Эффективность производства -

ВВЕДЕНИЕРазвитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии решений по обеспечению эффективности работы. Результаты производственной, коммерческой и финансовой деятельности зависят от разнообразных групп факторов, находящейся в разной степени связи между собой и итоговыми показателями. Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру и времени. Причины, порождающие эти факторы, также различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективность управления. Качественно выполнить эту сложную работу можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности, отвечающего современным требованиям развития рыночной экономики.Эффективность производства - важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностью производства понимается степень использования производственного потенциала, которая выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства. Для анализа эффективности производства и финансового состояния предприятия используются различные методы и показатели. Прежде всего, это система показателей, характеризующая эффективность использования ресурсов, их отдачу; показатели рентабельности; показатели, отражающие рыночную, предпринимательскую активность предприятия система показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние и финансовую устойчивость как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние и финансовую устойчивость недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.Эффективность можно исследовать с различных сторон: с точки зрения формирования затрат, планирования объема производства, прибыли, реализации инвестиционных проектов и др.Однако анализ поведения затрат, методов их распределения, составление и контроль выполнения смет, калькулирование себестоимости изделий и продукта, определение порога рентабельности производства и реализаций продукции лишь необходимый начальный этап анализа общей эффективности деятельности предприятия, функционирующего как единое целое. Результаты анализа дают администрации предприятия и другим пользователям – субъекта анализа необходимую информацию о состоянии анализируемых объектов.Все вышеизложенное и показывает актуальность данной работы.Вариант 29Раздел 2. Анализ производства и реализации продукцииЗадание 2.1Таблица 1 – Общая оценка динамики показателей производства и реализации продукцииНаименование показателейI кварталIV кварталОтклонение, %отчетпланотчетк планук I кварталуОбъем реализации продукции, тыс. руб.631050605980118,294,8Товарная продукция, тыс. руб.610052505700108,693,4Валовая продукция, тыс. руб.63605870562095,788,4Проводя анализ выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции, следует учитывать, что между показателями валовой продукции, товарной продукции и объема реализации существует взаимосвязь.ТП = ВП + НПнп – НПкп,где ТП – товарная продукция; ВП – валовая продукция; НП нп – незавершенное производство на начало периода; НП кп – незавершенное производство на конец периода.РП = ТП + ОГПНП – ОГПКП,где РП– реализованная продукция, ОГП НП – остатки готовой продукции на начало периода, ОГПКП – остатки готовой продукции на конец периода.Количество товарной, так же, как и валовой продукции в отчетном периоде повысился по сравнению и с первым кварталом, и с планом. Объем товарной продукции в IV квартале по отношению к I кварталу составил 93,4%, а план превышен на 8,6%. Сумма валовой продукции в отчетном квартале по сравнению с базисным составила 88,4%, а по отношению к плану – 95,7%.Из представленных данных таблицы можно сказать, что фактический объем реализации продукции в IV квартале превысил план на 18%, а показатели I квартала больше чем на 5%, что говорит о не совсем корректном использовании потенциала и нерациональном ведении производства продукции. Возможно, данное снижение можно обусловить работой службы маркетинга или падением цен. В большинстве своем считается, что желаемое соотношение рассматриваемых показателей выглядит как: темп роста валовой продукции должен опережать темп роста товарной продукции, а темп роста товарной продукции должен обходить темп роста реализованной продукции. Как мы видим, в нашем случае это условие не соблюдено. Руководству компании рекомендуется скорректировать производственные мощности.Задание 2.2Таблица 2 – Показатели объема реализации в разной оценкеПоказателиI кварталIV кварталпланотчетОбъем реализации в действующих ценах предприятия, тыс. руб.1966,629002065,8Объем реализации в ценах, принятых в плане, тыс. руб.220029002202Показатели таблицы рассчитываются следующим образом. Объем реализации в действующих ценах:I квартал – ∑ аб цб;IV квартал (план) – ∑ апл цпл; IV квартал (факт) – ∑ аф цф,где а б, а пл, а ф – объемы реализации продукции по видам в натуральных единицах в I квартале, IV квартале (план), IV квартале (факт) соответственно; цб, цпл, цф, – цена единицы продукции по видам в тыс. руб. в I квартале, IV квартале (план), IV квартале (факт) соответственно.I квартал (факт) = 310*5,1+270*3,2+190*5,9+240*11,4= 1581+864+1121+2736=6302(тыс. руб.)IV квартал (план) = 270*4,9+210*3,4+180*6,1+200*9,6=1323+714+1098+1920=5055 (тыс. руб.)IV квартал (факт) = 300*4,7+240*3,8+190*6,2+230*10,8=1410+912+1178+2484=5984 (тыс. руб.)Объем реализации в ценах, принятых в плане:I квартал – ∑ аб цпл;IV квартал (план) – ∑ апл цпл; IV квартал (факт) – ∑ аф цпл.I квартал (факт) = 310*4,9+270*3,4+190*6,1+240*9,6=1519+918+1159+2304=5900 (тыс. руб.)IV квартал (план) = 270*4,9+210*3,4+180*6,1+200*9,6=1323+714+1098+1920=5055 (тыс. руб.)IV квартал (факт) = 300*4,9+240*3,4+190*6,1+230*9,6=1470+816+1159+2208=5653 (тыс. руб.)Расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится с использованием метода цепных подстановок.Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми:∑ аф цф – ∑ аф цпл= 5984-5653 = 331 (тыс. руб.)Влияние на объем реализации изменения объема продаж:∑ аф цпл – ∑ апл цпл = 5653-5055 = 598 (тыс. руб.)Общее изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым:∑ аф цф – ∑ апл цпл = 5984-5055= 929 (тыс. руб.)После выполненных расчетов необходимо сделать проверку: общее изменение объема реализации по сравнению с плановым равно сумме влияния обоих факторов – измерения цен и объема продаж.Помимо определения абсолютного влияния факторов следует определить их относительное влияние на изменение объема реализации продукции с использованием агрегатных индексов.Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми:Jц = ∑ аф цф / ∑ аф цпл=5984/5653=1,06Влияние на объем реализации изменения объема продаж:Jа = ∑ аф цпл / ∑ апл цпл = 5653/5055=1,12Общее изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым:Jац=∑ аф цф / ∑ апл цпл =5984/5055=1,18 После выполненных расчетов необходимо сделать проверку: общее относительное изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым равно произведению влияния обоих факторов – измерения цен и объема продаж.Проверка: 1,06 * 1,12 = 1,18После расчета этих абсолютных и относительных показателей можно выявить общее изменение объема реализации по сравнению с планом - увеличение на 929 тыс. руб. или на 18%. Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми оказало влияние: +331 тыс. руб. и коэффициент составил 1,06. В этом случае можно говорить об положительных результатах - товар продается по достаточно высоким ценам, как в действующих ценах, так и в плановых. Влияние изменения продаж также положительно сказывается на объеме реализации продукции - увеличение на 598 тыс. руб.Изменение реализации продукции может быть вызвано: ростом спроса у покупателей, увеличением конкурентоспособных качеств продаваемого товара и др. причин, в общей совокупности увеличивающих потенциальную выручку и доход.Для оценки динамики реализации продукции следуем выносить следующие расчеты:Динамика реализации продукции в действующих ценах:∑ аф цф – ∑ аб цб = 5984 – 6302 = -318 (тыс. руб.)Динамика реализации продукции в сопоставимых плановых ценах:∑ аф цпл – ∑ аб цпл = 5653 – 5900 = -247 (тыс. руб.)Вследствие этого видно, что в отчетном периоде объем реализации продукции в действующих ценах снизился на 318 тыс. руб., а в сопоставимых ценах только на 247 тыс. руб.Рекомендации:Повышение роли службы маркетинга в принятии организационных решений.Провести исследование рынка покупателей (т.е., например, какие качества они ценят в таком товаре и т.п.). Поиск нового круга покупателей.Возможно, расширить территорию сбыта товара.Задание 2.3Таблица 3 – Оценка выполнения плана поставокПериодОбъем отгруженой продукции, тыс. руб.Принято в зачет поставок по договорам, тыс. руб.Отклонение зачтенных поставокот общего объема поставокот объема поставок по договорамобщийв т.ч. по до-говорамтыс. руб.%тыс. руб.%Январь2400219021902109,500Февраль2120202019801407,1402Январь+Февраль4520421041703508,4401Март2280213020901909,1401,9Январь+Февраль+Март6800634062605408,6801,3Итого6800634062605408,6801,3По приведенным данным можно выявить, что в феврале и в марте произошли сбои в поставке продукции по договорам и составили 40 (2%) и 40 (1,9%) соответственно. В январе поставки по договорам произведены полностью.Общая недопоставка продукции по договорам в I квартале составила 1,3%, что соответствует 80 тыс. руб. Недопоставка в общем объеме по всей отгруженной продукции равна 540 тыс. руб.Возможные причины данных недопоставок – это неплатежеспособность покупателя; человеческий и машинный факторы (например, поломка транспорта для доставки продукции) и др.Естественно, недопоставки по вине производителя могут отрицательно сказаться на деловой репутации организации.Рекомендации: провести анализ выявления причин задержки и (или) недоставки продукции.Если выявленные причины зависят от самой организации - поставщика, то необходимо разработать мероприятия (план) по их устранению.Задание 2.4Таблица 4 – Остатки нереализованной продукцииПоказателиIV кварталНа началоНа конецИзменение за кварталТовары отгруженные, срок оплаты которыхне наступил, тыс. руб.18019010Товары, отгруженные по расчетным документам, не сданным на инкассо тыс. руб.210110-100Товары отгруженные, но не оплаченные в срок тыс. руб.120100-20Товары, отгруженные на ответственном хранении у покупателя ввиду отказаот акцепта тыс. руб.16080-80На конец периода остатки готовой продукции на складе уменьшились на 70 тыс. руб., а общая сумма отгруженных товаров на 190 тыс. руб. Данное уменьшение, произошедшее за квартал, оценивается положительно. Главным достижением организации можно считать снижение суммы товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на 20 тысяч рублей, хотя сам факт наличия не оплаченных товаров предполагает проблемы, ведь если деньги за товар не получены, то нарушается цепочка Т-Д-Т.Как и в прошлом случае, возможными причинами неоплаты может служить неплатежеспособность покупателя.Рекомендации:Более жесткое отслеживание дат оплат (возможно отправка уведомлений, писем, предупреждающих о наступлении даты оплаты).Ужесточение методов и регламентирование взыскания неустоек именно в отношении должников.Задание 2.5Таблица 5 – Структурный состав продукцииВидпродуцииПланФакттыс. руб.удельный вес, %IV кварталтыс. руб.удельный вес, %А144025139025Б81014102018С11001998017Д252042223040Итого58701005620100Таблица 6 – Влияние структурных сдвигов на объем производстваВид продукцииВыпуск, тыс. руб.Структура, %Фактический выпуск при плановой структуреЗачтено в выполнение плана по структуреПланФактПланФакт1234567А14401390252514051390Б81010201418787787С110098019171068980Д25202230424023602230Итого5870562010010056205387Графа 6 формируется следующим образом: итог гр. 3 умножается последовательно на плановый удельный вес каждого вида продукции в общем объеме (гр. 4). Итог гр. 6 равен итогу гр. 3. Графа 7 формируется путем сопоставления по каждому виду продукции гр. 6 и гр. 3, в зачет берется меньшее число:Процент выполнения плана по структуре = Зачтенный выпуск (гр. 7)Фактический выпуск (гр. 3).Влияние структурных сдвигов на выпуск продукции составляет разница итогов гр. 3 и гр. 7.Итог графы 3 умножается последовательно на плановый удельный вес каждого вида продукции общем объеме (гр.4). Итог гр. 6 = Итог гр.3.5620 * 25% = 14055620 * 14% = 7875620 * 19% = 10685620 * 42% = 2360Графа 7 формируется путем сопоставления по каждому виду продукции гр. 6 и гр.3, в зачет берется меньшее число:Процент выполнения плана по структуре = Зачтенный выпуск (гр.7) / Фактический выпуск (гр.3) = 2946 / 3200 *100% = 92%Влияние структурных сдвигов на выпуск продукции составляет разница итогов гр.3 и гр. 7. = 5387-5620 = -233 тыс. руб.В четвертом квартале общий выпуск продукции недовыполнил план на 250 тыс. руб., но раздельно по видам продукции есть положительная динамика: продукция Б произведена на 210 тыс. руб. больше, чем было запланировано. Проанализировав рассчитанные данные по структурному составу продукции можно сделать вывод, что наибольший удельный вес выпуска продукции по плану имеет продукция Д - 42%, а наименьший - продукция Б - 14%. Каким должен быть фактический выпуск продукции при плановой структуре показывает графа 6 таблицы, т.е. производственные мощности для выполнения плана и даже перевыполнения плана по производству продукции, у организации, несомненно, есть. Недовыполнение плана по структуре составило 4% или 233 тыс. руб.Возможной причиной в сдвиге производства может послужить - нехватка материалов для производства продукции видов А,С,Д, но избыток для продукции Б.Рекомендации: периодичные поставки материалов, возможно, от разных проверенных поставщиков.Задание 2.6Оценку плановой и фактической ритмичности выполняется с использованием показателей среднеквадратическое отклонение (S) и коэффициент вариации (V), которые рассчитываются по следующим формулам:где РПi – объем реализации продукции в i-ой декаде; РП – средний объем реализации продукции; n – количество декад.Для оценки плановой ритмичности в расчетах использованы плановые показатели продукции, фактической ритмичности – отчетные (фактические) показатели.Для анализа ритмичности как соответствие фактического объема реализации плановому использован коэффициент ритмичности (Кр):где РПiпл – плановые объемы реализации по декадам IV квартала;РПiотч – фактические объемы по декадам в размерах не более плана.РП – средний объем реализации продукции (план) =5060/9=562 РП – средний объем реализации продукции (факт)=5980/9=664S (план) = ((1444+3844+19044+1764+3844+3844+13924+26244+9604)/9)1/2=96,4S (факт) = ((4096+26896+484+20736+26896+26896+256+50176+864900)/9)1/2=336,9Кр1=1Кр2=1Кр3=0,98Кр4=1Кр5=1Кр6=1Кр7=1Кр8=1Кр9=2,41Таблица 7 – Распределение объема по декадамДекадаОбъем реализации в действующих ценах предприятия, тыс. руб. по декадам (4 кв)планотчет1600600250050037006864520520550050065005007680680840040096601594Итого50605980Таким образом, среднеквадратическое отклонение в фактическом периоде превысило аналогичный показатель в плановом периоде.Ритмичность распределения объема представлена следующим образом: во всех, кроме 3 и 9 декад, объем по факту и объему не расходится, в 9 декаде по факту увеличился.Раздел 3. Анализ показателей по трудуЗадание 3.1Таблица 8 – Структура численности сотрудников ПоказательI кварталIV кварталИзменение в IV кварталечел.структура,%планфактабсолютноеОтносителное, %чел.структура,%чел.структура,%К I кв.К плану К I кв.К плануСреднесписочная численность, всего6701006601006801001020102103В т.ч. рабочих510764907449072-20096100На основе представленных данных можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в общей численности работников предприятия как в I, так и IV квартале занимают рабочие, что в целом считается положительным, так как именно они участвуют в создании продукции.В отчетном периоде по сравнению с I кварталом и планом структура персонала изменилась - удельный вес рабочих уменьшился. Данный факт вызвал снижение всего ППП и численности рабочих по сравнению с I кварталом. Возможными причинами изменения численности работы и их структуры могут быть: изменение продукции по трудоемкости; механизация производственного процесса; рациональная расстановка кадров.Абсолютное изменение численности работников в IV квартале по сравнению с I кварталом произошло под воздействием уменьшения на 20 человек и составило 96%. Фактическая численность работников также в IV квартале не изменилась по сравнению с планом.Показатели численности работников предприятия за рассматриваемые периоды относятся к разным объемам выпуска продукции, поэтому сравнивать их без дополнительной корректировки не совсем верно. Предварительно их надо привести к одной базе - одинаковому объёму выпуска продукции. Эту задачу решает расчет относительной экономии (дополнительного привлечения) фактической численности работников.Относительная экономия (дополнительное привлечение) фактической численности работников в IV квартале по сравнению с планом определяется по формуле:,где Чпл и Чотч – среднесписочная численность работников в IV квартале плановая и фактическая соответственно; ВПотч и ВПпл - объем валовойпродукции в IV квартале плановый и фактический соответственно (исходные данные раздела 2, задания 2.1).Относительная экономия (дополнительное привлечение) фактической численности работников в IV квартале по сравнению с планом = (680-660)* (5980 / 5060) = 23,6Относительная экономия (дополнительное привлечение) численности работников в IV квартале по сравнению с I кварталом = (680-670) * (5980/ 6310) = 9,5Согласно этим расчетам можно сделать вывод о том что в IV квартале произошел перерасход рабочих для выполнения одного и того же объема выпуска продукции 23 человека по сравнению с планом и 9,5 - по сравнению с I кварталом, что оценивается отрицательно.Данные расчеты, предположительно, свидетельствуют о повышении производительности труда работников предприятия.Рекомендации: рационализация кадровой политики. Повышение производительности труда посредством механизации производства и мотивировании работников.Задание 3.2Таблица 9 – Анализ использования рабочего времени№ п/пПоказатель1 кв4 квАбсолютное изменение показателей в 4 кв по сравнениюОтносительное изменение показателей в 4 кв по сравнению, %ПланФактС 1 квС планомС 1 квС планом1*Валовая продукция, тыс. руб.636058705620-740-25088962Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.67066068010201021033Среднесписочная численность рабочих, чел.510490490-200961004Общее число отработанных человеко-дней:АРаботниками ППП422104224042160-50-809999БРабочими316203136030380-1240-98096975Общее число отработанных человеко-часов:АРаботниками ППП325020337920320420-4600-175009995БРабочими249800250900233930-15870-1697094936Среднеквартальная выработка одного работника, руб.949288948265-1227-62987937Среднеквартальная выработка одного рабочего, руб.124711198011469-1002-51192968Часовая выработка работника, руб.19,617,417,5-2,10,1891019Часовая выработка рабочего, руб.25,523,424-1,50,69410310Средняя продолжительность рабочего дня одного работника, час.7,787,6-0,1-0,4999511Средняя продолжительность рабочего дня одного рабочего, час.7,987,7-0,2-0,3979612Средняя продолжительность времени отработанного одним работником в кварталАдней606058-2-29797Бчасов462480440,8-18-39,2959213Средняя продолжительность времени, отработанного одним рабочим в кварталВдней5860580-210097Гчасов458,2480446,6-11,6-33,49893Показатели использования рабочего времени, представленные в таблице, определяются следующим образом:Средняя продолжительность рабочего дня в расчете на одного работника (рабочего):, где - средняя продолжительность рабочего дня (час/дн);ЧЧ - общее число отработанных человеко-часов:ЧД - общее число отработанных человеко-дней.Среднее количество дней, отработанных одним работником (рабочим) в квартале:,П – среднее количество дней; Ч – среднесписочная численность работников (рабочих).Среднее количество часов, отработанных одним работником (рабочим) в квартале:,где ОЧ – среднее количество часов, отработанных одним работником(рабочим) в квартале.При расчете и всех работников использованы данные об отработанных человеко-часах и отработанных человеко-днях всеми работниками. При расчете и по категории «рабочие» - отработанные человеко-часы и человеко-дни рабочими.Влияние факторов на изменение фактически отработанных человеко-часов в IV квартале по сравнению с плановыми определяются методом разниц.Влияние фактора «Численность работников (рабочих)»:ЧЧч (работников) = (680-660) * 60 * 8 = 9600ЧЧч (рабочих) = (490-490) * 60 * 8 = 0Влияние фактора «средняя продолжительность периода»:ЧЧп (работников) = 680 * (58 - 60) * 8 = -10880ЧЧп (рабочих) = 490 * (58 - 60) * 8 = -7840Влияние фактора «Средняя продолжительность рабочего дня»: ЧЧд (работников) = 680 * 58 * (7,6 - 8) = - 15776ЧЧд (рабочих) = 490 * 58 * (7,7 - 8) = - 8526Общее изменение отработанных человеко-часов определяется путем суммирования.Работников = 9600-10880-15776 = -17056Рабочих = 0 - 7840 - 8526 = - 16336По результатам данных расчетов можно сказать, что в IV квартале по сравнению с планом произошло снижение фактически отработанных человеко-часов всеми работниками на 17056 и снижение данного показателя рабочими на 16336 человеко-часов. Все факторы оказали негативное влияние. Снижение средней продолжительности периода и продолжительности рабочего дня вызвано внутрисменными и целодневными простоями.Аналогичным образом выполняется анализ влияния факторов на изменение отработанных человеко-часов в динамике - в IV квартале по сравнению с I кварталом. В этом случае вместо плановых показателей следует применять показатели I квартала.Влияние фактора «Численность работников (рабочих)»:ЧЧч (работников) = (680-670) * 60 * 7,7= 4620ЧЧч (рабочих) = (490-510) * 58 * 7,9 = -9164Влияние фактора «средняя продолжительность периода»:ЧЧп (работников) = 680 * (58 - 60) * 7,7 = -10472ЧЧп (рабочих) = 490 * (58 - 58) * 7,9 = 0Влияние фактора «Средняя продолжительность рабочего дня»ЧЧд (работников) = 680 * 58 * (7,6 - 7,7) = -3944ЧЧд (рабочих) = 490 * 58 * (7,7 – 7,9) = -5684Общее изменение отработанных человеко-часов определяется путем суммирования изменений за счет всех факторов.4620-10472-3944 = -9796-9164+0-5684= - 14848Таким образом, в IV квартале по сравнению с I кварталом произошло изменение фактически отработанных человеко-часов по всем работникам на 9796 чел-час. По категории «Рабочие» наблюдается снижение отработанных человеко-часов в IV квартале по сравнению с I кварталом (14848 чел-ч). Отрицательное влияние оказало снижение средней продолжительности рабочего периода и численности рабочих по категории «рабочие», что свидетельствует о внутрисменных и целодневных простоях на предприятии.Задание 3.3Среднеквартальная выработка определяется по следующей формуле:,где КВ - квартальная выработка;ЧВ - часовая выработка.Влияние факторов на изучение квартальной выработки по сравнению с плановой определяется методом разниц.Влияние фактора «Средняя продолжительность периода» (КВ): (работники) = 17,4* 8 * (58 - 60) = -278,4 (рабочие) = 23,4 * 8 * (58 - 60) = -374,4Влияние фактора «Средняя продолжительность дня» (КВ): (работники) = 17,4 * (7,6 - 8) * 58 = -403,68 (рабочие) = 23,4 * (7,7- 8) * 58 = -407,16Влияние фактора «Часовая выработка» (КВ): (работники) = (17,5-17,4) * 7,6 * 58 = 44,08 (рабочие) = (24-23,4) * 7,7 * 58 = 267,96Общее изменение квартальной выработки определяется путем суммирования изменений за счет всех факторов.-278,4-403,68+44,08= -638-374,4-407,16+267,96=-513,6Здесь, в IV квартале по сравнению с планом произошло снижение показателя квартальной выработки, как работников предприятия, так и рабочих и составило в абсолютном выражении 638 и 513,6 руб. Это оценивается отрицательно, так как среднеквартальная выработка является качественным показателем. Снижение средней продолжительности периода и средней продолжительности дня имело отрицательное влияние на среднеквартальную выработку и свидетельствует об увеличении количества простоев, как внутрисменных, так и целодневных, а также неявок по различным причинам.Аналогичным образом выполняется анализ динамики квартальной выработки. В этом случае вместо плановых показателей принимаются показатели 1 квартала.Влияние фактора «Средняя продолжительность периода»: (работники) = 19,6 * 7,7 * (58 - 60) = -301,84 (рабочие) = 25,5 * 7,9* (58 - 58) = 0Влияние фактора «Средняя продолжительность дня»: (работники) = 19,6* (7,6-7,7) * 58 = -113,68 (рабочие) =25,5 * (7,7-7,9) * 58 = -295,8Влияние фактора «Часовая выработка»: (работники) = (17,5-19,6) * 7,6 * 58 = -925,68 (рабочие) = (24-25,5) * 7,7 * 58 = -669,9Общее изменение квартальной выработки:-301,84-113,68-925,68=-1341,20-295,8-669,9= -965,4Разница произошла за счет округления полученных результатов.В IV квартале по сравнению с I кварталом также произошло снижение фактической среднеквартальной выработки всех работников предприятия и рабочих, в частности. Данное изменение исследуемого показателя произошло, в основном, под влиянием фактора «часовая выработка» - выработка работников и рабочих увеличилась на 1341,2 и 965,4 руб. соответственно. Фактор «Средняя продолжительность периода» отрицательно повлиял на выработку работников, так как в IV квартале по сравнению с I изменился на 301,84. Средняя продолжительность периода у рабочих осталась на прежнем уровне, без изменений.Фактор «Средняя продолжительность дня» снизил рост среднеквартальной выработки у всех работников на 113,68 рублей, у рабочих данный фактор вызвал понижение выработки на 295,8 руб.Рекомендации: рационализация кадровой политики. Возможно, проведение анализа причин и фактов по простою и неявок на работу, для дальнейшего предупреждения таких фактов.Раздел 4. Анализ себестоимости продукцииЗадание 4.1Таблица 10 - Анализ динамики выручки и полной себестоимости реализованной продукцииПоказательI кварталIV кварталИзменениеабсолютноетемп измене-ния, %1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.63105980-330952. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.54804940-540903. Затраты на 1 рубль выручки, руб./руб.0,870,83-0,04954. Прибыль от продаж, тыс. руб.83010402101255. Рентабельность продаж, %13174131Выручку от продажи продукции принять равной объему реализации продукции (исходные данные к разделу 2).Факторный анализ рентабельности продаж выполнить методом цепных подстановок.Общее изменение рентабельности продаж в IV квартале по сравнению с I кварталом:Rотч - Rбаз ,где Rотч, Rбаз - рентабельность продаж в I и IV квартах соответственно.Влияние изменения выручки от продажи на изменение рентабельности:Пбаз /Вотч - Пбаз /Вбаз, где Пбаз – прибыль от продаж в первом квартале; Вбаз и Вотч – выручка от продаж в первом и четвертом квартах соответственно.Влияние изменения прибыли от продаж на изменение рентабельности:Потч/Вотч - Пбаз /Вотчгде Потч – прибыль от продаж в четвертом квартале.Вывод:Анализируя рентабельность продаж необходимо учитывать влияние изменения выручки и изменения прибыли. Изменение выручки оказало влияния на рентабельность продаж, так как её значение в IV квартале ниже чем в I квартале. Увеличение прибыли от продаж в IV квартале на 210 тыс.р. оказало положительное влияние на рентабельность, так как она увеличилась на 25%.Так как рентабельность продаж имеет тенденцию к увеличению, то это свидетельствует о повышение конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит об увеличении спроса на продукцию.Таблица 11 - Анализ показателей уровня затрат на 1 рубль выручки и 1 рубль валовой продукцииПоказательI квар- талIVкварталИзменениеабсолютноетемп изме-нения, %1. Валовая продукция, тыс. руб.63605620-740882. Затраты на производство продукции,тыс. руб.55104890-620893. Затраты на1 рубль валовой продукции, руб. руб.0,870,8701004. Затраты на 1 рубль выручки, руб./руб.0,870,82-0,0594Вывод:Анализируя уровень затрат на 1 рубль выручки и 1 рубль валовой продукции можно отметить что в IV квартале по сравнению с I кварталом наблюдается в первом случае снижение, во втором – без изменений.Задание 4.2Таблица 12 - Анализ структуры затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов - ПоказательI кварталIV кварталИзменениетыс. руб.структура, %тыс. руб.структура, %тыс. руб.структура, %Затраты на производство продукции, всегоВ т.ч.материальные затратызатраты на оплату труда с начислениямиамортизацияпрочие затраты55102100197098046010038361884890212019806201701004341133-6202010-360-2908910110194372. Затраты живого труда197036198041101013. Затраты овеществленноготруда354064291059-63082Вывод: Анализ затрат в разрезе экономических элементов дает возможность оценить изменения в организации производства, установить влияние технического прогресса на структуру затрат.Сравнивания данные о затратах на производство продукции в IV квартале по сравнению с I кварталом можно заметить некоторое снижение экономических элементов. Хотя и затраты живого труда увеличились на 10 тыс. р, затраты общественного труда уменьшились на 630 тыс. р.Таблица 13 - Анализ структуры материальных затратПоказательI кварталIV квартал Изменениетыс. руб.структура,%тыс. руб.структура,%тыс. руб.структура,%Материальные затраты, всего, в т.ч.сырье и материалыпокупные полуфабрикатытопливоэл/энергиятеплоэнергия 2100 1720 - 280 - 100 100 82 0 13 0 5 2120 1760 - 220 - 140 100 83 0 10 0 7 20 40 0 -60 0 40 101 102 0 79 0 140Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании себестоимости и стоимости продукции. В ходе анализа выявляются возможности совершенствования структуры материальных затрат путем применения новых прогрессивных видов материалов. Анализируя данные приведенные в таблице можно отметить, что общая сумма материальных затрат в IV квартале увеличилась на 20тыс. р. по сравнению с I кварталом. На данное увеличение повлияло увеличение следующих показателей: сырье и материалы, теплоэнергия. Увеличение затрат на топливо говорит о не рациональном их использовании, это приводит к увеличению себестоимости продукции.Задание 4.3Таблица 14 - Анализ затратоемкости продукцииПоказательI кварталIVквартал (факт) Изменениеабсолютноетемп изме-нения, %1. Валовая продукция, тыс. руб. 6360 5620 -740 882. Затраты на производство продукции, всего 5510 4890 -620 89В т.ч.материальные затратызатраты на оплату труда с начислениямиамортизацияпрочие затраты 2100 1970 980 460 2120 1980 620 170 20 10 -360 -290 101 101 63 373. Затраты на 1 рубль продукции, руб./руб. 0,87 0,87 0 1004. Материалоемкость продукции, руб./руб. 0,33 0,38 0,05 1155. Зарплатоемкость продукции, руб./руб. 0,31 0,35 0,04 1136. Амортизациемкость продукции, руб./руб. 0,15 0,11 -0,04 737. Прочие затраты на один рубль продукции, руб./руб. 0,07 0,03 -0,04 43Расчет влияния факторов на изменение элементов затрат в динамике выполнить с использованием метода разниц.Влияние на изменение материальных затрат изменения объема валовой продукции:Δ МЗвп = (ВПотч – ВПбаз) МЕбаз = (-740)*0,33=-244,2где ВП отч и ВП баз – валовая продукция IV и I квартала соответственно; МЕбаз – материалоемкость продукции в I квартале.Влияние на изменение материальных затрат изменения материалоемкости продукции:Δ МЗме = (МЕотч – МЕбаз) ВПотч = 0,05*5620=281где МЕотч – материалоемкость продукции в IV квартале.Влияние на изменение затрат на оплату труда изменения объема валовой продукции:Δ ОТвп = (ВПотч – ВПбаз) ЗЕбаз = (-740)*0,31=-229,4где ЗЕбаз – зарплатоемкость продукции в I квартале.Влияние на изменение затрат на оплату труда изменения зарплатоем- кости продукции:Δ ОТзе = (ЗЕотч – ЗЕбаз) ВПотч = 0,04*5620=224,8где ЗЕотч – зарплатоемкость продукции в IV кварталеВлияние на изменение амортизации объема валовой продукции:Δ Авп = (ВПотч – ВПбаз) АЕбаз = (-740) *0,15= -111где АЕбаз – амортизацияемкость в I квартале.Влияние на изменение амортизации изменения амортизацияемкости:Δ Аае = (АЕотч – АЕбаз) ВПотч=(-0,04)*5620=-224,8где АЕотч – амортизацияемкость в IV квартале.Влияние на изменение прочих затрат изменения объема валовой про- дукции:Δ ПЗвп = (ВПотч – ВПбаз) ПЗЕбаз=(-740)*0,07=-51,8где ПЗЕбаз – удельные прочие затраты в I квартале.Влияние на изменение прочих затрат изменения удельных прочих затрат:Δ ПЗпзе = (ПЗЕотч – ПЗЕбаз) ВПотч=(-0,04)*5620=-224,8где ПЗЕотч – удельные прочие затраты в IV квартале.Расчет влияния факторов на изменение каждого элемента затрат должен сопровождаться проверочными расчетами. Например, общее изменение материальных затрат равно:+ Δ МЗ = МЗотч – МЗбаз=20 «Вклад» каждого фактора на общее изменение материальных затрат определяется следующим образомВлияние фактора «Валовая продукция» на изменения материальных затрат: ± ΔМЗвп / ± ΔМЗ *100% =-244,2/20*100=-12210%Влияние фактора «Материалоемкость продукции» на изменение материальных затрат:± ΔМЗМЕ / ± ΔМЗ *100%=281/20*100=1405%Аналогичный анализ по оставшимся факторам:± ΔОТВП / ± ΔМЗ *100%=-229,4/20*100=-1147%± ΔОТЗЕ / ± ΔМЗ *100%=224,8/20*100=11240%± ΔАВП / ± ΔМЗ *100%= -111/20*100=-11244%± ΔААЕ / ± ΔМЗ *100%=-224,8/20*100=11240%± ΔПЗВП / ± ΔМЗ *100%=-51,8/20*100=-259%± ΔПЗДЗЕ / ± ΔМЗ *100%=-224,8/20*100=-11240%Как мы видим из расчетов, наибольшее влияние на изменение материальных затрат оказали первый и второй факторы соответственно, отрицательное влияние – фактор зарплатоемкости.,ЗаключениеЧтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние и финансовую устойчивость как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние и финансовую устойчивость недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.В данной работе были выполнены анализы различных показателей, рассчитаны факторные показатели и даны рекомендации по улучшению состоянию компании относительно исследуемого блока.Список литературыАньшин В.М. Инвестиционный анализ – М.: Дело, 2014. – 280 с.Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т. 1. – К.: Ника-Центр, 2015. – 592 с.Зенкина И.В. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко, АкадемЦентр, 2019.Когденко В.Г. Экономический анализ / Когденко В.Г. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: 2017. -- 399 с.Кондратова И.Г. Роль комплексного экономического анализа в управлении деятельностью коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - № 23. - С. 47-51.Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. - М.: Новое знание, 2019.Кудров В.М. Мировая экономика / Кудров В.М., М.: Юстицинформ, 2015. - 512 с.Любушин Н.П. Экономический анализ / Любушин Н.П. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2016 - 575 с.Маркин Ю.П. Экономический анализ / Маркин Ю.П. 3-е изд., стер. - М.: 2013. - 450 с.Маркин Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2019.Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Форум, 2016.Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Академия, 2018.Орлова Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2019.Просветов Г.И. Экономический анализ: Задачи и решения. - М.: Альфа-Пресс, 2018.Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия / Прыкина Л.В., Учебник для вузов - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.- 407 с.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Савицкая Г.В., 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2017. - 536 с.Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. - М.: Инфра-М, 2019.Сосненко Л.С., Свиридова Е.Н., Кивелиус И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2019.Шеремет А.Д. Теория экономического анализа / Шеремет А.Д. 3-е изд., доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 352 с.