Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

СОДЕРЖАНИЕ
TOC \o "1-3" \h \z \u ВВЕДЕНИЕ PAGEREF _Toc75088924 \h 31 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА PAGEREF _Toc75088925 \h 41.1.Понятие, сущность и классификации, порядок составления бухгалтерских балансов PAGEREF _Toc75088926 \h 41.2 Основные методики проведения анализа финансового состояния с использованием бухгалтерского баланса PAGEREF _Toc75088927 \h 92АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «Ю-ИВЕСТ» PAGEREF _Toc75088928 \h 152.1Организационная и экономическая характеристика ООО «Ю-ИНВЕСТ» PAGEREF _Toc75088929 \h 152.2Анализ бухгалтерского баланса в организации PAGEREF _Toc75088933 \h 192.3Анализ ликвидности и платежеспособности, деловой активности организации PAGEREF _Toc75088934 \h 223 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «Ю-ИНВЕСТ» ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА PAGEREF _Toc75088935 \h 27ЗАКЛЮЧЕНИЕ PAGEREF _Toc75088936 \h 35СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ PAGEREF _Toc75088937 \h 37ПРИЛОЖЕНИЯ PAGEREF _Toc75088938 \h 39
ВВЕДЕНИЕВ условиях функционирования рыночной экономики появляется необходимость осуществлять финансовое управление предприятием, то есть разрабатывать четкую систему принципов и методологий для регулирования финансовых ресурсов. Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что часто его выделяют в отдельную самостоятельную отчетную единицу хозяйствующего субъекта, которую дополняют другие формы бухгалтерской отчетности. В балансе представлено общее состояние всех средств предприятия, в других отчетных формах отражаются лишь показатели, характеризующие определенную сторону предприятия, что свидетельствует об актуальности выбранной темы исследования.
Целью исследования является анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса ООО «Ю-ИНВЕСТ».
Цель позволила сформулировать задачи, которые решались в работе:
1.изучить понятия, сущность и классификацию, порядке составления бухгалтерских балансов;
2.оценить методики проведения анализа финансового состояния с использованием бухгалтерского баланса;
3.изучить организационную и экономическую характеристику организации ООО «Ю-ИНВЕСТ»;
4.проанализировать бухгалтерский баланс, провести анализ ликвидности и платежеспособности, деловой активности организации;
5. разработать рекомендации по совершенствованию финансового состояния организации ООО «Ю-ИНВЕСТ» по данным бухгалтерского баланса.
Объектом исследования является ООО «Ю-ИНВЕСТ». Предметом исследования является анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСАПонятие, сущность и классификации, порядок составления бухгалтерских балансов
Баланс определяет экономическое состояние компании согласно состоянию на отчетную дату. Он дает возможность установить состав и структуру собственности компании и источников этого имущества. Баланс представляет собой метод экономической группировки и обобщения собственности компании. Согласно составу и размещению, по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), которые в валютной
оценке и составлены на конкретную дату [11, с. 51].
Бухгалтерский баланс содержит форму двухсторонней таблицы: левая сторона (активы) характеризует составы, расположение и применение средств; правая сторона (пассив) – список источников образования денег. Результаты актива и пассива баланса равны между собой [11, с. 52].
Сущность бухгалтерского баланса выражается в его назначении.
С одной стороны, он считается частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и ежегодный отчетности. Между других слагаемых бухгалтерского учета индивидуальное назначение свойственно только для бухгалтерского баланса.
В предоставленной двойственности не только сущность закона единства противоположностей, но и основа для оценки экономического положения
компании [10, с.29].
Под статьей баланса подразумевается отдельный вид средств (имущества) или источника (обязательств), представленный в балансе выявление отдельной суммой. Конечная сумма остатков средств компании, отображенная в активе и пассиве баланса по строке «баланс», называется валютой баланса. [11, с. 52].
Классификация бухгалтерского баланса можно представить по разным признакам [11, с. 51].
По времени формирования выделяют:
вступительный баланс, который формируется в момент образования предприятия;
периодический (текущий), который формируется периодами в течение всего промежутка работы предприятия;
ликвидационный — составляется при закрытии предприятия;
разделительный формируется при разделе компании на несколько самостоятельных организаций;
объединительный составляется при слиянии нескольких предприятий;
санируемый формируется, при обнаружении на предприятии признаков банкротства.
По источникам составления:
инвентарный формируется по итогам проведенной инвентаризации;
книжный формируется на основе в основном книжных записей без предварительной их проверки через инвентаризацию;
генеральный основан на учетных записях и данных инвентаризации.
По объему полученной информации (данных):
единичный показывает деятельность только одного предприятия;
сводный показывает деятельность нескольких предприятий, составляется через сложение сумм, которые числятся на статьях нескольких единичных балансов с подсчетом общих итогов актива и пассива;
консолидированный при слиянии балансов юридически самостоятельных компаний, но имеющие зависимость друг от друга в финансовом отношении [10, с.30].
По формам собственности балансы предприятий бывают: государственные; муниципальные; смешанные и совместные; частные; общественные.
По объекту отражения:
самостоятельный - имеет только предприятие, являющаяся юридическим лицом;
отдельный, который формируют структурные подразделения предприятия.
По характеру деятельности: основной; неосновной.
По способу очистки:
балансы брутто, которые содержат регулирующие статьи, по амортизации основных средств и нематериальных активов, торговую наценку;
балансы нетто, которые содержат вышеуказанные регулирующие статьи [11, с. 51].
Составление бухгалтерского баланса предполагаете следование ряда правил:
правдивости, то есть подтверждения показателей баланса документарными данными, записями из учетных регистров, бухгалтерскими подсчетами и инвентаризацией;
реальности, а именно соотношения оценки по статьям баланса с объективной действительностью;
единства с построением баланса по единым принципам учета и оценки;
преемственности следующий баланс должен быть продолжением предыдущего [7, с.59].
Бухгалтерский баланс представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности и, по традиции, представляет из себя таблицу, состоящую из 2-х составляющих: актива (слева, которая отражает имущество организации по составу и размещению) и пассива (справа, которая отражает имущество, по источникам их образования) [11, с.59].
В международной практике используют 2 формы бухгалтерского баланса: горизонтальный и вертикальный. При использовании горизонтального баланса активы отражаются слева, пассивы справа. При использовании вертикального баланса статьи по активу и пассиву располагаются последовательно. Сегодня в России в соответствии со стандартами МСФО используется как правило вертикальная форма баланса.
Балансовые показатели группируют по группам, а группы по разделам.
Вертикальные взаимные связи по показателям актива в балансе подразумевают их положение по порядку увеличения уровня ликвидности.
Сначала отражаются наименее ликвидные статьи (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные инвестиции и т.д.), а в конце — самые ликвидные (денежные активы в кассе, на расчетном и других счетах, или расчетных документах) [11, с.58].
Группирование балансовых показателей по активу баланса предполагает 2 раздела:
внеоборотные активы, в который включается (основной капитал, долгосрочные, постоянные, иммобилизованные активы);
оборотные активы, в том числе (оборотные средства, краткосрочные, текущие, мобильные активы).
I раздел соединяет группы по долгосрочным активам: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, результаты по исследованиям и разработкам, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.
В оборотные активы включают имущество, которое применяется в течение календарного периода или нормального цикла производства, который превышает этот срок. Они соединены в отдельные группы, в которые включаются: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные активы, прочие оборотные средства [11, с.59].
Вертикальные взаимные связи по статьям актива баланса оказывают воздействие на порядок в расположении статей пассива баланса.
В связи с вышеуказанным, вертикальные взаимные связи балансовых статей пассива имеют следующую очерёдность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные и текущие обязательства, которые состоят из 3-х разделов пассива:
капитал и резервы (собственный капитал, долгосрочные пассивы, постоянные пассивы, уставныйкапитал);
долгосрочные обязательства (заемный капитал, долгосрочные пассивы, постоянные пассивы, перманентный капитал);
краткосрочные обязательства (заемный капитал, краткосрочные пассивы, текущие пассивы).
Для 3-его раздела основным является уставный капитал, свойственный для предприятий, в которых участвуют несколько дольщиков (ПАО, ЗАО, ООО и др.) [11, с.59]. В государственных и муниципальных учреждениях уставный капитал представлен имуществомв видеуставногофонда.
В III раздел включаются также части собственного капитала, созданного в ходе реализации финансово-хозяйственной деятельности предприятия: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в отчетном году и прошлых периодах, резервный и добавочный капитал, собственные акции, купленные у акционеров.
В IV разделе раскрывается состав долгосрочных заемных ресурсов, в частности отложенных налоговых обязательств, оценочных и прочих долгосрочных обязательств.
В V разделе баланса отражают заемные источники в качестве ссуд кредитных организаций и займов со сроком погашения в течение года после отчетной даты и разные виды кредиторской задолженности. Важное место в данном разделе имеют источники собственных средств, которые не вошли в предыдущие разделы баланса: доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие обязательства и др.
Итог баланса представляет собой валюту баланса, при этом основным свойством баланса будет равенство актива и пассива:
Активы=Собственный капитал+Заемный капитал
Валюты актива и пассива баланса должны совпадать, так как в обоих частях баланса должно быть одно и то же имущество, которое сгруппировано по различным признакам (в активе — по структуре и составу, в пассиве — по источникам собственных или заемных средств) [25, с.60]. Для оценки состояния и динамики имущества предприятия и источников его формирования в балансе есть 3 графы для цифровых данных: на начало и конец текущего, предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного периодов (месяца, квартала, года) [7, с.62]. Бухгалтерский баланс формируется в денежном измерителе (в рублях), составляется в тысячах и (или) миллионах рублей. Информационные данные о составе, структуре и динамике имущества предприятия и источников их, как правило формируются и отражаются в статическом и обобщенном вариантах [10, с.34]. В системе бухгалтерской (финансовой) отчетности баланс занимает первое место, так как информация, которая отражена в нем, дает возможность создать общее мнение об объеме, структуре и состоянии имущества организации, о его обеспеченности собственными и привлеченными источниками покрытия, дается представление о финансовых результатах деятельности предприятия за три отчетных периода, что важно для пользователей, что позволяет оценить рентабельность, платеже- и кредитоспособность, состояние и эффективность применения ресурсов, кредитных и расчетных взаимоотношений, а также эффективность финансовой и хозяйственной деятельности ) [7, с.63].
1.2 Основные методики проведения анализа финансового состояния с использованием бухгалтерского балансаМетодика представляет собой комплекс приемов и правил наиболее
рационального исполнения аналитической работы. Далее в рамках настоящей работы оценим методики выполнения анализа финансового состояния, которые были предложены разными учеными- экономистами.
Наиболее популярной на сегодняшний день является методика Е.В. Негашева которая включает в себя три взаимоувязанных приема [13, с.37]:
1. анализ финансовых результатов организации;
2.анализ финансового состояния организации;
3.анализ результативности (эффективности) финансовой и хозяйственной деятельности организации.
Также авторы проводят анализ финансового состояния в три этапа:
1. Формулировка точной цели анализа и путей к ее выполнению;
2. Оценка качества данных, предложенных для анализа;
3. Установка методов анализа, реализация анализа и подведение достигнутых результатов.
Методы, которые применяют ученые при реализации анализа финансового состояния будут: горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный, основываясь на данных прежде всего бухгалтерского баланса. Основные этапы и его элементы, по предложенной методике описаны в Приложении 1. Как видно по данным Приложения 1 методика развернута на источниках финансовой бухгалтерской отчетности, которая приготовлена для внешних пользователей, с помощью которой можно провести углубленный финансовый анализ при применении систематизированной информации бухгалтерского учета, в данной методике анализ проводится в основном для выявления неплатежеспособности предприятий, главной особенностью методики в том, что финансовый анализ применяется в условиях единой системы комплекса экономического анализа, при этом источники основных показателей находятся в сфере производственной деятельности, ее эффективность заключается в определении финансовой эффективности и обобщении показателей финансовой деятельности [13, с.39].
Основными плюсами рассматриваемой методики является:
1. ориентация на все стороны экономического процесса;
2. помогает обобщить все источники данных о деятельности организации и его финансовом состоянии;
3. представляет собой формализованный, алгоритмизированный процесс и в большинстве случаев приспособлен к компьютеризации всех подсчетов;
4. допустимость применения комплексной оценки деятельности организации и сравнение показателей с лучшими среди конкурентов, при этом эталоном являются более высокие итоги, которые получены в реальности в условиях рыночной экономики, а не представленные на собственных предположениях экспертов;
5. комплексная оценка финансового состояния помогает сравнить организации за один период и в динамике, применяя темповые коэффициенты
роста;
6. применение моментных и темповых показателей, которые помогаю обобщить рейтинговую оценку, которая охарактеризовывает состояние, динамику финансовой и хозяйственной деятельности организации;
7. нет ограничений при сравнении и выборе показателей;
8. применение темповых показателей, которые дают оценку финансовому состоянию за период, а также оценку стараний организации по его перемене, также помогает дать оценку росту конкурентоспособности;
9. имеет преобразования комплексной оценки финансового состояния, одна из которых помогает производить весовые коэффициенты по потребностям пользователя.
В качестве отрицательных моментов методики можно отметить:
1. при установки образцовых показателей методикой не предусмотрен отраслевой анализ;
2. указанные методы по провидению финансового анализа при информационном обеспечении направлены в целом на информацию из бухгалтерского баланса, который представляет приблизительно характеристику финансового состояния организации;
3. применяется в ретроспективном периоде, не представлена возможность прогноза финансовой деятельности;
4. методикой не представлен инвестиционный анализ [13, с.42].
Как отмечается автором, методика затрагивает не только финансовую сторону организации, а предусматривает комплексную оценку всех сторон деятельности фирмы.
Обширная по содержанию методика анализа финансового состояния предложена у О.В. Ефимовой, основной ее целью является оценка главных элементов денежного оборота и применение мер по улучшению финансового и экономического состояния предприятия, методика автора включает в себя 2 этапа: экспресс-анализ и углубленный финансовый анализ.
В свою очередь включает в себя: предварительный этап, изучение бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетной информации, целью этого этапа является отбор числа показателей и постоянного наблюдения за их динамикой, по результатам приема оперативных, наглядных и достоверных данных о финансовой успешности организации, также здесь принимается решение о рациональности анализа бухгалтерской отчетности и ее готовности, которая должна быть определена аудиторским заключением [8,с.43]. Последний этап экспресс-анализа ключевой он дает оценку экономического потенциала и результатов финансовой, хозяйственной деятельности, проводится вывод о рациональности применения углубленного анализа.
На втором этапе углубленного анализа готовится обзор отчета за год и текстовые пояснения, для определения характера работы организации за отчетный период, для того чтобы оценить основные тенденции показателей его деятельности, здесь важно учесть влияние инфляции.
Целью углубленного анализа является детализированная характеристика имущества и финансового положения организации, оценка его текущих результатов и прогноза на будущее. Этапы углубленного анализа финансового состояния деятельности предприятия представлены в Приложения 2 [8, с.45]. Положительными сторонами методики является ее комплексность, уделено внимание инвестиционному анализу, формированию оптимального портфеля ценных бумаг их риска и доходности, применен ипотечно-инвестиционный анализ, который предполагает применение анализа, приносящего доход от недвижимости.
Методика В.В. Ковалева разделяет анализ финансового состояния также на 2 этапа: экспресс-анализ и углубленный финансовый анализ.
В свою очередь экспресс-анализ включает в себя: подготовительный этап, предварительное изучение бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетной информации, его целью является оценка финансового состояния организации на основе аудиторского заключения, присутствия или отсутствия слабых статей в отчетности, информации, представленной в текстовых пояснениях, при осуществлении анализа он может быть дополнен расчетом разными показателями по методам, основанным на опыте и квалификации специалистов [9, с.55].
Углубленный финансовый анализ помогает расширить и дополнить отдельные мероприятия в рамках экспресс-анализа, здесь же происходит подсчет различных коэффициентов, происходит постройка факторных моделей, проводится прогнозно-аналитические расчеты, цель анализа подробная характеристика имущества и потенциала организации, итогов его деятельности и возможностей развития в будущем. Этапы анализа финансового состояния по методике Ковалева В. В. представлены в Приложения 3. В методике В.В. Ковалева ликвидность и платежеспособность представляют собой рисковую часть поэтому необходимо выбрать оптимальную политику по управлению величиной, составом и структурой оборотных средств, при анализе финансовой устойчивости важно учесть риски производства и финансовые, которые могу быть рассчитаны при помощи операционного и финансового левериджа.
Положительной стороной методики является применение 2-х этапов: экспресс-анализ и детализированного анализа, что позволяет оперативно оценить деятельность организации и рациональность применения углубленного анализа, здесь же возможно учесть специфику организации (отраслевую, региональную), учитывает не только текущую ситуацию в организации, но и показатели прошлых периодов. Отрицательным моментом методики можно считать то, что она трудоемка из-за расчетов всевозможных коэффициентов [9, с.57].
Методика Г.В. Савицкой представляет собой последовательность и содержание анализа финансового состояния зависит всецело от целей и информационных источников, этапы и элементы методики представлены в Приложении 4. При применении методики используются методы сравнения фактических итогов предприятия с итогами деятельности за прошлые годы [14, с.68].
Баланс представляет собой метод экономической группировки и обобщения собственности компании. Он оформляется в определенную дату и применяется с целью контроля и рассмотрения хозяйственной деятельности.
Сущность бухгалтерского баланса с одной стороны, он считается частью метода бухгалтерского учета, с другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и ежегодный отчетности.
Изучив методики анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса, можно подытожить, что общими характеристиками методик является анализ финансового состояния предприятия. Основными отличиями методик является разница по этапам исполнения анализа, исследователи О.В. Ефимова, В.В. Ковалев считают, что анализ финансового состояния можно провести в 2 этапа: экспресс-анализом и углубленным (детальным), у авторов Е.В. Негашева, Г.В. Савицкой предполагается исполнение обеих этапов.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «Ю-ИВЕСТ»Организационная и экономическая характеристика ООО «Ю-ИНВЕСТ»Общество с ограниченной ответственностью «Ю-ИНВЕСТ», именуемое в дальнейшем «Общество», работает на рынке оптовой торговли строительными материалами с 2010 года.
Данная компания находится по юридическому адресу: 41400, Московская область, город Химки, улица Ленинградская, 29, 718.
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ [1] и Федеральным законом РФ от 8 февраля 1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определяют правовой статус ООО «Ю-ИНВЕСТ» [2] в виде общества с ограниченной ответственностью, согласно первой его части Главе 4 определяются основные положения компании как юридического лица, в статье 87 вид коммерческой организации, где описаны основные положения общества.
Основной целью Общества является получение прибыли посредством осуществления коммерческой деятельности по удовлетворению потребностей российских граждан в строительных и других продуктах и услуг покупательского спроса.
Основными видами деятельности Общества являются: строительство жилых и нежилых зданий (41.20).
Дополнительными видами деятельности являются: оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73), подготовка строительной площадки (43.12),
производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ (43.2), работы строительные отделочные (43.3) и т.д.
Уставный капитал в размере 1110616 тысяч рублей, состоящий из номинальной стоимости долей, принадлежащих участникам Общества.
Организационная структура представляет собой основу, которая приставляет собой каркас для образования важных функций по управлению.
Структура обуславливает и организует отношения персонала внутри компании. Число сотрудников 30 человек на 1 января 2021 год.
Организационная структура ООО «Ю-ИНВЕСТ» имеет линейно-функциональную структуру, со ступенчато-иерархической формой представлена в Приложении 5. Во главе ООО «Ю-ИНВЕСТ» стоит Генеральный директор. Он осуществляет непосредственное руководство текущей деятельностью общества. В ближайшем подчинении у него заместитель по маркетингу, главный бухгалтер, главный инженер.
К основным потребителям услуг (заказчикам) можно отнести: население и юридические лица.
К основным конкурентам можно отнести: ЗАО «Строительно-монтажный поезд N 101», ООО «Движение», ООО «Стрэк», и др. Проведем анализ основных экономических показателей ООО «Спикер» в таблице 2.1.
По данным бухгалтерской финансовой отчетности Приложение 6, 7.
Таблица 2.1- Основные экономические показатели деятельности ООО «Ю-ИНВЕСТ» за 2018 -2020г., тыс.руб.
Показатели 2018г. 2019г. 2020г. Абсолютное отклонение
(+, -) Относительное отклонение, %
2019г.- 2018г.г. 2020г. -
2019г.г. 2019г./ 2018г.г. 2020г./ 2019г.
Выручка от реализации, тыс. руб. 446649442 504696789 551767420 58047347 47070631 113,00 109,33
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 400268600 499683382 542976396 99414782 43293014 124,84 108,66

Продолжение таблицы 2.1
Показатели 2018г. 2019г. 2020г. Абсолютное отклонение
(+, -) Относительное отклонение, %
2019г.- 2018г.г. 2020г. -
2019г.г. 2019г./ 2018г.г. 2020г./ 2019г.
Затраты на 1 рубль реализован. продукции, руб. 0,98 0,99 0,98 0,01 -0,01 110,00 98,99
Прибыль от продаж, тыс. руб. 1533141 38612725 36795771 37079584 -1816954 2518,54 95,29
Среднесписочная численность персонала, чел. 30 30 30 0 0 100,00 100,00
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 60898400 12051903,5 7688717 -48846497 -4363186,5 19,79 63,80
Фондоотдача, руб./руб. 7,33 41,88 71,76 34,55 29,88 571,35 171,35
Производительность труда, тыс. руб./ чел. 14888314,7 16823226,3 18392247,3 1934911,6 1569021,00 113,00 109,33
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 3060000 3528000 3564000 468000,00 36000,00 115,29 101,02
Среднемесячная заработная пата, тыс. руб. 8500 9800 9900 1300 100 115,29 101,02
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 56280 55846,5 62738,25 -433,5 6891,75 99,23 112,34
Оборачиваемость оборотных активов, оборот 7936,20 9037,21 8794,75 1101,01 -242,46 113,87 97,32
Рентабельность продаж, % 0,064 0,006 0,010 -0,06 0,00 х х
Экономическая рентабельность 0,194 0,023 0,013 -0,171 -0,010 х х
Как видно из таблицы 2.1. выручка от продаж с 2018 по 2019гг выросла на 58047347 тыс.руб. или на 113%, в 2020г рост продолжился и изменение составило (+47070631 тыс. руб.) или на 109,33 в сравнении с 2019г.
Себестоимость выросла с 2018 по 2019гг на 99414782 тыс. руб. или на 124,84%, к 2020г. еще выросла на 43293014 тыс.руб. или на 108,66%, как видно динамика роста себестоимости превышает выручку от реализации, что отрицательно может повлиять на рентабельность услуг организации в будущем, динамика показателей видна на рисунке 2.1.
Отметим, что в 2019 и 2020 гг. организация ООО «Ю-ИНВЕСТ» получила прибыль от продаж, к 2019 гг. в размере 38612725 тыс.руб., что на 37079584 тыс.руб. больше, чем в 2018г., а к 2020г можно увидеть снижение прибыли от продаж на 1816954 тыс.руб. в сравнении с 2019г. или на показатель вырос на 95,29%.

Рисунок 2.1- Динамика экономических показателей деятельности ООО «Ю-ИНВЕСТ» за 2018 -2020г.
Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2018 и 2019 гг. выросли на 0,01 руб, затем к 2020гг снизились на 0,01 руб., что отрицательно можно охарактеризовать. Среднесписочная численность персонала не менялась за период анализа и составляла 30 человек. Среднегодовая стоимость основных фондов с 2018 по 2019 гг. снизилась на 48846497тыс.руб и продолжала снижаться с 2019 по 2020гг снижение составило 4363186,5 тыс.руб. или на 63,80%, связано это с продажей основных средств на протяжении всего периода анализа. Рост показателя фондоотдачи свидетельствует о повышения эффективности использования основных средств, так рост фондоотдачи к 2020г в сравнении с 2019г составил 171,35%. Положительным моментом в функционировании предприятия является факт роста производительности труда, за период с 2018 по 2019гг гг. показатель вырос на 1934911,6 тыс.руб. на чел., тем не менее к 2020г показатель еще вырос на 1569021 тыс.руб./чел. или на 109,33%. Оборачиваемость оборотных активов также растет, что положительно характеризует деятельность организации, так с 2018 по 2019гг рост составил 1101,01, к 2020г снизилось и составило уже (-242,46) в сравнении с 2019гг, что на 97,32% меньше, чем в 2019г. По показателю рентабельности продаж также наблюдается значительный спад к 2020 году. Экономическая рентабельность за 2018 по 2019гг снизилась на 0,171% и к 2020гг в сравнении с 2019г снизилась еще на -0,010 в сравнении с 2019гг., что отрицательно характеризует деятельность организации.
Анализ бухгалтерского баланса в организацииДля экономической характеристики деятельности предприятия проведем анализ состава и структуры его активов в Приложении 9 по данным бухгалтерского баланса, представленного в Приложении 8.
Общая стоимость имущества в отчетном периоде составляла 198931740 тыс.руб. к концу 2019 года. В активах организации доля текущих активов составляет 62,65%, а внеоборотных средств 37,35% на конец отчетного периода.Таким образом, наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что при чем оборотные средства предприятия за период анализа снизились на 9991926 тыс. рублей, связано это с ростом запасов на 2961349 тыс. рублей, что негативно сказалось на динамике роста оборотых средств, предприятие использует умеренную политику управления активами.

Рисунок 2.2- Структура имущества предприятия ООО «Ю-ИНВЕСТ», 2018-2020 гг., %
Доля нематериальных активов к 2020 году составила 0,27% существенно увеличилась за период анализа. Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год составила 1,18%, существенно снизилось, связано это с их реализацией в 2020 году, что говорит о том, что предприятие имеет легкую структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества.
Доля финансовых вложений за период также снизилась и составила на конец отчетного периода 5,01%., что говорит о снижении инвестиционной активности предприятия за период. Доля прочих внеоборотных активов также снизилась и составила к концу 2020 года 2,45%. Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов доля 5,13 % и значительная доля дебиторской задолженности в размере 52,60%, что расценивается отрицательно. Увеличилась и доля НДС к концу 2020 года составила 0,47%. Денежные средства уменьшились и составили 7336914 тыс. рублей удельный вес в оборотных активах -3,69%. Прочие оборотные активы выросли их доля увеличилась и к концу 2020 года составила 0,69%.
Таким образом, за анализируемый период общая стоимость имущества увеличилась на 14425516 тыс.руб. Это произошло за счет увеличения как внеоборотных (на 37,35%), так и оборотных (на 62,65%) активов предприятия.
Следует обратить внимание на увеличение статьи внеоборотных активов к концу 2020 года на 37,35, что может говорить о замедлении оборачиваемости оборотных активов. Поскольку имущество предприятия увеличилось, то можно говорить о повышении платежеспособности, политика управления активами можно отнести к умеренному типу.
Аналогичным образом проведем анализ состава и динамики пассивов предприятия в Приложении 10 по данным бухгалтерского баланса, представленного в Приложении 8.
В структуре собственного капитала основное место занимают нераспределенная прибыль на конец 2020 года в удельный вес 34,33%, уставный капитал 0,56% и резервный капитал удельный вес 0,14%, переоценка внеоборотных активов всего 0,03%. Стоит заменить отрицательную тенденцию, удельный вес собственного капитала за период анализа снижается с 42,67% в 2018 году до 35,05% к концу 2020 года.
В отчетном периоде имеется задолженность по долгосрочным заемным средствам в размере 9409138 тыс.руб. (или 4,73% от пассивов), за период долгосрочные заемные средства уменьшились, что можно расценивать положительно для предприятия.
Наибольший удельный вес в долгосрочных обязательствах на конец 2020 года занимала кредиторская задолженность более 12 мес. 3,81% или 7570486 тыс. рублей, на втором месте отложенные налоговые обязательства удельный вес 0,69%, на последнем месте Оценочные обязательства более 12 мес. Удельный вес на конец 2020 года 0,23%.
Доля долгосрочных заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период снизилась, что положительно является положительной тенденцией для ООО «Ю-ИНВЕСТ», для его финансовой устойчивости на рисунке 2.3. представлена структура источников имущества предприятия.

Рисунок 2.3- Структура источников формирования имущества предприятия ООО «Ю-ИНВЕСТ», 2018-2020 гг.
В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы на конец отчетного периода превышают долгосрочные на 110387232 тыс.руб., что при собственного капитале и резервном в размере 1388270 тыс. рублей может отрицательно сказаться на финансовой устойчивости предприятия.
Снижение удельного веса собственного капитала и оборотных активов позволяет говорить об отрицательной динамике и не достаточной финансовой устойчивости предприятия. Наблюдается рост кредиторской задолженности в структуре пассивов за период анализа с 44,74% до 48,15%.
Кроме того, рассматривая кредиторскую задолженность следует отметить, что предприятие в отчетном году имеет больше дебиторской задолженности, чем кредиторской, то есть у нее достаточно финансовых ресурсов для ее погашения. Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина снизилась на 8987363 тыс.руб. и составила 68561655 тыс.руб., что в целом можно назвать отрицательной тенденцией так как снижение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об снижении эффективности деятельности предприятия.
Анализ ликвидности и платежеспособности, деловой активности организацииПо данным финансовой бухгалтерской отчетности ООО «Ю-ИНВЕСТ», представленной в Приложении 6 - 8 определим ликвидность баланса Приложение 11. Сводная таблица по ликвидности баланса представлена в таблице 2.2.
Таблица 2.2- Анализ ликвидности баланса 2018-2020гг ООО «Ю-ИНВЕСТ», тыс. руб.
Показатели 2018г. 2019г. 2020г.
А1 34094269 12371604 7481583
П1 88250182 97595898 99496900
Платежный излишек (+) или недостаток (-) -54155913 -85224294 -92015317
А2 92169373 82150336 104635508
П2 10404752 9159956 24292182
Платежный излишек (+) или недостаток (-) 81764621 72990380 80343326
А3 8352636 10912076 12017769
Продолжение таблицы 2.2.
Показатели 2018г. 2019г. 2020г.
П3 11054367 7883777 9409138
Платежный излишек (+) или недостаток (-) -2701731 3028299 2608631
А4 4988
9946 66217883 7437388
П4 79130392 60615220 70808315
Платежный излишек (+) или недостаток (-) -29240446 5602663 -63370927

Как видно из таблицы 2.2, в течение всего исследуемого периода имеют место следующие соотношения:
А-1 <П-1 что говорит о неплатежеспособности предприятия на момент составления баланса, у предприятия наблюдается недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
А-2> П-2 быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и предприятие будет платежеспособным в ближайшем будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами и получению средств от реализованной продукции в кредит.
А-3 <П-3 в 2018 году, организация была не платежеспособна на период, равной средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
А-3> П-3 в 2019-2020 является платежеспособна и в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей в период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
А-4 <П-4 (2018,2020), А-4> П-4 (2019) Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия:
A4<=П4 оно у нас соблюдается только в 2018, 2020 году, что говорит о не соблюдении минимального условия финансовой устойчивости предприятия, и снижения у нее собственных оборотных средств.
С целью оценки платежеспособности и ликвидности ООО «Ю-ИНВЕСТ» проведем анализ финансовых коэффициентов в Приложении 12.
Как видно из Приложения 12 норматив по общей платежеспособности за исследуемый период не выполняется к 2020г и составил 1,21, что говорит о недостаточной платежеспособности организации. За 2018-2019 гг. коэффициент выполнял нормативное значение и предприятие было платежеспособным. На рисунке 2.4. видна наглядно динамика по коэффициентам ликвидности.

Рисунок 2.4- Коэффициенты ликвидности за 2018-2020 гг. ООО «Ю-ИНВЕСТ»
Коэффициент абсолютной ликвидности выполним только к 2018гг, 2019г и составил 0,39, 0,13 соответственно, что говорит о том, что в 2020гг организация не могла погасить часть кредиторской задолженности, что является отрицательным моментом в деятельности. Нормативы коэффициента промежуточной ликвидности также указывают, что в 2018 и 2020 гг. организация не смогла бы оплатить текущие обязательства, если положение стало бы критическим, тем не менее в 2019г он достиг норматива и составил 0,97, что говорит о нормализации платежеспособности и ликвидности только к 2019гг. Коэффициент текущей ликвидности по всем годам анализа показывает, что у организации достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года, что говорит о платежеспособности ее.
Далее проведем расчеты по деловой активности ООО «Ю-ИНВЕСТ» Приложение 13. Анализ деловой активности позволяет сделать следующие выводы: коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился и к 2020гг составил 69,36, что можно оценить положительным моментом, так как чем больше значение коэффициента, тем быстрее оборачивается капитал, и тем больше прибыли приносит каждый рубль актива организации, в 2018гг он составил 42,43. А вот продолжительность оборота капитала снизилась и составила к 2020гг 45,97, связано это со снижением доли основного капитала.
Снизился и показатель капиталоемкости в 2020 гг. составил 0,13, что на 0,04 меньше чем в 2018гг., а значит удельный расход капитала на какую-либо деятельность уменьшился. Коэффициент отдачи собственного капитала вырос и составил к 2020 гг. 7,94, что на 1,92 больше чем в 2018гг. связано это с ростом выручки, указывает сколько оборотов нужно для оплаты выставленных счетов, продолжительность оборота собственного капитала снизилась до 45,97 к 2020 гг. Коэффициент отдачи заемного капитала увеличился и составил к 2020гг. 4,94 его рост говорит о повышении деловой активности организации. Продолжительность оборота заемного капитала снизилась 1,67 и к 2020гг. составила 73,86. Коэффициент оборачиваемости основного капитала снизился и к 2020гг. составил 7,43, продолжительность оборота основного капитала выросла к 2020гг и составила 49,16, что говорит о том, что можно оценить положительным моментом, так как чем больше значение коэффициента, тем быстрее оборачивается основной капитал.
Показатели фондоотдачи снизились на 1,52 по сравнению с 2018 годом и в 2020 гг. составила 7,43, в связи с увеличением основных средств и оборудования для самолетов. Фондоемкость не изменилась по сравнению с 2019 годом и к 2020гг. составила 0,13, что свидетельствует о том, что производственные мощности используются нерационально, они недозагружены, в связи с этим нужно найти дополнительные резервы.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала вырос и составил к 2020гг. 4,43, продолжительность оборота оборотного капитала снизилась, что свидетельствует темп роста объемов продаж опережает темп роста оборотных средств, ведет к высвобождению оборотных средств предприятия из оборота, что можно расценивать положительно. Коэффициент оборачиваемости запасов снизился и составил к 2020гг. 54,07, период оборачиваемости вырос составил 6,75, а значит наблюдаются проблемы с эффективностью производства и возникает большая потребность в оборотном капитале для его предприятия, это является отрицательным моментом.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств увеличился и составил к 2020гг. 75,20, а период оборота существенно снизился до 4,85, а значит скорость оборота средств увеличилась, а уменьшение периода оборачиваемости говорит об эффективности работы предприятия. Финансовый цикл предприятия очень низок к 2020гг. 10,71 что говорит о снижении средней продолжительности между оттоком денежных активов  в рамках текущей деятельности и притоком денежных средств как результатом производственно-финансовой деятельности. Что можно оценить отрицательно, операционный цикл также понизился и к 2020гг. составил 151,66, показатель можно оценить положительно, так как время между приобретением материалов, используемых в производственном процессе, и их реализацией в обмен на денежные средства уменьшилось.
Анализ бухгалтерского баланса в организации показал, что что на предприятии наибольший удельный вес составляют краткосрочные обязательства, на втором месте долгосрочные обязательства, но при этом у организации достаточно средств, для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года, что говорит о платежеспособности и ликвидности. У организации имеется большая доля отвлеченных в дебиторскую задолженность активов организации около 52,60%. Анализ ликвидности и платежеспособности показал, что баланс организации на конец отчетного периода не совсем ликвиден. Анализ коэффициентов ликвидности, в частности коэффициент текущей ликвидности по всем годам показывает, что у организации достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года, что говорит о платежеспособности ее.
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «Ю-ИНВЕСТ» ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА-140335871855Недостатки, выявленные при анализе финансового состояния ООО
«Ю-ИНВЕСТ»
Наличие большой доли дебиторской задолженности, в том числе и просроченной
Наличие кредиторской задолженности
00Недостатки, выявленные при анализе финансового состояния ООО
«Ю-ИНВЕСТ»
Наличие большой доли дебиторской задолженности, в том числе и просроченной
Наличие кредиторской задолженности
К основным недостаткам, выявленным в ходе анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса, можно отнести следующие, отраженные на рисунке 3.1.
102806532385Снижение финансовой устойчивости за период анализа (2 тип), снижение платежеспособности, заемные краткосрочные и долгосрочные средства превышают собственный капитал
00Снижение финансовой устойчивости за период анализа (2 тип), снижение платежеспособности, заемные краткосрочные и долгосрочные средства превышают собственный капитал

Рисунок 3.1 - Недостатки, выявленные при анализе финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ООО «Ю-ИНВЕСТ»
В организации имеется большая доля отвлеченных в дебиторскую задолженность активов организации около 52,60%, просроченная задолженность на конец 2020 года в размере 638907 тыс. рублей, наглядно структура дебиторской задолженности за 2019 год представлена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2- Структура дебиторской задолженности за 2020 год в ООО «Ю-ИНВЕСТ»
Наибольший удельный вес имеет краткосрочная дебиторская задолженность около 81%, на втором месте долгосрочная дебиторская задолженность в размере 18%, и на последнем месте в размере 1% просроченная дебиторская задолженность.
Здесь также важно описать существующую систему по управлению задолженностью в ООО «Ю-ИНВЕСТ». В организации нет четкого положения по работе с дебиторской задолженностью с выделением центров ответственности на каждом этапе. Четкой постановкой сроков и системой мотивации специалистов по работе с дебиторской задолженностью.
Отсутствует система оценки и ранжирования дебиторов. Ведется недостаточная работа по анализу и контролю дебиторской задолженности.
Не продумана система скидок и штрафов для мотивации дебиторов к досрочной оплате своей задолженности. Таким образом, на данный момент в целом система управления дебиторской задолженностью в ООО «Ю-ИНВЕСТ» недостаточно эффективная.
В качестве угрозы для финансового состояния организации выступает и значительное повышение кредиторской задолженности, отсюда возможно снижение финансовой устойчивости и платежеспособности.
Структура кредиторской задолженности представлена на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3- Структура кредиторской задолженности за 2020 год в ООО «Ю-ИНВЕСТ»
Наибольший удельный вес 93% составляет кредиторская задолженность до 12 месяцев, 7% более 12 месяцев.
Далее автором были разработаны и предложены мероприятия по улучшению финансового состояния по данным бухгалтерского баланса на основе ранее выявленных недостатков.
Для решения проблемы по снижению доли дебиторской задолженности, в том числе и просроченной, а также разработки эффективной системы управления можно предложить руководству организации ООО «Ю-ИНВЕСТ» внедрить систему мониторинга состояния дебиторской задолженности, в которую должны быть включены:
анализ состава и структуры дебиторской задолженности по срокам погашения;
рассчитать показатели, характеризующие дебиторскую задолженность компании;
сформировать аналитические данные, для контроля за дебиторской задолженностью;
разработать отчетные формы, по определению сроков и периодов их формирования и определить ответственных сотрудников.
Разработать новую кредитную политику, с составляющими элементами:
по формированию системы по оценке платежеспособности и надежности клиентов (граждан);
формированию системы скидок и штрафов;
формированию дифференцированности подходов при установке условий по сделкам с покупателем.
Сформировать строгий и понятный регламент по работе с просроченной дебиторской задолженностью, утвердить его во внутреннем документообороте компании.
Создать систему по мотивированию работников, которые непосредственно работают с дебиторской задолженностью с целью ее оптимизации в компании, также установить центры ответственности по каждому этапу работы с дебиторской задолженностью при помощи системы премий и штрафов, которые будут призывать работников отслеживать сделки до принятия последней оплаты, осуществлять контроль и мотивировать дебитора на своевременность и выполнение его обязательств перед компанией.
Все перечисленные автором мероприятия нужно зафиксировать в документообороте компании при работе с дебиторской задолженностью, важно создать Положение по управлению дебиторской задолженностью компании ООО «Ю-ИНВЕСТ», так же важно установить центры по финансовой ответственности (дальше ЦФО) по пунктам и утвердить за сотрудниками индивидуальную ответственность, что будет способствовать эффективности принятия управленческих решений при инкассации нынешней и просроченной задолженности [12, с.43]. Оценим экономический эффект от внедрения в компании ООО «Ю-ИНВЕСТ» каждого мероприятия, в частности по внедрению системы контроля по дебиторской задолженности таблица 3.1.
Таблица 3.1- Экономический эффект от внедрения в ООО «Ю-ИНВЕСТ» системы контроля по дебиторской задолженности, тыс. руб.
Показатель Факт Прогноз Абсолютное изменение
Дебиторская задолженность 23588589 22 880 931,33 -707 657,67
в т.ч. просроченная 638907 619 739,79 -19 167,21
Затраты на внедрение мероприятия - - -
Экономический эффект - 707 657,67 -
Экономический эффект от внедрения в ООО «Ю-ИНВЕСТ» новой кредитной политики в таблице 3.2.
Таблица 3.2- Экономический эффект от внедрения в ООО «Ю-ИНВЕСТ» новой кредитной политики, тыс. руб.
Показатель Факт Прогноз Абсолютное изменение
Дебиторская задолженность 23588589 -707 657,67 -24 296 246,67
в т.ч. просроченная 638907 619 739,79 -19 167,21
Затраты на внедрение мероприятия - 3 200 Доходы от полученных пеней и штрафов - 1 560 Выручка 551767420 579355 91 27 588 371,00
Экономический эффект - 51882977,67 -
Экономический эффект по внедрению в ООО «Ю-ИНВЕСТ» регламента по просроченной дебиторской задолженностью таблица 3.3.
Таблица 3.3- Экономический эффект по внедрению в ООО «Ю-ИНВЕСТ» регламента по просроченной дебиторской задолженностью, тыс. руб.
Показатель Факт Прогноз Абсолютное изменение
Дебиторская задолженность 23588589 22 880 931,33 -707 657,67
в т.ч. просроченная 638907 619 739,79 -19 167,21
Затраты на внедрение мероприятия - 42 -
Экономический эффект - 707 615,67 -
Экономический эффект по внедрению в ООО «Ю-ИНВЕСТ» системы мотивации работников и установки ЦФО таблица 3.4.
Таблица 3.4- Экономический эффект по внедрению в ООО «Ю-ИНВЕСТ» системы мотивации работников и установки ЦФО, тыс. руб.
Показатель Факт Прогноз Абсолютное изменение
Дебиторская задолженность 23588589 22 880 931,33 -707 657,67
в т.ч. просроченная 638907 619 739,79 -19 167,21
Затраты на внедрение мероприятия - 3 200,00 -
Доходы от штрафов - 10 608,00 -
Экономический эффект - 715 065,67 -
Итоговая оценка экономического эффекта от предложенных мероприятий по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Ю-ИНВЕСТ» дана в Приложении 14.
Как видно, по каждой рекомендации экономический эффект положителен. Самый большой результат по итогу будет от мероприятия по внедрению новой кредитной политики эффект составит 51882977,67 тыс. рублей, а также от мероприятия по внедрению системы мотивации и ЦФО - 715065,67 тыс. рублей.
Все предложенные мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженности больших затрат не требуют, поэтому и срок окупаемости не большой всего двадцать дней. Оценим как предложенные мероприятия повлияют на показатели бухгалтерской отчетности, а именно бухгалтерский баланс ООО «Ю-ИНВЕСТ». Прогнозный баланс представлен в Приложении 15.
Анализируя полученные данные Приложения 15, можно сказать, что дебиторская задолженность сократилась – на 63%, высвободившие средства были направлены в основном на погашение краткосрочных обязательств, по этой статье наблюдается снижение на 73,59%. Конкретно кредиторская задолженность снизилась на 53% за счет списания по сроку давности. Также наблюдается рост собственного капитала, которое произошло по двум причинам – в результате планового увеличения уставного капитала компании, а также в результате роста уровня нераспределенной прибыли. В целом валюта по балансу сократилась на 84,43%.
Для снижения кредиторской задолженности можно предложить в качестве мероприятия провести реструктуризацию кредиторской задолженности (списание по сроку давности). Для этого проведем оценку состояния кредиторской задолженности в организации ООО «Ю-ИНВЕСТ» таблица 3.5.
Таблица 3.5- Оценка состояния расчетов с кредиторами по срокам образования ООО «Ю-ИНВЕСТ» за 2018-2020гг
Данные 2018 г. 2019 г. 2020г. Отклонение
2020 к 2018г. Темп роста, %
Кредиторская задолженность, всего 82553305 93992946 95785513 13232208 1,16
в том числе по срокам образования:
до 1 мес. 4515705 8033711 2651911 -1863794 0,59
от 1 до 3 мес. 18356790 11563480 12347890 -6008900 0,67
от 3 до 6 мес. 18790030 13874200 18954300 164270 1,01
от 6 до 12 мес. 40890780 60521555 61831412 20940632 1,51
свыше 36 мес. 7899479 6918282 7570486 -328993 0,96
Приведенные данные в таблице 3.5. показывают, что по срокам погашения наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность со сроком погашения от 6 до 12 мес.
Так, в 2020 г. она составила 61831412 тыс. руб. или выросла на 1,51%.
На втором месте кредиторская задолженность, со сроком погашения от 3 месяцев до 6 составила в 2020 г. 18954300 тыс. руб. или выросла за период с 2018 по 2020 на 1,01%. Наглядно это видно на рисунке 3.4.

Рисунок 3.4 - Кредиторская задолженность по срокам погашения, тыс. руб.
На третьем месте кредиторская задолженность от 1 до 3 месяцев к 2020 гг. составила 12347890 тыс. рублей уменьшилась за период на -6008900 тыс. рублей или на 0,67%. На предпоследнем месте кредиторская задолженность со сроком свыше 36 мес., которая снизилась к 2020гг и составила 7570486 тыс. рублей. Или на 0,96%. На последнем месте кредиторская задолженность со сроком до 1 мес. она к 2020гг составила 2651911 тыс. рублей. Изменение за период с 2018 по 2020гг. составило -1863794 тыс. рублей или снижение на 0,59%.
Таким образом, на предприятии образовалась кредиторская задолженность со сроком погашения более трех лет на сумму 7570486 тыс. рублей. В учете предприятия кредиторская задолженность всегда учитывается на даты ее погашения, если оно не погасило задолженность или кредитная организация не взыскала, ее можно списать по истечении срока давности.
К основным недостаткам, выявленным в ходе анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса, можно отнести следующие: наличие большой доли дебиторской задолженности, в том числе и просроченной, кредиторской задолженности. Были разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния организации. Для этого предлагается руководству внедрить систему мониторинга состояния дебиторской задолженности, в которую должны быть включены: анализ состава и структуры дебиторской задолженности по срокам погашения; показатели, характеризующие дебиторскую задолженность компании; сформированы аналитические данные, для контроля за дебиторской задолженностью; разработаны отчетные формы, разработана новая кредитная политика, сформулирован строгий и понятный регламент по работе с просроченной дебиторской задолженностью, создана система по мотивированию работников, которые непосредственно работают с дебиторской задолженностью с целью ее оптимизации в компании, также установить центры ответственности по каждому этапу работы с дебиторской задолженностью.
Для снижения кредиторской задолженности было предложено в качестве мероприятия провести реструктуризацию кредиторской задолженности (списание по сроку давности) к концу 2020года образовалась кредиторская задолженность со сроком погашения более трех лет на сумму 7570486 тыс. рублей.
Итоговая оценка предложенных мероприятий по снижению дебиторской задолженностью в ООО «Ю-ИНВЕСТ» показала, что самый большой результат будет от мероприятия по внедрению новой кредитной политики эффект составит 51882977,67 тыс. рублей, а также по внедрению системы мотивации и ЦФО - 715065,67 тыс. рублей. Все предложенные мероприятия больших затрат не требуют, поэтому и срок окупаемости не большой всего двадцать дней.
ЗАКЛЮЧЕНИЕБаланс представляет собой метод экономической группировки и обобщения собственности компании. Он оформляется в определенную дату и применяется с целью контроля и рассмотрения хозяйственной деятельности.
Сущность бухгалтерского баланса с одной стороны, он считается частью метода бухгалтерского учета, с другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и ежегодный отчетности.
Изучив методики анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса, можно подытожить, что общими характеристиками методик является анализ финансового состояния предприятия. Основными отличиями методик является разница по этапам исполнения анализа, исследователи О.В. Ефимова, В.В. Ковалев считают, что анализ финансового состояния можно провести в 2 этапа: экспресс-анализом и углубленным (детальным), у авторов Е.В. Негашева, Г.В. Савицкой предполагается исполнение обеих этапов.
Анализ бухгалтерского баланса в организации показал, что что на предприятии наибольший удельный вес составляют краткосрочные обязательства, на втором месте долгосрочные обязательства, но при этом у организации достаточно средств, для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года, что говорит о платежеспособности и ликвидности. У организации имеется большая доля отвлеченных в дебиторскую задолженность активов организации около 52,60%. Анализ ликвидности и платежеспособности показал, что баланс организации на конец отчетного периода не совсем ликвиден. Анализ коэффициентов ликвидности, в частности коэффициент текущей ликвидности по всем годам показывает, что у организации достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года, что говорит о платежеспособности ее.
К основным недостаткам, выявленным в ходе анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса, можно отнести следующие: наличие большой доли дебиторской задолженности, в том числе и просроченной, кредиторской задолженности. Были разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния организации. Для этого предлагается руководству внедрить систему мониторинга состояния дебиторской задолженности, в которую должны быть включены: анализ состава и структуры дебиторской задолженности по срокам погашения; показатели, характеризующие дебиторскую задолженность компании; сформированы аналитические данные, для контроля за дебиторской задолженностью; разработаны отчетные формы, разработана новая кредитная политика, сформулирован строгий и понятный регламент по работе с просроченной дебиторской задолженностью, создана система по мотивированию работников, которые непосредственно работают с дебиторской задолженностью с целью ее оптимизации в компании, также установить центры ответственности по каждому этапу работы с дебиторской задолженностью.
Для снижения кредиторской задолженности было предложено в качестве мероприятия провести реструктуризацию кредиторской задолженности (списание по сроку давности) к концу 2020года образовалась кредиторская задолженность со сроком погашения более трех лет на сумму 7570486 тыс. рублей.
Итоговая оценка предложенных мероприятий по снижению дебиторской задолженностью в ООО «Ю-ИНВЕСТ» показала, что самый большой результат будет от мероприятия по внедрению новой кредитной политики эффект составит 51882977,67 тыс. рублей, а также по внедрению системы мотивации и ЦФО - 715065,67 тыс. рублей. Все предложенные мероприятия больших затрат не требуют, поэтому и срок окупаемости не большой всего двадцать дней.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) [Электронный ресурс]: КонсультантПлюс: компьютерная справочная правовая система: [сайт]. — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
2.Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс]: федер. закон от 08.02.1998 г. №14-ФЗ (ред. от 31.07.2020) // КонсультантПлюс: компьютерная справочная правовая система: [сайт]. — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/
3.О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) // КонсультантПлюс: компьютерная справочная правовая система: [сайт]. — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
4. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // КонсультантПлюс: компьютерная справочная правовая система:[сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200815. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» [сайт]. // КонсультантПлюс: компьютерная справочная правовая система: URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018)» Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // КонсультантПлюс: компьютерная справочная правовая система: [сайт].URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/
7.О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) // КонсультантПлюс: компьютерная справочная правовая система: [сайт]. — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/
8.Воронченко Т. В. Основы бухгалтерского учета: учебник и практикум для СПО / Т. В. Воронченко. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 284 с.
9.Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник для подготовки магистров / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2017. –348с.
10.Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: учебное пособие. М.: Проспект, 2017. 1024 с.
11.Куприянова Л.М., Осипова И. В. Бухгалтерский баланс как важнейший источник информации для оценки развития бизнеса // Международный бухгалтерский учет. 2017. №22. С.29-34.
12.Лупикова Е. В. Бухгалтерский учет. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для среднего профессионального образования / Е. В. Лупикова. — 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2020. — 244 с.
13.Мельник М.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения: учеб. пособие / М.В. Мельник. - М.: Экономистъ, 2018. – 159с.
14.Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: практическое пособие / Е.В. Негашев, А.Д. Шеремет. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 208 с.
15.Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /Г.В. Савицкая. — 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2019. — 608 с.
16.Шадрина Г. В. Основы бухгалтерского учета: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. - М.: Издательство Юрайт, 2020. — 429 с.
ПРИЛОЖЕНИЯПРИЛОЖЕНИЕ 1Этапы анализа финансового состояния и его элементы по методике Е.В. Негашева
\s
ПРИЛОЖЕНИЕ 2Этапы анализа финансового состояния и его элементы по методике О.В. Ефимовой
\s
ПРИЛОЖЕНИЕ 3Этапы анализа финансового состояния и его элементы по методике Ковалева В. В.
\s
ПРИЛОЖЕНИЕ 4Этапы оценки финансового состояния и его элементы по методике Г.В. Савицкой
\s
ПРИЛОЖЕНИЕ 5Организационная структура управления ООО «Ю-ИНВЕСТ»
2152650549275Зам. Ген. директора по маркетингу
0Зам. Ген. директора по маркетингу
00Генеральный директор
Главный бухгалтер
Отдел планово-экономический
Отдел снабжения и сбыта
Склад
Бухгалтерия
Транспортный отдел
Главный инженер
Механик
Прораб
Разнорабочие, рабочие
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Отдел планово-экономический
Отдел снабжения и сбыта
Склад
Бухгалтерия
Транспортный отдел
Главный инженер
Механик
Прораб
Разнорабочие, рабочие

ПРИЛОЖЕНИЕ 6Отчет о финансовых результатах за 2019г. ООО «Ю-ИНВЕСТ», тыс. руб.

ПРИЛОЖЕНИЕ 7Отчет о финансовых результатах за 2020г. ООО «Ю-ИНВЕСТ», тыс. руб.

ПРИЛОЖЕНИЕ 8Бухгалтерский баланс за 2020г. ООО «Ю-ИНВЕСТ», тыс. руб.


ПРИЛОЖЕНИЕ 9Состав и структура имущества ООО «Ю-ИНВЕСТ» за 2018-2020гг., тыс. руб.
Актив 2018г. 2019г. 2020г. Абсолютное
Изменение
2020 к 2018гг. Удельный
вес, %
2018 Удельный
вес, %
2019 Удельный
вес, %
2020
1. Внеоборотные активы, в том числе: 49889946 66217883 74307388 24417442 27,04 38,58 37,35
Нематериальные активы 69826 70946 543413 473587 0,04 0,04 0,27
Основные средства 11072450 13031357 2346077 -8726373 6,00 7,59 1,18
Финансовые вложения 18544406 17722982 9960050 -8584356 10,05 10,32 5,01
Отложенные налоговые активы 3168364 3848924 7530352 4361988 1,72 2,24 3,79
Прочие внеоборотные
активы 5289909 3795427 4864086 -425823 2,87 2,21 2,45
2.Оборотные (текущие) активы, всего 134616278 105434016 124624352 -9991926 72,96 61,42 62,65
Запасы 7242830 9363819 10204179 2961349 3,93 5,46 5,13
НДС 319349 436698 926190 606841 0,17 0,25 0,47
Дебиторская
задолженность 92169373 82150336 104635508 12466135 49,95 47,86 52,60
Краткосрочные
финансовые вложения 0 2500000 144669 144669 0,00 1,46 0,07%
Денежные средства 34094269 9871604 7336914 -26757355 18,48 5,75 3,69
Прочие оборотные активы 790457 1111559 1376892 586435 0,43 0,65 0,69
Баланс 184506224 171651899 198931740 14425516 100 100 100
ПРИЛОЖЕНИЕ 10Состав и структура пассивов ООО «Ю-ИНВЕСТ» за 2018-2020гг., тыс. руб.
Пассив 2018г. 2019г. 2020г. Абсолютное
Изменение 2020 к 2018гг. (+, -) Удельный вес
2018г. 2019г. 2020г.
1. Собственный капитал, всего: 78721585 60256178 69726232 -8995353 42,67 35,10 35,05
Уставный капитал 1110616 1110616 1110616 0 0,60 0,65 0,56
Переоценка внеоборотных активов 61951 58974 53961 -7990 0,03 0,03 0,03
Резервный капитал 277654 277654 277654 0 0,15 0,16 0,14
Нераспределенная прибыль 77271364 65848670 68284001 -8987363 41,88 38,36 34,33
2.Долгосрочные
обязательства, всего: 11054367 7883777 9409138 -1645229 5,99 4,59 4,73
отложенные налоговые обязательства 550750 584056 1379866 829116 0,30 0,34 0,69
Кредиторская задолженность более 12 мес. 7899479 6918282 7570486 -328993 4,28 4,03 3,81
Оценочные обязательстватва более 12 мес. 2604138 401439 458786 -2145352 1,41 0,23 0,23
3.Краткосрочные
обязательства, всего: 94730272 103511944 119796370 25066098 51,34 60,30 60,22
заемные средства 0 0 12524022 12524022 0 0 6,30
Кредиторская
задолженность 82553305 93992946 95785513 13232208 44,74 54,76 48,15
Ддоходы будущих периодов 408807 359042 1082083 673276 0,22 0,21 0,54
Оценочные обязательства со сроком погашения менее 12 мес. 11768160 9159956 10404752 -1363408 6,38 5,34 5,23
Валюта баланса 184506224 171651899 198931740 14425516 100 100 100
ПРИЛОЖЕНИЕ 11
Группировка активов ООО «Ю-ИНВЕСТ» по степени их ликвидности за 2018-2020гг. тыс. руб.
Активы 2018г. 2019г. 2020г.
Денежные средства 34094269 9871604 7336914
Краткосрочные финансовые вложения 0 2500000 144669
Итого по первой группе А1 34094269 12371604 7481583
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. 92169373 82150336 104635508
Итого по второй группе А2 92169373 82150336 104635508
Запасы 7242830 9363819 10204179
Прочие активы 790457 1111559 1376892
Итого по третей группе А3 8352636 10912076 12017769
Итого текущих активов 134616278 105434016 124624352
Внеоборотные активы А4 49889946 66217883 7437388
Всего активов 184506224 171651899 198931740
Группировка пассивов ООО «Ю-ИНВЕСТ» по степени срочности их погашения, 2018-2020гг тыс. руб.
Пассивы 2018г. 2019г. 2020г.
Кредиторская задолженность 82553305 93992946 95785513
Прочие кредиторы 5696877 3602952 3711387
Итого по первой группе П 1 88250182 97595898 99496900
Итого по второй группе П2 0 0 0
Долгосрочные заемные средства 11054367 7883777 9409138
Итого по третьей группе П 3 78721585 60256178 69726232
Собственный капитал и резервы 184506224 171651899 198931740
Итого по группе П4 82553305 93992946 95785513
Всего пассивов 5696877 3602952 3711387
ПРИЛОЖЕНИЕ 12
Показатели платежеспособности и ликвидности за 2018-2020 гг. ООО «Ю-ИНВЕСТ», тыс. руб.
Показатель Порядок расчета Норм. значение 2018г. 2019г. 2020г.
Показатель общей платежеспособности Копл=ВА+ОАЗК>2> 2 1,86 1,63 1,21
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) Кал=ДС+КФВКО> 0.2 0,39 0,13 0,08
Коэффициент промежуточной ликвидности КппКпл=ДС+КФВ+ДЗксКОот 0.7 до 1. 1,43 0,97 1,13
Коэффициент текущей ликвидности КпоКпо=ДС+КФВ+ДЗдс+ДКС+ЗКО>2 1,63 1,46 1,51
Условные обозначения:
Ва – внеоборотные активы
ОА – оборотные активы
ЗК – заемный капитал
ДС – денежные средства
КФВ – краткосрочные финансовые вложения
КО – краткосрочные обязательства
ДЗ кс – краткосрочная дебиторская задолженность
ДЗ дс – долгосрочная дебиторская задолженность
З – запасы
ПРИЛОЖЕНИЕ 13
Показатели деловой активности ООО «Ю-ИНВЕСТ» за 2018-2020гг
Показатель Порядок расчета 2018г. 2019г. 2020г.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала, или ресурсоотдача Коб=ВК42,43 70,18 69,36
Продолжительность оборота капитала Поб=ДКоб=К*ДВ60,64 50,25 45,97
Капиталоемкость Ке=КВ0,17 0,14 0,13
Коэффициент отдачи собственного капитала Котд=ВСК6,02 7,26 7,94
Продолжительность оборота собственного капитала Поб ск=ДКотд60,64 50,25 45,97
Коэффициент отдачи заемного капитала Котд ЗК=ВЗК4,83 5,09 4,94
Продолжительность оборота заемного капитала Поб зк=ДКотд ЗК75,53 71,69 73,86
Коэффициент оборачиваемости основного капитала Коб ВА=ВВА8,95 7,62 7,43
Продолжительность оборота основного капитала Коб ВА=ДКоб ва40,77 47,89 49,16
Фондоотдача ФО=ВВА8,95 7,62 7,43
Фондоемкость ФЕ=ВАВ0,11 0,13 0,13
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала Коб оа=ВОА3,32 4,79 4,43
Продолжительность оборота оборотного капитала Поб оа=ДКоб оа110,01 76,25 82,44
Коэффициент оборачиваемости запасов Коз=ВЗ61,67 53,90 54,07
Период оборачиваемости запасов Поб з=ДКоб з5,92 6,77 6,75
Коэффициент оборачиваемости денежных средств К о з=ВЗ13,10 51,13 75,20
Период оборачиваемости денежных средств Поб з=ДКоб з27,86 7,14 4,85
Финансовый цикл Поб дз+Поб з-Поб кз35,72 -1,43 10,71
Операционный цикл ПОЦ=дмоа+ДДЗ185,33 135,66 151,66
ПРИЛОЖЕНИЕ 14Итоговая оценка экономического эффекта от предложенных мероприятий по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Ю-ИНВЕСТ», тыс. руб.
Мероприятие Изменение ДЗ Изменение просроченной ДЗ Затраты Доп. доход Изме-нение выручки Эконом. эффект
1. Внедрение системы мониторинга за дебиторской задолженностью -707657,67 -19167,21 0 0 - +707657,67
2. Формирование дифференцированной кредитной политики -24296246,67 -19167,21 3200 1560 27588371 +51882977,67
3. Внедрение регламента по работе с просроченной дебиторской задолженностью -707657,67 -19 167,21 42 0 - +707615,67
4. Внедрение системы мотивации персонала, выделение ЦФО -707657,67 -19167,21 3200,00 10 608,00 - +715 065,67
Итого -26419219,68 -76668,84 6442,00 12168,00 27588371 +54013316,68
Рентабельность мероприятий, % - - - - - 8384,56
Срок окупаемости мероприятий, дней - - - - - 20
ПРИЛОЖЕНИЕ 15Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Ю-ИНВЕСТ» на 2021 год, тыс. руб.
Показатель 2020г. Прогноз 2021 год Абсолютное изменение, тыс. руб. Темп роста (снижения), %
АКТИВ
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 74307388 74 106 758,05 -200 629,95 99,73
Нематериальные активы 543413 543 413,00 0,00 100
Основные средства 2346077 2 279 448,41 -66 628,59 97,16
Финансовые вложения 9960050 10 493 908,68 533 858,68 105,36
Отложенные налоговые активы 7530352 7 530 352,00 0,00 100
Прочие внеоборотные активы 4864086 4 363 085,14 -501 000,86 89,7
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 124624352 102 777703,09 -21 846 648,91 82,47
Запасы 10204179 9 851 114,41 -353 064,59 96,54
Налог на добавленную стоимость 926190 946 473,56 20 283,56 102,19
Дебиторская задолженность 104635508 65 920 370,04 -38 715 137,96 63
Финансовые вложения 144669 189 227,05 44 558,05 130,8
Денежные средства и денежные эквиваленты 7336914 9 912 170,81 2 575 256,81 135,1
Прочие оборотные активы 1376892 1 286 567,88 -90 324,12 93,44
БАЛАНС 198931740 167958 068,08 -30 973 671,92 84,43
ПАССИВ
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 69726232 166297 063,32 96 570 831,32 238,5
Уставный капитал 1110616 12 211 222,92 11 100 606,92 1 099,50
Переоценка внеоборотных активов 53961   -53 961,00  
Резервный капитал 277654   -277 654,00  
Нераспределенная прибыль (убыток) 68284001 104829 598,34 36 545 597,34 153,52
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 9409138 9 409 138,00 0,00 100
Заемные средства 7570486 7 570 486,00 0,00 100
оценочные обязательства более 12 мес 458786   -458 786,00  
Отложенные налоговые обязательства 1379866 1 379 866,00 0,00 100
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 119796370 88 158 148,68 -31 638 221,32 73,59
Заемные средства 12524022 5 009 608,80 -7 514 413,20 40
Кредиторская задолженность 95785513 50 766 321,89 -45 019 191,11 53
Доходы будущих периодов 1082083 1 244 720,07 162 637,07 115,03
Оценочные обязательства 10404752 10 180 009,36 -224 742,64 97,84
БАЛАНС 198931740 167 958 068,08 -30 973 671,92 84,43