Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц осуществляющих деятельность на территории РФ

Иностранные организации в РФ ведут предпринимательскую
деятельность через свои представительства или через российские
организации. В зависимости от этого будет различаться налогообложение
иностранных организаций в РФ.
Иностранные представительства в РФ должны уплачивать
определенный процент от своего дохода в бюджет нашей страны. При
этом налогообложение иностранных компаний в РФ можно разделить на 2
вида:
1. Налогообложение компаний, имеющих в РФ представительства.
2. Налогообложение организаций, которые не имеют в РФ
представительств, но получают доход иным образом.
Для того, чтобы иностранная компания могла осуществлять
деятельность в РФ, ей необходимо осуществить регистрацию в виде своего
представительства, подразделения или филиала. Особенностью налогового
статуса иностранных юрлиц является то, что полномочия РФ по обложению
налогами предусматривается международными соглашениями об избежании
двойного налогообложения.
При рассмотрении вопроса о налогообложении иностранных
организаций в РФ, возникает также такое понятие, как постоянные
представительства иностранных компаний на территории нашей страны. Под
постоянными представительствами понимают любое обособленное
подразделение, которое на постоянной основе осуществляет деятельность в
РФ. Другими словами, это может быть и подразделение, и филиал, и
представительство. Выделяют 3 основных признака постоянного
представительства (306 НК РФ):
- наличие обособки или иного постоянного места ведения деятельности
в РФ;
- осуществление в РФ на постоянной основе предпринимательской
деятельности иностранной компанией.
Одним из объектов для обложения у таких организаций будет доход,
полученный ей при осуществлении своей деятельности в РФ. При этом для
расчета налоговой суммы учитывается не доход организации, а разница
между ее доходами и расходами. Так, например, происходит
налогообложение организаций, занятых торговлей.
Кроме того, налог нужно будет уплачивать с доходов, полученных
иностранной компании в результате использования (или обычного владения)
имущества. Конечно, данное имущество должно быть зарегистрировано на
данное представительство. Таким же образом исчисляется налог, как и в
предыдущем случае: от суммы полученных доходов отнимается затраты,
связанные с получением этого дохода (к примеру, на обслуживание машин,
ремонтные работы и др.).
Когда у иностранной организации в РФ нет постоянного
представительства, но она осуществляет в России предпринимательскую
деятельность, то это происходит через российскую организацию. Последняя
в данном случае выступает в роли налогового агента.
Если у иностранной компании в РФ есть постоянное
представительство, то она является налоговым агентом по налогу на прибыль
при выплате некоторых видов доходов иностранным компаниям, у которых
отсутствуют постоянные представительства в РФ.
Налогооблагаемые доходы, получаемые иностранными компаниями
без представительств в РФ, приведены в ст. 309 НК РФ. Данный перечень
включает в себя:
 дивиденды, уплачиваемые участнику российской компании;
 доходы, которые получены при распределении
прибыли/имущества российской компании (включая распределения при
ликвидации);
 проценты по любым долгам, в том числе долговые обязательства
по гос- и муниципальным эмиссионным ценным бумагам;
 доходы, полученные в результате использования прав на объекты
интеллектуальной собственности;
 доходы, полученные в результате продажи акций или долей
российских компаний, активы которых свыше 50% состоят из недвижимого
имущества, находящегося в РФ;
 доходы, полученные от реализации российской недвижимости;
 доходы, полученные от сдачи имущества в аренду или субаренду,
использование которого происходит в РФ;
 доходы, полученные от международных перевозок;
 штрафы, пени, полученные за нарушение обязательств;
 иные доходы.
Таким образом, не все иностранные компании уплачивают налоги
одинаково. Существуют и такие представительства, которые занимаются
исключительно оказанием услуг – вспомогательных и подготовительных.
Данные услуги они оказывают на постоянной основе и бесплатно. Однако,
независимо от этого они тоже попадают под налогообложение. Но налог
исчисляется не с разницы доходов и расходов, а с затрат на осуществление
своей деятельности. То есть, чем меньше компания затратит на свои
функции, тем меньше ей придется уплатить. В настоящее время налоговая
ставка установлена в размере 20%.

Список использованной литературы

1. Власова, М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.С.
Власова, О.В. Суханов. - М.: КноРус, 2018. - 256 c.
2. Лыкова, Л. Н.  Налоговые системы зарубежных стран : учебник и
практикум для вузов / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — 3-е изд., перераб. и
доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 329 с. 
3. Юркова, М.Р. Налогообложение доходов (прибыли) иностранных
организаций / М.Р. Юркова // Инновации и инвестиции. - 2020. - №6. – С.
181-185.