от рыночной стоимости имущества и др., она не имеет других альтернатив.
В основе информационной базы данной системы, кроме нефинансовых параметров, характеризующих отношения с клиентами, ключевые знания, технологии, выступают финансовые показатели, содержащиеся в отчетности предприятия.
Развитие событий и их экономические последствия во многом зависят от принятых финансовым менеджментом мер. Как отмечает Мошкова Т.А., «...анализ данных отчетности позволяет выявить причины достигнутых успехов и кризисных состояний» [7, с.96]. Того же мнения придерживается Лукасевич: «...Анализ показателей финансовой отчетности позволяет определить ряд ключевых характеристик текущего состояния предприятия, являющихся своего рода координатами его местонахождения на пути к намеченной цели. Наконец, она служит информационной базой для решения задач планирования, прогнозирования, контроля и др. Таким образом, финансовая отчетность – это фундаментальная информация» [28, с.226].
Исходя из требований нормативных документов по бухгалтерскому учету показатели бухгалтерского баланса должны формироваться следующим образом. В первом разделе бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы» информация формируется в следующем порядке& Строка 1110 «Нематериальные активы» (НМА). Строка 1110 отражает информацию счётов 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов».
В организации нет арендованных ОС, поэтому в бухгалтерской отчетности ОС учитываются на счете 01 субсчете 01.1 «ОС в организации». ОС выбывшие в отчетном периоде отражены на счете 01 субсчете 01.2 «Выбытие ОС». Для учета амортизации ОС, учтенных на счете 01 субсчете 01.1 «ОС в организации» используется счет 02 субсчет 02.1 «Амортизация ОС, учтенных на счете 01 субсчет «ОС в организации». Остаточная стоимость определяется как разность счетов 01 субсчет 01.1 «ОС в организации» и 02 субсчет 02.1 «Амортизация ОС, учтенных на счете 01 субсчет «ОС в организации».
Таблица 8
Строки «Внеоборотные активы» за отчетный год, тыс. руб.
Счет Наименование Сальдо на
конец 2020 г.
01 Основные средства 12516 -
08 Вложения во внеоборотные активы 100 02 Амортизация основных средств - 1364
Итого по строке 11252
Для контроля наличия и движения материалов в ООО «СТК-1» используют как унифицированные формы, так и созданные самостоятельно, с учетом всех требований к обязательным реквизитам первичного документа (статья 9 ФЗ №402 « О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г.) и закрепленные в учетной политике организации.
Формирование строки «Запасы» организации за 2020 г. происходит за счет конечного сальдо счета 10 или 41. Детально формирование строки «Запасы» в ООО «СТК-1» отражает таблица 9.
Таблица 9
Строка «Запасы», тыс. руб.
Счет Наименование Сальдо на
конец 2020 г.
10 Сырье и материалы 7410 -
41 Товары 6728 -
Итого по строке 14138
ООО «СТК-1» устанавливает с покупателем условия поставки товара при помощи договора. Первичными документами для отражения операций по отгрузке и реализации в оптовых организациях являются счета-фактуры, платежные требования, товарно-транспортные накладные и другие сопроводительные документы.
По строке 1230 бухгалтерского баланса организации на отчетную дату отражается после определенных корректировок сумма дебетового сальдо следующих счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) (редакция от 08.11.2010 года):
45 «Товары отгруженные»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Детально формирование строки «Дебиторская задолженность» в ООО «СТК-1» отражает таблица 10.
Таблица 10
Строка «Дебиторская задолженность», тыс. руб.
Счет Наименование Сальдо на
конец 2020 г.
45 Товары отгруженные 2043 -
68 Расчеты по налогам и сборам 4586 -
71 Расчеты с подотчетными лицами 5865 Итого по строке 12494
Строка 1250 входит в состав оборотных активов организации и называется «Денежные средства и денежные эквиваленты». Как следует из названия, по этой строке отражается на отчетную дату остатки денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также денежных эквивалентов.
Применительно к счетам бухгалтерского учета показатель строки 1250 складывается из суммы дебетового сальдо по следующим счетам (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) (редакция от 08.11.2010 года):
50 «Касса» (кроме сальдо субсчета 50-3 «Денежные документы», отражаемого не по строке 1250, а в составе строки 1260 «Прочие оборотные активы»);
51 «Расчетные счета».
Детально формирование строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» в ООО «СТК-1» отражает таблица 11.
Таблица 11
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты», тыс. руб.
Счет Наименование Сальдо на
конец 2020 г.
50 Касса 7 -
51 Расчетные счета 48 -
Итого по строке 55
Операции, которые формируют выручку компании, бухгалтер проводит ежедневно, на основании кассового отчета и проложенному к нему БСО. В годовом отчете о финансовых результатах отражаются все доходы и расходы, признанные в отчетном периоде.
Детально формирование строки «Кредиторская задолженность» в ООО «СТК-1» отражает таблица 12.
Таблица 12
Строка «Кредиторская задолженность», тыс. руб.
Счет Наименование Сальдо на
конец 2020 г.
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 10895
62 Расчеты с покупателями и заказчиками - 13782
63 Резервы по сомнительным долгам - 902
69 Расчеты по социальному страхованию - 2441
70 Расчеты по оплате труда - 214
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - 442
Итого по строке 28676
В строке 2110 отчета о финансовых результатах отражается «Выручка». Значение показателя формируется как разница между кредитовым оборотом по счету 90 «Продажи», субсчет «Выручка» и дебетовым оборотом по счету 90 «Продажи», субсчет «НДС». По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «СТК-1» на отчётную дату составляет – 153 310 тыс. руб., за предыдущий год – 120 680 тыс. руб.
Строка 2120 «Себестоимость продаж» = дебетовым оборотом по счету 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «СТК-1» на отчётную дату составляет – 146 257 тыс. руб., за предыдущий год – 113 222 тыс. руб.
Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «СТК-1» на отчётную дату составляет – 7 053 тыс. руб., за предыдущий год – 7 458 тыс. руб.
Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «СТК-1» на отчётную дату составляет – 4 885 тыс. руб., за предыдущий год – 11 852 тыс. руб.
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 - 2220. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «СТК-1» на отчётную дату составляет – 2 168 тыс. руб., за предыдущий год убыток составил 4394 тыс. руб.
Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «СТК-1» на отчётную дату составляет 363 тыс. руб., за предыдущий год составил 1579 тыс. руб.
Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «СТК-1» на отчётную дату составляет 6 780 тыс. руб., за предыдущий год составил 6 421 тыс. руб.
Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «СТК-1» на отчётную дату составляет 7 331 тыс. руб., за предыдущий год составил 392 тыс. руб.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» заполняется по следующим правилам:
Если в строке 2200 отражена прибыль (показатель без скобок), в строке 2300 указывается значение, определяемое как сумма строк 2200, 2310, 2320 за минусом строки 2330 и строки 2340 за минусом строки 2350.
При получении отрицательного результата (убытка) указывается его значение в скобках.
Проверить, правильно ли рассчитан показатель строки 2300, можно сложив строку 2200 с дебетовым оборотом по счету 91 «прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 99 за минусом кредитового оборота по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 99.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 - 2350. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «СТК-1» на отчётную дату составляет 1 254 тыс. руб., за предыдущий год составил 56 тыс. руб.
Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «СТК-1» на отчётную дату составляет 94 тыс. руб., за предыдущий год составил 27 тыс. руб.
Строку 2410 «Текущий налог на прибыль» заполняется по следующим правилам:
1. Организация является плательщиком налога на прибыль, в скобках указывается значение из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год.
2. Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, в строке 2410 ставится прочерк. Суммы налога при УСН или ЕНВД указываются в строке 2460 «Прочее».
В строке 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» указывается значение, рассчитываемое как разница дебетового оборота по счету 99 «Прибыли и убытки», субсчет «ПНО» и кредитового оборота по счету 99 «Прибыли и убытки», субсчет «ПНА».
При получении положительного результата значение указывается в скобках, отрицательного – без скобок.
При получении положительного результата значение указывается в скобках, отрицательного – без скобок.
Строку 2400 «Чистая прибыль (убыток)» заполняется при соблюдении следующих правил:
При отражении в строке 2300 прибыли (показатель без скобок), в строке 2400 указывается значение, рассчитываемое как разница строк 2300, 2410, строк 2430, 2450, 2460, если их значение указано в круглых скобках, прибавляя значения строк 2430, 2450 и 2460, указанных без круглых скобок.
2. Если в строке 2300 отражен убыток (показатель в скобках), в строке 2400 в скобках указывается значение, определяемое как сумма строк 2300, 2410, строк 2430, 2450, 2460, если их значение указано в круглых скобках, вычитая значения строк 2430, 2450 и 2460, указанных без круглых скобок.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 - 2460. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «СТК-1» на отчётную дату составляет 752 тыс. руб., за предыдущий год составил 11 тыс. руб.
Для проверки сравнивается показатель строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Они должны быть равны. Синтетический учет финансовых результатов для ООО «СТК-1» ведется на счетах 90, 99.
Таким образом, бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности, который отражает имущественное и финансовое состояние предприятия на отчетную дату. В ООО «СТК-1» бухгалтерская финансовая отчетность формируется компьютерным способом с помощью программного обеспечения «Бухгалтерия 1С». В состав бухгалтерской отчетности ООО «СТК-1» включаются следующие формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Подготовку бухгалтерской информации для всех групп пользователей осуществляет бухгалтерия ООО «СТК-1». В целом финансовое состояние можно охарактеризовать как неустойчивое. Увеличение дебиторской задолженности в 2019 и 2020 году свидетельствует о крайне неудовлетворительном положении предприятия. Можно увидеть резкое снижение денежных средств в 2019 - 2020 году. Снижение доли статей запасы.
2.4 Преимущества и недостатки аналитических возможностей бухгалтерской отчетностиКачество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения (рисунок 4).
Управляемая система (производство и другая деятельность)
Ресурсы
Продукция, услуги
Учет
Анализ
Планирование
Управленчес-кое решение
Управляемая система (производство и другая деятельность)
Ресурсы
Продукция, услуги
Учет
Анализ
Планирование
Управленчес-кое решение

Рисунок 4 - Место экономического анализа в системе управления
Важность роли бухгалтерской (финансовой) отчетности для менеджмента предприятия подчеркивается А. И. Афоничкиным, Л. И. Журовой, Д. Г. Михаленко. Как отмечают авторы, «в состав информационной базы входят сведения нормативно-правового и справочного характера, бухгалтерская и статистическая отчетность, несистемные данные. В структуре информационного обеспечения все эти элементы являются равноправными, но базой для принятия финансовых решений все же являются показатели, сконцентрированные в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерская отчетность - единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляемая на основе данных бухгалтерского учета» [20, с.12].
В целом, использование данных аналитических приемов в виде вертикального и горизонтального анализов, дают определить способность фирмы генерировать доход и обеспечивать будущее развитие. Иным важным аспектом анализа показателей являются отличия в учетной политике, которые могут поменять коэффициенты, поэтому при сопоставлении может понадобиться дополнительное исправление экономических данных. Не все показатели нужно применять к определенному анализу. Способность выбрать оптимальный показатель либо коэффициенты, чтобы предоставить решение на проблему исследования, является важным аналитическим навыком. На практике различия в показателях между организациями и в периодах бывает едва видимым, по этой причине интерпретация показателей должна безусловно подходить под конкретную ситуацию.
Финансовое состояние организации зависит от результатов ее деятельности, а также умелого управления факторами, которые определяют эти результаты. Но даже при хороших финансовых результатах организация может испытывать финансовые трудности, если не рационально использовала свои ресурсы или допустила большую дебиторскую задолженность. Выявить проблемы помогает анализ финансового состояния организации, который охватывает все стороны деятельности организации. И прежде, чем приступить к разработке рекомендаций по улучшению финансового состояния ООО «СТК-1» рассмотрим основные проблемы, выявленные в ходе анализа.
Анализ позволил выявить ряд проблем деятельности организации, в частности можно отметить следующие проблемы:
1. В организации наблюдается высокая доля себестоимости реализуемой продукции, влекущий не значительный уровень валовой прибыли.
2. Для проведения контроля не привлекаются внешние специалисты. Данный факт является отрицательным, поскольку внешние аудиторы более объективно могут оценить деятельность организации.
3. Проверка отчетов на арифметическую точность не проводится. Отчетность составляется в бухгалтерской программе, пересчет отчетов и проверка их на арифметические ошибки не производится.
4. Сроки формирования и сдачи первичных документов не соблюдаются. Это связано с тем, что не все контрагенты своевременно присылают первичные документы. В результате в учете возникают расхождения.
5. В организации при проведении инвентаризации каждый раз формируется новая инвентаризационная комиссия. Постоянно действующей инвентаризационной комиссии нет.
6. Проверки в организации проводятся нерегулярно, что снижает эффективность и правильность отражения операций.
Меры по улучшению финансового стояния ООО «СТК-1» в 2021-2022 гг. представлены в таблице 13. Для обеспечения требуемого уровня ликвидности активов и платёжеспособности исследуемого предприятия необходимо оптимизировать соотношение между уровнями дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 13
Меры по улучшению финансового состояния ООО «СТК-1» в 2021-2022 гг.
№
п/н Предлагаемые мероприятия Цель мероприятий Влияние мероприятия на финансовое состояние
1 2 3 4
1 Использование операции факторинга по продаже банку права взыскания дебиторской задолженности на определенных условиях Сокращение уровня дебиторской задолженности для изменения кредитной политики и высвобождения денежных средств Повышается уровень критической и абсолютной ликвидности предприятия, улучшается платежеспособность
2 Резервирование средств в случае роста дебиторской задолженности и определяется суммы средств, отвлекаемых в задолженность Обеспечение бесперебойной работы предприятия и ужесточение кредитной политики по отношению к покупателям Улучшается производственные возможности предприятия и его платежеспособность
3 Использование методики расчета прогнозируемой величины кредиторской задолженности. Сокращение уровня финансовой зависимости и уровня платежеспособности. Поддерживается на определенном приемлемом уровне риск неплатёжеспособности
4 Привлечение краткосрочных кредитов и займов для финансирования оборотных активов. Устранение дисбаланса в формировании собственных и заемных источников финансирования активов. Обеспечивается более правильное размещение источников финансирования в том числе кредитных ресурсов.
5 Прогнозирование состава и структуры источников, в том числе кредитных ресурсов Сокращение недостатка собственных оборотных средств. Повышается независимость деятельности, абсолютная и текущая ликвидность
В качестве рекомендаций по повышению улучшения финансового состояния организации на основе анализа бухгалтерского баланса ООО «СТК-1» необходимо предложить внедрение системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями, которая будет способствовать оптимизации расчетов с дебиторами, построению грамотных взаимоотношений организации с кредиторами.
В качестве инструментов по предотвращению возникновения проблемной дебиторской задолженности, принимая в учет уровень угрозы и риск для ООО «СПП», целесообразно использовать следующие методы:
применение штрафных санкций, оговаривая их договорами при неисполнении обязательств контрагента;
использование факторинга в качестве обеспечения обязательств;
использование поручительств третьих лиц и залоговых гарантий;
использование особых форм оплаты, в частности более широкое применение аккредитивной формы оплаты, а также применение авансированных платежей, если контрагент соблюдает установленный график платежей за поставленную продукцию.
Шкала штрафных санкций приведена в таблице 14.
Таблица 14
Шкала штрафных санкций, %
A B C D E 0 дн. 0-30 дн. 30-60 дн. 60-90 дн. Свыше 90 дн
0 0 0 0 0
0 0,01 0,02 0,03 0,04
0 0,02 0,03 0,04 0,05
0 0,03 0,04 0,05 0,06
индивидуально индивидуально индивидуально индивидуально индивидуально
Задачами по устранению задолженностей является:
Необходимо снизить уровень дебиторской задолженности до размера, который не будет превышать кредиторской.
Погашать своевременно кредиторскую задолженность.
Разумное использование кредитного лимита по клиентам, рассматривая и подтверждая их платежеспособность.
Благодаря использованию резерва по сомнительным долгам, делать выводы по неплатежеспособным, недобросовестным клиентам, и не допускать высокую степень риска.
Полученная оптимальная структура дебиторской задолженности приведена в таблице 15.
Таблица 15
Оптимальная структура дебиторской задолженности ООО «СТК-1» при реализации продукции с отсрочкой платежа
Способы оплаты Доля продаж с различными системами оплаты, %
100 %
авансовые платежи Срок отсрочки платежа
До 3 мес. 3 -6 мес. 6 -9 мес. 9 - 12 мес. 1- 1,5
года
Авансовая система платежей 15 - - - - -
Комбинированная система оплаты 70 % + 30 % - 10 0 0 8 0
50 % + 50 % - 0 0 15 12 0
30 % + 70 % - 0 15 5 0 0
Оплата в рассрочку - 15 5 0 0 0
Так же для оптимизации учета дебиторской и кредиторской задолженности предлагается использовать в работе факторинг, который поможет увеличить скорость оборота дебиторской задолженности. Для оптимизации учета дебиторской и кредиторской задолженности предлагается составить график документооборота, утвердить его в учетной политике организации и следовать этому графику. При выполнении всех условий по контролю задолженностей, ее контроля, позволит укрепить финансовое состояние организации.
Таким образом, анализ основных экономических показателей деятельности хозяйствующих субъектов на основе достоверных данных бухгалтерской (финансовой) отчетности выступает неотъемлемым инструментом принятия обоснованных управленческих решений в направлении обеспечения финансового благополучия организаций, а также коммерческого успеха, гарантирующего стабильное наращивание чистой прибыли юридических лиц.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В своей деятельности каждое предприятие введет финансовые и хозяйственные операции. Все действия предприятия должны отражаться в бухгалтерском учете. На основании данных бухгалтерского учета предприятия составляется бухгалтерская отчетность предприятия. Бухгалтерская отчетность является средством управления предприятием и методом обобщения и представления информации о хозяйственно и финансовой деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность осуществляет важную роль в системе экономической информации.
Бухгалтерская отчетность представляет систему показателей расчетов, отражающих действительные результаты производственной и финансовой деятельности субъекта хозяйствования. В настоящее время вопросы изменений, ежегодно происходящих в системе бухгалтерской отчетности, имеют особое значение, прежде всего, в силу того, что знание и понимание тех перемен, которым подвергаются указанные процессы, позволяют субъекту хозяйствования эффективно осуществлять собственную деятельность, в полной мере соблюдая нормы действующего законодательства.
Общество с ограниченной ответственностью «Строительно-транспортная компания-1» (ООО «СТК-1») зарегистрирована по адресу 628401, Ханты-Мансийский АО., г. Сургут, ул. Югорская, д. 15, этаж 1, 628401. Основным видом деятельности компании является строительство жилых и нежилых зданий. Размер уставного капитала 10 000 руб.
В целом финансовое состояние можно охарактеризовать как неустойчивое. Увеличение дебиторской задолженности в 2019 и 2020 году свидетельствует о крайне неудовлетворительном положении предприятия. Можно увидеть резкое снижение денежных средств в 2019 - 2020 году. Снижение доли статей запасы.
Оценка структуры пассива баланса ООО «СТК-1» в 2018 - 2020 гг. показала, что у предприятия наблюдается значительный объем кредиторской задолженности. Удельный вес кредиторской задолженности в структуре краткосрочных обязательств ООО «СТК-1» составлявший в 2018 году 46,18% увеличился в 2019 году на 19,05%, составив 65,24%, в 2020 году удельный вес снизился на 3,64% составив 61,59%.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2019 году составил 0,13, в 2020 году он увеличился до 0,3. Это означает, что в 2019 году 13% краткосрочных обязательства предприятия могло быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Увеличение этого показателя вызывает доверие со стороны поставщиков и также свидетельствует о повышении уровня платежеспособности предприятия в 2020 году.
Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент покрытия показывает, что на предприятии на 1 рубль краткосрочных обязательства приходилось в 2018 году – 0,78 руб., в 2019 – 0,41 руб., в 2020 году – 0,46 руб. Это говорит о не достаточной степени платежеспособности. Таким образом, можно сделать вывод: в 2018 - 2020 годах недостаточная ликвидность баланса ООО «СТК-1» дает заключение о кризисном финансовом состоянии предприятия.
Значение коэффициентов финансовой устойчивости наглядно свидетельствует о кризисном финансовом положении организации. Таким образом, финансовую устойчивость ООО «СТК-1» по всем трем годам можно считать неустойчивой (предкризисной).
В состав бухгалтерской отчетности ООО «СТК-1» включаются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. В отчете о финансовых результатах показатели доходов, расходов и итоговых финансовых результатов организации отражаются нарастающим итогом с начала года до отчетного периода. Правила для заполнения заголовка отчета те же, что и для бухгалтерского баланса.
В качестве рекомендаций по повышению улучшения финансового состояния организации на основе анализа бухгалтерского баланса ООО «СТК-1» необходимо предложить внедрение системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями, которая будет способствовать оптимизации расчетов с дебиторами, построению грамотных взаимоотношений организации с кредиторами.
Данная работа выполнена мною самостоятельно
«____»_______________20___г. ____________________
(подпись)
Список ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 28.12.2020) [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=169453.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2020) [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=156037.
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (ред. от 08.11.2010, с изм. 29.01.2019).
Анализ финансовой отчетности по российским и международным стандартам: учебное пособие / А. А. Кострова; Яросл. гос. ун-т им. П. Г. Демидова. - Ярославль: ЯрГУ, 2019. - 128 с.
Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учеб. / Ю.А. Бабаев. – М.: ТК Велби, 2019. - 284 с.
Бодяко, А. В. Концепты «учет» и «бухгалтерский учет» как феномены осмысления целей хозяйствования // Вестник Университета. - 2018. - №10. - C. 62-66.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность в системе финансового менеджмента: учеб. пособие / Т.А. Мошкова – Самара: Изд-во Самарского университета, 2019. – 185 с.
Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 681 с.
Исаева Ш.М., Шандулаева П.М. Бухгалтерская отчетность как информационная база экономического анализ //Вопросы устойчивого развития общества. - No3(2). - 2020. - С.455-459.
Каменец Н.В. Учетная политика в управленческом учете // Глобальный научный потенциал. - 2020. - № 10 (55). - С. 60-62.
Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет. - 5-е изд. – М.: Питер, 2018. – 312 с.
Карпова Л.И. Бухгалтерская отчетность: на что обратить внимание // Бухгалтерский учет. 2018.– № 2.– С. 8–17.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Эксмо, 2020. – 688 с.
Кесян С.В. Сравнительный анализ подходов к формированию отчета о финансовых результатах и отчета о прибылях и убытках: РСБУ и МСФО / С.В. Кесян, А.М. Воротникова, С.А. Мезина // Естественно-гуманитарные исследования. - 2020. - № 26 (4). – С. 267-272.
Крутякова, Т. Л. Учетная политика 2020: бухгалтерская и налоговая [Текст] / Т. Л. Крутякова. - Москва : АйСи Групп, 2020. - 215 с.
Кувяткина Н.Н., Санжаров А.А. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие. – Москва: МИФИ, 2018. – 56 с.
Мамошина О.В. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности (часть 1) // Социально-экономические явления и процессы. – 2020. – № 2(048). – С. 67-73.
Носкова М.Д. Бухгалтерский баланс / М.Д. Носкова, А.В. Сотченко, Е.А. Чернышова // Символ науки. – 2018. – №12. – С.62-63.
Полтавцев В.А. Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа / В.А. Полтавцев, П.А. Стариков // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. – 2018.–№ 4(11).– С.1-6.
Пятов М. Л. Учетная политика организации на 2020 год: путь к достоверности отчетности // Бухгалтерский учет. - 2020. - № 1. - С. 12 - 14.
Сигидов Ю.И. Сближение учета основных средств по РСБУ и МСФО / Ю.И. Сигидов, Е.А. Оксанич, Ю.А. Масалитина // Вестник Академии знаний. – 2020. – № 3 (32). – С. 227-232.
Степаненко Е.И. Отчет о финансовых результатах в свете российских и международных стандартов бухгалтерского учета // Вестник Российского государственного аграрного заочного университета. - 2018. - Т. 19. № 14. - С. 194-199.
Учетная политика организаций на 2019 год / В. В. Брызгалин, О. А. Новикова. - Москва. - Санкт-Петербург: Вершина, 2018. - 218 с.
Учетная политика организаций на 2019 год / Под ред. Касьянова А.В. – М.: ГроссМедиа, 2020. – 160 с.
Хананов М.Р., Рытенкова А.В. Учетная политика как инструмент налогового планирования // Символ науки. - 2020. - № 11-1. - С. 178-181.
Хорольская Т.Е. Современные проблемы реформирования российского бухгалтерского учета в соответствии с МСФО / Т.Е. Хорольская, Д.А. Кушнир // В сборнике: Информационное обеспечение устойчивого развития экономики. Материалы Международной научной конференции молодых учетных и преподавателей вузов. Составители: Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко, В.В. Башкатов. - 2019. - С. 148-153.
Шахбанова А. М. Преобразование как способ формирования отчетности // Вопросы устойчивого развития общества. - No3(1). -2020. - С.80-83.
Лукасевич, И. Я. Финансовый менеджмент в 2 ч. Часть 1. Основные понятия, методы и концепции : учебник и практикум для вузов / И. Я. Лукасевич. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : Издательство Юрайт, 2020. - 377 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-534-03726-5. - Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. - URL: https://urait.ru/bcode/450000 (дата обращения: 16.03.2021).
Финансовый менеджмент: проблемы и решения в 2 ч. Часть 1 : учебник для вузов / А. З. Бобылева [и др.] ; ответственный редактор А. З. Бобылева. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : Издательство Юрайт, 2020. - 547 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-534-10101-0. - Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. - URL: https://urait.ru/bcode/451910 (дата обращения: 16.03.2021).
Афоничкин, А. И. Финансовый менеджмент в 2 ч. Часть 1. Методология : учебник и практикум для вузов / А. И. Афоничкин, Л. И. Журова, Д. Г. Михаленко ; под редакцией А. И. Афоничкина. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Издательство Юрайт, 2020. - 217 с. // ЭБС Юрайт [сайт]. - URL: https://urait.ru/bcode/453505 (дата обращения: 16.03.2021).
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ИНФОРМАЦИОННЫЕ ПОТРЕБНОСТИ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Информация о финансовом положении
(бухгалтерский баланс) Информация о результатах деятельности
(отчет о финансовых результатах) Информация об изменениях в финансовом положении
(приложения к отчетности)
Информация необходима для анализа:
-имеющихся экономических ресурсов;
-финансовой структуры;
-ликвидности и платежеспособности;
-возможности адаптациик изменениям окружающей среды и др. Информация необходима для:
-прогнозирования способности создавать потоки денежных средств;
-формирования выводовоб эффективности использования основныхресурсов компании;
-анализа качества прибыли компании и др. Информация необходима для анализа:
-инвестиционной, финансовой и операционной деятельности;
-способности создаватьденежные средства и ихэквиваленты;
-денежных потоков и др.
Приложение 2
Бухгалтерский баланс ООО «СТК-1» за 2020 год
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2020 г.
┌─────────┐
│ Коды │
├─────────┤
Форма по HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=4A43A28956D728D1914757E1EED57B3AEC176BD0B73FFE7081CFD7394CAF546445CAED506EB0433F01612EFCAFU9LDU" ОКУД │ 0710001 │
├──┬───┬──┤
Дата (число, месяц, год). │31│12 │20│
├──┴───┴──┤
Организация ООО «СТК-1» по ОКПО 02489206│
├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 8602268112 │
├─────────┤
Вид экономической деятельности _____________________ по HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=4A43A28956D728D1914757E1EED57B3AEC146ADEB33DFE7081CFD7394CAF546445CAED506EB0433F01612EFCAFU9LDU" ОКВЭД 2 │ 41.20 │
├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ │ │ │
Общество с ограниченной ответственностью по HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=4A43A28956D728D1914757E1EED57B3AEC1069D5B733FE7081CFD7394CAF546445CAED506EB0433F01612EFCAFU9LDU" ОКОПФ/ HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=4A43A28956D728D1914757E1EED57B3AEE1263D5B038FE7081CFD7394CAF546457CAB55C6FB65D3F007478ADE9C86043EE3BB9336CB0263CU6L2U" ОКФС │ │ │
├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ │ HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=4A43A28956D728D1914757E1EED57B3AEC176BD3B73FFE7081CFD7394CAF546457CAB55C6FB65F370C7478ADE9C86043EE3BB9336CB0263CU6L2U" 384 │
└─────────┘
Местонахождение (адрес) 628401, Ханты-Мансийский АО., г. Сургут, ул. Югорская, д. 15, этаж 1
Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту ДА НЕТ
Наименование аудиторской организации/
фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального
аудитора _____________________________________________________
______________________________________________________________
┌─────────┐
Идентификационный номер налогоплательщика │ │
аудиторской организации/индивидуального │ │
аудитора ИНН │ │
├─────────┤
Основной государственный регистрационный │ │
номер аудиторской организации/индивидуального ОГРН/ │ │
аудитора ОГРНИП │ │
└─────────┘
Пояснения Наименование показателя На 31 декабря 2020 г. На 31 декабря
2019 г. На 31 декабря
2018 г.
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 11252 4382 77
Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы 3 Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 11255 4382 77
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 14138 19550 26916
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 698 60 Дебиторская задолженность 37362 38099 7815
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 26720 9825 1605
Денежные средства и денежные эквиваленты 55 13 116
Прочие оборотные активы 19 411 7033
Итого по разделу II 78991 67958 43485
БАЛАНС 90247 72340 43562

Форма 0710001 с. 2
Пояснения Наименование показателя На 31 декабря 2020 г. На 31 декабря
2019 г. На 31 декабря
2018 г.
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 10 10 10
Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (80) (897) (907)
Итого по разделу III (70) (887) (897)
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по HYPERLINK \l "P204" разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 34730 26035 24342
Кредиторская задолженность 55587 47191 20118
Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по HYPERLINK \l "P234" разделу V 90317 73227 44460
БАЛАНС 90247 72340 43562
Отчет о финансовых результатахза январь-декабрь 2020 год
Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата 31.12.2020
Организация: ООО «СТК-1» по ОКПО 02489206
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 8602268112
Вид деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ / ОКФС 12300
Единица измерения: тыс. руб. по ОГРН 1168617059951
Местонахождение (адрес): 628401, Ханты-Мансийский АО., г. Сургут, ул. Югорская, д. 15, этаж 1 Поясне-ния Наименование показателя Код строки За
январь-декабрь 2020 За
январь-декабрь 2019
1 2 3 4 5
Выручка 2110 153310 120680
Себестоимость продаж 2120 (146257) (113222)
Валовая прибыль (убыток) 2100 7053 7458
Коммерческие расходы 2210 - -
Управленческие расходы 2220 (4885) (11852)
Прибыль (убыток) от продаж 2200 2168 (4394)
Доходы от участия в других организациях 2310 Проценты к получению 2320 Проценты к уплате 2330 (363) (1579)
Прочие доходы 2340 6780 6421
Прочие расходы 2350 (7331) (392)
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 (1254) (56)
Текущий налог на прибыль 2410 411 18
Изменение отложенных налоговых активов 2450 3 -
Прочее 2460 (94) (27)
Чистая прибыль (убыток) 2400 752 11