Анализ влияния налога на прибыль на развитие экономики государств

ВведениеВ настоящее время одним из актуальных вопросов современной экономики является изучение системы налогообложения компаний, так как система налогообложения оказывает огромное влияние на развитие предприятий, а также на развитие внутренней национальной экономики. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.На систему экономической безопасности компаний большое влияние оказывает состояние экономических и политических отношений, материальных и нематериальных ресурсов предприятия, организационных связей, при котором обеспечивается стабильность функционирования компании, успех ее деятельности, научно-техническое развитие, а также применяемая система налогообложения в стране. Острыми проблемами для осуществления деятельности компаний в настоящее время стали изменения в законодательствах многих стран ставки по налогу на прибыль. От того насколько эффективно сформирована система налогообложения организаций во многом зависит эффективность развития бизнеса и уровень налоговых доходов федерального бюджета. Целью данного исследования является рассмотрение влияния налога на прибыль на экономику государства (отечественный и зарубежный опыт).Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:– рассмотреть теоретические аспекты изучения налога на прибыль;– дать сравнительную характеристику налогообложения в РФ и зарубежных странах;– провести анализ доходной части бюджета РФ;–  изучить особенности использования зарубежного опыта в системе налогообложения организаций РФ.Объектом практического исследования является налог на прибыль.Предметом данной работы является влияние налога на прибыль на экономику государства.Проблеме системы налогообложения компаний посвящено значительное количество монографий, статей из различных журналов. При написании курсовой работы были использованы труды ученых, таких как: О.А. Фирсова, А. Е. Суглобов, Е. И. Кузнецова, А. В. Ендовицкая, С. К. Жанузакова и другие.Труды зарубежных и отечественных авторов представляют больший интерес для анализа налоговой нагрузки на экономику предприятий, так как они учитывают специфику различных государств.Только за последние десять лет было опубликовано немало статей, сборников и монографий, где рассматривались проблемы развития налогообложения, изменения налоговых ставок и налоговой нагрузки на экономику предприятий в контексте социального управления и развития экономики.Тем не менее, следует отметить, что проблемам развития налогообложения на уровне предприятий, фирм или организаций пока уделяется недостаточно внимания со стороны министерств финансов. Методы исследования. Методологической и теоретической основой работы является системный подход к изучению налогообложения и его влияния на деятельность предприятий, который основывается на принципах комплексности, последовательности и неопределенности.В работе использованы такие методы научного познания: логико-аналитические методы, в частности приемы аналогии и сопоставления, индукции и дедукции, научной абстракции – для теоретического обобщения, уточнения понятийного аппарата по проблеме, формулировка выводов.Информационная база исследования. Информационными источниками исследования послужили научные публикации, труды отечественных и зарубежных ученых по проблеме исследования, первичные материалы собственных исследований, ресурсы мировой информационной сети Internet.Работа состоит из введения, основной части, разделенной на две главы, заключения и списка используемой литературы. Глава 1 Теоретические основы изучения налога на прибыль§ 1. Экономическое содержание налога на прибыльНалоги в РФ обязаны уплачивать все предприниматели и юридические лица, которые ведут коммерческую деятельность на территории государства. При этом налоговая нагрузка на предприятия и на бизнес в целом в России достаточно высокая. Предприятиям приходится уплачивать налоги не только за ведение бизнеса, но и за работников, занятых на предприятии.Все коммерческие организации и индивидуальные предприниматели несут ответственность за предоставление достоверной финансовой отчетности, установленной в соответствии с законодательством РФ.Налогом называется обязательный безвозмездный платеж, который в принудительном порядке взимается госорганами с субъектов хозяйствования и физических лиц с целью финансирования деятельности государства.Налоговые поступления являются основой государственных финансов. Именно за счет налогов формируется в основном доходная часть федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов.Налоги и другие сборы являются элементами налоговой системы Российской Федерации, включающей в себя платежи трех разных уровней, представленных: федеральным, районным и местным бюджетами. Вся совокупность налогов и сборов содержится и регулируется нормами Налогового кодекса, представляющего собой ключевой нормативный акт налогообложения.Признаки налога и краткое содержание каждого из них представлены на рисунке 1 ниже.Рисунок 1 – Признаки, присущие налогуНалогу на прибыль в современной системе налогообложения посвящена глава 25 Налогового Кодекса РФ, в данной главе рассмотрены все налоговые ставки и льготы, которые могут получить предприниматели, ведущие коммерческую деятельность в стране.Согласно налоговому кодексу РФ все участники коммерческой деятельности обязаны уплачивать налог на прибыль в соответствии с законодательством, при этом величина налоговой базы и налоговой ставки зависит от некоторых условий деятельности предприятия. Так, согласно налоговой системе РФ некоторые организации освобождены от уплаты налога на прибыль. Налог на прибыль является прямым налогом, так как устанавливается прямо на доход предприятия и не скрыт в стоимости продукции.Кроме этого, налог на прибыль – это федеральный налог, который является обязательным налогом, который может быть изменен только Налоговым Кодексом РФ.Для того, чтобы снизить влияние налоговой нагрузки на предприятия, государство предоставило право выбора налогообложения предприятий посредством метода учета доходов и расходов предприятия.В Налоговом кодексе представлено два метода учета доходов и расходов предприятия, при исчислении налога на прибыль:Метод начисленияКассовый метод.При кассовом методе начисления доходов и расходов в организации доходы и расходы признаются после их оплаты, при методе начисления доходы и расходы признаются только в том периоде, в котором они имели место. По методу начисления доходов и расходов предприятие уплачивает налог на прибыль больше, чем при косвенном методе, так как независимо от того, получен хозяйствующим субъектом доход или нет, он уже учтен и включается в доходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. При учете расходов происходит аналогичная ситуация. Но, следует отметить, то, что не все предприятия могут использовать кассовый метод начисления, так как для этого необходимо соблюдать соответствующие требования, предусмотренные законодательством РФ. Налог на прибыль и его величина оказывает огромное влияние на налоговую нагрузку предприятия. Так как, чем выше сумма налога на прибыль, тем меньше остается у предприятия денежных средств, составляющих чистую прибыль, а чистая прибыль как правило, может быть направлена на расширение деятельности предприятия, развитие предприятия и создание необходимых резервов. Государство предоставляет возможность, в соответствии со ст. 283 НК РФ, организациям, понесшим убыток в предыдущем налоговом периоде, уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее. Исходя из вышесказанного, можно сказать, что налог на прибыль организации оказывает прямое влияние на финансово-хозяйственную деятельность любого предприятия, так как от величины уплаты налога на прибыль зависит сумма доходов предприятия и финансовый результат. Подводя итог значения и сущности налога на прибыль, стоит отметить, что налог на прибыль является прямым федеральным налогом, который оказывает непосредственное влияние на доходы предприятия и воздействует на экономический потенциал налогоплательщика. При этом, с целью развития малого и среднего бизнеса в стране реализуются программы и методы снижения налоговой нагрузки, посредством применения льгот в системе налогообложения. § 2. Роль налога на прибыль в экономикеПрибыль является одним из важнейших финансовых показателей результатов деятельности субъектов хозяйствования, при этом данный показатель является одной из целей функционирования коммерческих организаций. Прибыль представляет собой превышение доходов компании, то есть превышение выручки над затратами, понесёнными организацией в том или ином отчётном периоде.Прибыль, которую получает организация может распределяться как между участниками организации, так и между государством. При взаимоотношениях государства и юридических лиц, отношения строятся на основе системы налогообложения, которая регулируется принципами Налогового Кодекса Российской Федерации.Согласно НК РФ, налогоплательщик самостоятельно производит расчет налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный или налоговый период по данным налогового учета и на основании норм, установленных главой 25 НК РФ, нарастающим итогом с начала года в целях заполнения налоговой декларации по налогу.Налог на прибыль является важнейшим видом прямого подоходного налога, который взимается с организаций, а также прямо зависит от конечных финансовых результатов ее деятельности. Говоря о налогоплательщиках этого налога, стоит заметить, что ими являются как российские организации, так и иностранные организации, которые могут осуществлять свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получать доходы от источников в РФ. В качестве объекта налогообложения по налогу на прибыль признается сама прибыль налогоплательщика, а налоговая база — это непосредственно денежное выражение самой прибыли, которое подлежит налогообложению.Налог на прибыль организаций играет достаточно существенную фискальную роль, но обладает при этом значительным регулирующим потенциалом в отношении экономики и социальной сферы. Данный вид налога служит для государства хорошим инструментом регулирования экономики и финансов с помощью налоговых методов, а также имеет существенный источник доходов бюджета, продуктивно влияет на инвестиционную активность и процесс наращивания капитала в различных отраслях экономики и регионах. Можно добавить, что велика роль этого налога и в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций путем предоставления государством различных льгот и установления налоговых ставок. В Российской Федерации налог на прибыль был включен в налоговую систему с самого начала ее формирования. Нужно заметить, что он является единственным налогом, который с момента принятия в 1991 году подвергался серьезному реформированию в течение всего времени экономических изменений в России. До 1 января 2002 года по этому налогу вводились и отменялись многочисленные налоговые льготы, а также был широкий набор льгот для малых предприятий, организаций, осуществляющих капитальные вложения в производство и т. д. Различные преференции вводились до тех пор, пока в 2002 году с принятием главы 25 НК РФ они не были максимально сокращены, но в дальнейшем происходит возврат некоторых льгот и предоставление новых преференций налогоплательщикам в зависимости от экономического развития страны. Что касается налоговых ставок, то в отличие от других налогов, ставка по налогу на прибыль продолжительное время работал принцип относительно низких ставок для организаций и более высоких для посредников, банков и страховых организаций. При этом ставки менялись за непродолжительный период преобразований в сторону понижения или повышения. Но с принятием Налогового кодекса РФ была введена единая ставка налога на прибыль для всех организаций, которая в свою очередь была снижена с 2002 года с 35 % до 24 %. А в условиях кризиса в 2009 году налоговая ставка была снижена до 20 %. При это в 2017–2020 годах 3 % поступают в федеральный бюджет, а 17 % соответственно в консолидированные бюджеты субъектов РФРоль данного налога в формировании бюджета существенна, а экономическую сущность можно увидеть через его характерные функции, которые выполняются именно в процессе налогообложения (рис. 2).Рисунок 2 – Функции налога на прибыльТаким образом, можно сделать вывод, что налог на прибыль организаций служит составным элементом налоговой системы государства и занимает одно из ключевых мест. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета страны и позволяет государству активно влиять на развитие экономики через механизм его применения.§ 3. Зарубежный опыт учета налога на прибыльНалог на прибыль применяется в международной практике налогообложения различных зарубежных государств. Взимание налога на прибыль влияет не только на экономические процессы, происходящие внутри экономики, за счёт установления налоговых льгот, налоговых рычагов и амортизационной политики, но и на уровень доходов федерального бюджета, поэтому налог на прибыль часто используются для регулирования и реализации инвестиционной политики, а также в политике развития малого и среднего бизнеса во внутренней экономике государств. В Российской Федерации система налогообложения организована с учётом использования международного опыта, однако, во многих государствах значение налога на прибыль невелико в связи с регулирующей функцией налога. В настоящее время различают следующие системы налогообложения, представленные на рисунке 3.Рисунок 3 – Системы налогообложения налога на прибыльРассмотрим данные виды подробнее.При классической системе, которая не предусматривают уменьшение налога на прибыль, распределяемая прибыль облагается личным или корпоративным налогом. Данная система действует в Бельгии, Швеции, Нидерландах, Швейцарии, а также США.Второй вид системы – система уменьшения налога на прибыль на уровне акционеров, данная система реализуется на основе двух подходов по снижению налогов в виде дивидендов.Первый подход представляет использование налогового кредита, то есть системы, которая предусматривает частичный зачёт налога на прибыль, который взимается с распределяемой прибыли, при этом сумма зачёта включается в совокупной облагаемые налогом личный доход, в случае если сумма кредита превышает личный доход, то разница может возвращаться налогоплательщику. Данная система развита в Германии, Франции и Великобритании.Второй подход это освобождение от налога предприятий вне зависимости от того удерживался ли налог на распределяемую прибыль или нет. Данная система сформирована в Японии, Канаде, Австрии и Дании.Система уменьшения обложения прибыли на уровне компании. Данная система также реализуется в двух вариантах. Первый вариант, когда налог на прибыль имеет различные ставки, при этом налог на прибыль взимается с распределяемой прибыли по наименьшей ставки.Второй вариант, когда компания освобождаются от налога частично. Данная система действует в Исландии, Финляндии и Испании.Система полного освобождения от налога подразумевает под собой систему, которая действует как на уровне акционеров, так и на уровне предприятий. Данная система полного освобождения от налога реализуется в Италии, Германии, Дании, Австрии, Финляндии.Стоит отметить, что в большинстве зарубежных государств действует дифференцированный подход к ставке налога на прибыль, так например в Бельгии ставка налога на прибыль составляет 39%, при этом в зависимости от размера прибыли предприятия данная ставка может уменьшаться или увеличиваться.В США, к примеру налог на прибыль уплачивается в бюджет по схеме за первые 25 тыс. долларов взимается 15% прибыли, за 50 тыс. долларов взимается 25%, свыше 70 1000 долларов взимается более 34%.В Российской Федерации роль налога на прибыль достаточно существенна, так как ставки по налогу на прибыль оказывает огромное воздействие на предпринимательскую активность российских компаний и развитие экономики в целом. При уменьшении налоговых льгот снижается уровень предпринимательской активности, и соответственно эффективность развития малого и среднего бизнеса так как повышение налоговой нагрузки приводит к снижению количества субъектов предпринимательской деятельности и их платежеспособности, наблюдается рост теневой экономики в государстве. При увеличении налоговых льгот в экономике обеспечивается рост субъектов предпринимательской деятельности, однако, бюджет имеет существенные потери при снижении ставок налога на прибыль и увеличении налоговых льгот, что в свою очередь снижает эффективность реализации государственной политики, направленной на создание благоприятных условий развития бизнес структур в государстве и повышения уровня благосостояния населения. в настоящее время большинство зарубежных стран вынуждено формировать национальную налоговую политику с учётом внутренних особенностей и возрастающей конкуренции на мировом рынке. Доходы, которые получены от сбора налога на прибыль обеспечивают пополнение правительственных бюджетов и играют огромную роль в развитии внутренней экономики.Таким образом, налог на прибыли является одним из инструментов регулирования экономики, так как налогообложение прибыли позволяет государству активно использовать налоговые методы, как источника доходов бюджета, а объем налоговых льгот оказывает огромное влияние на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала компаний.Глава 2 Оценка влияния налога на прибыль на экономику РФ и зарубежных стран§ 1. Сравнительная характеристика налогообложения в РФ и зарубежных странахНалог на прибыль, облеченный в ту или иную форму, существует во всех развитых странах. С помощью данного налога государство реализует не только фискальную функцию, но и в не меньшей мере регулирующую, помогая развиваться именно тем отраслям экономики, в которых нуждается государство. Помимо этого, во многих странах данный налог является одним из самых важных источников пополнения бюджета.Проведем сравнительную характеристику ставки налога на прибыль в РФ и зарубежных странах. В таблице 1, представлены данные ставки налога на прибыль организация в ряде зарубежных стран и РФ. Таблица 1 – Сравнительная характеристика ставки налога на прибыль в РФ и зарубежных странах, %СтранаБазовая ставкаСниженная ставкаПринцип налогообложения прибылиАвстралия30%27,50%ГлобальныйБеларусь18%10%,12%,5%ГлобальныйВеликобритания 19%нетГлобальныйГермания15%нетГлобальныйРоссия20%13%,10%,0%ГлобальныйСША21%+налог на уровне штатанетСмешанныйФранция31%28%ГлобальныйИсходя из данных таблицы 1, следует отметить, что в Российской Федерации базовая ставка налога на прибыль составляет 20%, много это или мало однозначно сказать невозможно, однако для каждой организации данные налоговой нагрузки оказывают огромное влияние на уровень доходов коммерческой организации и представляет собой основную долю налоговой нагрузки, после НДФЛ и НДС.По таблице 1, можно сделать вывод о том, что самые высокие ставки налога на прибыль представлены в развитых государствах, таких как: Австралия, Великобритания, Франция, Германия и США. Так, в Австралии базовая налоговая ставка составляет 30%, Великобритании – 19 %, в США – 21% + налог на уровне штата, во Франции 31 %.В остальных государствах налоговая ставка налога на прибыль колеблется от 15 до 20%. Подоходный налог с юридических лиц играет важную роль в формировании различных бюджетов государств, однако по сравнению с НДС и подоходным налогом с физических лиц данный вид налога во многих зарубежных государствах не оказывают существенного влияние на формирование доходов федеральных бюджетов. Направления налоговой политики стран Европы и США имеют существенное отличие от налоговой политики Российской Федерации. В данных государствах основной упор делается на косвенные налоги, в то время как в Российской Федерации основной упор делается на прямые налоги.Несмотря на то, что в настоящее время тенденция повышения косвенных налогов в Российской Федерации является достаточно актуальной, прямые налоги остаются практически на прежнем уровне, что обусловлено нестабильной экономической ситуацией и проблемами, которые возникли в период возникновения финансового кризиса.В отличие от стран Европы и США финансовая система в Российской Федерации во многом преуспела в повышении эффективности налоговой системы, однако в настоящее время нельзя отметить, что прогрессивное налогообложение, практикуемое практически во всём мире, может преобладать и для России, так как в РФ сформирована более пропорциональная система налогообложения.§ 2. Анализ влияния налога на прибыль на развитие экономики государствНалог на прибыль или корпоративный налог оказывает огромное влияние на развитие внутренней экономики. В первую очередь налог на прибыль оказывает существенное влияние на формирование региональных бюджетов РФ и федерального бюджета. Стоит отметить, что в РФ с 2017 года в РФ в региональные бюджеты налог на прибыль перечисляется в размере 17%, в федеральный бюджет – 3%.По данным Минфин РФ доля налога на прибыль в структуре совокупных доходов федерального бюджета в РФ в 2020 году составила 5,83% снизившись по сравнению с 2019 годом на 0,5 п.п. (рис. 2).Рисунок 2 – Доля налога на прибыль в доходах федерального бюджета На снижение доли налога на прибыль в доходах федерального бюджета РФ 2020 году оказало огромное влияние сокращение общего объема доходов федерального бюджета на 8% по сравнению с 2019 годом, а также сокращение суммы налога на прибыль с 1185 млрд руб. до 1091,2 млрд руб. в 2020 году или на 7,9% по отношению к 2019 году. Сокращение налога на прибыль в РФ в 2020 году было вызвано несколькими причинами. Во-первых, в 2020 году существенно сократилось количество субъектов малого и среднего предпринимательства на 4% по сравнению с 2019 годом, а также снизилась предпринимательская активность за счет снижения покупательной способности населения и рисков, связанных с возникновением банкротства большинства малых и средних предприятий и снижением уровня доходов. Во-вторых, на снижение налога на прибыль 2020 году оказало огромное влияние увеличение налоговых льгот, которые были направлены на предоставление финансовой поддержки субъектам малого и среднего бизнеса, а также крупных предприятий, которые понесли существенные убытки при возникновении финансового кризиса 2020 года, что в свою очередь оказало огромное влияние на формирование налоговых доходов федерального бюджета в РФ.В таблице 2, представлена динамика налога на прибыль и доходов федерального бюджета РФ с 2018-2020 гг. Таблица 2 – Динамика доходов федерального бюджета и налога на прибыль с 2018-2020 гг., млрд. руб.  Наименование 2018 2019 2020Изменение, % 2019/20182020/2019Доходы, млрд. руб.194542017118722103,6992,82Налог на прибыль, млрд. руб.995,51185,21091,2119,0692,07От уровня доходов федерального бюджета в РФ во многом зависит эффективность реализации государственной политики, направленной на создание устойчивой внутренней экономики и повышения уровня благосостояния населения РФ. В результате снижения доходов федерального бюджета РФ, с учетом снижения объемов налогов на прибыль организаций, с целью реализации функций государства, Правительство РФ нарастило объем государственного долга увеличился на 39,9% до 18985,2 млрд. руб.Таким образом, в РФ в период снижения уровня доходов федерального бюджета, формируемого ка за счет налоговых, так и неналоговых доходов, усиливается зависимость от внешних источников финансирования.Рассматривая налог на прибыль организаций как инструмент государственного регулирования экономики, необходимо отметить влияние прямого налога на развитие экономических структур, исходя из показателя «налоговая нагрузка».Таблица 3 – Динамика ВВП и налоговой нагрузки в Российской Федерации за 2018-2020 гг., млрд. руб.Показатель201820192020ВВП92101,3103876106606Фискальная нагрузка, %31,0533,233,5Налоговые поступления11742,712380,211845Как можно увидеть, налоговая нагрузка в целом по РФ варьирует по годам от минимального в 2018 г. 31,05% до максимального в 2020 г. 33,5 %.Таким образом, следует отметить, что налог на прибыль юридических лиц в РФ носит скорее фискальный характер, нежели стимулирующий.Рассмотрим динамику предоставления налоговых льгот в Российской Федерации.В 2018 году налоговые льготы по данным Минфина России составили 3,095 трлн руб., что больше, чем в 2017 году на 27%, в 2019 году – 3,214 трлн руб., что больше чем в 2018 году на 3,8%, в 2020 году ожидается увеличение предоставления налоговых льгот на 2,6% по сравнению с 2019 годом до 3,3 трлн руб.В 2020 году Правительство РФ с целью стимулирования развития внутренней экономики расширило перечень получателей налоговых льгот. Так к примеру, на организации, которые были созданы в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года, распространяется освобождение от уплаты налогов за II квартал 2020 года, в том числе: налога на прибыль. Освобождение предоставляется в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале 2020 года; авансовых платежей за отчетные периоды 4, 5, 6 месяца 2020 года, за минусом ранее начисленных авансовых платежей за 3 месяца; авансовых платежей за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных авансовых платежей за I квартал; налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, - в части авансового платежа полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2020 года; ЕНВД - в части налога за II квартал 2020 года и пр.Тем не менее, с позиции Министерства финансов Российской Федерации применение налоговых льгот в России недостаточно эффективно. Рассматривая зарубежный опыт влияния налога на прибыль на развитие внутренней экономики, следует отметить, что например, в Германии действуют прогрессивные ставки по налогообложению юридических лиц. Это объясняется социальной политикой страны, направленной на максимальное смягчение неравенства среди слоёв населения. И, бесспорно, это приносит благоприятные результаты. По существу, Германии удалось выстроить хоть и сложную, но эффективную налоговую систему. В результате стране удалось достичь высокого уровня экономического развития, обеспечить социальную защищённость граждан. Кроме того, она активно поддерживает универсальную систему здравоохранения, охрану окружающей среды и предоставляет бесплатное высшее образование.В результате прогрессивной процентной ставки на налог на прибыль уровень налоговой нагрузки в государстве составил на конец 2020 года 38%, что на 5% больше по сравнению с РФ.Кроме того, отмечается высокий уровень налоговой нагрузки в странах: Италии – 42%, Франции – 46%, Великобритании – 33,2%. Самый низкий уровень налоговой нагрузки отмечен в странах: США – 24%, Швейцария – 27%, Турция – 24%. На рисунке 4, представлен уровень налоговой нагрузки отдельных стран мира в 2020 году.Рисунок 4 – Уровень налоговой нагрузки стран мира в 2020 г., %Следует отметить, что Дания сегодня является одной из богатейших стран мира, ВВП, которой на 2020 год составляет 63405 долл. на душу населения, для сравнения в РФ данный показатель составляет 30465 долл. на душу населения. Важнейшим фактором является высокий стимулирующий уровень налогообложения, так в отличии от РФ в Дании стимулирующая ролькорпоративного налога на прибыль проявляется в том, что компании, не сумевшие обеспечить положительную рентабельность производства на горизонте пяти лет, теряют свои вычеты и постепенно уходят с рынка, обеспечивая возможность ведения бизнеса для более эффективных собственников. Получены выводы о том, что в большинстве развитых стран выбор параметров налога на прибыль оказывает непосредственное влияние на динамику экономического роста. Слишком высокие ставки налога неизбежноприводят к сокрытию доходов, а низкий размер налога может стать источником роста бюджетного дефицита. При этом лучшая ставка должна способствовать развитию экономики, а оптимальной величиной взимаемогоналога в западной практике принято считать 25 процентов от получаемых доходов.В подавляющем большинстве страны с развитой экономикой используют эффективную налоговую ставку. При этом налогообложение прибыли в России имеет существенные отличия от зарубежных стран. Ставка налога в России имеет пропорциональный характер, что можно рассматривать в качестве одной из исторических особенностей отечественной налоговой системы. Ставка налога на прибыль в России не превышает среднемирового уровня, что положительно характеризует наличие действующих механизмов налогового стимулирования предпринимательской деятельности. В настоящее время налог на прибыль является одной из главных статейбюджетных доходов не только в России, но и в большинстве развитых стран.При этом доля налога в бюджетах развитых стран составляет 15-20%, а средняя ставка составляет порядка 25%.Использование успешного зарубежного опыта администрировании налога на прибыль может оказать положительное влияние на рост налоговых доходов в РФ, а грамотное управление величиной налоговых ставок иперечнем льгот может стать главным инструментом в развитии отечественной экономики.§ 3. Пути совершенствования налоговой политики в РФНа современном этапе экономического и социального развития государства, актуальным вопросом является реформирование системы налогообложения, что во многом обусловлено внутренними угрозами, влияющими на развитие национальной экономики в виде снижения темпов экономического роста, дефицита бюджета и внешними угрозами, связанными с санкционным давлением, борьбой с пандемией, падением цен на нефтяном рынке, падением курса национальной валюты и пр. Данные факторы, оказывают огромное влияние на экономический рост государства и развитие национальной экономики. Падение экономического роста во многом взаимосвязано с налоговыми поступлениями в бюджет государства. Благодаря налоговой политики, направленной на снижение либо повышение налогов, которые влияют на уровень внутреннего производства, может обеспечиваться как экономический рост в стране, так и снижение темпов инфляции.Для того чтобы, Российская экономика была конкурентоспособной с низкой инфляцией на уровне 4-5%, с целью обеспечения экономического роста свыше 8% в год, должны приниматься эффективные меры в области регулирования прямых и косвенных налогов, которые образуют поступления бюджета. Современная налоговая политика должна быть ориентирована на достижение баланса интересов между государством и налогоплательщиками, только при таких условиях налоговая политика будет способствовать росту экономики и одновременно обеспечивать повышение уровня благосостояния населения.Благодаря фискальной политике государство имеет возможность регулировать циклы экономического развития. Так при помощи регулирование налогов государство может создавать благоприятные условия в развитии тех отраслей экономики, где наблюдается большая перспектива в развитии. Рассмотрим, как уровень налогообложения оказывает влияние на экономический рост, инфляцию и развитие рынка труда. Уровень налогообложения оказывает огромное влияние, как на совокупность спроса, так на совокупность предложения. При увеличении налогов, налоговая нагрузка в экономике государства повышается, при этом потребительский спрос снижается, поскольку сокращаются реальные доходы населения, снижается и инвестиционная активность предприятий. Если же политика государства направлена на снижение налогов и стимулировании экономики, то совокупный спрос соответственно увеличивается, вследствие чего наблюдается повышение доходов населения, а следовательно и расширение производства, за счет увеличения объемов выпуска собственной продукции, повышения экспорта и пр., что в свою очередь ведет к повышению реального ВВП государства.В конечном счете в долгосрочном периоде повышение налогового бремени приводит к спаду производства и увеличивает уровень безработицы, вследствие чего доходы в государстве снижаются и сокращается инфляционный спрос. В настоящее время для достижения экономического роста необходимо чтобы система налогообложение имела стимулирующий характер. Лишь благодаря рациональному распределению налоговой нагрузки между различными налогоплательщиками представляется возможным снизить уровень теневой экономики в государстве, вследствие чего повышаются налоговые доходы в бюджет государства. На современном этапе развития российской экономики огромную для хозяйствующих субъектов роль играет налоговая нагрузка, которая по сравнению с развивающимися странами достаточно высокая. В 2019 году по уровню налогов из 148 страна Россия занимала 76 место по величине налоговой нагрузки. В структуре налоговой нагрузки наибольшую долю занимает налог на доходы физических лиц – 36,4%, а также 7,4% – налог на прибыль.В 2020 году налоговая нагрузка на экономику страны составила 33,3%, что на 0,2% больше чем в 2019 году. Повышение налоговой нагрузки при росте расходов бюджета государства в 2020 году, по моему мнению, сдержит экономический рост на ближайшие пять лет.Несомненно, фискальная политика направленная на тотальный контроль со стороны государства над доходами и расходами населения, и политика направленная на снижение теневой экономики и повышения ее прозрачности в условиях цифровизации и введения электронных расчетов повысит уровень занятости населения. При этом, при снижении реальных доходов населения, падением темпов внутренней экономики и высоким оттоком инвестиций за границу, повышение налогов способствует снижению потребительского спроса и повлечет за собой, без дополнительной поддержки со стороны государства предпринимательской деятельности, к снижению темпов роста экономики. В условиях наметившегося коронакризиса, повышение налоговой нагрузки не может способствовать эффективному развитию внутренней экономики, без дополнительных мер государства. В настоящее время необходимо принять ряд мер для совершенствованияналоговой системы России: конкретизировать нормативно-правовые документы в области налогов; основа налогового администрирования основывалась не только наисторическом опыте, но и на внешней и внутренней средах; повысить квалификацию работников налоговых органов; проверять работу налогового законодательства; ввести прогрессивную ставку налога.Используя зарубежный опыт по введению прогрессивной ставки налога на прибыль, можно повысить эффективность реализации налоговой политики. По введению ставки налога уже сегодня обсуждается много вариантов.Предлагается сохранить действующую ставку 20% только для дохода до 2 млн. рублей в месяц. Если доход превышает данную сумму до 100 млн рублей, ставка увеличивается до 25%. До 200 млн рублей ставка 35%, от этой суммы – 50%.Немаловажной задачей также является работа по ужесточению мер,направленных на противодействие использования налогоплательщиками схемуклонения от уплаты законов.Необходимо также установить приоритетные направления налоговогостимулирования, развить инновационную деятельность, рынок ценных бумаг,поддерживать многодетные семьи. Совершенствование и развитие налоговойсистемы Российской Федерации оказывает положительное влияние насоциально-экономическую направленность страны и деловую активность.ЗаключениеВ результате проведенного исследования необходимо сделать следующие выводы. Налог на прибыль организации является обязательным налогом для субъектов, ведущих коммерческую деятельность на территории РФ.Налог на прибыль является прямым, федеральным налогом.Основной функцией налога на прибыль является регулирующая функция, которая реализуется на основании государственной политики в области установления налоговых ставок, а также льгот, которые направлены на развитие экономики государства в целом.Действующие в России налоговые ставки по налогу на прибыль юридических лиц не столь высоки по сравнению со ставками в развитых странах. А изучение тенденций развития налоговой системы страны позволяет сделать вывод о недостаточной реализации социальной и регулирующей функций налогов.Используя налоги в качестве регулирования государственной экономики стоит обязательно учитывать и глубже изучать другие сферы экономической жизни населения.Совершенствование налоговой системы необходимо для формированияэффективного налогового механизма, увеличения доходов бюджетовхозяйствующих субъектов, стимулирования инвестиционных процессов,налогового контроля. Поэтому требуется проверка налоговогозаконодательства, введение прогрессивной ставки налога, повышениеинвестиционной активности и предпринимательской деятельности.С целью совершенствования налоговой политики в РФ необходимо сформировать систему прогрессивного налогообложения юридических лиц, при которой налог на прибыль будет носить не только фискальный, но и стимулирующий характер. Библиографический списокНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ / Консультант ПлюсАлексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учение для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017. – 300 с.Власова М.С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. – М.: КноРус, 2016. – 222с.Гинзбург М.Ю. Налоги и налогообложение. Практикум для СПО: учебное пособие. – М.: РИОР, 2019. – 118с.Григорьев А.Ю., Кочубей Е.И. Становление и перспективы развития налоговой политики Российской Федерации // Финансовая экономика. – 2019. – №4. – С.29-33.Доля А.О., Индутенко А.Н. Особенности осуществления бюджетной политики России на современном этапе //NovaInfo. Ru. – 2017. – Т.1. – №. 67. – С. 237-241.Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России. – М.: Инфра-М, 2018. – 269с.Ильина В.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КноРус, 2018. – 222с.Лыкова, Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 429 с.Налоговая система: учебник: под ред. проф. Н.Г. Кузнецова. – М.: Инфра-М, 2017. – 301с.Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.Санникова Д.А., Чекалина М.С. Налоговая система РФ // Научный альманах. – 2019. – №5-1. – С.63-66.Росстат [Электронный ресурс].– Режим доступа: https://www.gks.ru/free_doc/doc_2018/fin18.pdf.Налоговая политика государства на 2019-2021 годы: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_politika_gosudarstva/.Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/.