Формирование и анализ информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Содержание
TOC \o "1-3" \h \z \u Введение PAGEREF _Toc83751799 \h 31. Теоретические аспекты составления и содержания бухгалтерской (финансовой) отчётности PAGEREF _Toc83751800 \h 51.1. Нормативно правовое регулирование составления бухгалтерской (финансовой) отчётности и пояснений к ней PAGEREF _Toc83751801 \h 51.2. Структура и содержание пояснительной записки PAGEREF _Toc83751802 \h 62. Анализ содержания пояснений к бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Евротек» PAGEREF _Toc83751803 \h 142.1. Краткая характеристика ООО «Евротек» PAGEREF _Toc83751804 \h 142.2. Анализ дополнительной информации, содержащейся в пояснениях к бухгалтерской отчётности предприятия PAGEREF _Toc83751805 \h 223. Определение основных направлений совершенствования информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности PAGEREF _Toc83751806 \h 24Заключение PAGEREF _Toc83751807 \h 30Список использованной литературы PAGEREF _Toc83751808 \h 33Приложение А Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Евротек» PAGEREF _Toc83751809 \h 36Приложение Б Выписка из отчёта о финансовых результатах ООО «Евротек» PAGEREF _Toc83751810 \h 37Приложение В Пояснения к бухгалтерской отчётности ООО «Евротек» за 2020 год PAGEREF _Toc83751811 \h 38

ВведениеВ соответствии с положениями действующего законодательства все предприятия и организации РФ обязаны вести бухгалтерский учёт и предоставлять в контролирующие органы бухгалтерскую (финансовую) отчётность формы, установленной и применяемой в соответствии со спецификой деятельности, организационной формой и масштабом деятельности организаций.
Установленные формы баланса и отчетности позволяют оценить общее состояние дел в организации, но не объясняют причин сложившейся ситуации. В таких случаях основное назначение пояснительной записки — предоставление дополнительной полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Пояснения к бухгалтерскому балансу составляются в произвольной форме и прилагаются к финансовой отчетности организации.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах — это расшифровка сведений об учётной политике организации, а также дополнительная информация, без которой пользователям сложно оценивать реальное финансовое положение организации, финансовые результаты её и движение денежных средств. Всё перечисленное обуславливает актуальность представленной работы.
Целью представленной курсовой работы является исследование формирования и анализ информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для достижения поставленной цели необходимо решение ряда задач:
- рассмотреть теоретические аспекты составления и содержания бухгалтерской (финансовой) отчётности;
- оценить практическую значимость пояснений к бухгалтерской отчётности на примере ООО «Евротек»;
- определить основные направления совершенствования информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Объект исследования – ООО «Евротек». Предмет исследования – составление пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Цель и задачи курсовой работы обуславливают её содержание. Работа состоит из введения, трёх глав основной части, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В работе использованы труды отечественных учёных: М.Д. Акатьевой, В.А. Бирюкова, В. Бельковец-Краснова, С.В. Булгаковой, Н.Г. Сапожниковой, Ф.Ф. Битинец, И.М. Дмитриева, Т.Б. Турищева, О.Н. Калачева, М.А. Вахрушиной, А.В. Гутовой, И.М. Дмитриевой, С.В. Дыбаль, О.В. Ефимовой, М.В. Мельника, В.Э. Керимова, Н.И. Машиной и др.Работа опирается на действующие нормативно-правовые акты, научные труды, публикации в периодической печати и материалы сети интернет.

1. Теоретические аспекты составления и содержания бухгалтерской (финансовой) отчётности1.1. Нормативно правовое регулирование составления бухгалтерской (финансовой) отчётности и пояснений к нейОсновные нормативные акты и документы, регулирующие бухгалтерский учёт в Российской Федерации
Бухгалтерский баланс – часть бухгалтерской отчётности предприятия. Он состоит из двух разделов: актива (имущество и запасы в денежном выражении) и пассива (то, на что куплено имущество и запасы, — капитал, резервы, займы). Баланс должен сойтись, то есть необходимо, чтобы показатели были одинаковыми. Вот так выглядит шаблон бухгалтерского баланса.
Пояснения тоже входят в состав бухгалтерской отчётности. Они раскрывают принципы бухгалтерского учёта в компании, а также данные, которые нецелесообразно включать в баланс, но важно знать, чтобы реально оценивать финансовое положение компании.
Согласно статье 4 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», законодательство РФ о бухгалтерском учете состоит из:
- указанного закона №402-ФЗ,
- других федеральных законов,
- принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов.
К документам в области регулирования бухгалтерского учёта в соответствии с частью первой ст.21 Закона №402-ФЗ относятся:
- федеральные стандарты бухгалтерского учета, федеральные стандарты бухгалтерского учета государственных финансов;
- отраслевые стандарты бухгалтерского учета, отраслевые стандарты бухгалтерского учета государственных финансов;
- нормативные акты Центрального банка РФ, предусмотренные частью 6 ст.21 Закона №402-ФЗ;
- рекомендации в области бухгалтерского учёта;
- стандарты экономического субъекта [21].
Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
В п.25 ПБУ 4/99 регламентируется, что в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчётность сформирована организацией исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчётности отступления от этих правил в соответствии с п.6 ПБУ 4/99.В состав промежуточной отчетности организация также включает пояснения, если без них невозможно формирование полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении (абз. 2 п.6 ПБУ 4/99).
1.2. Структура и содержание пояснительной запискиВ комплект годовой бухгалтерской отчетности входит несколько обязательных форм, но представленной в них информации часто бывает недостаточно для того, чтобы внешний пользователь, не видя бухгалтерию компании, мог составить о ней полное и справедливое мнение.
Поэтому зачастую необходимо проводить дополнительное раскрытие информации и давать комментарии к данным из форм. Эта задача решается путём формирования и приложения к бухгалтерской (финансовой) отчётности пояснений.
Обязанность делать пояснения к бухгалтерской отчётности за 2020 г в законах отдельно не прописана, но она является следствием из положений законодательства. Например, ст.13 Закона «О бухучете» гласит, что бухгалтерская отчётность должна давать достоверное представление о финансовом положении компании, достаточное для того, чтобы пользователи отчётности могли принимать экономические решения.
Круг лиц, которым может быть предоставлена копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу, достаточно широк:
- учредители организации (для пояснения финансовых результатов деятельности);
- кредиторы (для обоснования кредитоспособности заемщика и его возможности выполнять кредитные обязательства);
- контролирующие органы (для объяснения динамики финансовых показателей организации, расшифровки статей отчетности);
- инвесторы (для обоснования инвестиционной привлекательности и стабильности организации).
Варианты пояснительной записки для каждой группы заинтересованных лиц могут отличаться и раскрывать только ту информацию, которая необходима или обязательна. При подготовке годового собрания важно расшифровать основные показатели деятельности и пояснить полученные результаты. Федеральную налоговую службу (ФНС) интересуют причины изменения размера налоговых отчислений плательщика. Для кредиторов и инвесторов актуально знать, что предприятие финансово стабильно, а кредитные и инвестиционные риски минимизированы. Чаще всего необходимость готовить пояснительную записку обусловлена наличием обстоятельств, о которых сдающий отчётность хотел бы проинформировать пользователя.
Можно выделить два варианта пояснений:
- дополнительные расшифровки статей формализованных отчетов, помогающие пользователю составить мнение о делах компании;
- по некоторым фактам и результатам деятельности компании в прошедшем периоде.
Поясняющий отчётность документ может содержать и то, и другое. Установленной формы пояснений к бухгалтерской отчётности в 2021 г нет. Но, как правило, под пояснениями понимают документ, содержащий дополнительные детализацию и информацию для пользователя. Если к отчётности прилагают текстовые комментарии в свободной форме, дающие сопутствующую информацию к тому, что отражено в отчётности, то это пояснительная записка.
Исключения предусмотрены только для филиалов иностранных компаний. ИП и самозанятые вести бухгалтерский учёт не обязаны.
Не сдавать пояснения могут компании, использующие упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта: субъекты малого бизнеса, НКО и участники проекта «Сколково». Но есть организации, которым запрещено прибегать к упрощённым методам, даже если они соответствуют вышеупомянутым критериям. Например, не могут это делать коллегии адвокатов, жилищно-строительные кооперативы, организации бюджетной сферы и т. д.
Законодательство содержит только упоминание о том, кто не обязан прилагать к бухгалтерской отчетности пояснения и пояснительные записки. Эта преференция принадлежит малым предприятиям (как правило, сдающим упрощённую бухгалтерскую отчётность) и не подлежащим обязательному аудиту.
Можно сделать вывод, что все прочие отчитывающиеся определённый вариант пояснений к отчётности должны подготовить и приложить. Состав пояснительного документа и форма представления данных жёстко не регламентируется, и остаются на усмотрение составителя.
При этом в приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н есть рекомендованные табличные формы представления данных в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)
2. Основные средства.
3. Финансовые вложения.
4. Запасы.
5. Дебиторская и кредиторская задолженность.
6. Затраты на производство.
7. Оценочные обязательства.
8. Обеспечения обязательств.
9. Государственная помощь.
Приведённый перечень можно взять за основу, изменять и дополнять по мере необходимости.
Свобода выбора в раскрытии статей позволяет составителю отчётности использовать не все предложенные Минфином таблицы, а только те, данные в которых можно считать существенными для понимания общей картины по предприятию.
Пояснения к бухгалтерскому балансу составляются в произвольной форме и прилагаются к финансовой отчетности организации.
Для более полного и наглядного оформления дополнительных сведений в пояснительную записку целесообразно включать графики, таблицы, диаграммы или схемы, позволяющие заинтересованному лицу получить полную информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации. От того, насколько грамотно будут составлены пояснения к балансу для налоговых органов, зависит вероятность дополнительных проверок организации (например, в случае уменьшения размера годовых доходов организации по отношению к прошлым периодам).
Пояснения к балансу отличаются от пояснительной записки рядом моментов.
Пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчётности. Организации могут прикладывать этот документ к бухгалтерскому балансу по желанию. Он представляет собой характеристику финансового положения компании в целом. В нём указывают дополнительную информацию для заинтересованных сторон: акционеров, кредиторов, потенциальных инвесторов.
В записке можно привести планы развития организации, предполагаемые капитальные и долгосрочные вложения, указать динамику важнейших финансовых показателей организации за определённый период. Или, например, предупредить вопросы налоговиков, ответив на них заранее.
Другими словами, в пояснительную записку можно включить любую информацию, которая подтвердит финансовую стабильность компании и продемонстрирует, что риски для инвесторов и кредиторов сведены к минимуму.
Из пояснительной записки должно быть ясно, что это дополнение к отчётности:
- в бухгалтерской отчётности ссылки на пояснительную записку не ставятся;
- необходима отметка для пользователя, поясняющая, что пояснительная записка не входит в отчётность.
Записка может быть оформлена в любом виде. Допустимо использовать диаграммы, таблицы или просто текст.
Можно сделать следующие выводы:
- пояснения к бухгалтерскому балансу должно составлять большинство компаний, ведущих бухучёт. Организации, которые применяют упрощённый способ ведения бухучёта, могут этого не делать;
- пояснение к бухгалтерскому балансу ежегодно сдаётся в ФНС вместе с бухгалтерской отчётностью;
- пояснения к балансу и пояснительная записка – это разные документы. Пояснительная записка дополняет отчёт, не будучи его частью. Там можно прописать планы по развитию компании, которые интересны инвесторам или партнёрам.
Рассматривая, какие данные указывать в пояснении, необходимо отметить, что обязательно должна уточняться следующая информация:
- нематериальные активы предприятия (например, товарные знаки);
- основные средства (в том числе стоимость помещений, оборудования, земельных участков и т. д.);
- финансовые вложения (акции или долговые ценные бумаги, которые купила компания; средства, размещённые на депозитах в банках);
- запасы (активы, предназначенные для продажи);
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- затраты на производство;
- оценочные обязательства организации (например, по оплате отпусков, вознаграждениям за выслугу лет, судебным разбирательствам, возможному гарантийному ремонту ранее проданных товаров);
- обеспечения обязательств (раздел заполняется компаниями, которые получали или передавали имущество в залог, а также выдавали свои ценные бумаги в счёт кредиторской задолженности);
- полученная материальная госпомощь (финансовые субсидии или помощь в виде оборудования, которое оценивают в денежном выражении).
Общий план пояснительной записки может быть представлен следующим образом:
1. Данные о предприятии.
Все сведения о местонахождении организации, её подразделений и филиалов, информация о руководителях, учредителях и аффилированных лицах предприятия, виды разрешённой деятельности, среднегодовая численность сотрудников и другие аналогичные сведения.
2. Общие данные об учётной политике.
Включают сведения о применяемых методах оценки готовой продукции, запасов, амортизации, определении финансового результата и иных статей.
3. Основные текущие финансовые показатели за отчетный период.
Поясняются размеры выручки и затрат по видам деятельности, суммы полученных государственных средств, приводится расшифровка крупных расходных или доходных операций, проведённых в текущем году.
4. Пояснения к отдельным статьям баланса или иных отчётов.
В этом разделе рекомендуется:
- отразить сведения об изменениях в капитале организации в разрезе их видов (уставный, резервный, добавочный и другие);
- оценить состав и движение резервов предприятия, структуру и объем основных средств и нематериальных активов;
- пояснить данные об арендованном имуществе и финансовых вложениях;
- расшифровать состав затрат на производство и разработку продукции;
- проанализировать зависимость объёма реализации товаров и услуг по видам деятельности и рынкам сбыта.
Каждая организация имеет право исключить неиспользуемые параметры и дополнить пояснения сведениями, учитывающими её индивидуальные особенности и сферу деятельности.
При составлении документа важно учесть, что пояснения составляются не только к бухгалтерскому балансу, а ко всем предоставляемым отчётам (всей отчётности) сразу. Периодичность составления пояснений та же, что и для отчётности: 31 марта года, следующего за отчётным. Все статьи баланса или отчётности, к которым представляются пояснения, должны иметь соответствующее указание на раскрытие данных.
Если в течение года вносились изменения в учётную политику организации, в пояснениях следует обосновать необходимость внесения таких изменений и проанализировать последствия их введения.
Целесообразно описать все факторы, которые повлияли на показатели баланса и иной отчётности, расшифровать предпосылки и последствия крупных сделок, уже проведённых или только запланированных, но влияние которых необходимо учитывать при анализе финансово-хозяйственной деятельности организации.

2. Анализ содержания пояснений к бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Евротек»2.1. Краткая характеристика ООО «Евротек»Содержание пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчётности рассмотрим на примере ООО «Евротек», зарегистрированной по адресу: 192102, г. Санкт-Петербург, ул. Салова, Д. 53, к. 1 литера Н, оф. 19/1, ИНН: 7816504693, ОГРН: 1117847018190.
Организация ООО «Евротек» зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 10 лет назад 25 января 2011 г.
Статус организации по состоянию на начало 2021 г: коммерческая, действующая.
Организационно-правовая форма: Общества с ограниченной ответственностью (код 12300 по ОКОПФ).
Основной вид деятельности организации: производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей (код по ОКВЭД 28.12.1).
Дополнительно организация заявила виды деятельности, представленные в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Дополнительные виды деятельности ООО «Евротек»
Код по ОКВЭД Вид деятельности
25.29 Производство прочих металлических цистерн, резервуаров и емкостей
25.91 Производство металлических бочек и аналогичных емкостей
27.12 Производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры
28.1 Производство машин и оборудования общего назначения
33.12 Ремонт машин и оборудования
33.14 Ремонт электрического оборудования
33.20 Монтаж промышленных машин и оборудования
46.19 Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров
46.73.1 Торговля оптовая древесным сырьем и необработанными лесоматериалами
46.73.2 Торговля оптовая пиломатериалами
46.90 Торговля оптовая неспециализированная
47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах
52.24 Транспортная обработка грузов
52.29 Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками
68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом
68.3 Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе
Динамика имущества предприятия представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Динамика стоимости имущества ООО «Евротек»
Представленные данные и построенный на их основании тренд говорят о тенденции снижения балансовой стоимости имущества и о возможном сокращении масштаба деятельности предприятия. Максимальное значение показатель принимает в 2019 г, но в 2020 г происходит его значительное сокращение. Причины этого явления могут быть выявлены в результате проведённого анализа или определены на основании пояснений к бухгалтерской отчётности ООО «Евротек».
Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Евротек»
Показатель 2018 г 2019 г 2020 г Отклонение, +/- Темп роста, %
2019 / 2018 2020 / 2019 2020 / 2018 2019 / 2018 2020 / 2019 2020 / 2018
Выручка, млн.руб. 9 509,9 8 567,7 4 395,9 -942,2 -4 171,8 -5 114,0 90,09 51,31 46,22
Себестоимость продаж, млн.руб. 9 308,9 8 399,8 4 339,4 -909,0 -4 060,4 -4 969,5 90,23 51,66 46,62
Прибыль от продаж, млн.руб. 26,0 73,8 7,7 47,8 -66,1 -18,3 283,64 10,40 29,51
Прибыль до налогообложения, млн.руб. 3,2 8,0 1,8 4,8 -6,2 -1,4 252,38 22,63 57,10
Чистая прибыль, млн.руб. 2,1 6,5 1,2 4,4 -5,3 -0,9 311,54 18,81 58,59
Чистые активы, млн.руб. 2,3 6,7 7,9 4,4 1,2 5,6 287,16 118,15 339,28
Среднегодовая стоимость собственного капитала, млн.руб. 1,3 4,5 7,3 3,2 2,8 6,0 348,80 161,80 564,38
Среднегодовая стоимость оборотных активов, млн.руб. 2 111,9 3 786,4 2 094,4 1 674,5 -1 692,0 -17,5 179,29 55,31 99,17
Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб. 9,2 23,6 19,5 14,4 -4,1 10,3 256,04 82,52 211,30
Среднегодовая дебиторская задолженность, млн.руб. 1 781,9 2 990,3 1 585,3 1 208,4 -1 405,0 -196,6 167,82 53,01 88,97
Среднегодовая кредиторская задолженность, млн.руб. 1 771,7 3 159,8 1 779,9 1 388,1 -1 379,9 8,2 178,35 56,33 100,46
Среднесписочная численность персонала, чел. 34 27 25 -7 -2 -9 79,41 92,59 73,53
Производительность труда, млн.руб./чел. 279,7 317,3 175,8 37,6 -141,5 -103,9 113,45 55,41 62,86
Фондовооружённость, тыс.руб./чел. 271,5 875,4 780,2 603,9 -95,2 508,7 322,42 89,13 287,37
Фондоотдача, руб.руб. 1 030,2 362,5 225,4 -667,7 -137,1 -804,8 35,19 62,17 21,88
Оборачиваемость оборотных активов, обор./год 4,5 2,3 2,1 -2,2 -0,2 -2,4 50,25 92,76 46,61
Период оборота, дней 79,9 159,1 171,5 79,2 12,4 91,6 199,00 107,81 214,55
Рентабельность продаж (прибыли от продаж в каждом рубле выручки), % 0,27 0,86 0,17 0,59 -0,69 -0,10 314,83 20,27 63,83
Рентабельность собственного капитала (по чистой прибыли), % 160,29 143,17 16,64 -17,12 -126,53 -143,65 89,32 11,62 10,38
Рентабельность активов (по балансовой прибыли и чистым активам), % 134,96 118,61 22,71 -16,35 -95,90 -112,25 87,89 19,15 16,83
Данные сформированы на основании информации предоставляемой организацией в Бухгалтерском балансе, в Отчёте о финансовых результатах и данных статистического учёта предприятия.
Приведённые данные показывают, что выручка ООО «Евротек» в 2018-2020 гг сокращается с 9 509,9 до 4 395,9 млн.руб., что означает снижение до 46,22% к первоначальному уровню. Это отрицательная тенденция в деятельности предприятия, свидетельствующая о сокращении масштаба деятельности.
Себестоимость продаж демонстрирует аналогичную динамику, сокращаясь за рассматриваемый период до уровня 46,62% к 2018 г.
Изменение выручки и производственной себестоимости привело к снижению прибыли от продаж с 26,0 до 7,7 млн.руб., что соответствует сокращению показателя до 29,51% к первоначальному уровню. Худшие абсолютные экономические показатели зафиксированы в 2020 г. Это относится ко всем показателям прибыли, в т.ч. чистой, составляющей 1,2 млн.руб., против 6,5 млн. в 2019 г.
Динамика показателей прибыли (финансовых результатов) предприятия представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Динамика финансовых результатов предприятия
Одновременно с этим происходит рост чистых активов предприятия: с 2,3 до 7,9 млн.руб., соответственно, с 2018 по 2020 г. Это положительная тенденция, означающая рост финансовой независимости предприятия.
Происходит рост собственного капитала – с 1,3 до 7,3 млн.руб., т.е. в 5,6 раза к 2018 г.
Снижается объём оборотных средств предприятия – на 17,5 млн.руб. При этом и в 2019 и в 2020 г происходят существенные изменения уровня показателя.
Увеличивается стоимость основных средств предприятия – в 2,1 раза: с 9,2 до 19,5 млн.руб. Одновременно с падением выручки это существенно сокращает фондоотдачу – со 1 030,2 млн.руб. в 2018 г до 225,4 млн.руб. в 2020г.
Соотношение среднегодовых объёмов дебиторской и кредиторской задолженности представлено на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 – Динамика среднегодовой стоимости дебиторской и кредиторской задолженности
Динамика среднегодовых показателей кредиторской и дебиторской задолженности показывает, что на протяжении всех рассматриваемых периодов показатели сопоставимы по своему значению, что положительно характеризует деятельность предприятия.
В 2020 г среднесписочная численность работников ООО «Евротек» составила 25 человек. Это на 2 человека меньше, чем в 2019 г. В соответствии с критериями отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства предприятие не относится к средним предприятиям, т.к. в 2020 г критерий по численности составляет до 250 человек и по доходам – до 2 млрд руб. Численность соответствует указанным параметрам, но доходы предприятия превышают норматив более, чем в 2 раза.Ежегодно происходит сокращение численности персонала, что может являться, как причиной, так и следствием снижения объёма реализации продукции предприятия. В результате сокращения выручки на 54,78% и численности персонала на 26,47% происходит снижение производительности труда с 279,7 млн.руб./чел. в год в 2018 г до 175,8 млн.руб./чел. в 2020 г, т.е. на 36,17%. Эта негативная тенденция.
При этом происходит рост фондовооружённости в 2,87 раза: с 271,5 до 780,2 млн.руб./чел. Можно сделать вывод о том, что и основные средства предприятия и трудовые ресурсы используются неэффективно.
Оборачиваемость оборотных активов сокращается на 53,39% за период с 2018 по 2020 г: с 4,5 до 2,1 оборота в год. Это приводит к росту периода оборота с 79,9 до 171,5 дня в 2,15 раза. Это приводит к снижению эффективности деятельности ООО «Евротек» и к финансовым потерям, связанным с «омертвлением» капитала и низкой деловой активностью предприятия.
Эффективность продаж, определяемая при помощи показателя рентабельности, принимает низкое значение в 2018 г (0,27%), а в 2020 г происходит ухудшение показателя до 0,17%.
Собственный капитал в 2020 г используется существенно хуже, чем в 2018 г: эффективность его использования сокращается в 10 раз, со 160,29 до 16,64%.
Рентабельность активов сокращается со 134,96 до 22,71%.
Структура имущества рассматриваемого предприятия и состав источников имущества ООО «Евротек» представлена в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Структура имущества предприятия и источников имущества
Показатель Удельный вес в балансе, % Отклонение, %
2019 / 2018 2020 / 2019 2020 / 2018 2019 / 2018 2020 / 2019 2020 / 2018
АКТИВ            
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ            
Основные средства 0,50 0,74 3,19 0,24 2,45 2,69
Отложенные налоговые активы 0,00 0,01 0,00 0,01 -0,01 0,00
Итого по разделу I 0,50 0,74 3,19 0,24 2,44 2,69
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ            
Запасы 6,57 8,23 0,00 1,66 -8,23 -6,57
НДС по приобретенным ценностям 0,78 0,01 0,00 -0,77 -0,01 -0,78
Дебиторская задолженность 83,62 73,60 91,91 -10,02 18,30 8,29
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 8,26 17,13 4,58 8,87 -12,55 -3,69
Денежные средства и денежные эквиваленты 0,00 0,15 0,30 0,15 0,15 0,30
Прочие оборотные активы 0,26 0,14 0,03 -0,12 -0,11 -0,23
Итого по разделу II 99,50 99,26 96,81 -0,24 -2,44 -2,69
БАЛАНС 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 0,00
ПАССИВ            
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ            
Уставный капитал 0,000 0,000 0,003 0,000 0,003 0,003
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 0,06 0,17 2,47 0,11 2,30 2,41
Итого по разделу III 0,06 0,17 2,48 0,11 2,30 2,41
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА            
Отложенные налоговые обязательства 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Итого по разделу IV 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА            
Заемные средства 17,18 16,72 0,00 -0,46 -16,72 -17,18
Кредиторская задолженность 82,75 83,10 97,52 0,35 14,42 14,77
Оценочные обязательства 0,01 0,01 0,00 0,00 -0,01 -0,01
Итого по разделу V 99,94 99,83 97,52 -0,11 -2,30 -2,41
БАЛАНС 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 0,00
Представленные данные свидетельствуют о том, что максимальный удельный вес в имуществе предприятия принадлежит дебиторской задолженности, которая составляет от 73,60% в 2019 г до 91,91% в 2020 г.
На втором месте в имуществе предприятия находятся финансовые вложения – от 17,13% в 2019 г до 4,58% в 2020 г. Основные средства в 2020 г составляют 3,19% в имуществе ООО «Евротек», в 2018-2019 г их доля была незначительна и не превышала 0,75%.
Можно заключить, что в 2018-2020 г структура имущества изменялась – происходит рост дебиторской задолженности и увеличение стоимости основных средств.
Рассматривая структуру источников имущества, необходимо отметить, что максимальный удельный вес принадлежит кредиторской задолженности, % в увеличивающей свою долю с 2018 г до 97,52% в 2020 г. На втором месте – нераспределённая прибыль предприятия, увеличившая свою долю с 0,06 до 2,47%. Можно заключить, что нераспределённая прибыль показывает положительную тенденцию и увеличивается на 2,41% в структуре имущества ООО «Евротек».Заёмные краткосрочные средства, составлявшие в 2018-2019 г, соответственно, 17,18 и 16,72%, в 2020 г эти обязательства полностью погашены. Удельный вес всех остальных статей несущественен и на деятельность предприятия значительного влияния не оказывает.
Можно сделать вывод, что наиболее весомыми статьями являются дебиторская и кредиторская задолженность и управление ими наиболее эффективно с позиции оптимизации финансовых потоков и результатов деятельности предприятия.
Проведённые исследования показателей финансовой отчётности свидетельствуют о многочисленных недостатках в деятельности рассматриваемого предприятия: ежегодно снижается выручка, ухудшаются показатели прибыли, падает фондоотдача, растёт период оборота оборотных средств, неэффективно используются все виды ресурсов предприятия.
Выявленные в результате исследования бухгалтерской (финансовой) отчётности недостатки говорят о необходимости разработки и внедрения мер по стабилизации финансового состояния и оптимизации деятельности ООО «Евротек».
При этом рассматривая динамику показателей, мы не видим причин, которые её вызывают. В этой связи необходимо рассматривать пояснения к бухгалтерской отчётности предприятия.
2.2. Анализ дополнительной информации, содержащейся в пояснениях к бухгалтерской отчётности предприятияПроведём анализ информации, представленной в пояснениях к бухгалтерскому балансу ООО «Евротек» за 2020 год, представленном в Приложении В.
Положительным аспектом в деятельности предприятия является выполнение требований законодательства и составление пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Необходимо отметить, что компания представляет подробные общие сведения о своём расположении и регистрации в контролирующих органах.
Представлены данные об уставном капитале и единственном учредителе.
Приведены основные положения учётной политики и внесённые в неё изменения, касающиеся оценочных обязательств. Не приведена причина, по которой внесены указанные изменения.
Проведённый анализ показывает, что в качестве недостатков используемой формы пояснений являются:
- отсутствие информации о причинах существенного сокращения стоимости имущества предприятия;
- пояснения не содержат информации о причинах и механизмах значительного снижения объёма кредиторской задолженности и источниках её погашения;
- предприятие представляет данные о видах своих доходов, но не определяет структуру выручки и суммарный её объём, т.е. представленная информация не показательна;
- отсутствует расшифровка по контрагентам и срокам погашения дебиторской и кредиторской задолженности, по движению средств по рассматриваемым статьям.
Положительными характеристиками пояснений можно назвать наличие данных о среднесписочной численности персонала и средней заработной плате работников предприятия. Приведены данные о текучести персонала, дана оценка кредиторской задолженности по заработной плате на конец рассматриваемого отчётного года.
На основании проведённых исследований можно сделать вывод о том, что пояснения к бухгалтерской отчётности составляются ООО «Евротек» формально. Объём представленных данных не соответствует ситуации сложившейся на предприятии, т.к. происходит существенное изменение стоимости компании, финансовые показатели негативно характеризуют финансовые процессы и эффективность управления всеми видами ресурсов.
Причины изменений не отражены или отражаются в пояснениях не в полной мере, что может служить причиной для усиленного внимания и проведения проверок деятельности предприятия со стороны контролирующих органов (в частности, ФНС).
На этом основании целесообразно разработать дополнения в пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчётности ООО «Евротек».

3. Определение основных направлений совершенствования информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности
Проведённые исследования показывают, что предприятие сформировало для своей деятельности типовую форму пояснений, не полностью раскрывающую текущие процессы ООО «Евротек».
На основании анализа текущей ситуации целесообразно рекомендовать предприятию расширить пояснения к отчётности в части:
- расшифровки движения дебиторской и кредиторской задолженности и их структуре по основным контрагентам;
- определения структуры выручки ООО «Евротек»;
- данных о видах затрат предприятия и структуры полной себестоимости предприятия.
В результате введения перечисленных дополнений пояснения к отчётности предприятия принимает следующий вид.
Пояснения к бухгалтерской отчётности ООО «Евротек» за 2020 год
1. Общие сведения
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Евротек»
Юридический адрес: 192102, город Санкт-Петербург, ул Салова, д. 53 к. 1 литера Н, офис 19/1.
Зарегистрировано в Межрайонной инспекции ФНС России №19 по Санкт-Петербургу с 10 сентября 2014 г.
ИНН: 7816504693, КПП: 781601001, ОКПО: 69247122
ОГРН: 1117847018190
ОКФС: 16 – Частная собственность
ОКОГУ: 4210014 – Организации, учрежденные юридическими лицами или гражданами, или юридическими лицами и гражданами совместно
ОКОПФ: 12300 – Общества с ограниченной ответственностью
ОКТМО: 40902000000
ОКАТО: 40296000 – 40296 - Фрунзенский, Город Санкт-Петербург
Регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ: 088015062301.
Дата регистрации: 26.01.2011.
Наименование органа ПФР: Государственное Учреждение Управление Пенсионного фонда РФ по Фрунзенскому району Санкт-Петербурга.
ГРН внесения в ЕГРЮЛ записи: 2117847301306.
Дата внесения в ЕГРЮЛ записи: 04.02.2011.
Регистрационный номер в Фонде социального страхования РФ: 781502764678151.
Дата регистрации: 26.01.2011.
Наименование органа ФСС: Филиал №15 Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования РФ.
ГРН внесения в ЕГРЮЛ записи: 2117847334394.
Дата внесения в ЕГРЮЛ записи: 08.02.2011.
Бухгалтерский баланс организации сформирован в соответствии с действующими правилами и требованиями бухгалтерского учёта и отчётности. Специальные режимы предприятием не применяются.
1.1. Уставный капитал организации: 11 000 (одиннадцать тысяч) рублей (оплачено 100%).
1.2. Учредители и аффилированные лица организации:
Учредители: Созонов Владимир Николаевич (ИНН 291001284053) – учредитель 100%-ной доли в уставном капитале.
1.3. Основной вид деятельности организации: производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей (код по ОКВЭД 28.12.1).
1.4. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2020 года составила 25 человек.
1.5. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
2. Основные положения учётной политики.
Учётная политика ООО «Евротек» утверждена приказом генерального директора от 25.12.2020 № 318.
В организации применяется линейный метод амортизации. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости.
К началу 2020 г предприятие осуществило корректировку учётной политики и отказалось от формирования оценочных обязательств.
3. В отчётном периоде были совершены следующие финансовые операции:
3.1. 18.12.2020 г закрыта задолженность перед ПАО «Сбербанк» по краткосрочному кредиту на сумму фактической задолженности на расчётную дату в сумме 118 107 тыс.руб. В рамках досрочного закрытия кредитного договора (по инициативе предприятия) в течение года было погашено 637 805 тыс.руб.
3.2. Предприятие заключило договор с агентством по взысканию долгов ООО «ПКБ». На основании проведённой совместной работы на 31.12.2020 г дебиторская задолженность предприятия снижена до 294 342 тыс.руб.
3.3. Вырученные при закрытии дебиторской задолженности средства направлены на погашение обязательств перед кредиторами (на 31.12.2020 г остаток кредиторской задолженности составил 312 337 тыс.руб.).
3.4. 25.07.2020 г ООО «Евротек» заключило с ООО «СПМЗ» договор о продаже основных средств. Сумма сделки – 18 000 000 (восемнадцать миллионов) рублей (по данным независимой оценки стоимости оборудования от 10.05.2020 № 6611). Обязательства по оплате договора исполнены в полном объёме 16.08.2020. Акт приема-передачи основных средств подписан 19.08.2020.

4. Основные показатели деятельности организации за 2020 год
Таблица 3.1 – Выручка ООО «Евротек» в отчетном году
№ ппВид деятельности Сумма, тыс.руб. Структура, %
1 По основному виду деятельности «Производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей» 2 839 788 64,6
2 По прочим видам деятельности 1 538 103 35,0
3 Прочие доходы (реализация основных средств) 18 000 0,4
  Итого 4 395 891 100,0
5. Структура затрат предприятия
Таблица 3.2 – Затраты на производство и реализацию продукции
№ ппСтатья затрат Сумма, тыс.руб.
1 Приобретение сырья 3 989 865
2 Аренда помещений 331 867
3 Фонд оплаты труда 35 424
4 Командировочные расходы 4 064
5 Амортизация основных средств 5 817
6 Прочие расходы 21 176
  Итого затрат 4 388 214
6. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2020 г
Таблица 3.3 – Наличие и движение дебиторской задолженности (тыс. руб.)
Показатель На начало года Изменение за период Остаток на конец года
По договорам Резерв Поступило Выбыло Текущая Просроченная
Погашено Списано Общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности, в том числе 2 416 012   11 813 1 990 227 289 868 147 730  
Поставщики 1 425 447   5 154 1 329 380 41 607 59 614  
Покупатели 990 565   6 659 660 847 248 261 88 116  
Общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности, в том числе 460 193   102 050 409 215 6 416 146 612  
По займам 56 921   108 807 54 749 6 416 104 564  
ИТОГО 2 876 205 0 113 863 2 399 442 296 284 294 342 0
Таблица 3.4 – Наличие и движение кредиторской задолженности
Показатель На начало года Изменение за период Остаток на конец года
Поступило Выбыло Погашено Списано Общая сумма кредиторской задолженности, в том числе 3 247 467 5 232 103 8 164 266 2 967 312 337
Поставщики 2 421 961 3 989 865 6 242 615 2 967 166 244
Покупатели 648 617 532 782 1 181 399    
По оплате труда 362 4 343 4 512   194
По налогам и сборам 577 1 312 1 889    
Прочие виды кредиторской задолженности 175 950 703 801 733 852 0 145 899
За отчётный период предприятие осуществило списание безнадёжной дебиторской задолженности на сумму 289 868 тыс.руб., т.к. срок её истребования превышает 3 года и просроченную кредиторскую задолженность на сумму 2 967 тыс.руб., т.к. погасить её не представляется возможным вследствие отсутствия актуальных контактных данных поставщика и неистребование им долга с 2016 г.
7. Заработная плата
Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2020 составляет 193,6 тыс.руб.
Текучесть кадров в отчётном периоде составила 9,7%.
Списочная численность работников на 31.12.2020 г – 25 человек.
Среднемесячная зарплата – 42 613 рублей.
Генеральный директор ООО «Евротек» _______________
31.03.2021
Представленная форма пояснений представляет собой расширенный вариант существующего документа. Её использование позволит предприятию избежать дополнительного внимания контролирующих органов. Кроме того, она даёт возможность объяснить сокращение имущества предприятия в результате оптимизации структуры баланса и закрытия существенной части кредиторской и дебиторской задолженности. Её использование позволит руководству предприятия ориентироваться в структуре бухгалтерского баланса и динамике отдельных показателей, что позволит своевременно принимать управленческие решения, направленные на оптимизацию производственного процесса и повышение эффективности деятельности ООО «Евротек».

ЗаключениеПояснительная записка к бухгалтерскому балансу представляет собой развернутое обоснование данных, указанных в финансовой отчетности организации или предпринимателя. Пояснение входит в состав годовой бухгалтерской отчётности налогоплательщика (ст. 14 закона «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ, п. 4 приказа Минфина России № 66н).
Все крупные и средние субъекты предпринимательства обязаны предоставлять пояснительную записку в составе ежегодной бухгалтерской отчетности, представители мелкого бизнеса подают такую записку по желанию. Пояснения к бухгалтерскому балансу позволяют преобразовать сухие цифры баланса и других отчетов в аргументированный текст о финансовом положении субъекта. Грамотное обоснование при снижении экономических показателей плательщика поможет избежать подозрений в занижении прибыли и использовании схем уклонения от уплаты налоговых и иных обязательных платежей. Помимо контролирующих органов, заинтересованными лицами в получении пояснительной записки являются инвесторы, кредиторы, акционеры предприятия.
Установленные формы баланса и отчетности позволяют оценить общее состояние дел в организации, но не объясняют причин сложившейся ситуации. В таких случаях основное назначение пояснительной записки — предоставление дополнительной полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Пояснения к бухгалтерскому балансу составляются в произвольной форме и прилагаются к финансовой отчетности организации.
Свобода выбора в раскрытии статей позволяет составителю отчётности использовать не все предложенные Минфином таблицы, а только те, данные в которых можно считать существенными для понимания общей картины по предприятию.
Пояснения к бухгалтерскому балансу составляются в произвольной форме и прилагаются к финансовой отчетности организации.
Содержание пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчётности рассмотрены на примере ООО «Евротек», основной вид деятельности которого: производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей.
Представленные данные и построенный на их основании тренд говорят о тенденции снижения балансовой стоимости имущества и о возможном сокращении масштаба деятельности предприятия.
Сделан вывод, что наиболее весомыми статьями бухгалтерского баланса являются дебиторская и кредиторская задолженность и управление ими наиболее эффективно с позиции оптимизации финансовых потоков и результатов деятельности предприятия.
Проведённые исследования показателей финансовой отчётности свидетельствуют о многочисленных недостатках в деятельности рассматриваемого предприятия: ежегодно снижается выручка, ухудшаются показатели прибыли, падает фондоотдача, растёт период оборота оборотных средств, неэффективно используются все виды ресурсов предприятия.
Выявленные в результате исследования бухгалтерской (финансовой) отчётности недостатки говорят о необходимости разработки и внедрения мер по стабилизации финансового состояния и оптимизации деятельности ООО «Евротек».
В работе проведён анализ информации, представленной в пояснениях к бухгалтерскому балансу ООО «Евротек» за 2020 год и выявлены основные недостатки используемой формы пояснений к бухгалтерской отчётности. На их основании разработаны предложения по совершенствованию содержания рассматриваемого документа.
На основании анализа текущей ситуации целесообразно рекомендовать предприятию расширить пояснения к отчётности в части:
- расшифровки движения дебиторской и кредиторской задолженности и их структуре по основным контрагентам;
- определения структуры выручки ООО «Евротек»;
- данных о видах затрат предприятия и структуры полной себестоимости предприятия.
Предлагаемая форма пояснений представляет собой расширенный вариант существующего документа. Её использование позволит предприятию избежать дополнительного внимания контролирующих органов. Кроме того, она даёт возможность объяснить сокращение имущества предприятия в результате оптимизации структуры баланса и закрытия существенной части кредиторской и дебиторской задолженности. Её использование позволит руководству предприятия ориентироваться в структуре бухгалтерского баланса и динамике отдельных показателей, что позволит своевременно принимать управленческие решения, направленные на оптимизацию производственного процесса и повышение эффективности деятельности ООО «Евротек».
Можно заключить, что предложенные направления совершенствования пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчётности целесообразны, цель курсовой работы достигнута, все поставленные задачи решены.

Список использованной литературыКонституция РФ (с изм. от 01.07.2020) // http://www.consultant.ru
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 01.07.2021) (с изм. от 08.07.2021) // http://www.consultant.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2021) // http://www.consultant.ru
Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // http://www.consultant.ru
Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 №18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчётности за 2020 год) // http://www.consultant.ru
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // http://www.consultant.ru
Акатьева, М.Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков. – М.: ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2020. – 502 с.
Бельковец-Краснов, В. Пояснения / пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2020 год: пример // https://buhguru.com/bukhotchetnost/poyasneniya-k-buhgalterskoj-otchetnosti-za-2020-god.html
Булгакова, С.В. Теория бухгалтерского учета: учебник / С.В. Булгакова, Н.Г. Сапожникова. – М.: КноРус, 2019. – 180 с.
Бутинец, Ф.Ф. Организация бухгалтерского учета: Учебник / Ф.Ф. Бутинец. – Житомир: Рута, 2020. – 348 с.
Бухгалтерская отчётность ООО «Евротек» за 2012-2020 г // https://www.audit-it.ru/buh_otchet
Бухгалтерский финансовый учет: учебник, 4-е изд., доп. / И.М. Дмитриева, Т.Б. Турищева, О.Н. Калачева и др. – М.: Юрайт, 2020. – 408 с.
Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2018. – 463с.
Гутова, А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты / А.В. Гутова // Финансовый менеджмент. – 2020. - № 3. – С. 21-25.
Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования / И.М. Дмитриева. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 319 с.
Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие / С.В. Дыбаль. – СПб.: Бизнес-пресса, 2017. – 304 с.
Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. – М.: ОМЕГА-Л, 2018. – С. 102.
Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник / О.В. Ефимовой. – М.: Омега-Л, 2019. – 349 с.
Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров / В.Э. Керимов. – М.: Дашков и К, 2020. – 296 с.
Машина, Н.И. Высшие финансовые вычисления / Н.И. Машина. – К.: Центр учебной литературы, 2018. – 240 с.
Образец пояснения к бухгалтерскому балансу // https://www.klerk.ru/buh/articles/483043/
Основные нормативные акты и документы, регулирующие бухгалтерский учёт в Российской Федерации // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_71763/
Погарелова, М.Я. Экономический анализ: теория и практика: Учеб. пособие / М.Я. Погарелова. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. – 290с.
Сологубова, Г.С. Составляющие цифровой трансформации / Г.С. Сологубова. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 147 с.
Ткачук, Н.В. Бухгалтерский учет: учебник / Н.В. Ткачук. – СПб.: Санкт-Петербургский государственный экономический университет, 2020. – 384 с.
Ульянова, Н.В. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебно-методическое пособие / Н.В. Ульянова. – М.: Экономический факультет МГУ имени М. В. Ломоносова, 2020. – 88 с.
Формирование пояснений к бухгалтерской отчётности // http://www.consultant.ru/law/podborki/formirovanie_poyasneniya_k_buhgalterskoj_otchetnosti/

Приложение АВыписка из бухгалтерского баланса ООО «Евротек»в тыс.руб.


Приложение БВыписка из отчёта о финансовых результатахООО «Евротек»в тыс.руб.


Приложение ВПояснения к бухгалтерской отчётности ООО «Евротек» за 2020 год1. Общие сведения
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Евротек»
Юридический адрес
192102, город Санкт-Петербург, ул Салова, д. 53 к. 1 литера Н, офис 19/1.
Зарегистрировано в Межрайонной инспекции ФНС России №19 по Санкт-Петербургу с 10 сентября 2014 г..ИНН: 7816504693
КПП: 781601001
ОКПО: 69247122
ОГРН: 1117847018190
ОКФС: 16 – Частная собственность
ОКОГУ: 4210014 – Организации, учрежденные юридическими лицами или гражданами, или юридическими лицами и гражданами совместно
ОКОПФ: 12300 – Общества с ограниченной ответственностью
ОКТМО: 40902000000
ОКАТО: 40296000 – 40296 - Фрунзенский, Город Санкт-Петербург
Регистрация в Пенсионном фонде РФ:
Регистрационный номер: 088015062301.
Дата регистрации: 26.01.2011.
Наименование органа ПФР: Государственное Учреждение Управление Пенсионного фонда РФ по Фрунзенскому району Санкт-Петербурга.
ГРН внесения в ЕГРЮЛ записи: 2117847301306.
Дата внесения в ЕГРЮЛ записи: 04.02.2011.
Регистрация в Фонде социального страхования РФ:
Регистрационный номер: 781502764678151.
Дата регистрации: 26.01.2011.
Наименование органа ФСС: Филиал №15 Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования РФ.
ГРН внесения в ЕГРЮЛ записи: 2117847334394.
Дата внесения в ЕГРЮЛ записи: 08.02.2011.
Бухгалтерский баланс организации сформирован в соответствии с действующими правилами и требованиями бухгалтерского учёта и отчётности. Специальные режимы предприятием не применяются.
1.1. Уставный капитал организации: 11 000 (одиннадцать тысяч) рублей (оплачено 100%).
1.2. Учредители и аффилированные лица организации:
Учредители:
Созонов Владимир Николаевич (ИНН 291001284053) – учредитель 100%-ной доли в уставном капитале.
1.3. Основной вид деятельности организации: производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей (код по ОКВЭД 28.12.1).
1.4. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2020 года составила 25 человек.
1.5. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
2. Основные положения учётной политики.
Учётная политика ООО «Евротек» утверждена приказом генерального директора от 25.12.2020 № 318.
В организации применяется линейный метод амортизации. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости.
3. В отчётном периоде были совершены следующие финансовые операции:
3.1. 18.12.2020 г закрыта задолженность перед ПАО «Сбербанк» по краткосрочному кредиту на сумму фактической задолженности на расчётную дату в сумме 118 107 тыс.руб. В рамках досрочного закрытия кредитного договора (по инициативе предприятия) в течение года было погашено 637 805 тыс.руб.
3.2. Предприятие заключило договор с агентством по взысканию долгов ООО «ПКБ». На основании проведённой совместной работы на 31.12.2020 г дебиторская задолженность предприятия снижена до 294 342 тыс.руб.
3.3. 25.07.2020 г ООО «Евротек» заключило с ООО «СПМЗ» договор о продаже основных средств. Сумма сделки – 18 000 000 (восемнадцать миллионов) рублей (по данным независимой оценки стоимости оборудования от 10.05.2020 № 6611). Обязательства по оплате договора исполнены в полном объёме 16.08.2020. Акт приема-передачи основных средств подписан 19.08.2020.
4. Основные показатели деятельности организации за 2020 год
В отчетном году выручка ООО «Евротек» составила:
№ ппВид деятельности Сумма, тыс.руб.
1 По основному виду деятельности «Производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей» 2 839 788
2 По прочим видам деятельности 1 538 103
3 Прочие доходы (реализация основных средств) 18 000
5. Заработная плата
Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2020 составляет 193,6 тыс.руб.
Текучесть кадров в отчётном периоде составила 9,7%.
Списочная численность работников на 31.12.2020 г – 25 человек.
Среднемесячная зарплата – 42 613 рублей.
Генеральный директор ООО «Евротек» _______________
31.03.2021