Налог на добавленную стоимость

Теоретические основы налогообложения

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) регулируется главой 21
Налогового кодекса РФ.
Объект налогообложения НДС согласно ст. 146 НК РФ - реализация
товаров, работ, услуг, передача имущественных прав, безвозмездная
передача товаров и оказание услуг, товары и услуги, оказанные для
собственных нужд, или выполнение строительно-монтажных работ для
собственных нужд, перемещение товара через таможенную границу при
ввозе товара.
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщики НДС -
организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые
налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Таможенного союза.
В соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ организации и ИП имеют право
на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных
с исчислением и уплатой НДС, если за 3 предшествующих последовательных
календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)
этих организаций или ИП без учета НДС не превысила в совокупности 2
млн.руб.
Особенностью налога является возможность уменьшить налоговую
базу путем предъявления уплаченного налога к возмещению из бюджета. Для
этого необходимо надлежащее документальное оформление облагаемых
налогом операций и обязательное наличие счета-фактуры.
Также не подлежат налогообложению реализация жизненно важных
медицинских услуг и товаров, среди которых в первую очередь выделяются
технические средства и другая техника для инвалидов.
Не облагается налогом деятельность образовательных организаций. В
целях сохранения предметов культуры и облегчения налогового бремени

организациям культуры, не облагаются налогом реставрационные,
консервационные и восстановительные работы памятников истории и
произведений искусства. Российским законодательством рассматриваются
также и другие случаи освобождения от уплаты налога на добавленную
стоимость.
Кроме ряда товаров по отдельному перечню, не подлежит
налогообложению реализация предметов религиозного назначения и
религиозной литературы, а также оказание этими организациями ритуальных
услуг. Освобождение от налога производится при предоставлении
налогоплательщиком в налоговую инспекцию надлежаще оформленных
документов, дающих такое право, от которого налогоплательщик вправе
отказаться. Если в деятельности хозяйствующего субъекта есть товары и
операции, подлежащие и не подлежащие обложению НДС, следует вести
раздельный учет таких операций.
Налоговая база - стоимость реализуемых товаров, работ, услуг (ст. 153
НК РФ).
Налоговый период - квартал (ст. 163 НК РФ).
Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от вида
реализуемой продукции, товаров, работ или услуг и составляют 0%, 10%,
20% (ст. 164 НК РФ). По ставке 0% производится налогообложение товаров,
связанных с перемещением через таможенную границу. Ставка 10%
применяется к товарам для детей по утверждаемому Правительством
перечню, также по отдельному перечню продовольственные и медицинские
товары. Все остальные товары облагаются налогом по ставке 20%.
По итогу квартала по регистрам налогового учета НДС
налогоплательщик исчисляет сумму налога, которую необходимо уплатить в
бюджет, при этом он вправе уменьшить общую сумму налога на сумму
вычетов. Для этого необходимо соблюдение обязательных условий: товары
(работы, услуги) приобретены для осуществления уставной деятельности;

товары (работы, услуги) приняты на учет; на поступившие товары (работы,
услуги) имеется надлежаще оформленные счета-фактуры (ст. 171 НК РФ).
Формула расчета суммы НДС к уплате в бюджет: