Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения

СОДЕРЖАНИЕ
TOC \o "1-3" \h \z \u ВВЕДЕНИЕ PAGEREF _Toc74913421 \h 31 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ PAGEREF _Toc74913422 \h 41.1Назначение и задачи анализа финансового состояния предприятия PAGEREF _Toc74913423 \h 41.2 Основные методики анализа финансового состояния предприятия PAGEREF _Toc74913424 \h 72АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СПИКЕР» PAGEREF _Toc74913425 \h 142.1Организационно-экономическая характеристика ООО «Спикер» PAGEREF _Toc74913426 \h 142.2Анализ имущественного положения, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия PAGEREF _Toc74913427 \h 182.3Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия PAGEREF _Toc74913428 \h 243 РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СПИКЕР» PAGEREF _Toc74913429 \h 27ЗАКЛЮЧЕНИЕ PAGEREF _Toc74913430 \h 34СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ PAGEREF _Toc74913431 \h 37ПРИЛОЖЕНИЯ PAGEREF _Toc74913432 \h 39
ВВЕДЕНИЕНа современном этапе при анализе финансового состояния можно столкнуться с рядом проблем, одной из главных является отсутствие единого подхода к осуществлению подобного анализа и оценки, т.к. каждый экономист использует свою методику по тому или иному элементу анализа и нормативным значениям. Многие методики лишь дополняют друг друга, а методики, основанные на зарубежном опыте, не всегда отвечают отечественным реалиям. Вероятным решением представленных проблем, станет для отечественных предприятий разработка единой отечественной методики проведения анализа в условиях современного состояния рынка и отраслевой принадлежности, что свидетельствует об актуальности выбранной темы исследования.
Целью курсовой работы является проведение анализа финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ООО «Спикер».
Исходя из поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
изучить назначение и задачи анализа финансового состояния предприятия;
оценить основные методики анализа финансового состояния предприятия;
дать организационно-экономическую характеристику ООО «Спикер»;
проанализировать имущественное положение, ликвидности и финансовой устойчивости, финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия;
разработать предложения по улучшению финансового состояния предприятия ООО «Спикер».
Объектом исследования является коммерческая организация ООО «Спикер». Предметом исследования является анализ финансового состояния организации.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯНазначение и задачи анализа финансового состояния предприятияФинансовое состояние предполагает сложную экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе кругооборота и способность организации к саморазвитию. Оно может быть устойчивое, неустойчивое и кризисное.
По мнению А. Д. Шеремета, финансовое состояние – это экономическая категория, определяемая составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами [17, с.89].
Исходя из определения Г.В. Савицкой, анализ финансового состояний осуществляется путем анализа соответствующих показателей эффективности деятельности предприятия [13, с.38].
Основные цели анализа финансового состояния [9, с. 22]:
– исследовать структуру активов, пассивов и капитала предприятия;
– исследовать эффективное использование собственных средств;
– выявить негативные факторы, вызывающие важные последствия в области платежеспособности и состоятельности предприятия;
– раскрыть и подтвердить резервы организации с целью перспективного
повышения эффективности и конкурентоспособности предприятия.
Задачи анализа финансового состояния:
– определить качества финансового состояния;
– изучить причины его улучшения (ухудшения).
Основная задача анализа финансового состояния организации предполагает финансовое обеспечение деятельности организации.
Главным источником приобретения финансовых ресурсов для хозяйственной деятельности предприятия являются денежные средства, которые выручены от продажи продукции предприятия (реализации товаров, работ и услуг).
При отсутствии денежных средств в личном пользовании предприятия
для осуществления хозяйственной деятельности, каких-либо потребной организации, привлекаются дополнительные денежные средства посредством банковского кредита.
Эффективное управление финансами организации позволяет обеспечить конкурентоспособность организации и получить наибольшую прибыль в современных рыночных условиях [6, с18].
Данные задачи могут быть решены с помощью абсолютных и относительных показателей финансовой деятельности предприятия.
Назначение анализа финансового состояния является определение и исправление проблемных моментов предприятия, с качественным их изучением, правильно сделанными выводами, прогнозом и предотвращением угроз неплатежеспособности.
Анализ финансового состояния деятельности предприятия заключается в реализации следующих этапов [8, с.22]:
определить цели, на основании которых осуществляется экспресс-анализ, от которых зависит глубина производимых расчетов;
провести визуальный анализ, предполагающий быстрый просмотр баланса, отчета о финансовых результатах, прочей отчетности при ее наличии, нахождение проблемных точек;
рассчитать показатели финансово-хозяйственной деятельности, с помощью [5, с.34]:
горизонтального анализа;
вертикального анализа;
расчета финансовых коэффициентов.
Комплексный анализ финансового состояния производится аналитиком, который детально изучает показатели хозяйственной деятельности (ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, оборачиваемости, финансовых результатов).
Для определения реального финансовое состояние организации используются итоговые показатели.
Использование комплексного финансового состояния предприятия формирует естественные предпосылки управления отдельными показателями с целью усиления их влияния на совершенствование финансового климата.
Основными факторами, влияющими на проведение анализа финансового состояния, являются:
– стратегия компании и цели ее достижения,
– отраслевая принадлежность предприятия,
– информационная база проведения анализа, являющаяся основой для вычисления финансовых коэффициентов [14, с.41].
Кроме того, для проведения анализа финансового состояния предприятия необходимо не только осуществить оценку бухгалтерского баланса, но и других отчетных материалов предприятия, в том числе оценить конкурентов, провести маркетинговое исследование рынка и т.д.
Так как на сегодняшний день современный рынок характерен нестабильностью появления и исчезновения экономических интересов его участников ввиду неоднозначной внешней среды.
Таким образом, заинтересованным лицам нужны данные о деятельности организации на перспективу, другими слова существует необходимость составления прогнозов анализа финансового состояния. Именно для проведения прогноза чаще всего пользуются способом интегральных оценок, так как данный метод учитывает все взаимосвязи между показателями, а также позволяет с точностью проследить возможную динамику и выявить отклонения.
Изучив назначение и задачи анализа финансового состояния можно сказать, что анализ и оценка является значимым инструментом в нестабильных условиях бизнеса, т.к. за счет анализа финансового состояния можно определить реальное положение дел предприятия, определить проблемы и тем самым принять решение по их устранению. Путем различных финансовых коэффициентов можно самостоятельно сделать выводы о финансовом состоянии компании и степени ее устойчивости. Анализ финансового состояния предприятия требует регулярной оценки. Это связано с тем, что в ходе работы организации многие ресурсы расходуются нерационально, а про некоторые руководство вовсе забывает. Контролировать деятельность предприятия может любой руководитель достаточно заранее составить производственно-финансовый план и фиксировать его своевременное выполнение [11, с.28].
1.2 Основные методики анализа финансового состояния предприятияНа сегодняшний день есть разные методы и методики проведения анализа финансового состояния с использованием финансовой отчетности.
Можно выделить основные отличия по целям и задачам исполнения такого анализа, для выбора наиболее эффективной и рациональной для финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.
Для проведения анализа финансового состояния используются определенные методы и инструментарий [8, с.43].
Наиболее простым методом является сравнение. При сравнении показателей за разные периоды необходимо добиться их сопоставимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов анализа.
Следующий метод – группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы.
Метод цепных подстановок заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными.
В основе вертикального анализа лежит предоставление данных бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей.
Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей доходов и расходов и их групп по документам бухгалтерской отчетности.
В качестве инструментария для анализа финансового состояния широко используются финансовые коэффициенты. Это относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим [5, с.67].
Методика представляет собой комплекс приемов и правил наиболее
рационального исполнения аналитической работы. Далее в рамках настоящей работы оценим методики выполнения анализа финансового состояния, которые были предложены разными учеными- экономистами.
Наиболее популярной на сегодняшний день является методика А.Д. Шеремета которая включает в себя три взаимоувязанных приема [17, с.39]:
анализ финансовых результатов организации;
анализ финансового состояния организации;
анализ результативности (эффективности) финансовой и хозяйственной деятельности организации.
Также авторы проводят анализ финансового состояния в три этапа:
формулировка точной цели анализа и путей к ее выполнению;
оценка качества данных, предложенных для анализа;
установка методов анализа, реализация анализа и подведение достигнутых результатов.
Методы, которые применяют ученые при реализации анализа финансового состояния будут: горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный, основываясь на данных прежде всего бухгалтерского баланса.
Основные этапы и его элементы, по предложенной методике описаны в Приложении 1.
Как видно по данным Приложения 1 методика развернута на источниках финансовой бухгалтерской отчетности, которая приготовлена для внешних пользователей, с помощью которой можно провести углубленный финансовый анализ при применении систематизированной информации бухгалтерского учета, в данной методике анализ проводится в основном для выявления неплатежеспособности предприятий, главной особенностью методики в том, что финансовый анализ применяется в условиях единой системы комплекса экономического анализа, при этом источники основных показателей находятся в сфере производственной деятельности, ее эффективность заключается в определении финансовой эффективности и обобщении показателей финансовой деятельности [17,с.41].
Основными плюсами рассматриваемой методики является:
ориентация на все стороны экономического процесса;
помогает обобщить все источники данных о деятельности организации и его финансовом состоянии;
представляет собой формализованный, алгоритмизированный процесс и в большинстве случаев приспособлен к компьютеризации всех подсчетов;
допустимость применения комплексного анализа деятельности организации и сравнение показателей с лучшими среди конкурентов, при этом эталоном являются более высокие итоги, которые получены в реальности в условиях рыночной экономики, а не представленные на собственных предположениях экспертов;
комплексный анализ финансового состояния помогает сравнить организации за один период и в динамике, применяя темповые коэффициенты роста;
применение моментных и темповых показателей, которые помогаю обобщить рейтинговую оценку, которая охарактеризовывает состояние, динамику финансовой и хозяйственной деятельности организации;
нет ограничений при сравнении и выборе показателей;
применение темповых показателей, которые дают оценку финансовому состоянию за период, а также оценку стараний организации по его перемене, также помогает дать оценку росту конкурентоспособности;
имеет преобразования комплексной анализа финансового состояния, одна из которых помогает производить весовые коэффициенты по потребностям пользователя.
В качестве отрицательных моментов методики можно отметить:
при установки образцовых показателей методикой не предусмотрен отраслевой анализ;
указанные методы по провидению финансового анализа при информационном обеспечении направлены в целом на информацию из бухгалтерского баланса, который представляет приблизительно характеристику финансового состояния организации;
применяется в ретроспективном периоде, не представлена возможность прогноза финансовой деятельности;
методикой не представлен инвестиционный анализ [17, с.43].
Как отмечается автором, методика затрагивает не только финансовую сторону организации, а предусматривает комплексную оценку всех сторон деятельности фирмы.
Обширная по содержанию методика анализа финансового состояния предложена у В.В. Бочарова, основной ее целью является оценка главных элементов денежного оборота и применение мер по улучшению финансового и экономического состояния предприятия, методика автора включает в себя 2 этапа: экспресс-анализ и углубленный финансовый анализ.
В свою очередь включает в себя: предварительный этап, изучение бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетной информации, целью этого этапа является отбор числа показателей и постоянного наблюдения за их динамикой, по результатам приема оперативных, наглядных и достоверных данных о финансовой успешности организации, также здесь принимается решение о рациональности анализа бухгалтерской отчетности и ее готовности, которая должна быть определена аудиторским заключением [6, с.18].
Последний этап экспресс-анализа ключевой он дает оценку экономического потенциала и результатов финансовой, хозяйственной деятельности, проводится вывод о рациональности применения углубленного анализа.
На втором этапе углубленного анализа готовится обзор отчета за год и текстовые пояснения, для определения характера работы организации за отчетный период, для того чтобы оценить основные тенденции показателей его деятельности, здесь важно учесть влияние инфляции.
Целью углубленного анализа является детализированная характеристика имущества и финансового положения организации, оценка его текущих результатов и прогноза на будущее.
Этапы углубленного анализа финансового состояния деятельности предприятия представлены в Приложении 2 [6, с.18].
Положительными сторонами методики является ее комплексность, уделено внимание инвестиционному анализу, формированию оптимального портфеля ценных бумаг их риска и доходности, применен ипотечно-инвестиционный анализ, который предполагает применение анализа, приносящего доход от недвижимости.
Методика В.В. Ковалева разделяет анализ финансового состояния также на 2 этапа: экспресс-анализ и углубленный финансовый анализ.
В свою очередь экспресс-анализ включает в себя: подготовительный этап, предварительное изучение бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетной информации, его целью является оценка финансового состояния организации на основе аудиторского заключения, присутствия или отсутствия слабых статей в отчетности, информации, представленной в текстовых пояснениях, при осуществлении анализа он может быть дополнен расчетом разными показателями по методам, основанным на опыте и квалификации специалистов [10, с.24].
Углубленный финансовый анализ помогает расширить и дополнить отдельные мероприятия в рамках экспресс-анализа, здесь же происходит подсчет различных коэффициентов, происходит постройка факторных моделей, проводится прогнозно-аналитические расчеты, цель анализа подробная характеристика имущества и потенциала организации, итогов его деятельности и возможностей развития в будущем. Этапы анализа финансового состояния по методике Ковалева В. В. представлены в Приложении 3.
В методике В.В. Ковалева ликвидность и платежеспособность представляют собой рисковую часть поэтому необходимо выбрать оптимальную политику по управлению величиной, составом и структурой оборотных средств, при анализе финансовой устойчивости важно учесть риски производства и финансовые, которые могу быть рассчитаны при помощи операционного и финансового левериджа [10, с.24].
Положительной стороной методики является применение 2-х этапов: экспресс-анализ и детализированного анализа, что позволяет оперативно оценить деятельность организации и рациональность применения углубленного анализа, здесь же возможно учесть специфику организации (отраслевую, региональную), учитывает не только текущую ситуацию в организации, но и показатели прошлых периодов.
Отрицательным моментом методики можно считать то, что она трудоемка из-за расчетов всевозможных коэффициентов [10, с.26].
Методика Г.В. Савицкой представляет собой последовательность и содержание анализа финансового состояния зависит всецело от целей и информационных источников, этапы и элементы методики представлены в приложении 4. При применении методики используются методы сравнения фактических итогов предприятия с итогами деятельности за прошлые годы [13, с.89].
Изучив назначение и задачи оценки финансового состояния можно сказать, что анализ и оценка является значимым инструментом в нестабильных условиях бизнеса, т.к. за счет оценки финансового состояния можно определить реальное положение дел предприятия, определить проблемы и тем самым принять решение по их устранению. Путем различных финансовых коэффициентов можно самостоятельно сделать выводы о финансовом состоянии компании и степени ее устойчивости. Оценка финансового состояния предприятия требует регулярной оценки и анализа. Это связано с тем, что в ходе работы организации многие ресурсы расходуются нерационально, а про некоторые руководство вовсе забывает. Контролировать деятельность предприятия может любой руководитель достаточно заранее составить производственно-финансовый план и фиксировать его своевременное выполнение.
Основными отличиями методик является разница по этапам исполнения финансового анализа, исследователи В.В. Бочаров, В.В. Ковалев и считают, что финансовый анализ можно провести в 2 этапа: экспресс-анализом и углубленным (детальным), при этом у автора В.В. Ковалева потребность в этапе углубленного анализа определена по итогам экспресс-анализа, у авторов А.Д. Шеремета, Г.В. Савицкой, предполагается исполнение обеих этапов.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СПИКЕР»Организационно-экономическая характеристика ООО «Спикер»Организация ООО «Спикер» организация создана в 2016 году. ООО «Спикер» в своей деятельности руководствуется Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ [2] и Гражданским кодексом РФ (ч.1.от 30.11.1994г, 51- ФЗ) [1], другими законодательными актами, Уставом. Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Спикер», сокращённое: ООО «Спикер».
Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование, указание на место нахождения.
Место деятельности общества: Россия, 190020, Санкт-Петербург, набережная Обводного канала, 150, корпус 1 литер А, помещение №111.
Работает на основании двух лицензий в области: телематических услуг связи, деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений.
Один учредитель. Размер уставного капитала 10 тыс. рублей.
Основной вид деятельности (ОКВЭД): 43.21 - «Производство электромонтажных работ».
Дополнительные виды деятельности общества (более 30):
Производство прочих деревянных строительных конструкций и столярных изделий.
Производство изделий из бетона для использования в строительстве.
Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей.
Производство компьютеров и периферийного оборудования и т.д.
К основной номенклатуре производимой продукции и услуг можно отнести: материалы и конструкции для общестроительных работ, материалы и конструкции для отделочного цикла работ, материалы, конструкции и изделия для специального цикла работ, материалы и конструкции инфраструктурного строительства.
ООО «Спикер» является субъектом малого предпринимательства с небольшим штатом сотрудников в количестве 11 человек на конец 2020 года.
Организационная структура управления представляет линейно-функциональную структуру, со ступенчато-иерархической формой.
Организационная структура управления представлена в Приложении 5.
Непосредственное управление организацией осуществляется генеральным директором в ближайшем его подчинении находятся следующие сотрудники: главный бухгалтер и главный инженер. Таким образом, организационную структуру ООО «Спикер» можно определить, как простой и конкурентоспособной системой. Важнейшими характеристиками ее являются: не большое количество уровней управления; укомплектованность квалифицированным персоналом; подборка эффективных и востребованных товаров и услуг для конечного потребителя.
Внутреннюю среду ООО «Спикер» составляют ее трудовые и финансовые ресурсы, организация снабжения, производства и сбыта. Внешнюю среду организации составляют конкуренты, поставщики, потребители. К основным потребителям услуг (заказчикам) можно отнести учреждения: СПб ГКУ «ГМЦ», СПБ ГБУЗ «Городская Поликлиника № 32», Гостехнадзор Санкт-Петербурга, СПБ ГБУК «МВЦ» (более 35) и т.д.
К основным конкурентам можно отнести: ООО «Стройинжиниринг»,
ООО «Смарт-Лайт», ООО «Системы Коммуникаций», ООО «Виджи Групп»,
ООО «Авианта».
Миссия ООО «Спикер» заключается в индивидуальном подходе к каждому покупателю.
Проведем анализ основных экономических показателей ООО «Спикер» в таблице 2.1. По данным бухгалтерской финансовой отчетности Приложение 6, 7.
Таблица 2.1- Основные экономические показатели деятельности ООО «Спикер» за 2018 -2020г.
Показатели 2018г. 2019г. 2020г. Абсолютное отклонение
(+, -) Относительное отклонение, %
2019г.- 2018г.г. 2020г. -
2019г.г. 2019г./ 2018г.г. 2020г./ 2019г.
Выручка от реализации, тыс. руб. 149168 159068 193944 9900 34876 106,64 121,93
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 121416 119416 164641 -2000 45225 98,35 137,87
Затраты на 1 рубль реализован. продукции, руб. 0,81 0,75 0,85 -0,06 0,10 92,23 113,08
Прибыль от продаж, тыс. руб. 3525 3780 3435 255 -345 107,23 90,87
Среднесписочная численность персонала, чел. 9 10 11 1 1 111,11 110
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 0 0 0 0 0 0 0
Фондоотдача, руб./руб. 0 0 0 0 0 0 0
Производительность труда, тыс. руб./ чел. 16574,22 15906,8 17631,27 -667,42 1724,47 95,97 110,84
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 918000 1176000 1306800 258000,00 130800,00 128,10 111,12
Среднемесячная заработная пата, тыс. руб. 8500 9800 9900 1300 100 115,29 101,02
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 56280 55846,5 62738,25 -433,5 6891,75 99,23 112,34
Оборачиваемость оборотных активов, оборот 2,65 2,85 3,09 0,20 0,24 107,46 108,53
Рентабельность продаж, % 2,36 2,38 1,77 0,02 -0,61 х х
Экономическая рентабельность 0,032 0,035 0,025 0,003 -0,010 х х
Как видно из таблицы 2.1. выручка от продаж с 2018 по 2019гг выросла на 9900 тыс.руб. или на 106,64%, в 2020г рост продолжился и изменение составило (+34876 тыс. руб.) или на 121,93 в сравнении с 2019г.
Себестоимость снизилась с 2018 по 2019гг на 2000 тыс. руб. или на 98,35%, к 2020г. наоборот, выросла на 45225 тыс.руб. или на 137,87%, как видно динамика роста себестоимости превышает выручку от реализации, что отрицательно может повлиять на рентабельность услуг организации в будущем, динамика показателей видна на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1- Динамика экономических показателей ООО «Спикер» в 2018-2020 гг.
Отметим, что в 2019 и 2020 гг. организация ООО «Спикер» получила прибыль от продаж, к 2019 гг. в размере 3780 тыс.руб., что на 255 тыс.руб. больше, чем в 2018г., а к 2020г можно увидеть снижение прибыли от продаж на 345 тыс.руб. в сравнении с 2019г. или на показатель возрос на 90,87%.
Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2019 и 2020 гг. снизились на 0,06 руб, затем к 2020гг выросли на 0,10 руб., что отрицательно можно охарактеризовать. Среднесписочная численность персонала каждый год росла на 1 человека. Из-за отсутствия основных средств на балансе предприятия, фондоотдача не была рассчитана. Положительным моментом в функционировании предприятия является факт роста производительности труда, за период с 2018 по 2019гг гг. показатель снизился на 667,42 тыс.руб. на чел., тем не менее к 2020г показатель вырос на 1724,47тыс.руб./чел. или на 110,84%. Численность работников предприятия по итогам за 2020 год составила 11 человек. В качестве положительного момента можно отметить рост количества работающих и производительности труда работников с 16574,22 до 17631,27тыс. руб./чел., что обусловлено ростом показателя выручки предприятия. Оборачиваемость оборотных активов также растет, что положительно характеризует деятельность организации, так с 2018 по 2019гг рост составил 0,20, к 2020г уже 0,24 в сравнении с 2019гг, что на 108,53% больше, чем в 2019г. По показателю рентабельности продаж также наблюдается значительный спад в 2020 году с 2,36 до 1,77%. Экономическая рентабельность за 2018 по 2019гг выросла на 0,003% к 2020гг в сравнении с 2020г снизилась на -0,010 в сравнении с 2019гг., что отрицательно характеризует деятельность организации.
Анализ имущественного положения, ликвидности и финансовой устойчивости предприятияДля экономической характеристики деятельности предприятия проведем анализ его активов [13, с.28] (таблица 2.2.). по данным бухгалтерского баланса, представленного в Приложении 8.
Таблица 2.2- Состав и динамика активов ООО «Спикер» за 2018-2020 гг., тыс. руб.
Наименование показателя Значение показателя, тыс. руб. Темп роста, % Изменение, тыс. руб.
2018г. 2019г. 2020г. 2019/ 2018 2020/ 2018 2019/ 2018 2020/ 2018
Внеоборотные активы 0 0 0 0 0 0 0
Основные средства 0 0 0 0 0 0 0
Итого внеоборотных активов 0 0 0 0 0 0 0
Запасы 35679 45357 57941 127,13 162,40 9678 22262
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 758 147 99 19,39 13,06 -611 -659
Дебиторская задолженность 10667 9908 11582 92,88 108,58 -759 915
Финансовые вложения 9304 0 7 0,00 0,08 -9304 -9297
Денежные средства и денежные эквиваленты 33 0 0 0,00 0,00 -33 -33
Итого оборотных активов 56440 55413 69630 98,18 123,37 -1027 13190
Баланс 56440 55413 69630 98,18 123,37 -1027 13190
У предприятия нестабильная ситуация в части имущественного положения. Так, стоимость имущества снизилась на 1 027 тыс. руб. в 2019 году и составила по результатам 2019 года 55 413 тыс. руб., но в 2020 году стоимость имущества возрастает до 69 630 тыс.руб.
Сокращение показателя произошло за счет снижения показателя финансовых вложений на 9 297 тыс. руб., что позволяет сделать вывод о вовлечении средств в основную деятельность компании. Отметим, основные средства на балансе ООО «Спикер» отсутствуют, это означает, что предприятие арендует торговые и производственные помещения, а также оборудование.
Можно отметить увеличение стоимости запасов на 22 262 тыс. руб., при этом максимальное значение показателя пришлось на 2020 год.
Динамика стоимости имущества представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2- Динамика стоимости имущества ООО «Спикер» за 2018-2020 гг., тыс. руб.
Положительной тенденцией выступает факт снижения дебиторской задолженности в 2019 году, показатель сократился на 759 тыс. руб. и составил 9 908 тыс.руб., однако в 2020 году значение показателя возросло до 11 582 тыс.руб. Темп роста за анализируемый период составил 8,58%.
Финансовые вложения предприятия сокращаются с 9 304 тыс.руб. в 2018 году до 7 тыс.руб. в 2020 году, что, возможно, свидетельствует о возврате займа предприятием или погашении ценных бумаг. Снижение сумм по краткосрочным вложениям свидетельствует и о погашении обязательств.
Также снизились в динамике денежные средства с 33 тыс. руб. в 207 г. до нуля в последующие годы. Максимальный удельный вес в структуре активов приходится на оборотные активы.
Аналогичным образом проведем анализ состава и динамики пассивов предприятия (таблица 2.2.) [17, с.36].
Таблица 2.3- Состав и динамика пассивов ООО «Спикер» за 2018-2020 гг., тыс. руб.
Наименование показателя Значение показателя, тыс. руб. Темп роста, % Изменение, тыс. руб.
2018г. 2019г. 2020г. 2019 / 2018 2020 / 2018 2019 / 2018 2020 / 2018
Капитал и резервы Уставный капитал 10 10 10 100 100 0 0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3524 5068 6299 144 179 1544 2775
Итого собственный капитал 3534 5078 6309 144 179 1544 2775
Заемные средства 9486 13059 13264 138 140 3573 3778
Кредиторская задолженность 43420 37276 50057 86 115 -6144 6637
Итого краткосрочные обязательства 52906 50335 63321 95 120 -2571 10415
Баланс 56440 55413 69630 98 123 -1027 13190
Собственный капитал предприятия представлен уставным капиталом и нераспределенной прибылью. Стоимость уставного капитала в динамике оставалась неизменной и составила 10 тыс. руб. Можно констатировать прирост нераспределенной прибыли на 2 775 тыс. руб., что выступает положительной тенденцией и свидетельствует о получении прибыли ООО «Спикер» на протяжении всего анализируемого периода.
Долгосрочные обязательства у ООО «Спикер» отсутствуют, что является положительным моментом в функционировании предприятия.
Заемный капитал представлен краткосрочными обязательствами, в состав которых входит краткосрочная кредиторская задолженность и заемные средства.
В целом в качестве негативного момента можно отметить достаточно высокий показатель кредиторской задолженности, величина которого составила в 2020 году 50 057 тыс. руб. По сравнению с 2018 годом значение показателя возросло на 15% или на 6 637 тыс. руб.
Проведем оценку ликвидности баланса ООО «Спикер» данные сведем в таблицу 2.4. Статьи бухгалтерского баланса классифицируют следующим образом: активы – на 4 группы по скорости превращения в наиболее ликвидную категорию активов– денежные средства или по скорости их возможной реализации, пассивы – на 4 группы по степени срочности погашения обязательств. Источник информации для анализа – форма № 1 «Бухгалтерский баланс» [16, с.24]. Баланс предприятия признается ликвидным, если удовлетворяется следующее условие: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4. Экономический смысл первых трех неравенств состоит в том, что активов по каждой группе должно быть достаточно для погашения обязательств. Смысл последнего неравенства «автоматически» выполняется при первых трех [17, с.90].
Таблица 2.4-Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Спикер» за 2018-2020гг, тыс.руб.
Актив 2018г. 2019г. 2020г. Пассив 2018г. 2019г. 2020г. Платежный излишек (+) или недостаток (-)
2018 2019 2020
1. А1 9337 0 7 1. П1 43420 37276 50057 -34083 -37276 -50050
2. А2 10667 9908 11582 2. П2 52906 50335 63321 -42239 -40427 -51739
3. А3 36437 45504 58040 3. П3 0 0 0 36437 45504 58040
4. А4 0 0 0 4. П4 3534 5078 6309 -3534 -5078 -6309
Баланс 56441 55412 69629 Баланс 99860 92689 119687 -43419 -37277 -50058
Для анализа платежеспособности и ликвидности баланса с учетом временного промежутка нужно сделать сравнение групп актива с группами пассива. И если достигается неравенство , то можно говорить о платежеспособности компании на время составления баланса, в нашем случае оно не выполняется. У организации ООО «Спикер» не хватает обеспечения срочных обязательств и особо ликвидных средств за период 2018-2020 гг., предприятие неплатежеспособно. Если достигается неравенство , быстро продаваемые средства будут больше краткосрочных обязательств и предприятие будет платежеспособным в ближайшем будущем. У нас не выполняется данное условие за весь период исследования 2018-2020гг. У организации ООО «Спикер» быстро реализуемые средства меньше краткосрочных обязательств и предприятие не платежеспособно за период анализа, а значит не в состоянии вовремя рассчитаться с кредиторами, наблюдается нехватка средств получаемых от реализации оказываемых услуг, что не позволяет вовремя погасить кредиты и займы. Если достигается неравенство , то на перспективу при поступлении денежных активов от реализации и своевременных платежей предприятие будет платежеспособно на время, равное продолжительности 1 оборота оборотных активов после даты формирования баланса. У нас данное условие выполняется на весь период анализа. Нехватки денежных средств нет. Достижение трех условий обуславливает выполнение неравенства: . Данное условие выполняется. Достижение условия показывает, что предприятие выполняет минимальные условия для достижения платежеспособности при имеющихся у нее оборотных активах. У организации ООО «Спикер» данное неравенство выполняется. Предприятие платежеспособно в долгосрочной перспективе. Но при этом не платежеспособно в краткосрочной и среднесрочной перспективе, так как неравенство у нас будет: А1+А2<П1+ П2,А4<П4 [14].
О динамике коэффициентов ликвидности можно судить по данным таблицы 2.5.
Таблица 2.5- Оценка ликвидности ООО «Спикер» за 2018-2020 гг.
Наименование показателя 2018г. 2019г. 2020г. Норматив
Коэффициент текущей ликвидности 1,07 1,10 1,10 от 1 до 2-2,5
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности 0,38 0,20 0,18 от 0,5 до 0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,18 0 0 от 0,15 до 0,2-0,5
В целом можно отметить недостаточно стабильное значение показателей ликвидности. Так, коэффициент текущей ликвидности достигает норматива на протяжении всего анализируемого периода и составил в 2020 году 1,1. То есть текущие активы перекрывают краткосрочные обязательства в 1,1 раза. Динамика коэффициентов ликвидности представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3- Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Спикер» за 2018-2020 гг.
Остальные коэффициенты ликвидности, а именно - быстрой ликвидности и абсолютной ликвидности - не достигают нормативных значений на протяжении анализируемого периода.
Далее определим финансовую устойчивость организации, которая указывает на уровень обеспеченности активов источниками их формирования и оценивается при помощи системы абсолютных и относительных показателей, основные показатели. Показатели финансовой устойчивости ООО «Спикер» за 2018-2020 годы и порядок их расчета представлены в Приложении 9.
Коэффициент автономии (независимости) за анализируемый период увеличивается, так в 2018 году составил 0,06, в 2019 чуть вырос 0,09, а в 2020 году не изменился 0,09, что говорит том, что в последние годы, доля активов, которые покрываются за счет собственного капитала увеличилась.
Коэффициент концентрации привлеченного капитала снизился к 2020 году 0,91, что говорит о снижении долговой нагрузки на предприятие. Коэффициент финансового риска также увеличился и составил к 2020 году -10,04, что можно оценить отрицательно, это говорит о том, что компания стала более зависима от заемных средств, в нашем случае краткосрочных. Наблюдается динамика увеличения собственного оборотного капитала, что положительно сказывается на финансовой устойчивости компании.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился в 2020году составил 0,09, что говорит о повышении степени обеспеченности собственными оборотными средствами, и существенном повышении финансовой устойчивости.
Коэффициент маневренности собственного капитала выше нормы за весь период анализа к 2020 году 3,10, организация не способна поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников, что является отрицательным моментом. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств указывает на то, что на предприятии доминируют оборотные активы. Расчеты свидетельствуют о достатке собственного капитала в обороте ООО «Спикер», что оценивается положительно.
Обобщая все вышесказанное, финансовое состояние ООО «Спикер» может быть охарактеризовано как устойчивое, за весь период анализа 2018-2020 гг. Далее определим тип финансовой устойчивости предприятия ООО «Спикер» за 2018-2020гг. Приложение 10, то есть 1 тип финансовой устойчивости – абсолютная устойчивость, рациональное использование заемных средств, высокая доходность текущей деятельности.
Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности предприятияСледующим этапом оценки финансово-экономических показателей деятельности предприятия выступает анализ финансовых результатов (таблица 2.6.).
По данным отчет о финансовых результатах из Приложений 6,7.
Таблица 2.6- Состав и динамика финансовых результатов ООО «Спикер» за 2018-2020 гг., тыс. руб.
Наименование показателя Значение показателя, тыс. руб. Темп роста, % Изменение, тыс. руб.
2018г. 2019г. 2020г. 2019 / 2018 2020 / 2018 2019 / 2018 2020 / 2018
Выручка 149168 159068 193944 106,64 130,02 9900 44776
Себестоимость продаж 121416 119416 164641 98,35 135,60 -2000 43225
Валовая прибыль (убыток) 27752 39652 29303 142,88 105,59 11900 1551
Коммерческие расходы 24227 35872 25868 148,07 106,77 11645 1641
Прибыль от продаж 3525 3780 3435 107,23 97,45 255 -90
Проценты к уплате 1598 1698 1739 106,26 108,82 100 141
Прочие расходы 117 127 157 108,55 134,19 10 40
Прибыль (убыток) до налогообложения 1810 1955 1539 108,01 85,03 145 -271
Текущий налог на прибыль 362 411 308 113,54 85,08 49 -54
Чистая прибыль (убыток) 2172 1544 1231 71,09 56,68 -628 -941
Можно констатировать рост объемов продаж на 44 776 тыс. руб., при этом отмечается, что максимальное значение выручки пришлось на 2020 год – 193 944 тыс. руб., темп роста выручки за анализируемый период составил 30,02%. Отметим в качестве негативного момента, что темп роста себестоимости продаж превышает темп роста выручки, за 2018-2020 гг. темп роста составил 35,6%. При этом валовая прибыль увеличилась на 1 551 тыс. руб. и составила 29 303 тыс. руб. в 2020 году. У компании высокий уровень коммерческих расходов, именно по этой статье торговые предприятия отражают издержки обращения. Положительной тенденцией выступает тот факт, что коммерческие расходы за период 2018-2020 гг. сокращаются на 1 641 тыс. руб. или на 6,77%. Несмотря на сокращение коммерческих расходов, прибыль от продаж за анализируемый период уменьшилась на 90 тыс. руб. или на 2,55%, и составила 3 435 тыс. руб. в 2020 году. У предприятия наблюдается такая статья, как проценты к уплате, что связано с привлечением в качестве источников финансирования краткосрочных кредитов. В связи с ростом объемов кредитования за счет заемных источников проценты к уплате незначительно возросли на 141 тыс. руб. или на 8,82% за анализируемый период 2018-2020 гг. Прочие доходы и расходы существенного влияния на итоговые финансовые результаты не оказали, в качестве негативного момента можно отметить рост прочих расходов на 40 тыс. руб. или на 34,19% за период. Прочие доходы у предприятия отсутствуют. В результате совокупности изменений прибыль до налогообложения снизилась на 271 тыс. руб., а чистая прибыль, соответственно, на 941 тыс. руб. или на 43,32%. Об эффективности функционирования предприятия можно судить по данным таблицы 2.7.
Таблица 2.7- Динамика рентабельности ООО «Спикер» за 2018-2020 гг., %
Наименование показателя 2018г. 2019г. 2020г.
Рентабельность продукции, % 2,42 2,43 1,80
Рентабельность продаж, % 2,36 2,38 1,77
Рентабельность собственного капитала, % 61,46 30,41 19,51
Рентабельность активов, % 3,85 2,79 1,77
У предприятия достаточно невысокий уровень показателей рентабельности, в тоже время в 2018-2020 гг. значение показателей снижается, что, несомненно, выступает отрицательной тенденцией динамика показателей рентабельности видна на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4- Динамика показателей рентабельности ООО «Спикер» за 2018-2020 гг., %
Так, рентабельность продукции сократилась с 2,42 до 1,8%, а рентабельность продаж с 2,36 до 1,77%. Также можно отметить снижение эффективности использования капитала компании, наблюдается спад рентабельности активов с 3,85 до 1,77%, а рентабельность собственного капитала также упала с 61,46 до 19,51%.
3 РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СПИКЕР»На основе полученных результатов анализа финансового состояния организации ООО «Спикер» были выявлены следующие проблемы представленные в Приложении 11. Как видно из Приложения 11 были выявлены следующие проблемы в организации, в частности снижение доли денежных активов, средств, рост дебиторской и кредиторской заложенности. Могут быть предложены следующие управленческие решения (мероприятие) с целью улучшения деятельности организации ООО «Спикер».
Рассмотрим каждое мероприятие подробнее.
С целью решения проблем снижения денежных активов (средств) предлагается внедрить систему оперативного управления денежными потоками, такая как разработка регламентных документов: платежный календарь; график прохождения платежей в рамках платежного календаря; реестр заявок; график распределения платежей. Реализация подобной системы возможна в рамках автоматизированной системы управления: «Платежный календарь».
В таблице 3.1 рассчитаем затраты и эффективность мероприятия по внедрению в организации ООО «Спикер» системы «Платежный календарь».
Таблица 3.1- Расчет эффективности внедрения мероприятия ООО «Спикер», тыс. руб.
Показатели 2020, тыс.руб. Доход, % 2021 (прогноз), тыс.руб. 2022, тыс.руб. 2023 году, тыс.руб. 2021-2023
Выручка 193944 5 203641,2 213823,3 224514,4 641978,9
Эффект от мероприятия - - 9697,2 10182,06 10691,16 30570,42
Затрат, всего - - 6,3 1,3 1,3 8,9
Итого доход - - 203634,9 213822 224513,1 641970
Таким образом, планируемый доход от реализации на 2021 год составит 203641,2 тыс. руб., на 2022 год доход составит 213823,3 тыс. руб., на 2023 год доход составит 224514,4 тыс. руб. Прирост будет 641978,9 тыс. руб. за период применения проекта. Эффективность проекта рассчитаем по формуле (1).
(1)
где: - сбереженные доходы за год, которые получены от основной деятельности;
- устанавливающий норму коэффициент эффективности, cost величина, зависящая от сферы деятельности организации;
расходы на деятельность, по которой идет расчёт эффекта, сегодня этот коэффициент установлен в размере 0,15, что соответствует нормативному сроку окупаемости 3 года [13, с.66].
ЕЕу=193944-0,15*8,9=193942,67 тыс. руб.
Для решения проблемы дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Спикер» предлагается ввести: систему скидок для постоянных клиентов, четкий регламент по работе с просроченной дебиторской задолженностью. Далее оценим экономический эффект от формирования системы скидок для постоянных клиентов.
Мероприятие планируется провести в течение двух месяцев, с еженедельным планом мероприятий:
1.Закрепление ответственного работника из бухгалтерии в должности бухгалтера по взысканию и мониторингу дебиторской задолженности (1 неделя).
2.Анализ предлагаемых скидок по срокам и сумме оплаты (2-3 неделя).
3.Проведение опроса среди постоянных покупателей по размеру скидки (4-5 неделя).
4. Опрос постоянных клиентов ООО «Спикер», который был проведен менеджером путем анкетирования по-новому и старому варианту оплаты (6-8 неделя).
Проведем расчет эффективности по предложенному мероприятию.
Наибольший удельный вес имеет размер скидки в 5 %, а также был учтен опрос надежных клиентов, по размерам скидок, рассчитаем какое влияние окажет данный размер скидки от стоимости по договору при условии предоплаты:
Расчёт потерь от применения скидок по формуле (2).
Потери = объем от продаж * % скидки (2)
193944 тыс. руб. * 0,05 = 96972 тыс. руб.
Скидка предоставляется, если заказчик производит оплату при заключении договора, то ему предоставляется скидка в 5 %, или рассрочка платежа без скидки. Произведем расчет коммерческого кредита и оценим, на сколько выгоднее скидка, которую предоставляет заказчику ООО «Спикер», если банковская ставка (по кредитам) равна 12 % по формуле (3):
Стоимость коммерческого кредита = X*T365*d (3)
где x- выручка от реализации, тыс. рублей;
d – величина скидки, %
Т – период, установленный для дебитора, дней.
Стоимость коммерческого кредита = 193944*180365*12%=11477,23 тыс. руб.То есть коммерческий кредит не выгоден.
Опрос постоянных клиентов ООО «Спикер», который был проведен менеджером путем анкетирования, 70 % клиентов понравятся новые условия оплаты, формула (4.).
ДЗо = То * Выручка (4)
где То - % покупателей, который планирует воспользоваться скидкой.
ДЗо = 70 % * 193944 тыс. руб. = 135760,8 тыс. руб.
Изменение объема продаж в день:
ДЗо = 70 % * 135760,8/365 = 260,36 тыс. руб.
Старый вариант оплаты устроит 30 %:
193944 - (70 % * 193944) = 58183,2 тыс. руб.
Уровень дебиторской задолженности уменьшится на 30 % или на 11582*30%=3474,6 тыс. рублей.
Проведем оценку мероприятия по разработке регламента по работе с просроченной дебиторской задолженностью, закрепления его в локальных нормативных актах компании ООО «Спикер».
Мероприятие планируется провести в течение месяца, с еженедельным планом мероприятий:
1.Закрепление ответственного работника из бухгалтерии в должности бухгалтера по взысканию и мониторингу дебиторской задолженности (1 неделя).
2. Звонки с напоминанием о неоплаченной задолженности (2 неделя).
3. Официальная претензия (заказным письмом) (3 неделя).
4.Ограничение в поставке товаров и услуг или полное приостановление поставки, подача иска в арбитражный суд (4 неделя).
Еженедельная отчетность о проделанной работе по взысканию долгов руководству. Что улучшит контроль за дебиторской задолженностью, с целью избегания потери финансовых активов. Оценим экономическую эффективность, если бы он уже был применен ранее. Данные представлены в Приложении 12. По данным Приложения 12 за 2020 год, из 96 звонков в организации, которые имеют дебиторскую задолженность, 7 организаций оплатили задолженность в период от 1 месяца до 4 месяцев на сумму 1082 тыс.руб. Динамика снижения дебиторской задолженности при работе с регламентом представлена на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1- Эффективность использования регламента по работе с просроченной дебиторской задолженностью
Как видно из рисунка 3.1. из 32 отправленных официальных претензий (заказным письмом), 5 организаций оплатили задолженность на сумму 1289 тыс.руб. в период от 21 дня до 2 месяцев. ООО «Спикер» подало в арбитражный суд 11 исков, из которых 6 были удовлетворены судом, по исполнительному документу, дебиторская задолженность погашалась в период от 5 месяцев до 14 месяцев на сумму 1629 тыс.руб. Таким образом по дебиторской задолженности в 2019 году ООО «Спикер» получило бы от покупателей и заказчиков 4000 тыс. руб.
Следующей проблемой является увеличение кредиторской задолженности, решением ее может стать реструктуризация кредиторской задолженности (списание по сроку давности).
Для этого для начала оценим состояние кредиторской задолженности на предприятии ООО «Спикер» таблице 3.2.
Таблица 3.2-. Оценка состояния расчетов с кредиторами по срокам образования ООО «Спикер» за 2018-2019гг., тыс.руб.(%)
Данные 2018 2019 Отклонение 2019 к 2018г. Темп роста
Кредиторская задолженность всего 37276 50057 12781 134,29
до 1 мес. 1870 3485 1615 186,36
от 1 до 3 мес. 1938 4678 2740 241,38
от 3 до 6 мес. 5590 7890 2300 141,14
от 6 до 12 мес. 11300 16500 5200 146,02
свыше 36 мес. 16578 17504 926 105,59
Приведенные данные в таблице 3.2 показывают, что по срокам погашения наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность со сроком погашения больше трех лет (36 мес.). Так, в 2020 г. она составила 17504 тыс. руб. или выросла на 5,59 %. В учете предприятия кредиторская задолженность всегда учитывается на даты ее погашения, если оно не погасило задолженность или кредитная организация не взыскала, ее можно списать по истечении срока давности. Сумму списанной кредиторской задолженности нужно будет включить в состав прочих доходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.
В результате проведенных расчетов по предложенным мероприятиям с целью улучшения социально-экономических показателей, составим прогнозный баланс, на основании которого, посмотрим, как изменятся показатели ликвидности организации ООО «Спикер» данные представим в таблице 3.3.
Таблица 3.3- Прогноз бухгалтерского баланса ООО «Спикер», тыс. руб.
Группировка статей баланса 2020 год Прогноз Изменение, +/-
Актив 1.Внеоборотные активы (основной капитал) 0 0 -
1.1. Основные средства 0 0 -
1.2. Финансовые вложения 0 0 -
1.3. Отложенные налоговые активы 0 0 -
1.4. Прочие внеоборотные активы 0 0 -
2. Оборотные активы 69630 62155,4 -7474,6
2.1. Запасы и затраты 57941 57941 -
2.3. Дебиторская задолженность 11582 4107,4 -7474,6
2.4. Денежные средства 0 9697,2 9697,2
2.5. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 7 7 -
2.5. Прочие оборотные активы - - -
Баланс 69630 62155,4 -7474,6
Пассив 3. Капитал и резервы (собственный капитал) 6309 16338,4 10029,4
3.1. Уставный капитал 10 10 -
3.2. Нераспределенная прибыль 6299 16328,4 10029,4
4.Долгосрочные обязательства 0 0 -
Отложенные налоговые обязательства 0 0 -
5.Краткосрочные обязательства 63321 45817 -17504
Продолжение таблицы 3.4.
5.1. Кредиторская задолженность 50057 32553 -17504
5.2. Оценочные обязательства 0 0 -
Баланс 69630 62155,4 -17504
На основе прогноза бухгалтерского баланса ООО «Спикер» можно отметить снижение по статьям дебиторской и кредиторской задолженности, увеличение по статье денежные средства, что характерно при эффективности предложенных мероприятий на предприятии.
Сравнительный анализ финансовых коэффициентов и обоснование эффективности предложенных мероприятий с целью улучшения социально-экономических показателей организации ООО «Спикер» приведен в таблице 3.4.
Таблица 3.4- Прогнозный анализ показателей ликвидности ООО «Спикер»
Показатель До предложенных мероприятий После предложенных мероприятий Изменения (+, -)
Коэффициент абсолютной ликвидности 0 0,21 0,21
Коэффициент критической ликвидности 0,18
0,21 0,03
Коэффициент текущей ликвидности 1,1 1,35 0,25
Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период увеличился и составил 0,21, т.е. предприятие при необходимости немедленно может погасить в будущем году большую часть краткосрочных заемных обязательств, нежели чем за 2020 год. Кроме того, в отчетном периоде у предприятия на один рубль текущих обязательств, приходится 1,35 рублей текущих активов. В результате предложенных мероприятий видно, что коэффициенты ликвидности увеличиваются. Мероприятия с целью улучшения финансового состояния ООО «Спикер» эффективны.
ЗАКЛЮЧЕНИЕИзучив назначение и задачи оценки финансового состояния можно сказать, что анализ и оценка является значимым инструментом в нестабильных условиях бизнеса, т.к. за счет оценки финансового состояния можно определить реальное положение дел предприятия, определить проблемы и тем самым принять решение по их устранению. Путем различных финансовых коэффициентов можно самостоятельно сделать выводы о финансовом состоянии компании и степени ее устойчивости. Оценка финансового состояния предприятия требует регулярной оценки и анализа. Это связано с тем, что в ходе работы организации многие ресурсы расходуются нерационально, а про некоторые руководство вовсе забывает. Контролировать деятельность предприятия может любой руководитель достаточно заранее составить производственно-финансовый план и фиксировать его своевременное выполнение.
Основными отличиями методик является разница по этапам исполнения финансового анализа, исследователи В.В. Бочаров, В.В. Ковалев и считают, что финансовый анализ можно провести в 2 этапа: экспресс-анализом и углубленным (детальным), при этом у автора В.В. Ковалева потребность в этапе углубленного анализа определена по итогам экспресс-анализа, у авторов А.Д. Шеремета, Г.В. Савицкой, предполагается исполнение обеих этапов.
Организация ООО «Спикер» организация создана в 2016 году. Основной вид деятельности (ОКВЭД): 43.21 - «Производство электромонтажных работ».
Организационная структура управления представляет линейно-функциональную структуру, со ступенчато-иерархической формой.
Анализ основных экономических показателей ООО «Спикер» показал, что выручка от продаж с 2018 по 2019гг выросла на 9900 тыс.руб. или на 106,64%, в 2020г рост продолжился и изменение составило (+34876 тыс. руб.) или на 121,93 в сравнении с 2019г. Себестоимость снизилась с 2018 по 2019гг на 2000 тыс. руб. или на 98,35%, к 2020г. наоборот, выросла на 45225 тыс.руб. или на 137,87%, как видно динамика роста себестоимости превышает выручку от реализации, что отрицательно может повлиять на рентабельность услуг организации. Положительным моментом в функционировании предприятия является факт роста производительности труда, за период с 2018 по 2019гг гг. показатель снизился на 667,42 тыс.руб. на чел., тем не менее к 2020г показатель вырос на 1724,47тыс.руб./чел. или на 110,84%. Численность работников предприятия по итогам за 2020 год составила 11 человек.
По показателю рентабельности продаж также наблюдается значительный спад с 2,36 до 1,77%. Экономическая рентабельность за 2018 по 2019гг выросла на 0,003% к 2020гг в сравнении с 2020г снизилась на -0,010 в сравнении с 2019гг., что отрицательно характеризует деятельность организации.
Финансовое состояние ООО «Спикер» может быть охарактеризовано как устойчивое, за весь период анализа 2018-2020 гг. Баланс ликвиден, коэффициент текущей ликвидности достигает норматива на протяжении всего анализируемого периода и составил в 2020 году 1,1. То есть текущие активы перекрывают краткосрочные обязательства в 1,1 раза. Остальные коэффициенты: быстрой и абсолютной ликвидности - не достигают нормативных значений на протяжении анализируемого периода. Рост объемов продаж на 44 776 тыс. руб., при этом отмечается, что максимальное значение выручки пришлось на 2020 год – 193 944 тыс. руб., темп роста выручки за анализируемый период составил 30,02%. Отметим в качестве негативного момента, что темп роста себестоимости продаж превышает темп роста выручки, за 2018-2020 гг. темп роста составил 35,6%. При этом валовая прибыль увеличилась на 1 551 тыс. руб. и составила 29 303 тыс. руб. в 2020 году. У компании высокий уровень коммерческих расходов, именно по этой статье торговые предприятия отражают издержки обращения. У предприятия достаточно невысокий уровень показателей рентабельности, что, несомненно, выступает отрицательной тенденцией.
При изучении финансовой деятельности ООО «Спикер» были выявлены следующие проблемы: снижение доли денежных активов, рост дебиторской и кредиторской заложенности. Были предложены следующие рекомендации по улучшению.
С целью решения проблем снижения денежных активов (средств) предлагается внедрить систему оперативного управления денежными потоками. Реализация подобной системы возможна в рамках автоматизированной системы управления: «Платежный календарь». Расчет эффективности показал, что эффективность мероприятия по внедрению в организации ООО «Спикер» системы «Платежный календарь» будет состоять в увеличении выручки за период реализации проекта на 641978,9 тыс. руб. и эффективности 193942,67 тыс. руб.
Для решения проблемы дебиторской задолженностью предлагается ввести: систему скидок для постоянных клиентов, четкий регламент по работе с просроченной дебиторской задолженностью. Экономический эффект от мероприятий по снижению дебиторской задолженности при внедрении системы скидок составит снижение задолженности на 30% или на 3474,6 тыс. руб., при внедрении регламента для работы с просроченной дебиторской задолженностью снижение составит 4000 тыс. руб.
Решением для снижения кредиторской задолженности может стать реструктуризация кредиторской задолженности (списание по сроку давности). Реструктуризация кредиторской задолженности позволит списать по сроку давности 17504 тыс. руб. Сумму списанной кредиторской задолженности нужно будет включить в состав прочих доходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете. На основе расчетов прогнозного бухгалтерского баланса ООО «Спикер» можно отметить снижение по статьям дебиторской и кредиторской задолженности, увеличение по статье денежные средства, коэффициенты ликвидности увеличиваются. А значит предложенные мероприятия с целью эффективны.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) [Электронный ресурс]: КонсультантПлюс: компьютерная справочная правовая система: [сайт]. — URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс]: федер. закон от 08.02.1998 г. №14-ФЗ (ред. от 31.07.2020) // КонсультантПлюс: компьютерная справочная правовая система: [сайт]. — URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) // КонсультантПлюс: компьютерная справочная правовая система: [сайт]. — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) // КонсультантПлюс: компьютерная справочная правовая система: сайт]. — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. И. Бариленко. – М.: Юрайт, 2018. – 455 с.
Екимовой К. В. Финансовый менеджмент: учебник / К. В. Екимовой, Е. В. Лисицыной, Т.В. Ващенко, М. В. Забродиной. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 184 с.
Жилкина А. Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для академического бакалавриата / А. Н. Жилкина. – М.: Юрайт, 2018. – 285 с.
Иванова Л.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.И. Иванова, А.С. Бобылева– М.: КноРус, 2018. – 331 с.
Кирильчук С. Экономика предприятия: учебник для академического бакалавриата / С. Кирильчук– М.: Юрайт, 2018. – 418с.
Левчаева П. А. Финансовый менеджмент: учебное пособие / П. А. Левчаева – М.: ИНФРА-М, 2017. – 247 с.
Ниязова С.Э. Антикризисное управление финансами организаций / С.Э. Ниязова // Научные достижения и открытия. – 2018. – C. 90-94.
Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева– М.: КноРус, 2019. — 228 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 378 с.
Корпоративные финансы: Учебник / под ред. Самылина А. И. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 472 с.
Спиридонова Н.Е. Факторы, влияющие на образование и погашение дебиторской задолженности / Н.Е. Спиридонова // Вестник университета. - 2019. - №12. - C. 140
Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: учебное пособие / под ред. В. Ю. Сутягина, М. В. Беспалова– Москва: ИНФРА-М, 2017. – 216 с.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 374 с.
ПРИЛОЖЕНИЯПРИЛОЖЕНИЕ 1Этапы анализа финансового состояния и его элементы по методике А.Д. Шеремета, Е.В. Негашева
\s
ПРИЛОЖЕНИЕ 2Этапы анализа финансового состояния и его элементы по методике В.В. Бочарова
\s
ПРИЛОЖЕНИЕ 3Этапы анализа финансового состояния и его элементы по методике Ковалева В. В.
\s
ПРИЛОЖЕНИЕ 4Этапы оценки финансового состояния и его элементы по методике Г.В. Савицкой
\s
ПРИЛОЖЕНИЕ 5Организационная структура управления ООО «Спикер»

ПРИЛОЖЕНИЕ 6Отчет о финансовых результатах за 2019г. ООО «Спикер», тыс. руб.


ПРИЛОЖЕНИЕ 7Отчет о финансовых результатах за 2020г. ООО «Спикер», тыс. руб.


ПРИЛОЖЕНИЕ 8Бухгалтерский баланс за 2020г. ООО «Спикер», тыс. руб.


ПРИЛОЖЕНИЕ 9Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Спикер» за 2018-2020гг.
Показатель Порядок расчета Норм. значение 2018г. 2019г. 2020г.
Коэффициент автономии (независимости) Ка = >0.5 0,06 0,09 0,09
Коэффициент концентрации привлеченного капитала Кз = <0.5 0,94 0,91 0,91
Коэффициент финансового риска Кфр = <0.7 14,97 9,91 10,04
Собственный оборотный капитал СобК =СК-ВА/ОА - 3534 5078 6309
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами КОСОС = СобК
ОА > 0.1 0,06 0,09 0,09
Коэффициент маневренности собственного капитала Кмск = 0.2 – 0.6 3,68 3,57 3,10
Коэффициент мобильности имущества Кма = - 1 1 1
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств Км/и = - 70608 77420 90513
ПРИЛОЖЕНИЕ 10Определение типа финансовой устойчивости ООО «Спикер», за 2018-2020гг., тыс. рублей
Данные 2018г. 2019г. 2020г.
1. Источники собственных средств (тыс. руб.) 3534 5078 6309
2. Основные средства и прочие вне оборотных активов 0 0 0
3. Наличие собственных оборотных средств, (стр. 1 - стр. 2) (тыс. руб.) 3534 5078 6309
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства (тыс. руб.) 0 0 0
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, (стр. 3 + стр. 4) (тыс. руб.) 3534 5078 6309
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (тыс. руб.) 52906 50335 63321
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, (стр. 5 + стр. 6) (тыс. руб.) 56440 55413 69630
8. Общая величина запасов и затрат (тыс. руб.) 35679 45357 57941
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, (стр. 3 - стр. 8) (тыс. руб.) -32145 -40279 -51632
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, (стр. 5 - стр. 8) (тыс. руб.) -32145 -40279 -51632
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, (стр. 7 - стр. 8) (тыс. руб.) 20761 10056 11689
12. Тип финансовой ситуации 1 тип 1 тип 1 тип
ПРИЛОЖЕНИЕ 11Проблемы и рекомендации по повышению финансовой устойчивости ООО «Спикер»
left52070Проблемы, выявленные при анализе финансовой отчетности ООО «Спикер»
Снижение доли денежных активов
Рост дебиторской задолженности
Рост кредиторской задолженности
Мероприятия по решению выявленных проблем в ходе анализа финансовой отчетности
Внедрение системы «Платежный календарь»
Снижение дебиторской задолженности: формирование системы скидок для постоянных клиентов, разработка четкого регламента по работе с просроченной дебиторской задолженностью.
0Проблемы, выявленные при анализе финансовой отчетности ООО «Спикер»
Снижение доли денежных активов
Рост дебиторской задолженности
Рост кредиторской задолженности
Мероприятия по решению выявленных проблем в ходе анализа финансовой отчетности
Внедрение системы «Платежный календарь»
Снижение дебиторской задолженности: формирование системы скидок для постоянных клиентов, разработка четкого регламента по работе с просроченной дебиторской задолженностью.

382206513970Снижение кредиторской задолженности: реструктуризация кредиторской задолженности (списание по сроку давности)
00Снижение кредиторской задолженности: реструктуризация кредиторской задолженности (списание по сроку давности)

ПРИЛОЖЕНИЕ 12Эффективность регламента по взысканию дебиторской задолженности за 2020 год
Этапы взыскания дебиторской задолженности Число прове-денных мероприятий по этапу Эффективность этапа (количество покупателей, оплативших задолженность) Задолженность, выплаченная заказчиками
тыс.руб. Срок погашения задолженности
Звонки с напоминанием о неоплаченной задолженности 96 7 организаций, выплатившие задолженность 1082
1-4 месяцев
Официальная претензия (заказным письмом) 32 5 организаций, выплатившие задолженность 1289 От 21 дня до 2 месяцев
Подача иска в арбитражный суд 11 6 выигранных судов 1629 5-14 месяцев
ПРИЛОЖЕНИЕ 13