Управление распределением прибыли предприятия

ВведениеВ современных условиях мировой экономической нестабильности и негативного влияния пандемии на всю мировую экономику ускорилось протекание деструктивных изменений в большинстве отраслей российской экономики и снижения уровня прибыльности деятельности многих предприятий и организаций. Система управления предприятиями стала трансформироваться таким образом, чтобы больше решать текущие задачи, повышать финансовые результаты в краткосрочном периоде в ущерб перспективному развитию. Недостатки в системе управления распределением и использованием получаемой прибыли, низкий уровень планирования и прогнозирования рынка на российских предприятиях становятся все более частой причиной снижения прибыльности деятельности существенного количества отечественных хозяйствующих субъектов. Повышение эффективности управление прибылью выступает очень важным фактором, влияющим на экономическое положение и благополучие предприятия. Важность роли прибыли в экономической деятельности хозяйствующего субъекта предопределяет необходимость поиска путей эффективного и постоянного управление ею. Управлением прибылью предприятия представляет собой процесс формирования управленческих механизмов, которые позволяют оперировать тактическими и стратегическими целями не в ущерб друг другу, а, напротив, гармонизируя их, нацеливая работу предприятия на повышение финансовых результатов своей деятельности, которая выступает в форме системы взаимосвязанных элементов, каждый из которых отвечает за выполнение определенных функций и решение своего круга задач, и совместное действие которых позволяет эффективно достигать заданных целевых показателей по получению необходимого объема прибыли. Эффективность политики управления прибылью предприятия должна оцениваться не только величиной получаемой прибыли, но и эффективностью ее распределения. Важным аспектом прибыли в рыночной системе выступает не ее накопление в статичных денежных фондах, а баланс расходования на перспективные инвестиции и текущее потребление, что позволяет повышать скорость экономического роста предприятия и улучшает уровень ее конкурентоспособности по сравнению с другими предприятиями. Распределение прибыли заключается в поиске оптимального сочетания различных направлений ее использования на основе заданных параметров развития предприятия. Указанными обстоятельствами определяется актуальность темы курсовой работы: «Управление распределением прибыли предприятия».Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по улучшению управления распределения прибыли в ООО «Лента». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:- рассмотреть понятие, содержание и управление распределением прибыли;- охарактеризовать этапы формирования политики распределения прибыли предприятия;- проанализировать влияние распределения прибыли на финансовое состояние предприятия;- выполнить анализ распределения прибыли на предприятии;- предложить рекомендации по управлению распределением прибыли в ООО «Лента»;- оценить эффективность предлагаемых рекомендаций по совершенствованию управления распределением прибыли на предприятии.Объектом исследования является система отношений по вопросу распределения прибыли хозяйствующего субъекта.Предметом исследования является распределение прибыли в ООО «Лента».Для решения поставленных задач использованы методы анализа научной и учебной литературы, правовых актов, статистической и отчетной информации предприятия.1. Теоретические основы управления распределением прибыли предприятия1.1. Понятие, содержание и управление распределением прибылиВедущие экономисты в области экономического анализа и финансового менеджмента большое место уделяют в своих исследованиях изучению прибыли предприятия, однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации. Ряд ученых под прибылью понимают финансовый результат в его бухгалтерской трактовке (т.е. с точки зрения бухгалтерского законодательства), и при этом говорят о том, что действительно конечный результат тот, правом распоряжаться которым обладают собственники и в мировой практике под ним подразумевается прирост чистых активов.Определение термина «прибыль» в отечественной экономической науке является вопросом дискуссионным. Многие российские ученые в своих исследованиях большое место уделяют изучению финансовых результатов производственно-финансовой деятельности экономических субъектов. Обзор мнений ученых-экономистов по проблематике определения термина «прибыль» приведен в табл. ref т01 \* MERGEFORMAT 1.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 1Понятие «прибыль» в трактовке разных авторовАвторОпределениеН. П. Кондраковразница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на её производство и продажу, скорректированную на сальдо прочих доходов и расходовО. В. Ефимоваконечный результат, правом распоряжаться которым обладают собственники, то есть прирост чистых активовГ. В. Савицкаячасть чистого дохода, который получают субъекты хозяйствования после реализации продукцииИсточник: [6, с. 18]Как показывает табл. ref т01 \* MERGEFORMAT 1, специалисты в области экономики и анализа определяют прибыль в различных аспектах. Так, Н. П. Кондраков прибыль в больше мере рассматривает с точки зрения налогового регулирования её формирования. Это верно в том аспекте, что предприятие обязано учитывать требования бухгалтерского и налогового законодательства в своей деятельности, в противном случае фирма может быть принудительно ликвидирована.О. В. Ефимова рассматривает прибыль как общий итог деятельности предприятия, которым оно может распоряжаться в качестве прироста чистых активов. Данный подход позволяет в большей мере учесть интересы собственников и инвесторов предприятия, однако, что он больше применим к странам с развитым рынком и стабильным налоговым и бухгалтерским законодательством. В РФ предприятию приходится тратить много ресурсов на адаптацию к постоянным изменениям в законах, что в большей мере заставляет обращать внимание именно на бухгалтерский подход к формированию прибыли и определению финансового результата.Г. Ф. Савицкая говорит о необходимости учитывать в прибыли и категорию рентабельности. Этот подход позволяет оценить не только сам объем прибыли, но и эффективность использования авансированных в различные аспекты деятельности предприятия ресурсов. Однако в современных условиях рынка даже формально убыточные предприятия могут длительное время вести стабильную экономическую деятельность, получая необходимые ресурсы посредством перетоков добавленной стоимости, как это происходит в вертикально интегрированных холдингах в сельском хозяйстве или в сфере добычи сланцевого газа. Кроме того, анализ рентабельности как правило является самостоятельным этапом анализа финансового результата и требует применения собственных моделей и методов его проведения, поэтому такой подход в некоторой мере избыточно информативен. Обобщая вышеперечисленные определения прибыли, можно сделать вывод, что прибыль – это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта.Прибыль является показателем значимости данной организации в экономике. В рыночных условиях хозяйствования любая организация заинтересована в получении положительного результата от своей деятельности, так как он выступает практически единственным источником финансовых ресурсов для предприятия.Единого понятия прибыли, так и единого понятия «распределение прибыли» в экономической науке не существует. Так, по мнению И. Бланка, распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия [20, с. 90]. С.Е. Витун и А.И. Чигрина под распределением прибыли понимают направление ее на формирование доходов государственного бюджета и удовлетворение потребностей предприятий в средствах на расширение производства и материальное стимулирование работников [16, с. 62]. В данных определениях необходимо отметить отсутствие указания на роль законов, регламентирующих различные аспекты распределения прибыли. Например, распределять чистую прибыль имеют право только собственники компании. Для этого проводится общее собрание, составляется протокол и выносится решение о распределении чистой прибыли. Возможные направления распределения чистой прибыли должны быть указаны в уставе компании. Там же необходимо зафиксировать сроки распределения и размер направляемой прибыли — это может быть четко оговоренный процент нераспределенной прибыли либо указание на то, что сумма будет определяться при вынесении решения. В акционерных обществах нераспределенная прибыль должна быть направлена на образование резервного фонда. В акционерных обществах резервный фонд должен составлять не менее 15% уставного капитала, а формирование этого фонда происходит посредством ежегодных отчислений в размере не менее 5% чистой прибыли [2].В России имеются определенные нормативные документы, в той или иной степени регулирующие порядок выплаты дивидендов. Процедура объявления дивиденда проводится в два этапа: промежуточный дивиденд объявляется директоратом и имеет фиксированный размер; окончательно дивиденд утверждается общим собранием по результатам года с учетом выплаты промежуточных дивидендов. Величина окончательного дивиденда в расчете на одну акцию предлагается на утверждение собранию директората общества. Размер дивиденда не может быть больше рекомендованного директорами, но может быть уменьшен собранием. Фиксированный дивиденд на привилегированные акции, равно как и процент по облигациям, устанавливаются при выпуске данных ценных бумаг. Согласно российскому законодательству, источниками дивидендов могут выступать: чистая прибыль отчетного периода, нераспределенная прибыль прошлых периодов и специальные фонды, созданные для этой цели; последние используются для выплаты дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли или убыточности общества. Поэтому теоретически предприятие может выплатить общую сумму текущих дивидендов в размере, превышающем прибыль отчетного периода. Однако базовым является вариант распределения чистой прибыли текущего периода.В целом распределение прибыли - это самая важная составная часть распределительных отношений. Это обусловлено тем что, когда предприятие получает прибыль, ему необходимо решить, как ее использовать. Механизм распределения прибыли должен отражать основные стратегические задачи предприятия. В нем должны отражаться такие мероприятия, которые способствуют повышению эффективности производства и стимулируют развитие новых форм хозяйствования [17, с. 24]. Поэтому научная разработка категории «распределение прибыли» имеет важное прикладное значение, позволяя хозяйствующим субъектам более эффективно расходовать имеющиеся у них ресурсы.Традиционно распределение прибыли происходит по трем направлениям. Данные направления представлены на рисунке ref r02 \* MERGEFORMAT 1. Рис. SEQ Рисунок \* ARABIC 1. Направления распределения прибылиИсточник: [5, с. 18]Из данного рисунка видно, что распределение прибыли осуществляется между государством, собственниками и предприятием. Соотношение данного распределения может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на эффективность деятельности предприятия. Процессе управления распределением прибыли можно разделить на два этапа. Первый этап – это распределение общей прибыли. На этом этапе участниками распределения является государство и предприятие. В результате распределения каждый из участников получает свою часть прибыли. Пропорции распределения прибыли между государством (бюджетом) и предприятием складываются под воздействием определенных факторов. Существенное значение при этом имеет налоговая политика государства относительно субъектов ведения хозяйства. Эта политика реализуется в сумме налогов, которые платятся за счет прибыли, в определении объектов налогообложения, ставках налогообложения, в порядке предоставления налоговых льгот [8, с. 136].Второй этап – это распределение и использование прибыли, которая осталась в распоряжении предприятий после осуществления платежей в бюджет. На этом этапе могут создаваться за счет прибыли целевые фонды для финансирования соответствующих расходов.1.2. Этапы формирования политики распределения прибыли предприятияПолитика управления распределением прибыли предприятия должна отображать основные требования общей стратегии развития предприятия, обеспечивать повышение его рыночной цены, формировать необходимые объемы инвестиционных ресурсов, обеспечивать материальные интересы владельцев и работников. Главное требование сегодня к системе распределения прибыли, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воссоздания на основе установления оптимального соотношения между средствами, которые направляются на потребление и накопление. Основной целью политики распределения прибыли, которая остается в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребительской её частями, с учетом обеспечения реализации развития и роста рыночной стоимости предприятия.Существенным вопросом в управлении прибылью организации является формирование политики распределения прибыли. Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:– прибыль, полученная предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;– прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливается законодательно;– величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объемов производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;– прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.Рассмотрим основные направления использования прибыли организации на рисунке ref r01 \* MERGEFORMAT 2.Рис. 2. Направления использования чистой прибыли организацииИсточник: [13. с. 96]Распределение прибыли касается проблем взаимоотношений с органами и акционерами. Таким образом, в финансовой политике первоначально стоит задача определить принципы формирования прибыли от производства и реализации продукции и внереализационной прибыли [13, с. 128]. Политика распределения прибыли предполагает решение таких проблем, как налогообложение и распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.Отношения государства и предприятия складываются по поводу налогообложения прибыли. Основным поступлением в бюджет является налог на прибыль по ставке 20%. Причем в федеральный бюджет с 1 января 2017 года необходимо зачислять сумму по ставке 3%, а в бюджеты субъектов Российской Федерации сумму по ставке 17% [1].Политика взаимоотношений с фискальными органами может строиться на следующих принципах:– выполнение обязательств по уплате налогов в соответствии с законом без применения мер по снижению налоговой нагрузки;– налоговое планирование;- обход налогов;- уклонение от уплаты налогов.Первый и второй принципы приемлемы для законопослушных организаций, третий и четвертый – для определенного сектора экономики, т.е. нелегального и полулегального бизнеса. В связи с этим третье и четвертое направления мы упускаем из своих исследований. Неприменение мер по снижению налоговой нагрузки имеется в организациях, где в силу различных причин не ведется планирование деятельности или нет необходимости оптимизировать налоги в связи с высоким уровнем рентабельности и ликвидности [11, с. 177].Самым оптимальным на сегодняшний день принципом взаимодействия с налоговыми органами можно считать налоговое планирование. С точки зрения налогового менеджмента все налоги организации можно рассматривать как его расходы, часть из них относятся на себестоимость и являются прочими затратами организации.Таким образом, снижение расходов за счет сокращения налоговых платежей ведет к укреплению ликвидности и платежеспособности организации, а одновременное снижение затрат – к увеличению прибыли и, соответственно, чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации.Однако проблему налогообложения нужно рассматривать комплексно. Сокращение одних налогов может привести к увеличению других. Так, снижение любых налогов, относимых на прочие затраты организации, ведет к увеличению налогооблагаемой прибыли и, соответственно, налога на прибыль. Не исключено, что сокращение налогов может привести также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления организацией и принятия решений таким образом, чтобы оптимальной (в том числе по налогам) была вся структура бизнеса. Иными словами, речь идет не о тактике сокращения налогов, а о стратегии оптимального управления организацией. В связи с этим оптимизация налогов начинается еще с выбора организационно-правовой формы деятельности организации, количества сотрудников, видов деятельности и т.п [19, с. 84].В настоящее время обязательным является ведение налогового учета, что облегчит организациям осуществление налогового планирования и управления. Обязательным видом учета, кроме налогового является бухгалтерский учет. Однако, для целей более правильного принятия управленческих решений организации наряду с вышеперечисленными видами учетами могут вести управленческий и финансовый учет. Ведение всех четырех видов учета одновременно целесообразно лишь в том случае, когда есть необходимость в получении и использовании информации, предлагаемой каждым из видов учета.Необходимо также соблюдение налогового законодательства. Налоговому менеджеру требуется координация своих действий с бухгалтерской и юридической службой, а также с отделом снабжения, сбыта, маркетинга. Проблема стоит в подчиненности этих служб налоговому менеджеру. В функции бухгалтерии входит непосредственный учет всех финансовых показателей. По этой причине налоговый менеджер должен координировать работу бухгалтерии и управлять показателями, воздействующими на величину налогов, но, при этом, и брать на себя ответственность за принятые решения.Важная проблема в политике распределения прибыли – это дивидендная политика. Данный вид политики является самым разработанным в российской экономической литературе [10, с. 152]. Под дивидендной политикой следует понимать совокупность отношений по поводу распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации в пользу ее собственников. Основной задачей дивидендной политики является оптимальное сочетание интересов собственников по выплате дивидендов с потребностями организации в формировании собственных источников для расширенного воспроизводства.При разработке дивидендной политики следует учитывать, что она находится под воздействием пяти основных групп факторов. Это такие, как [7, с. 122]:- законодательное регулирование выплаты дивидендов;- финансовое положение организации;- инвестиционные потребности организации;- необходимость соблюдения интересов акционеров;- обеспечение инвесторов информацией о тенденциях развития организации.В России основным законодательным документом, регулирующим дивидендную политику, является Закон РФ № 208 от 26.12.1996 г. «Об акционерных обществах» [2]. В законе определены источники, порядок и процедуры выплаты дивидендов. Акционерные общества самостоятельно устанавливают периодичность выплат и размер дивидендов. Проблема заключается в том, что невыплата дивидендов российскими организациями не влияет на цену акции и стоимость организации в связи с неразвитостью фондового рынка.Финансовое положение организации также является очень серьезным фактором, влияющим на выплату дивидендов. Если у организации возникают обязательства по привлеченным кредитам или облигационным займам, то дивиденды могут уплачиваться лишь после погашения таких обязательств. Возможны и такие ситуации, что организации являются рентабельными и могут начислить дивиденды, но испытывают проблемы с ликвидностью, что не позволяет их выплатить фактически.Если в организации необходимо внедрить какой-либо инвестиционный проект, то в этом случае прибегают к ограничению дивидендных выплат с тем, чтобы финансирование осуществить за счет собственных источников и не прибегать к заимствованиям.Потребности в инвестициях зависят от ряда факторов. В основном необходимо учитывать этап жизненного цикла предприятия. При вхождении на рынок и в фазе роста хозяйствующему субъекту требуются собственные внутренние источники воспроизводства в виде чистой прибыли, т.к. отсутствует возможность пользоваться кредитом без ущерба для рентабельности и ликвидности.В этих случаях дивидендная политика должна быть направлена на ограничение дивидендных выплат. При уходе с рынка организация по объективным причинам не может обещать выплату дивидендов [5, с. 31].Многие организации, стараясь соблюдать интересы акционеров, придерживаются стабильной дивидендной политики, разрабатываемой с учетом потребности организации в собственных внутренних источниках финансирования.Однако акционерам необходимо помнить, что совокупный доход акционера складывается как из дивидендного дохода, так и из прироста стоимости акций.Инвестиционная деятельность организации приводит к его финансовой независимости, за счет укрепления конкурентоспособности. Это ведет в свою очередь к увеличению рентабельности и улучшению показателей ликвидности и платежеспособности организации, что может повысить рыночную цену акций, а в последствии привести к высоким дивидендам за счет увеличения прибыли организации.Таким образом, формируя дивидендную политику необходимо знать фазу жизненного цикла организации, прогнозировать потребности в денежном капитале для его развития, будущие денежные потоки и рентабельность производства.Прогноз денежных потоков позволит определить уровень дивидендных выплат наряду с внедрением всех необходимых инвестиционных проектов. Таким образом, дивидендная политика, являющаяся завершающей в политике распределения прибыли организации, является действенным инструментом привлечения инвесторов и повышения рыночной цены организации. Грамотно проведенная дивидендная политика позволяет решать задачи развития организации, направляя средства как для потребления, так и накопления.1.3. Влияние распределения прибыли на финансовое состояние предприятияПод финансовым состоянием понимается способность субъекта хозяйствования бесперебойно финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.Финансовое положение субъекта хозяйствования зависит от результатов его хозяйственной и иных видов деятельности. Финансовое состояние организации может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Любой субъект хозяйствования в процессе своей деятельности стремится к устойчивому финансовому состоянию. Для обеспечения устойчивого финансового положения необходимо стремится к улучшению финансовых результатов деятельности организации. Прибыль и рентабельность – два взаимодополняющих показателя, которые комплексно оценивают финансовое состояние организации [4, с. 86].Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития организации, характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются также часть обязательств организации перед бюджетом, банками и другими организациями. По прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. Прибыль используется также для расчета рентабельности собственных и заемных средств, основных средств, всего авансированного капитала и каждой акции.Существенное влияние на финансовое состояние субъекта хозяйствования оказывает процесс распределения прибыли. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Одной из важнейших проблем распределения прибыли является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов; экономически обоснованная система распределения прибыли должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды организации [15, с. 120].Рассмотрим, как именно распределение прибыли может повлиять на различные показатели финансового состояния предприятия. Начнем с рассмотрения такого показателя, как собственные оборотные средства (СОС), вычисляемый по формуле:COC=CK-BOA( SEQ Формула \* ARABIC 1)где СК – собственный капитал предприятия;ВОА – внеоборотные активы.Если предприятие решило повысить долю прибыли, идущую на приобретение основных средств (например, покупку нового оборудования), то в данном случае повышается величина ВОА и предприятие может столкнуться с дефицитом собственных оборотных средств, для покрытия которого ему придется прибегнуть к внешним заимствованиям. Такое распределение прибыли может привести к ухудшению финансовой устойчивости и платёжеспособности, а необходимость обслуживания дополнительных займов может привести к снижению показателей чистой прибыли и рентабельности. Также необходимо отметить, что СОС является важнейшим элементом при расчете трёхкомпонентной модели финансовой устойчивости:M=(∆COC;∆CDI;∆OIZ) (2)где СОС – показатель наличия собственных оборотных средств;CDI – показатель наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств;OIZ – показатель наличия общей величины основных источников финансирования запасов.Распределение прибыли оказывает также влияние на стоимость чистых активов предприятия. При этом необходимо отметить, что, согласно требованиям российского законодательства чистые активы рассчитывают не только акционерные общества, но и ООО [9, с. 63]. Для расчета стоимости чистых активов применяется формула:ЧА = (стр.1600 - ЗУ) - (стр.1400 + стр.1500 - ДБП)(3)где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;ДБП – доходы будущих периодов.стр. 1400, стр. 1500, стр. 1600 – соответствующие строки бухгалтерского баланса.И согласно ч.4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в том случае, если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, то ООО может быть принудительно ликвидировано [3, с. 156]. Поэтому если осуществляется направление части прибыли, например, в краткосрочные финансовые вложения или в прирост собственного капитала предприятия, то тогда повышается величина его чистых активов и снижается риск санкций со стороны контролирующих органов.Распределение прибыли оказывает влияние и на показатели ликвидности хозяйствующего субъекта. Например, коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:Ктл = ОА / КО(5)где ОА – оборотные активы предприятия;КО – объем краткосрочных обязательств предприятия.Направляя часть прибыли в прирост оборотных средств (например, те же краткосрочные финансовые вложения), предприятие повышает величину коэффициента текущей ликвидности, рекомендуемое значение которого должно быть не менее 1 [12, с. 92].Таким же образом предприятие может воздействовать на абсолютную ликвидность баланса, которая рассчитывается по модели:А1≥ П1А2≥ П2А3≥ П3А4≤ П4(6)где А1 - наиболее ликвидные активы;А2 - быстро реализуемые активы;А3 - медленно реализуемые активы;А4 - трудно реализуемые активы;П1 - наиболее срочные обязательства;П2 - краткосрочные пассивы;П3 - долгосрочные пассивы;П4 - постоянные (устойчивые) пассивы.Улучшая соотношение активов и обязательств, предприятие будет улучшать и показатели ликвидности: общий показатель ликвидности, показатель абсолютной ликвидности, показатель быстрой ликвидности. Таким образом, можно сделать вывод о том, что распределение прибыли оказывает непосредственное влияние на различные аспекты финансового состояния предприятия: его финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность.В заключении первой главы можно сделать вывод о том, что проблематика распределения прибыли имеет важное значение для любого предприятия, однако недостаточно разработана в отечественной экономической науке. Распределение прибыли зависит от нормативно-правовых и локальных документов предприятия, влияет на его финансовое состояние и экономические перспективы. В следующей главе будет рассмотрено распределение прибыли конкретного хозяйствующего субъекта.2. Совершенствование распределения прибыли в ООО «Лента»2.1. Анализ распределения прибыли на предприятииКомпания ООО «Лента» является крупнейшей сетью розничной торговли, которая основана в 1993 году. Первый магазин был открыт в Санкт-Петербурге и имел всего 2 кассовых аппарата. Магазин изначально был нацелен на оптового покупателя, а ассортимент состоял из кондитерских изделий, алкоголя, кофе и популярных сортов чая. С самого начала у «Ленты» отмечались низкие цены, что и является ее основным преимуществом. Основной вид деятельности ООО «Лента» - реализация товара в короткие сроки, при этом у него должно быть высокое качество и низкая цена. Миссия организации следующая – «Мы работаем для того, чтобы люди в нашей стране жили лучше и богаче, сохраняя свои деньги каждый день». Рис. 3. Организационная структура ООО «Лента»У организации линейно-функциональная организационная структура, в которой высшим органом управления выступает генеральный директор, которому подчинены служба управления персоналом, главный бухгалтер, директор по производству и закупкам, начальник службы маркетинга и директор по продажам. В качестве методики проведения анализа мною была выбрала методика Шеремета А.Д.. Для начала следует провести анализ формирования чистой прибыли в компании. Проведем анализ динамики показателей отчета о финансовых результатах ООО «Лента» за 2018-2020 гг.Таблица 2 Анализ динамики показателей отчета о финансовых результатах ООО «Лента»Показатель2018 г.2019 г.2020 г.Абсолютное отклонение 2020 г. от 2018 г.Относительное отклонение 2020 г. от 2018 г.Выручка438 811 980445 021 308468 171 77829 359 798106,69Себестоимость продаж321 032 078322 123 508338 847 85517 815 777105,55Валовая прибыль (убыток)117 779 902122 897 800129 323 92311 544 021109,80Коммерческие расходы 100 811 586103 342 589104 883 7124 072 126104,04Прибыль (убыток) от продаж 16 968 31619 555 21124 440 2117 471 895144,03Проценты к получению608 4723 809 355570 354-38 11893,74Проценты к уплате9 941 96612 879 1016 903 734-3 038 23269,44Прочие доходы3 746 2756 177 4357 726 5043 980 229206,24Прочие расходы4 915 1025 148 7657 214 4342 299 332146,78Прибыль (убыток) до налогообложения6 465 99511 514 13518 618 90112 152 906287,95Чистая прибыль (убыток)5 140 2459 146 48914 810 3989 670 153288,13За 2018-2020 гг. выручка увеличилась на 29 359 798 тыс. руб., что говорит об увеличении объема продаж. Все это сопровождается ростом себестоимости продаж на 17 815 777 тыс. руб. За анализируемый период валовая прибыль выросла на 11 544 021 тыс. руб., а прибыль до налогообложения – на 7 471 895 тыс. руб. При этом проценты к уплате сократились на 3 038 232 тыс. руб., проценты к получению - на 38 118 тыс. руб., прочие доходы выросли на 3 980 229 тыс. руб., а прочие расходы сократились на 2 299 332 тыс. руб.В то же время наблюдается рост чистой прибыли на 9 670 153 тыс. руб., что говорит о позитивной тенденции в деятельности ООО «Лента». Для более точного анализа финансовых результатов и выявления причин снижения прибыли, проведем горизонтальный анализ доходов и расходов ООО «Лента» за 2018-2020 гг. в таблице 3.Таблица 3Горизонтальный анализ доходов и расходов ООО «Лента»ПоказателиОтчетный периодИзменение2020 г. к 2018 г.Абсолютное, тыс. рубТемпроста, %2018201920201.Доходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.438 811 980445 021 308468 171 77829 359 798106,692. Прочие доходы тыс. руб.4 354 7479 986 7908 296 8583 942 111190,523.Всего доходов, тыс. руб.443 166 727455 008 098476 468 63633 301 909107,514.Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.421 843 664425 466 097443 731 56721 887 903105,195.Прочие расходы, тыс. руб.14 857 06818 027 86614 118 168-738 90095,036.Всего расходов,тыс. руб.436 700 732443 493 963457 849 73521 149 003104,84По данным таблицы 3 можно сказать о том, что за анализируемый период доходы увеличились на 33 301 909 тыс. руб. В то же время наблюдается увеличение расходов на 21 149 003 тыс. руб. При этом доходы по обычным видам деятельности за анализируемый период выросли на 29 359 798 тыс. руб.. Прочие доходы выросли на 3 942 111 тыс. руб..Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 21 887 903 тыс. руб.. В то же время прочие расходы сократились на 738 900 тыс. руб. Для более точного определения факторов снижения прибыли ООО «Лента» сравним доходы и расходы 2018-2020 гг. для выявления финансовых результатов в таблице 4.Таблица 7 Анализ доходов и расходов ООО «Лента»ПоказателиГодОтклонение 2020 г. от 2018 г.201820192020Абсолютное, тыс. руб.Относительное ,%Превышение доходов по обычным видам деятельности над расходами по обычным видам деятельности, тыс. руб.16 968 31619 555 21124 440 2117 471 895144,03Отношение доходов по обычным видам деятельности к расходам по обычным видам деятельности, %104,02104,60105,511,49101,43Превышение прочих доходов над прочими расходами, тыс. руб.-10 502 321-8 041 076-5 821 3104 681 01155,43Отношение прочих доходов к прочими расходам %29,3155,4058,7729,46200,50По данным таблицы 4, за анализируемый период превышение обычных доходов над расходами увеличилось на 7 471 895 тыс. руб. Обычные доходы выше расходов в 2020 году на 5,51%, хотя в 2018 году данное превышение составляло 4,02%. Это свидетельствует о том, что объем реализованной продукции растет, а также растет ее себестоимость. Прочие расходы превышают прочие доходы, что указывает на убыточность прочей деятельности. Как мы видим, в 2018 году прочие доходы были меньше расходов на 10 502 321 тыс. руб., а в 2020 году – на 5 821 310 тыс. руб.Анализ финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, которые рассчитываются по данным отчета о финансовых результатах. Рассчитаем коэффициенты доходности и рентабельности ООО «Лента» в таблице 5.Таблица 5Коэффициенты доходности и рентабельности ООО «Лента»ПоказательРасчет показателя2018 г.2019 г.2020 г.Абсолютное отклонение 2020 г. от 2018 г.Рентабельность валовой прибылиВаловая прибыль / Выручка от продажи26,8427,6227,620,78Рентабельность основной деятельностиПрибыль от продажи/ Полная себестоимость4,024,605,511,49Рентабельность продаж по прибыли от продажиПрибыль от продажи/ Выручка от продажи3,874,395,221,35Общая рентабельностьПрибыль до налогообложения / Выручка от продажи1,472,593,982,50Рентабельность продаж по чистой прибыли Чистая прибыль/ выручка от продажи1,172,063,161,99На основании данных таблицы 5 мы видим, что показатели доходности и рентабельности ООО «Лента» за анализируемый период значительно увеличились. Данное увеличение произошло за счет роста прибыли.На основании проведенных расчетов установлено, что ООО «Лента» за анализируемый период в 2020 году получило чистой прибыли на 1,99% больше, чем в 2018 году. Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Порядок ее распределения состоит в том, что одна часть при были в виде налогов и соборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервных фондов и т.д. Однако если государство облагает предприятие очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи, с чем сокращается объем выпуска и реализации продукции, и как результат поступления средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на выплату дивидендов акционерам предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократиться собственный оборотный каптал, что в конечном итоге может стать причиной банкротства предприятия. Если же уменьшается доля дивидендных выплат в использовании прибыли, то это в свою очередь приведет к снижению инвестиционной привлекательности предприятия. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности предприятия.Для анализа используются Устав предприятия, данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета об изменениях капитала ООО «Лента», расчетов налогов на прибыль, на доходы.Чистая прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные фонды. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой ее суммой с целью обеспечения:необходимого объема инвестиций для производственного развития;необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.Факторы, влияющие на пропорции распределения прибыли, делятся на внешние и внутренние.К числу внешних факторов относятся:правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);система налоговых льгот при реинвестировании прибыли;рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения доли капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обуславливает увеличение доли потребляемой прибыли;стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот).К числу внутренних факторов, оказывающих влияние на пропорции в распределении прибыли, можно отнести следующие:уровень рентабельности предприятия, при низком значении и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям и т.д.;наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов, способных обеспечить акционерам высокие доходы в перспективе;необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов; уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и факторов, способствующих увеличению собственного капитала при низкой цене заемных ресурсов. В зависимости от сложившегося со отношения между доходностью бизнеса и ценой заемных ресурсов предприятие может регулировать его уровень, увеличивая или уменьшая долю капитализированной прибыли;наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов);текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли.В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании чистой прибыли в динамике и выяснить факторы, определяющее распределение прибыли (таблица 6). Таблица 6 Данные о распределении чистой прибыли ООО «Лента»ПоказателиФактическое значениеОтклонение2018 г.2019 г.2020 г.2020 г. от 2018 г.2020 г. от 2019 г.Чистая прибыль5 140 2459 146 48914 810 3989 670 1535 663 909Распределение прибыли   00-дивидендные выплаты00000-в резервный фонд00000-на капитальные вложения (нераспределенная прибыль)5 140 2459 146 48914 810 3989 670 1535 663 909Приведенные данные таблицы показывают, что на анализируемом предприятии за 2018-2020 гг. чистая прибыль направлялась только на капитальные вложения в размере 100% от чистой прибыли. В 2020 году, чистая прибыль выросла на 9 670 153 руб.В Уставе ООО «Лента» сказано, что по результатам финансового года общее собрание акционеров Общества принимает решение о распределение прибыли. То есть отчисления в резервный фонд за 2018-2020 год не происходит на основании Устава предприятия. В Уставе сказано, что отчисления каждый год могут не производиться, если он уже существует в полном объеме. В Уставе предприятия так же сказано, что выплата дивидендов происходит на основании решения собрания акционеров. Вывод по данной таблице вытекает следующий, что руководство ООО «Лента» основную часть чистой прибыли в размере 100,0% за 2018-2019 года направляет на капитальные вложения (нераспределенная прибыль). Для определения доли потребляемой прибыли необходимо сделать анализ платежеспособности предприятия. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения покрывают его краткосрочные обязательства. Таблица 7Показатели платежеспособности ООО «Лента» за 2018-2020 гг., %Показатели2018 г.2019 г.2020 г.Коэффициент концентрации собственного капитала0,220,230,34Коэффициент концентрации заемного капитала0,780,770,66Коэффициент текущей ликвидности1,201,040,89Коэффициент быстрой ликвидности0,640,690,40Коэффициент абсолютной ликвидности0,430,580,22Как видно из таблицы 11 коэффициент концентрации собственного капитала достаточно низкий. За 2018 г. он был равен 22%. За этот же период времени наблюдается высокое значение коэффициента концентрации заемного капитала - 78%. За 2019 г. незначительно увеличился коэффициент концентрации собственного капитала до 23%, но находится ниже нормы. Соответственно сократилось значение коэффициента концентрации заемного капитала до 77%, но так же находится выше нормы. В 2020 году значительно вырос коэффициент концентрации собственного капитала до 34%, но все же не находится в пределах нормы. Соответственно сократилось значение коэффициента концентрации заемного капитала до 66%, что превышает значение нормы.Коэффициент текущей ликвидности ООО «Лента» позволяет сделать вывод о том, что за 2018-2020 гг. предприятие являлось неплатежеспособным, поскольку показатель ниже нормативного значения в 1,5. За анализируемый период данный показатель сократился до 0,89.Коэффициент быстрой ликвидности ООО «Лента» за анализируемый период также находился ниже установленного нормативного значения, что является признаком высокого финансового риска и кризисного финансового состояния, при котором ООО «Лента» является неплатежеспособной компанией. За анализируемый период показатель сократился на 0,24.Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период находится выше нормативного значения, что указывает на абсолютную платежеспособность ООО «Лента». Так же для проведения анализа распределения чистой прибыли можно рассмотреть структуру собственных оборотных средств.Таблица 8Величина собственных оборотных активов ООО «Лента»ПоказательФактическое значениеОтклонение2018 г.2019 г.2020 г.2020 г. от 2018 г.2020 г. от 2019 г.Величина собственных оборотных активов15 897 8415 233 481-10 835 586-26 733 427-16 069 067По данным таблицы 8 видно, что собственные оборотные активы ООО «Лента» сокращаются, в 2020 году величина собственных оборотных активов предприятия по сравнению с 2018 годом сократилась на 26 733 427 тыс. руб. и составила – 10 835 586 тыс. руб. Отрицательное значение указывает на ухудшение финансового положения ООО «Лента».Для анализа обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами составим таблицу 9.Таблица 9 нализ обеспеченности предприятия СОС для покрытия запасов и дебиторской задолженности ООО «Лента» на 2018-2020 гг. ПоказателиСумма, тыс. руб.Изменение к 2018 г.2018 г.2019г.2020 г.2019 г.2020 г.1234561.Источники собственных средств54 684 84362 821 27677 631 67414 810 39822 946 8312.Внеоборотные активы155 712 502148 269 343143 343 962-4 925 381-12 368 5403.Наличие источников собственных оборотных средств СОС (п.1-п.2)-101 027 659-85 448 067-65 712 28819 735 77935 315 3714.Долгосрочные обязательства116 925 50090 681 54854 876 702-35 804 846-62 048 7985.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.3+п.4)15 897 8415 233 481-10 835 586-16 069 067-26 733 4276.Краткосрочные кредиты и заемные средства20 819 22268 442 38633 024 151-35 418 23512 204 9297.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (п.5+п.6)36 717 06373 675 86722 188 565-51 487 302-14 528 4988.Общая величина запасов и затрат42 688 42741 846 35546 179 7404 333 3853 491 3139.Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат(п.3-п.8)-143 716 086-127 294 422-111 892 02815 402 39431 824 05810.Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат(п.5-п.8)-26 790 586-36 612 874-57 015 326-20 402 452-30 224 74011.Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (п.7-п.8)-5 971 36431 829 512-23 991 175-55 820 687-18 019 811Тип финансовой устойчивости(0,0,0)(0,0,1)(0,0,0)Из таблицы 9 мы видим, ООО «Лента» обладает критической финансовой устойчивостью, которая характеризуется финансовой зависимостью, неплатежеспособностью и неспособностью за счет собственных оборотных средств покрывать запасы. Финансовая устойчивость предприятия является характеристикой стабильности его деятельности и положения на рынке, которая обеспечивается высокой долей капитала в общей сумме используемых организацией средств. В таблице 10 представлены коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Лента» за 2018-2020 года.Таблица 10Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Лента» за 2018-2020 гг.ПоказательФормула расчета2018 год2019 год2020 годИзменение (гр.5-гр.3)Темп изменения (гр.5/гр.3*100%)Коэффициент финансовой независимостиКфн=СКА0,220,230,340,12155,29Коэффициент финансового левериджаКфл=ДО+КОСК=ЗКСК3,563,431,94-1,6254,40Коэффициент финансовой зависимостиКфз=ДО+КОА0,780,770,66-0,1284,47Коэффициент финансовой устойчивостиКфу=СК+ДОА0,690,550,58-0,1184,46Коэффициент маневренности собственного капиталаКм=СК+ДО-ВНАСК0,290,08-0,14-0,43-48,01Коэффициент финансовой независимости ниже нормативного значения и показывает на то, что 34% активов ООО «Лента» покрывается собственным капиталом, а остальные 66% за счет заемных средств в 2020 году.Коэффициент финансового левериджа в 2020 году был равен 1,94. Данное значение указывает на превышение заемного капитала над собственным капиталом, что является отрицательным показателем в деятельности организации.Коэффициент финансовой зависимости в 2020 году равен 0,66, что говорит о том, что на 1 рубль капитала ООО «Лента» привлек 66 копеек заемного. Значение коэффициента финансовой устойчивости ниже норматива равного 0,75 указывает на то, что компания испытывает проблемы с финансированием активов за счет устойчивых источников. Коэффициент маневренности за анализируемый период не находится в нормативном значении, что означает финансовую неустойчивость ООО «Лента».В целом ООО «Лента» можно охарактеризовать как финансово неустойчивую компанию, так как некоторые показатели показывают негативную тенденцию и находятся ниже нормативных значений. Резюмируя выше сказанное по распределению прибыли ООО «Лента» можно сделать следующие выводы: в течение периода 2018-2020 гг. чистая прибыль распределялась на капитальные вложения.За период 2018-2020 гг. чистая прибыль в размере 100,0% направлялась только на капитальные вложения. Это, конечно же, не правильно, но у руководства предприятия не остается другого выхода, так как с каждым годом размер прибыли снижается. И для получения более большего размера чистой прибыли в будущем руководство акцентирует свое внимание на увеличение объема нераспределенной прибыли.По коэффициентам платежеспособности можно сделать вывод, что они находятся в норме в 2018-2019 гг., но в 2020 году ниже нормы. Величина собственных оборотных активов на протяжении отчетного периода времени сокращается. 2.2.Рекомендации по распределению прибыли в ООО «Лента» Проведенный анализ позволил выявить, что финансовое состояние ООО «Лента» является критическим, поскольку предприятие ведет деятельность за счет заемных средств, является неплатежеспособным и обладает финансовой неустойчивостью. Несмотря на то, что вся прибыль компании направляется на финансирование деятельности, все равно ее недостаточно для ведения деятельности, что вызвало потребность в использовании заемного капитала. На основании этого следует рассмотреть мероприятия по реализации резервов роста прибыли. Возможные пути реализации резервов роста прибыли представлены в таблице 11. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.Таблица 11Оценка возможных резервов роста прибыли в ООО «Лента»Пути реализации резервовРезервы повышения прибылиУвеличение объема продаваемых товаровПовышение цены на товарыСнижение затратУвеличение разницы между затратами и ценойУвеличение объема оказываемых услуг и прибылиОсвоение новых видов продукции+++++Проведение модернизации и реконструкции программного обеспечения++---Разработка стратегии и тактики деятельности предприятия+++++Снижение себестоимости возможно при использовании инновационных технологий, увеличении производительности труда, улучшения используемого административно-управленческим персоналом программного обеспечения, снижения затрат на аппарат управления и т.п.В качестве приоритетных направлений увеличения прибыли в ООО «Лента» выделено снижение затрат на управленческий персонал. Предложенное мероприятие связано с автоматизацией учета на предприятии. На сегодняшний день управленческий персонал в основном работает в Excel, в связи, с чем бывают расхождения между данными бухгалтерского учета в 1С: Предприятии и в данной программе, поскольку данные заносятся не так оперативно, как в бухгалтерском учете.Для автоматизации следует установить «1С: ERP – Управление предприятием», которая подходит для многих организаций и позволяет повысить эффективность работы управленческого аппарата, ускорить расчеты и повысить эффективность управления прибылью. На сегодняшний день ООО «Лента» используют программу «1С: Предприятие 8» без внедрения в нее дополнительных модулей. В данной программе нет как такового модуля управления ресурсами и модуля планирования, что делает ее уступающей перед 1С: ERP – Управление предприятием».В первую очередь применение данной программы позволит обеспечить эффективное планирование ресурсов ООО «Лента» и управления ими. Планирование внедрения системы ERP в ООО «Лента» в виде диаграммы Ганта приведено в таблице 12.Таблица 12 Диаграмма Ганта по внедрению системы «1С: ERP – Управление предприятием» в ООО «Лента»Наименование работИсполнитель Недели исполнения 12345678910Анализ существующего документооборотаИТ отделОценка существующей системы управления прибыльюБухгалтерская службаИсследование технологии внедрения ERP системы в другие подразделения ИТ отделВыбор технологии внедрения ERPИТ отделФормирование группы для внедрения системыОтдел кадровИнформирование о внедрении проекта трудового коллектива Отдел кадровРеализация предложенной технологииСотрудники Оценка результатов внедрения Бухгалтерская службаОценка затрат на применение новой системы Бухгалтерская служба и Отдел кадровКорректировка и оформление регламента внедрения новой системы ERPБухгалтерская службаУтверждение новой системы ERP на предприятииРуководитель Матрица ответственности проекта по внедрению ERP-системы в ООО «Лента» представлена в таблице 13. Представленная матрица позволяет более четко понять ответственность каждого отдела за работу в рамках проекта. Таблица 13Матрица ответственности по внедрению «1С: ERP – Управление предприятием» в ООО «Лента»Наименование работМенеджерБухгалтерская службаИТ отделОтдел кадровАнализ существующего документооборотаИсполнительУчастникОтветственныйОценка существующей системы управления прибыльюОтветственныйИсследование технологии внедрения ERP системы в другие подразделения ИсполнительУчастникОтветственныйВыбор технологии внедрения ERPУчастникОтветственныйИнформирование о внедрении проекта трудового коллектива ОтветственныйУчастникРеализация предложенной технологииУчастникОтветственныйОценка результатов внедрения КонтроллерКонтроллерКонтроллерОценка затрат на применение новой системы ИсполнительКорректировка и оформление регламента внедрения новой системы ERPОтветственныйУтверждение новой системы ERP на предприятииОтветственныйИсполнительИсполнительТаким образом, организации ООО «Лента» следует направить меры на увеличение прибыли за счет оптимизации затрат, что позволит больше средств направлять на деятельность организации и сокращать зависимость от заемного капитала. 2.3.Оценка эффективности рекомендаций по совершенствованию распределения прибыли в ООО «Лента» Проведем расчет затрат на внедрение «1С: ERP – Управление предприятием» в ООО «Лента». В целом данный проект является проектом со средним сроком и за его реализацию отвечает руководитель. Таблица 14Расходы на внедрение «1С: ERP – Управление предприятием» в ООО «Лента»Расходы на автоматизациюСумма тыс. руб.ПоясненияСтоимость и установка системы на рабочие места768Пакет лицензий «1С:Предприятие 8 ПРОФ. ERP Управление предприятием» + «Документооборот КОРП. Сервер (x86-64)» стоит 768 тыс. руб. и содержит в себе 150 комплектов лицензий, что является наиболее подходящим для ООО «Лента».Обучение сотрудников новой системе150Число пользователей системой – 15 человек. Обучение одного человека стоит 10 тыс. руб.Стоимость сопровождения системы324Дальнейшее сопровождение системы, а именно обновление и установка новых версий стоит 27 тыс. руб. в месяц, что составляет 324 тыс. руб. в годВсего расходы1 242Доходы от автоматизацииДополнительная годовая выручка за сокращение трудозатрат управленческого персонала93 634 356По данным экспертов от внедрения системы деятельность управленческого персонала становится более эффективной, что позволяет увеличить выручку примерно на 20%Уменьшение прочих расходов из-за снижения штрафных санкций 1 082 165В прочих расходах около 15% приходится на штрафы за несвоевременную оплату счетов Годовой экономический эффект 94 715 279 Таким образом затраты на внедрение ERP – системы составят 1 242 тыс. руб., а годовой экономический эффект составит 94 715 279 тыс. руб. В таблице 15 представим экономический эффект от внедрения ERP-системы. Таблица 15 Экономический эффект от внедрения «1С: ERP – Управление предприятием» в ООО «Лента»Показатель2020 г.ПрогнозАбсолютное отклонение прогноза от 2020 г.Относительное отклонение прогноза от 2020 г.Выручка468 171 778561 806 13493 634 356120,00Себестоимость продаж338 847 855338 847 8550100,00Валовая прибыль (убыток)129 323 923222 958 27993 634 356172,40Коммерческие расходы104 883 712104 883 7120100,00Прибыль (убыток) от продаж24 440 211118 074 56793 634 356483,12Проценты к получению570 354570 3540100,00Проценты к уплате6 903 7346 903 7340100,00Прочие доходы7 726 5048 808 6691 082 165114,01Прочие расходы7 214 4346 132 269-1 082 16585,00Прибыль (убыток) до налогообложения18 618 901114 417 58795 798 686614,52Чистая прибыль (убыток)14 810 39891 534 06976 723 671618,04Таким образом, мы видим, что благодаря внедрению системы ERP чистая прибыль увеличится на 76 723 671 тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности организации. Рассмотрим изменения в бухгалтерском балансе организации. Таблица 16 Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Лента»Показатель2020 годПрогнозАбсолютное изменениеОтносительное изменение,%Нематериальные активы21 47521 4750100,00Основные средства134 483 922134 483 9220100,00Финансовые вложения1 169 8391 169 8390100,00Отложенные налоговые активы959 204959 2040100,00Прочие внеоборотные активы6 709 5226 709 5220100,00Итого по разделу I143 343 962143 343 9620100,00Запасы46 179 74046 179 7400100,00НДС605 399605 3990100,00Дебиторская задолженность17 184 88317 184 8830100,00Денежные средства и денежные эквиваленты20 705 48436 050 21815 344 734174,11Итого по разделу II84 675 506100 020 24015 344 734118,12Баланс228 019 468243 364 20215 344 734106,73Уставный капитал1 271 7151 271 7150100,00Добавочный капитал22 145 48622 145 4860100,00Нераспределенная прибыль54 214 473104 084 85949 870 386191,99Итого по разделу III77 631 674127 502 06049 870 386164,24Заемные средства50 076 17438 567 623-11 508 55177,02Отложенные налоговые обязательства4 800 5284 800 5280100,00Итого по разделу IV54 876 70243 368 151-11 508 55179,03Заемные средства33 024 15121 515 600-11 508 55165,15Кредиторская задолженность58 421 08146 912 530-11 508 55180,30Оценочные обязательства4 065 8604 065 8600100,00Итого по разделу V95 511 09272 493 991-23 017 10175,90Баланс228 019 468243 364 20215 344 734106,73На основании таблицы 16 можно сделать вывод, что за счет предложенных мероприятий актив и пассив баланса увеличится на 15 344 734 тыс. руб.. Полученная прибыль за счет мероприятий может быть направлена в размере 45% на погашение краткосрочных и долгосрочных заемных средств, а также кредиторской задолженности – по 15% на каждый вид задолженности. Таким образом, заемный капитал компании составит 115 862 142 тыс. руб., а собственный – 127 502 060 тыс. руб. Концентрация собственного капитала составит 52%, а заемного – 48%, что соответствует норме.В заключение второй главы можно сделать вывод о том, что ООО «Лента» испытывает в 2018-2020 годах проблемы с финансовой устойчивостью и платежеспособностью. При этом чистая прибыль в полном размере направляется на финансирование ведения деятельности, но все же собственный капитал значительно ниже заемного. На основании этого было предложено пересмотреть затраты, внедрить систему ERP, которая при увеличении объема продаж позволит привести финансовое состояние компании к нормативным значениям. Приложение А Бухгалтерский баланс Приложение Б Отчет о финансовых результатах