Анализ рентабельности продаж

ОГЛАВЛЕНИЕ
TOC \o "1-3" \h \z \u Введение PAGEREF _Toc82861054 \h 2Глава 1. Методологические основы анализа рентабельности продаж PAGEREF _Toc82861055 \h 41.1. Цели, задачи и источники информации для анализа рентабельности продаж PAGEREF _Toc82861056 \h 41.2. Нормативно-правовые основания учета рентабельности продаж PAGEREF _Toc82861057 \h 81.3. Методика анализа рентабельности PAGEREF _Toc82861058 \h 12Глава 2. Анализ рентабельности продаж ООО «ТЕКСТКОМ» PAGEREF _Toc82861059 \h 192.1. Краткая организационно - экономическая характеристика предприятия PAGEREF _Toc82861060 \h 192.2. Анализ показателей рентабельности продаж предприятия PAGEREF _Toc82861061 \h 212.3 Мероприятия по совершенствованию управления рентабельностью продаж ООО «ТЕКСТКОМ» PAGEREF _Toc82861062 \h 27Заключение PAGEREF _Toc82861063 \h 32Список использованных источников PAGEREF _Toc82861064 \h 33Приложения PAGEREF _Toc82861065 \h 36
ВведениеВ условиях современной высококонкурентной рыночной экономики у предприятий возникает острая необходимость в постоянном анализе рентабельности. Показатели рентабельность отражает степень прибыльности деятельности хозяйствующего субъекта и являются важнейшими относительными характеристиками финансового благополучия предприятия. Все это обосновывает актуальность выбора темы курсовой работы.
Предмет исследования – пути улучшения рентабельности ООО «ТЕКСТКОМ».
Объектом исследования является ООО «ТЕКСТКОМ».
Целью курсовой работы является анализ рентабельности продаж коммерческой организации.
Исходя из цели исследования, были поставлены и решены следующие задачи:
провести исследование целей, задач и источников информации для анализа рентабельности продаж;
рассмотреть нормативно-правовые основания учета продаж;
исследовать методику анализа рентабельности;
провести анализ рентабельности предприятия;
выявить проблемы и разработать мероприятия по повышению рентабельности ООО «ТЕКСТКОМ».
В качестве методологической основы исследования послужили структурно-функциональный и финансово-аналитический подходы к исследованию рентабельности.
Исследование аспектов управления рентабельностью основывалось на анализе информации бухгалтерской и других видов отчетности исследуемого предприятия.
Источниками информации при проведении исследования послужили нормативно-правовые акты РФ, исследования российских специалистов по рассматриваемой теме, а также внутренние нормативные документы и финансовые отчеты компании ООО «ТЕКСТКОМ».
По структуре курсовая работа состоит из введения, двух глав, разделенных на параграфы, заключения, списка использованных источников и приложений.
Глава 1. Методологические основы анализа рентабельности продаж1.1. Цели, задачи и источники информации для анализа рентабельности продажПоказатель рентабельности продаж является фактором, отражающим уровень прибыльности хозяйственной деятельности компании, причем следует учитывать, что рентабельность имеет более глубокий экономический смысл, чем прибыль.
Прибыльность представляет собой способность хозяйствующего субъекта или конкретного проекта данного хозяйствующего субъекта приносить прибыль. Таким образом, если чистый финансовый результат предприятия от своей хозяйственной деятельности получается положительный, т.е. положительна разница между доходами и расходами предприятия, то такой бизнес считается прибыльным. В таком определении уровень и динамика полученной прибыли несущественны.Рентабельность же отражает формирование прибыли с учетом уровня потраченных разноплановых ресурсов предприятия. Отличие рентабельности от прибыльности четко видно на примере принятия решения об осуществлении инвестиций в конкретный бизнес-проект. В случае, когда в качестве критерия по выбору проекта является показатель прибыльности, то инвестиционный проект будет одобрен, если предполагается получение любой суммы прибыли. Главным условием становится отсутствие убытков. Если же при выборе проекта критерием является заданный уровень рентабельности, то будет одобрен только тот проект, который сможет обеспечить приемлемый уровень рентабельности, т.е. отдачи от осуществления инвестиций.
Для оценки уровня рентабельности использую специальные индикаторы – коэффициенты рентабельности, характеризующие способность хозяйствующего субъекта генерировать необходимый уровень прибыли и определяющие общую эффективность использования предприятием своих активов и вложенного капитала.
Данные коэффициенты представляют собой отношение определенного показателя прибыли к соответствующей этому показателю базе (различные виды расходов или выручка).
Цель расчета любого показателя рентабельности – определение соотношения между прибылью предприятия и каким-либо другим экономическим показателем.
Цель анализа рентабельности - выявление и оценка резервов роста прибыли и повышения рентабельности.
Основные задачи анализа рентабельности предприятия отражены на рисунке 1.

Рисунок 1 - Основные задачи анализа рентабельности хозяйствующего субъекта
Рентабельность позволяет оценить эффективность управления бизнесом, том числе, оценить перспективы финансового благополучия предприятия, возможность получать достаточную прибыль на инвестиции. Большое значение имеет рентабельность при сравнении уровня доходности альтернативных вариантов использования капитала или альтернативных вариантов приемлемого риска.
Важную роль играют показатели рентабельности в процессе прогнозирования прибыли, а также для принятия управленческих решений в области инвестирования, бюджетирования, составления смет.
Таким образом, можно сделать вывод о значении показателей рентабельности для финансового менеджмента предприятия. Показатели рентабельности характеризуют именно эффективность деятельности предприятия, измеряя доходность предприятия с различных позиций в соответствии с интересами участников экономического процесса.
Виды показателей рентабельности приведены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Виды показателей рентабельности
При аналитических исследованиях выбор определяемых показателей рентабельности в значительной степени зависит от цели исследования. Так при сравнительном анализе рентабельности хозяйственной деятельности структурных подразделений предприятия или при сравнительном анализе хозяйственной деятельности предприятия с деятельностью конкурентов оцениваются показатели рентабельности, отраженные на рисунке 3.

Рисунок 3 - Показатели рентабельности для сравнительного анализа с конкурентами
Основным источником информации для анализа показателей рентабельности служат основные формы бухгалтерской отчетности предприятия – Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.
Анализ рентабельности предприятия можно проводить по данным работы за год в целом или за полугодие, по кварталам, а также ежемесячно. При этом фактические показатели рентабельности за исследуемый период сравнивают с плановыми (расчетными) показателями и с такими же показателями за предыдущие периоды. Для получения адекватных информативных результатов исследования рентабельности используемые показатели за предыдущие периоды приводят к сопоставимому виду с помощью индекса цен.
После расчета показателей, необходимых для решения поставленных аналитических задач, исследуют влияние факторов на показатели рентабельности и по итогам факторного анализа определяют резервы роста показателей рентабельности.
Для обеспечения роста рентабельности темпы роста прибыли должны опережать темпы роста используемых ресурсов или результата деятельности, т.е. выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).
1.2. Нормативно-правовые основания учета рентабельности продажНормативное регулирование бухгалтерского учета в современной постоянно ускоряющейся экономике имеет принципиальное значение для организации эффективного менеджмента каждого хозяйствующего субъекта, в том числе и в России.
В Российской Федерации система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета и отчетности представляется как состоящая из четырех уровней. Нормативно-правовые акты подразделяются на уровни с точки зрения их юридической значимости (рисунок 4).
Первый уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета составляют федеральные законы. К первому уровню нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности относится в первую очередь закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЙ УРОВЕНЬНОРМАТИВНЫЙ УРОВЕНЬМЕТОДИЧЕСКИЙ УРОВЕНЬОРГАНИЗАЦИОННЫЙ УРОВЕНЬ
Рисунок 4 - Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации
Ко второму уровню нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ относится Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [4], План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению [6], национальные стандарты бухгалтерского учета (ПБУ и ФСБУ), а также указы Президента, постановления Правительства, связанные с нормативным регулированием бухгалтерского учета и финансовой отчетности.К третьему уровню нормативной базы бухгалтерского учета относят методические указания, рекомендации, а также иные документы инструктивного и рекомендательного характера, содержащие ответы на практические вопросы бухгалтерского учета и отчетности, если такие ответы не отражены в нормативной документации первого и второго уровней.
Отметим, что к третьему уровню нормативного регулирования бухгалтерского учета относят и письма Минфина, которые хоть и не являются нормативными правовыми актами, однако могут помочь бухгалтерам и аналитикам хозяйствующих субъектов в решении практических вопросов бухгалтерского учета, отчетности и финансового анализа, в том числе и анализа рентабельности предприятия.
Бухгалтерские нормативные документы четвертого уровня – внутренние нормативные документы каждого хозяйствующего субъекта, среди которых в сфере регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности главным нормативным документом считается утвержденная приказом руководителя учетная политика предприятия. Целью четвертого уровня регулирования бухгалтерского учета является определение порядка ведения для конкретного предприятия бухгалтерского учета хозяйственных операций, по которым действующими нормативными актами не предусмотрен конкретный порядок ведения учета или предусмотрены варианты организации учета, причем выбор находится в ведении хозяйствующего субъекта.
Нормативно-правовые основания анализа и повышения рентабельности предприятий, в том числе и рентабельности продаж, базируются на следующем комплексе нормативных документов:
- Гражданский кодекс РФ[1];
- Налоговый Кодекс РФ[2];
- Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ[3];
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г № 34н [4];
- ПБУ 1/2008 « Учетная политика организации» от 06.10. 2008 г. № 106н) [7];- ПБУ 4/99 « Бухгалтерская отчетность организаций» от 6.07.1999 г. № 43н[8];
- План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению от 31.10.2000 г № 94н[6].
В плане важности и актуальности использования данных нормативно-правовых документов необходимо отметить, что учетная политика предприятия играет определяющую роль при определении стратегии по учету показателей, необходимых для расчета показателей рентабельности. Поэтому ПБУ 1/2008 « Учетная политика организации» можно считать одним из важнейших нормативных документов, обеспечивающих достоверность информационно базы настоящего исследования.
В п.4 ПБУ 1/2008 предусмотрено, что при утверждении учетной политики предприятия утверждаются:
«рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
способы оценки активов и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета» [7].
Важно учесть, что в п,5.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» указано, что «организация выбирает способы ведения бухгалтерского учета независимо от выбора способов ведения бухгалтерского учета другими организациями» [7].
Данные, характеризующие имущественное и финансовое положение организации, а также финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта находят своё отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Проводимый в настоящей работе анализ показателей рентабельности базируется на информации финансовой (бухгалтерской) отчетности, поэтом важнейшее значение для проводимого исследования имеет положение ПБУ 4/99 « Бухгалтерская отчетность организаций», которое «устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений»[8, ст.1].Данное Положение по бухгалтерскому учету предусматривает необходимость того, что «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету»[8, ст.6].
1.3. Методика анализа рентабельностиПоказатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности с себестоимостью продукции, фондоемкостью продукции.
Рентабельность – это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия. Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности компании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
показатели, характеризующие рентабельность продаж;
показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Для оценки прибыльности деятельности предприятия, эффективности использования финансовых ресурсов рассчитывают показатели рентабельности (таблица 1) [15, с.105].
Таблица 1 - Показатели рентабельности финансово-хозяйственной деятельности
Показатель Формулы расчета
Рентабельность активов Чистая прибыль * 100%Средняя величина активовРентабельность оборотных активов Чистая прибыль* 100%Средняя величина оборотных активовРентабельность собственного капитала Чистая прибыль * 100%Средняя величина собственного капиталаРентабельность перманентного капитала Чистая прибыль * 100%Средняя величинасобственного капитала + Средняя величина долгосрочных обязательств Рентабельность продаж Прибыль от продаж * 100% Выручка Рентабельность производства Прибыль от продаж * 100%Себестоимость Общая рентабельность Прибыль до налогообложения * 100%ВыручкаСущественное значение при анализе рентабельности имеет определение влияния различных факторов экономики предприятия на показатели рентабельности, В данном контексте факторный анализ является одним из способов снижения размерности, то есть выделения из общей совокупности признаков, которые действительно влияют на изменение зависимой переменной, т.е. рентабельности.
Актуальность применения факторного анализа в организационных исследованиях на современном этапе связана с широкой цифровизацией управления, что делает возможным проведение сложных факторно-аналитических вычислений с обработкой больших массивов данных. В настоящее время набор методов факторного анализа достаточно велик и насчитывает десятки различных подходов и приемов обработки данных. Одним из таких методов факторного анализа является модель Дюпона.
Модель Дюпона - факторный анализ, с помощью которого можно понять, за счет каких факторов произошло изменение рентабельности. В основании этой модели лежит показатель рентабельности собственного капитала (ROE) - факторы, влияющие на ROE, дробятся для того, чтобы понять, какие факторы и в какой степени влияют на эту рентабельность.
В методе Дюпона коэффициент рентабельности активов представлен в виде произведения коэффициента рентабельности реализации продукции и коэффициента оборачиваемости используемых активов.
На данный момент в научно-учебной литературе можно встретить три основные формулы Дюпона, зависящие от количества факторов, которые используются при анализе рентабельности собственного капитала
Первая модель проста для понимания, с помощью неё можно найти величину доходности капитала.
Формула выглядит так:
ROE=ЧПСк,(1)
где ЧП – чистая прибыль;
Ск – акционерный капитал предприятия.
У формулы есть недостатки: с помощью неё нельзя определить факторы, которые оказывают влияние на рентабельность собственного капитала.
Вторая модель более содержательна и имеет вид:
ROE=ROA×DFL, (2)
где ROA – коэффициент рентабельности активов, определяемый как отношение чистой прибыли компании без учета процентов по кредитам к ее суммарным активам;
DFL – коэффициент финансового рычага.
Если расширить формулу, дополнив ее показателем реализации, получим трехфакторную модель Дюпона, которая имеет вид:
ROE=ЧПОр×ОрА×АСк, (3)
где Ор – реализация товаров, работ и услуг, без акцизов и НДС;
А – суммарные активы компании.
Наиболее полно рассмотрена пятифакторная модель Дюпона, учитывающая факторы оказывающие влияние на рентабельность собственного капитала, в нее также введено два показателя это: EBT – прибыль до уплаты налогов; EBIT – прибыль до уплаты процентов и налогов.
Пятифакторная модель имеет вид:
ROE=ЧПEBT×EBTEBIT×EBITОр×ОрА×АСк, (4)
Использую финансовый рычаг, можно преобразить уравнение и тогда оно будет иметь вид:
ROE=ЧПEBT×EBTEBIT×EBITОр×ОрА×АСк×DFL, (5)
гдеЧП/EBT – коэффициент налогового бремени;
EBT/EBIT – коэффициент процентного бремени;
EBIT/Ор – рентабельность продаж предприятия (ROS);
Ор/А – коэффициент оборачиваемости активов;
DFL – коэффициент капитализации (коэффициент финансового рычага).
В настоящем исследовании важное значение имеет методика факторного анализа рентабельности продаж.
Рентабельность продаж (RП) — это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
RП=В-С-КР-УРВ∙100%=ПпрВ∙100,%, (6)
где В — выручка от реализации продукции, товаров, услуг, тыс. руб.;
С — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.;
КР — коммерческие расходы, тыс. руб.;
УР — управленческие расходы, тыс. руб.;
Ппр — прибыль от продаж, тыс. руб.
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, приведем формулы расчета влияния четырех факторов:
- выручки от продаж;
- себестоимости;
- коммерческих расходов;
- коммерческих расходов.
1. Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность продаж:
∆RВП=ВОТ-СБ-КРБ-УРБВОТ-ВБ-СБ-КРБ-УРБВБ∙100,%, (7)
где ВОТ, ВБ — отчетная и базисная выручка, тыс. руб.;
СБ —базисная себестоимость, тыс. руб.;
КРБ —базисные коммерческие расходы, тыс. руб.;
УРБ —базисные управленческие расходы, тыс. руб.
2. Влияние изменения себестоимости на рентабельность продаж:
∆RСП=ВОТ-СОТ-КРБ-УРБВОТ-ВОТ-СБ-КРБ-УРБВОТ∙100,%. (8)
где ВОТ — отчетная выручка, тыс. руб.;
СОТ, СБ — отчетная и базисная себестоимость, тыс. руб.;
КРБ —базисные коммерческие расходы, тыс. руб.;
УРБ —базисные управленческие расходы, тыс. руб.
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж:
∆RКРП=ВОТ-СОТ-КРОТ-УРБВОТ-ВОТ-СОТ-КРБ-УРБВОТ∙100,%. (9)
где ВОТ — отчетная выручка, тыс. руб.;
СОТ — отчетная себестоимость, тыс. руб.;
КРОТ, КРБ — отчетные и базисные коммерческие расходы, тыс. руб.;
УРБ —базисные управленческие расходы, тыс. руб.
4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж:
∆RУРП=ВОТ-СОТ-КРОТ-УРОТВОТ-ВОТ-СОТ-КРОТ-УРБВОТ∙100,%. (10)
где ВОТ — отчетная выручка, тыс. руб.;
СОТ — отчетная себестоимость, тыс. руб.;
КРОТ — отчетные коммерческие расходы, тыс. руб.;
УРОТ, УРБ — отчетные и базисные управленческие расходы, тыс. руб.
Совокупное влияние факторов составляет:
∆RП=±∆RВП±∆RСП±∆RКРП±∆RУРП. (11)
В итоге исследование цели, задач, источников и методики анализа рентабельности хозяйствующего субъекта в российской экономике позволяет сделать следующие выводы.
В качестве важнейших показателей эффективности деятельности каждого хозяйствующего субъекта можно рассматривать спектр показателей рентабельности.
В качестве одного из важнейших показателей рентабельности является показатель рентабельности продаж, отражающий именно эффективность реализации продукции, работ, услуг.
Анализ динамики показателей рентабельности, сравнительный анализ значений таких показателей, а также использование факторного и трендового анализа данной группы показателей является эффективной основой управленческого учета и всех уровней планирования и прогнозирования для предприятий разных отраслей деятельности, любого размера оборотов и разных вариантов стратегических программ развития предприятия и программ инвестирования.
Глава 2. Анализ рентабельности продаж ООО «ТЕКСТКОМ»2.1. Краткая организационно - экономическая характеристика предприятияВ процессе деятельности ООО «Текстком» функционирует в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ, Трудового кодекса РФ, Налогового кодека РФ, других нормативных документов РФ.
Деятельность предприятия ООО «Текстком» осуществляется на основании Устава предприятия.
Основной деятельностью ООО «Текстком» является оптовая торговля.
Дополнительные виды деятельности ООО «Текстком» по ОКВЭД отражены в таблице 2.
Таблица 2 - Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД
Код Наименование
14.12 Производство спецодежды
14.13 Производство прочей верхней одежды
46.19 Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров
46.49 Торговля оптовая прочими бытовыми товарами
46.90 Торговля оптовая неспециализированная
47.7 Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах
47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков
56.10 Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания
56.10.1 Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания
56.10.3 Деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах
68.20 Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом
72.20 Научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук
82.99 Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки
Основные параметры регистрации ООО «Текстком» как юридического лица отражены в таблице 3.
Таблица 3 – Организационно-юридические параметры ООО «Текстком»
Организационно-юридическая характеристика
Полное наименование ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТЕКСТКОМ"
Юридический адрес 117042, город Москва, улица Южнобутовская, дом 101
Уставный капитал 7 537 000,00 р.
Генеральный директор Ларин Владимир Алексеевич
Среднесписочная численность 57 сотрудников
Основной вид деятельности 13.20.2 - Производство хлопчатобумажных тканей
Всего видов деятельности 14
ОГРН 1157746142267
ИНН 7727057517
КПП 772701001
Дата регистрации 28.02.2015
Налоговый орган Инспекция ФНС России № 27 по г.Москва
Сведения Росстата
ОКПО 53806909
ОКАТО 45293594
ОКОГУ 4210014
ОКТМО 45909000000
ОКФС Частная собственность
Регистрация в ПФР
Регистрационный номер 087711012598
Наименование территориального органа  Главное Управление Пенсионного фонда РФ №4 Управление №1 по г. Москве и Московской области муниципальный район Южное Бутово г.Москвы
Регистрация в ФСС
Регистрационный номер 773405936477341
Наименование территориального органа Филиал №34 Московского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации
Сведения МСП
Дата включения 1 августа 2016 г.
Категория субъекта Малое предприятие
Бухгалтерский учет в компании ООО «Текстком» ведется с использованием бухгалтерского компьютерного комплекса «1С: Бухгалтерия 8.3». Регистры бухгалтерского учета составляются в электронном формате.
Формы регистров бухгалтерского учета утверждаются учетной политикой компании.
Бухгалтерский учет компании регулируется учетной политикой, составленной главным бухгалтером ООО «Текстком» и утвержденной генеральным директором предприятия.
2.2. Анализ показателей рентабельности продаж предприятияПроведем анализ показателей рентабельности ООО «ТЕКСТКОМ». В качестве информационной базы для анализа показателей рентабельности выступают основные документы финансовой отчетности ООО «ТЕКСТКОМ» Бухгалтерский баланс (приложение 1) и Отчет о финансовых результатах (приложение 2 и приложение 3).
Расчет показателей рентабельности приведен в таблице 4.
Таблица 4 - Показатели рентабельности ООО «ТЕКСТКОМ» в 2018-2020 гг.
Показатели Значения по годам Динамика по годам, %
2018 2019 2020 2019 к 2018 2020 к 2019
Рентабельность производства, % 0,401 7,681 16,363 1915,4 213,0
Рентабельность продаж, % 0,355 5,956 12,258 1678,8 205,8
Рентабельность активов, % 0,515 2,938 9,811 570,0 334,0
Рентабельность оборотных активов, % 0,516 2,939 9,814 569,9 333,9
Рентабельность собственного капитала, % 10,305 50,047 85,083 485,7 170,0
Рентабельность перманентного капитала, % 10,305 50,047 80,887 485,7 161,6
Общая рентабельность, % 0,643 5,629 12,299 875,6 218,5
Определение уровня показателей рентабельности исследуемого предприятия позволяет достоверно оценить эффективность хозяйственной деятельности. Так, рентабельность продаж показывает какой процент прибыли получает ООО «ТЕКСТКОМ» с каждого рубля реализации, что может позволить оптимизировать товарный ассортимент.
В исследуемом периоде можно отметить достаточно высокий уровень рентабельности продаж и существенную положительную динамику данного показателя.
При этом, если в 2018 году рентабельность продаж невысокая и составляет всего 0,355%, однако в 2019 году имеет место достаточно высокий рост рентабельности продаж и значение рентабельности продаж составляет 5,956%, а в 2020 году рентабельность продаж возросла на 105,8% и составила 12,258%.
Рост рентабельности продаж обусловлено тем, что темпы роста выручки и прибыли от продаж превысили темпы роста себестоимости продаж.
Графическая иллюстрация динамики показателей рентабельности ООО «ТЕКСТКОМ» за 2018-2020гг. приведена на рисунке 5.

Рисунок 5 – Рентабельность хозяйственной деятельности ООО «ТЕКСТКОМ» в 2018-2020гг.
Показатели рентабельности разных категорий активов исследуемого предприятия характеризуют отдачу, которая приходится на 1 руб. стоимости всех активов предприятия или конкретной группы активов, например, оборотных активов.
По данным таблицы 4 и рисунка 5 видно, что за исследуемый период имел место рост показателей рентабельности всех активов ООО «ТЕКСТКОМ».
Рентабельность производства за анализируемый период также возросла с 0,401% в 2018 году до 16,363% в 2020г, Рентабельность активов увеличилась с 0,515% в 2018 году до уровня 9,811% в 2020 году, рентабельность собственного капитала снизилась с 159,14 до 19,66. Рост данных показателей обусловлен ростом чистой прибыли темпами, превышающими темпы роста собственного и совокупного капитала. В целом ост показателей рентабельности свидетельствует о росте эффективности деятельности исследуемого предприятия.
По данным отчетности ООО «ТЕКСТКОМ» за 2018-2019гг. проведен факторный анализ показателей рентабельности продаж ООО «ТЕКСТКОМ». Исходные данные да факторного анализа приведены в таблице 5.
Таблица 5 - Показатели данных по продажам ООО «ТЕКСТКОМ», тыс. руб.
Показатель Значение по годам Отклонение, ± Прироста, %
2018 г. 2019 г. 2020 г. 2019 г.-2018 г. 2020 г.-2019 г. 2019 г. / 2018 г. 2020 г. / 2019 г.
Выручка 715 949 528 768 860 133 -187 181 331 365 -26,14 62,67
Себестоимость 633 425 410 044 644 374 -223 381 234 330 -35,27 57,15
Коммерческие расходы 16 232 17 158 27 798 926 10 640 5,70 62,01
Управленческие расходы 63 752 70 072 82 525 6 320 12 453 9,91 17,77
Прибыль (убыток) от продаж 2 540 31 494 105 436 28 954 73 942 1139,92 234,78
Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности продаж по формулам (9) –(14).
Проведем факторный анализ рентабельности продаж 2019 году.
Для определения влияния факторов на изменение рентабельности рассчитываем рентабельность продаж в базисном и отчетном периодах:
R18П=ПпрВ∙100=2 540715 949∙100=0,36%,R19П=ПпрВ∙100=31 494528 768∙100=5,96%,Таким образом, прирост рентабельности в 2019 году составил:
∆RП=5,96-0,35=5,60%Методом цепных подстановок рассчитаем влияния факторов на уровень рентабельности продаж 2019 года.
Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность продаж:
∆RВП=528768-633425-16232-63752528768-715949-633425-16232-63752715949**100=(-0,349)-0,004∙100=-35,27%.Влияние изменения себестоимость продаж на рентабельность продаж:
∆RСП=528768-410044-16232-63752528768-528768-633425-16232-63752528768**100=0,073-(-0,349)∙100=42,25%.3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж:
∆RКРП=528768-410044-17158-63752528768-528768-410044-16232-63752528768**100=0,072-0,073∙100=-0,18%.4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж:
∆RУРП=528768-410044-17158-70072528768-528768-410044-17158-63752528768**100=0,060-0,072∙100=-1,20%.Совокупное влияние факторов составляет:
∆RП=-35,27+42,25-0,18-1,20=5,60%.Проведенные расчеты факторного анализа рентабельности продаж позволяет сделать следующие выводы:
- в связи с уменьшением выручки на 187 181 тыс. руб., или на 26,14%, рентабельность продаж снизилась на 35,27%;
- в связи со снижением себестоимости продукции на 223 381 тыс. руб., или на 35,27%, рентабельность продаж возросла на 42,25%;
- в связи с увеличением коммерческих расходов на 926 тыс. руб., или на 5,7%, рентабельность продаж снизилась на 0,18%;
- в связи с увеличением управленческих расходов на 6 320 тыс. руб., или на 9,91%%, рентабельность продаж снизилась на 1,20%;
Расчет совокупного влияния факторов подтверждает верность проведенных расчетов.
Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности продаж за в 2020 году
Рентабельность продаж в базисном и отчетном периодах:
R19П=ПпрВ19∙100=31 494528 768∙100=5,96%,R20П=ПпрВ20∙100=105 436860 133∙100=12,26%,Таким образом, прирост рентабельности составил:
∆RП=12,26-5,96=6,30%Методом цепных подстановок рассчитаем влияния факторов на уровень рентабельности продаж.
1.Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность продаж:
∆RВП=860133-410044-17158-70072860133-528768-410044-17158-70072528768**100=0,422-0,060∙100=36,23%.Влияние изменения себестоимость продажи на рентабельность продаж:
∆RСП=860133-644374-17158-70072860133-860133-410044-17158-70072860133**100=0,149-0,422∙100=-27,24%.3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж:
∆RКРП=860133-644374-27798-70072860133-860133-644374-17158-70072860133**100=0,137-0,149∙100=-1,24%.4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж:
∆RУРП=860133-644374-27798-82525860133-860133-644374-27798-70072860133**100=0,123-0,137∙100=-1,45%.Совокупное влияние факторов составляет:
∆RП=36,23-27,24-1,24-1,45=6,30%.Проведенные расчеты факторного анализа рентабельности продаж позволяет сделать следующие выводы:
- в связи с увеличением выручки на 331 365 тыс. руб., или на 62,67%, рентабельность продаж увеличилась на 36,23%;
- в связи с увеличением себестоимости продукции на 234 330 тыс. руб., или на 57,15%, рентабельность продажи снизилась на 27,24%;
- в связи с увеличением коммерческих расходов на 10 640 тыс. руб., или на 62,01%, рентабельность продажи снизилась на 1,24%;
- в связи с увеличением управленческих расходов на 12 453 тыс. руб., или на 17,77%, рентабельность продажи снизилась на 1,45%;
Расчет суммарного влияния факторов на 6,30% подтверждает верность проведенных расчетов.
2.3 Мероприятия по совершенствованию управления рентабельностью продаж ООО «ТЕКСТКОМ»Управление финансовыми показателями каждого современного предприятия, в том числе и управление рентабельностью, учитывая постоянное ускорение экономических процессов и изменчивость рынка, может быть качественно организовано, если предприятие может организовать анализ показателей рентабельности не по итогам квартально отчетности, а фактически в режим реального времени. Для этого необходим ответствующий инструмент. В эпоху цифровизации таким инструментом может являться компьютерный комплекс бухгалтерского учета и финансового анализа.
Информационно-программное обеспечение учета и анализа рентабельности компании ООО «ТЕКСТКОМ» состоит из информационной базы для анализа и инструмента для выполнения анализа рентабельности.
Эффективность финансового анализа и финансового менеджмента предприятия в значительной мере определяется используемой информационной базой и зависит от нее. Анализ эффективности бизнеса может проводиться на основе базы внешней и внутренней информации (рисунок 6).
Внешняя информация в процессе анализа бизнеса исследуемого предприятия может быть полезна менеджерам группы маркетинга для обоснования ценовой политики и анализа конкурентоспособности ООО «ТЕКСТКОМ».

Рисунок 6 - Информационное анализа эффективности бизнеса
Действующая в настоящее время практика анализа в ООО «ТЕКСТКОМ» использует базу данных внутренней информации (рисунок 7).

Рисунок 7 - Структура базы данных внутренней информации финансового анализа в ООО «ТЕКСТКОМ»
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации ООО «ТЕКСТКОМ» служит основным учетным источником для анализа рентабельности исследуемой организации. В составе нормативной базы для исследования наиболее информативной формой является бухгалтерский баланс исследуемого предприятия. Также существенную роль играет «Отчет о прибылях и убытках», содержащий сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за каждый отчетный период, включая величины валовой прибыли или убытка и слагаемые этих показателей.
В качестве компьютерного инструмента анализа рентабельности и деловой активности компании ООО «ТЕКСТКОМ» является в первую очередь используемый в исследуемом предприятия программный комплекс «1С:Бухгалтерия 8.3», на основании базы данных которого на исследуемом предприятии формируются данные финансовой отчетности.
Система «1С:Бухгалтерия 8.3» позволяет использовать настроенный главным бухгалтером предприятия и утвержденный в составе учетной политики ООО «ТЕКСТКОМ» рабочий план счетов с неограниченным уровнем глубины аналитического учета через субконто, включенные в рабочий план счетов компьютерного бухгалтерского комплекса предприятия. Данная возможность актуальна для исследования рентабельности в ООО «ТЕКСТКОМ».
По итогам рассмотрения информационно-программного обеспечения, используемого в ООО «ТЕКСТКОМ» можно сделать следующие выводы:
- руководители исследуемого предприятия заинтересованы в анализе и планировании эффективности деятельности предприятия;
- используемые на предприятии учетно-аналитические программные комплексы являются инструментом достаточно успешного анализа эффективности деятельности предприятия, однако использование этих инструментов в настоящее время не обеспечивает достаточную оперативность, поскольку современная экономика требует анализа в режиме реального времени.
По итогам проведенного в курсовой работе исследования управления рентабельностью, оптимальным направлением следует считать настройку в комплексе 1С: Бухгалтерия 8,3 автоматического формирования аналитических отчетов для исследования эффективности управления предприятием, в том числе и исследования показателей рентабельности.
Программный комплекс «1С: Бухгалтерия 8.3» - универсальная бухгалтерская программа на базе системы 1С: Предприятие, включающая комплексную автоматизацию всех процессов обработки учетной информации предприятия, в том числе автоматизации процессов бухгалтерского и налогового учета, включая составление и отправку в налоговые органы обязательной отчетности. Пользователи системы «1С: Бухгалтерия 8.3» могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые формы внутренней отчетности. Использование данной системы позволяет фактически организовать управленческий учет в режиме реального времени.
Программный комплекс 1С: Предприятие 8.3 позволяет руководству и аналитикам предприятия настраивать любые табличные и графические инструменты для оптимизации управления активами предприятия практически в режиме реального времени.
Будет действовать единый комплекс, доступ к которому будет осуществляться по паролям по уровню статуса сотрудников от помощника бухгалтера до директора предприятия, что позволит дополнительно повысить эффективность учетно-аналитического комплекса предприятия ООО «ТЕКСТКОМ» и повысить оперативность такой аналитической деятельности.
Более широкое использование технических возможностей программного комплекса «1С: Бухгалтерия 8.3» позволит директору, главному бухгалтеру и экономисту ООО «ТЕКСТКОМ» постоянно совершенствовать управление рентабельностью.
ЗаключениеВ настоящей работе были исследованы теоретические и практические аспекты анализа рентабельности продаж коммерческих организаций в Российской Федерации.
Были определены цели, задачи, информационные источники, а также и методологические основы анализа рентабельности хозяйствующего субъекта.
Практический анализ рентабельности предприятия был отражен на примере компании ООО «ТЕКСТКОМ», специализирующейся на оптовой торговле.
При анализе показателей рентабельности было определено, что в 2018-2020 гг. году хозяйственная деятельность ООО «ТЕКСТКОМ» была рентабельна по всем активам. При этом динамика всех показателей рентабельности, в том числе и рентабельности продаж стабильно положительная.
Был проведен факторный анализ показателей рентабельности продаж в ООО «ТЕКСТКОМ» с использованием четырехфакторной модели, отражающей влияние на рентабельность продаж.
Были выявлены размеры изменения рентабельности продаж в ООО «ТЕКСТКОМ» под влиянием динамики выручки от продаж, себестоимости продаж, коммерческих расходов и управленческих расходов.
По итогам проведенного анализа рентабельности продаж в компании ООО «ТЕКСТКОМ» было предложено направление оптимизации управления рентабельностью предприятия с использованием настройки аналитической системы управления показателями рентабельности в рамках действующего на исследуемом предприятии программного комплекса «1С:Бухгалтерия 8.3».
Список использованных источниковГражданский кодекс РФ[Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 30.11.1994 года № 51-ФЗ// Режим доступа: www.consultant.ru, свободный.
Налоговый кодекс РФ[Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 31.7.1998 года № 146-ФЗ // Режим доступа: www.consultant.ru, свободный.
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ// Режим доступа: www.consultant.ru, свободный.
Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс] Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н // Режим доступа: www.consultant.ru, свободный.
О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс] Приказ Минфина РФ от 2.07.2010 г. № 66н // Режим доступа: www.consultant.ru, свободный.
Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению [Электронный ресурс] Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н // Режим доступа: www.consultant.ru, свободный.
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 [Электронный ресурс] приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н - Режим доступа: www.consultant.ru, свободный.
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 [Электронный ресурс] приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н - Режим доступа: www.consultant.ru, свободный.
Арцруни Р.А. Антонов И.Ю. Вопросы соотношения ликвидности и рентабельности компании в процессе принятия управленческих решений // Проблемы экономики и юридической практики. 2018. №4. С.58-61.
Варнакова Г.Ф. Диагностика финансового состояния предприятия как основной фактор финансовой безопасности // РППЭ. 2019. №1 (99)с.103-109
Гарнов А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/Под ред. д. э. н., профессора А.П. Гарнова: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 366 с.
Демидова С.В. Развитие анализа и прогнозирования рентабельности коммерческих организаций на основе системного подхода : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.12 / Деминова С. В.; [Место защиты: Рост. гос. эконом. ун-т "РИНХ"]. - Орёл, 2014. - 187 с.
Емельянова Е.Ю., Сидорова А.В. Расчет и оценка показателей финансовой устойчивости // Вестник науки и образования. 2018. №5 (41). С.50-52.
Жамбалов Ж.Ч., Головецкий Н. Я. Оборотный капитал на производстве: анализ и эффективное использование // Вестник евразийской науки. 2019. №2. С.22.
Захарян А. В.,. Мелкумян Г. А, Лисицкая В. А., Красная А. В. К вопросу оценки эффективности использования финансовых ресурсов // Экономика и бизнес: теория и практика. 2018. №10-1. С.100-107.
Иващенко Д. Э. Возможные пути решения проблемы недостатка оборотных активов организации // Экономика и бизнес: теория и практика. 2018. №9. С.89-94.
Коновалова Т. О. Управление оборотными активами и оценка эффективности их использования в ПАО «Магнит» // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. №4-1. С.119-125.
Лёвина Ю.А., Овсепян Г.Т. Финансовый анализ и его роль в обеспечении экономической безопасности предприятия // Политика, экономика и инновации. 2017. №4. С.14-20.
Омурзаков С.А., Маткеримова А. Методика анализа финансовой устойчивости предприятия // Территория науки. 2018. №1. С.106-112.
Патрушева, Е. Г. Финансовый менеджмент : учебное пособие / Е. Г. Патрушева ; Яросл. гос. ун-т им. П. Г. Демидова. — Ярославль : ЯрГУ, 2018. — 128 с.
Полещук Т.А., Тимошенко Н.Е. Влияние структуры имущества и источников его формирования на финансовую устойчивость организации // АНИ: экономика и управление. 2018. №4 (25).С.237-240.
Соколова И.С., Колганова Н.В., Губанова Е.В. Актуальные направления повышения финансовой активности и платежеспособности группы мусороперерабатывающих компаний // Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и обществе. 2018. №3 (27). С.59-70.
Финансовый менеджмент: Краткий курс лекций для студентов 4 курса направления подготовки 38.03.02 Менеджмент / В.И. Андреев// ФГБОУ ВО «Саратовский ГАУ». – Саратов, 2016. – 204 с.
Экономика организации (предприятия): учебное пособие / Т. К. Руткаускас [и др.]; под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. Т. К. Руткаускас. – 2-е изд., перераб. и доп. – Екатеринбург: Изд-во УМЦ УПИ, 2018. – 260 с.
ПриложенияПриложение 1

Продолжение приложения 1

Приложение 2

Приложение 3