Налоги и сборы

Введение

Налог государство определяет как платеж, который вносится в бюджет
в виде определенной денежной суммы как физическими, так и юридическими
лицами. Особенности этого вида платежа:
- безвозмездность – деньги платятся, не предполагая получения за них
чего-либо взамен;
- обязательность – у граждан нет выбора, совершать данный платеж
или нет;
- принудительность – сумма будет изъята в обязательном порядке,
причем за несвоевременность предусмотрены санкции;
- принадлежность определенному бюджету – изымаемые средства
предназначаются на обеспечение нужд государства на уровне федеральной
единицы, региона или местных властей;
- вычисляемость – величина каждого платежа зависит от базы, которая
берется за основу, и установленной процентной ставки.
Элементами налога являются:
- законодательно определенная основа – база;
- процентная ставка;
- объект налогообложения;
- период;
- порядок и сроки взимания.
Сбор – это взнос, который производится в качестве оплаты за
произведенные действия государственным органом, то есть оказание той или
иной государственной услуги, значимой с юридической точки зрения.
Теоретически, сбор является добровольным взносом, но так как
оплачиваемые услуги в подавляющем большинстве случаев являются
необходимыми для дальнейшей предпринимательской деятельности, причем
это закреплено в законодательстве, платить за них так или иначе приходится.
Сумма сбора устанавливается фиксировано.

4

1. История развития налогообложения

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в
обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием
налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги —
основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой
функции налоговый механизм используется для экономического воздействия
государства на общественное производство, его динамику и структуру, на
состояние научно-технического прогресса.
Первыми налогами были налоги на базовые ценности: землю, скот,
работников. Также источником налоговых поступлений являлся налог с
побежденных. Все эти налоги были прямыми, т. е. взимались
непосредственно с лиц, получающих доход, совершающих операции и
владеющих имуществом. Взимали эти налоги соответственно светская и
духовная власть самостоятельно. В Древнем Египте основным доходом
служила плата за пользование землей, принадлежащей главе государства. В
Древней Греции основным был подоходный налог, но свободные граждане
городов его не платили. Вместо этого они вносили добровольные
пожертвования. В Древнем Риме налогов практически не было, т.к.
общественные расходы покрывались путем сдачи в аренду общественных
земель, а аппарат государства содержал себя сам. В Римской империи
главным источником доходов служил поземельный налог, в размере 10%
доходов с участка. Применялись и другие формы налогообложения земли,
например налог на количество фруктовых деревьев. Облагалась налогом
собственность и средства производства: недвижимость, живой инвентарь,
ценности.
На втором этапе возникли налоги на производство или промысловые
налоги на все виды хозяйственной деятельности, кроме
сельскохозяйственной (взимался земельный налог). Налог на производство
рассчитывался как право заниматься соответствующей. В торговле широкое

распространение получили таможенные сборы и косвенные налоги — налоги
на продажи конкретных видов товаров.