Традиционно налоговые льготы

Введение

Налоги - самый важный источник доходов практически для любого
государства. В связи с тем, что налоговая система присуща любой
политической системе и экономическому режиму, о ней можно говорить как
о явлении человеческой цивилизации.
Конечно, на протяжении развития человечества налоговая система
претерпевала существенные изменения: между первыми натурными
платежами и современными налогами проходит тысячелетний путь развития
человеческой мысли.
Но ученые, экономисты и государственные деятели до сих пор не
пришли к согласию по многим проблемным вопросам в этой области. Таким
образом, рассмотрение основных противоречий и разработка стратегии
оптимизации налогообложения сегодня является важной повесткой дня.
Цель работы – рассмотреть теорию соотношения пропорционального и
прогрессивного налогообложения.
Основная часть

Теоретически твердое убеждение в справедливости налогов,
пропорциональных доходам, восходит к тому времени, когда А. Смит в 1776
г. сформулировал свои знаменитые четыре правила (принципа)
налогообложения. Первый из его принципов, долгое время имевший статус
незыблемой истины, однозначно характеризует его как сторонника
пропорционального налогообложения: «Субъекты любого государства
обязаны участвовать в поддержке государства в максимально возможной
степени, в соответствии с их платежеспособностью, то есть пропорционально
доходу, который каждый получает под эгидой государства» [1].
При этом под платежеспособностью их и сторонников
пропорционального налогообложения мы подразумеваем исключительно
абсолютные показатели получения доходов и наличие у налогоплательщика
собственности, позволяющей им уплачивать налоги. Основной
методологический посыл здесь заключается в следующем. Равный доход
характеризует равную платежеспособность. С увеличением или
уменьшением дохода платежеспособность уменьшается или увеличивается в
абсолютном выражении, но налоговая способность (то есть способность
платить налоги) остается относительно одинаковой для всех граждан, как
богатых, так и бедных.
Платежеспособность, по мнению сторонников прогрессивного
налогообложения, должна быть соизмерима не только с абсолютными
показателями получения дохода и наличия собственности, но и с
относительной величиной лишений или жертв в результате уплаты налога.
Этот размер лишения должен быть одинаковым для всех
налогоплательщиков.
В связи с этим А. Маршалл писал, что «счастье, которое шиллинг
приносит бедняку, несравнимо больше, чем то, которое дает такой же
шиллинг богатому человеку» [2]. Соответственно, введение этого шиллинга в
качестве налога будет большим лишением для бедняка, а для богатого
останется незамеченным. Чтобы размер лишений был одинаковым как для
бедных, так и для богатых, последние должны облагаться налогом не только
в абсолютном, но и в относительном выражении, т.е. прогрессивно. При
увеличении или уменьшении дохода платежеспособность и налоговая
способность соответственно изменяются не только в абсолютном, но и в
относительном выражении.
Как известно, в 2001 году была введена глава 23 Налогового кодекса
Российской Федерации, устанавливающая пропорциональную шкалу НДФЛ.
Затем произошло снижение ставки НДФЛ, которая варьировала с 12 до 40%,
до 13% по основным видам доходов населения. В последующие годы был
отмечен стремительный рост объема поступлений по налогу на прибыль в
консолидированный бюджет России, в связи с чем внедренное нововведение

считается наиболее успешной мерой всей налоговой политики В.В. Путин
[3]. Однако, начиная с 2004 года, начались дискуссии о возвращении к
прогрессивной шкале подоходного налога, основанной на ее успехе в странах
ОЭСР, G20 и БРИКС. Сейчас, спустя годы, прошедшие с начала 2000-х
годов. налоговой реформе можно дать более полную оценку проведенным
реформам [3].