Система налогов в Германии

Система налогов в Германии
Основной принцип немецкого налогообложения звучит так: «налоги должны соответствовать величине услуг, оказываемых государством».В Германии принята сложная и разветвленная налоговая система. Обо всех налогах, которые должны выплачивать граждане и не граждане Германии Вам будут сообщать каждый месяц: на почту приходят письменные извещения налоговых органов. Помощь специалистов при оплате налогов — обычное дело в Германии. Новым предпринимателям и иностранным предпринимателям, а также тем, кто получает дополнительные доходы, всегда рекомендуется обратиться к экспертам при заполнении первых налоговых деклараций (например, налоговым консультантам, адвокатам, присяжным ревизорам, аудиторам и финансовым инспекторам) [2].Сводный, бюджет Германии разделяется на три уровня: - Центральный (государственный) бюджет (доходы и расходы всей страны) — 48% всех налоговых поступлений. - Бюджеты 16-ти федеральных земель. Бюджеты разных земель неодинаковы, зависят от экономических факторов регионов — 34% всех налоговых поступлений.- Бюджеты городских и сельских громад — 13% всех налоговых поступлений. Дополнительно в госбюджет входят доходы немецкого Центробанка и госпредприятий. Бюджеты земель, изначально неравномерные, распределяются вертикально и горизонтально для финансовой «равности» — от высокодоходных регионов (авария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) в пользу «менее развитых экономически (Саксония, Шлезвиг-Голштейн) проходит перераспределение налоговых сборов, дополнительно финансово «слабые» земли получают государственные дотации.Общие правила налогообложения в Германии регулируются Законом «Порядок взимания налогов» — Abgabenordnung.Всего в Германии 45 видов налога,включая такие как налог для владельцев собак, налог на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые вина, энергию, увеселительные мероприятия, кофе, пиво, охоту, второй дом или квартиру, спирт и многие другие [1].В общем же, все налоги Германии можно разделить на три основные группы:налоги на доходы;налоги на имущество;налоги на сделки и потребление.Основные виды налога на доходы:подоходный налог с физических лиц — Einkommensteuer;Налог на прибыль предприятий — Körperschaftsteuer;налог на хозяйственную деятельность — Gewerbesteuer.Основные налоги на имущество:налог на землю — Grundsteuer;налоги на дарение и наследство.Основные налоги на сделки и потребление:налог на приобретение имущества;НДС.2. Краткая характеристика подоходных налогов и НДСПодоходный налог с физических лиц. Основной источник государственных доходов — он дает около 40% всех налоговых поступлений. Налогом облагается доход физических лиц из разных источников (в том числе с с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом). В подоходный налог входит:налог на заработную платуналог на доходы с капиталаПодоходным налогом также облагаются все доходы промышленной и сельскохозяйственной деятельности, самостоятельного и несамостоятельного труда, владения капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой-либо собственности и т. д., вплоть до доходов со спекулятивных соглашений.Это прогрессивный налог. Его минимальная ставка — 19%, максимальная — 53%.Необлагаемый налогом минимум составляет в год 5616 евро (для одиноких) и 11232 евро (для семейных пар)Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 евро и 16307 евро для семейных пар действует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 евро (для одиноких) и 240083 евро (для семейных пар). Все доходы выше облагаются по максимальной ставке 51%.Действуют Налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай) и другие [5].Налог на добавленную стоимость (НДС).Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга, которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения является любая услуга, не предназначенная для личного потребления, а также ввоз предметов из стран, не являющихся членами ЕС.Согласно Закону о НДС в Германии действуют две налоговые ставки:общая Налоговая ставка, составляющая 19% и пониженная — 7%.Пониженная налоговая ставка применяется главным образом при поставках, личном пользовании и ввозе большинства продуктовых товаров (за исключением напитков) и в сфере деятельности заведений общественного питания. Определенные льготы предусмотрены и для мелких предприятий. НДС не взимается, например, с экспортных поставок и давальческой обработки предметов, предназначенных для экспорта, с поставок в рамках ЕС, с предоставления кредита, передачи в аренду и аренды земель, с оборотов в медицинской и социальной сферах.Налог с организации уплачивают юридические лица (акционерные общества, различные товарищества, а также государственные организации, в том случае если они занимаются частной хозяйственной деятельностью). Объектом налогообложения является их прибыль в течение календарного года. Если у корпорации несколько собственников, то ставка налога составляет 30%. Если владелец у корпорации один, ставка — 45% прибыли.Налоги в Германии рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики; они обеспечивают около 80% бюджетных доходов. В России также около 80 % бюджетных доходов обеспечивают налоги. Сходством является и то, что деятельностью налоговых институтов в Германии занимаются специальные институты и ведомства, оценивающие уровень ожидаемых налоговых поступлений, а Министерство финансов Германии составляет пятилетние проекты доходов и расходов страны и осуществляет налоговую политику [3].Многие федеральные земли Германии не одно столетие были самостоятельными государствами. Отсюда была постоянная необходимость поиска оптимальных взаимоотношений вертикальных и горизонтальных ветвей власти.3. Поимущественное налогообложение в ГерманииПокупатель недвижимости в Германии оплачивает налог на приобретение недвижимости. И хотя он называется налогом на приобретение земли (Grunderwerbsteuer), его платят при покупке как домов, так и апартаментов. Ставка налога колеблется от 3,5% до 6,5% от стоимости объекта в зависимости от того, в какой федеральной земле он находится.В течение последних одного-двух лет разные земли повышают ставку этого налога. Владение недвижимостьюБазовая федеральная ставка ежегодного налога на недвижимость (Grundsteuer) в Германии – 0,35% от оценочной стоимости (Einheitswert) объекта. Однако существует муниципальный коэффициент, и в итоге владельцы платят от 0,98% до 2,84% от оценочной стоимости недвижимости в год.На практике налог на двухкомнатную квартиру составляет в среднем около 200 евро в год.В Германии действует схема списания налога на основании износа здания (в случае если зданию более 40-50 лет). Для старых домов, построенных в 1925 г. и позже, ежегодно списываются налоги на 2% от оценочной стоимости объекта, для домов старше 1924 г. – 2,5% от оценочной стоимости [3].Сдача недвижимости в арендуДоходы от сдачи недвижимости в аренду в Германии облагаются налогом по той же ставке, как и другие доходы. Налог прогрессивный и рассчитывается следующим образом (по состоянию на 2018 год):- годовой доход до 9 000 евро: 0% для резидентов и 14% для иностранных граждан;- доход от 9 001 до 13 996 евро: 14%;- доход от 13 997 до 54 949 евро: 24%;- доход от 54 950 до 260 532 евро: 42%;- доход более 260 533 евро: 45%.Для супругов используются более низкие ставки, чем для людей, не состоящих в браке. Кроме того, существует «на солидарность» (налог был введен после объединения Германии и идет на развитие восточных «новых» земель Германии) - 5,5% от вычисленной суммы подоходного налога.Из налогооблагаемой базы вычитаются расходы на содержание и обновление жилья и амортизационные отчисления. Доходы от сдачи в аренду освобождены от НДС. Также есть возможность списать Ваши расходы на поездку в Германию. Фактически сумма налога на двухкомнатную квартиру составит 150-200 евро.Если при покупке жилья привлекается банковское финансирование, во время выплаты кредита налоговое бремя существенно сокращается.Указанные величины налогов могут рассматриваться, как ориентировочные, так как в Германии правильно рассчитать налоги может только специалист – налоговый советник, который несет ответственность за правильность расчетов и работает в тесном контакте с клиентами [3].Исходя из одинокого налогоплательщика-резидента Германии, не облагаемая налогом база 2019 - 9.168 евро (нулевая зона). Процентная ставка первой прогрессивной зоны (от 9.169 до 14.254) увеличивается линеарно c 14% до 24%. Во второй прогрессивной зоне (от 14.255 до 55.960) c 24% до 42% и в третей прогрессивной зоне (от 55.961) константно 42%.Однако, с учетом реальных доходов и расходов, по оценке налоговых консультантов, фактически уплачиваемые налоги в среднем будут ниже, а именно:Облагаемый доход 10.000 евро, средняя ставка подоходного налога 1,23%Облагаемый доход 15.000 евро, средняя ставка подоходного налога 7,6%Облагаемый доход 30.000 евро, средняя ставка подоходного налога 17,6%Облагаемый доход 50.000 евро, средняя ставка подоходного налога 24,6%Облагаемый доход 120.000 евро, средняя ставка подоходного налога 34,7%Продажа, наследство и дарение недвижимостиНалог на прирост капитала (так называемый спекулятивный налог Spekulationssteuer) при продаже недвижимости не начисляется, если она принадлежала владельцу в течение последних десяти лет или в течение последних двух лет служила местом постоянного проживания владельца. В ином случае налог на доход с перепродажи начисляется по ставкам подоходного налога [4].Передача прав собственности на основании наследства облагается налогом от 7% до 50% в зависимости от степени родства. При этом их налогооблагаемой базы вычитается определенная сумма.При первой степени родства (супруги, дети, внуки, родители, бабушки и дедушки) ставка – от 7% до 30%, не облагаются налогом первые 100 000 - 500 000 евро. При второй степени родства ставка – от 15% до 43%, не облагаются налогом первые 20 000 евро. При третьей степени родства ставка – от 30% до 50%, не облагаются налогом 20 000 евро. В некоторых случаях грамотно составленное завещание помогает избежать уплаты налога.4. Реформы в области налогового администрирования Германии. Последняя налоговая реформа была инициирована в конце 90-х годов прошлого века федеральным министром финансов Хансом Айхелем. Через несколько дней после правительственного заявления Бундестаг большинством голосов одобрил её. Такая несвойственная для депутатов Бундестага быстрота принятия решения объяснялась просто - вопросы налогообложения стали одними из самых острых в обществе, одновременно к этому добавилось замедление роста экономики.Достаточно существенные изменения в систему налогообложения внесла налоговая реформа 1990 года. В 1993-1994 годах были приняты законы «О введении федеральной программы консолидации» и «О гарантировании местонахождения предпринимателей», направленные на создание благоприятной налоговой среды в государстве. Были введены три уровня бюджетов, куда поступали финансовые ресурсы, собранные от уплаты налогов.Первый, самый высокий, уровень - государственный бюджет, который аккумулировал 42% подоходного налога с граждан, 50% налога с корпораций, примерно 25% налога на предпринимательскую деятельность, а также часть налога с оборота (постоянно менялась) [4].Второй уровень - земельные бюджеты, в которые направлялись42% подоходного налога с физических лиц, 50% налога с корпораций, часть налога на предпринимательскую деятельность, налог с оборота.Третий уровень включает местные бюджеты, или бюджеты местных органов управления. Он формируется из 15% подоходного налога с физических лиц, 50% налога на предпринимательскую деятельность и части налога с оборота.Реформа, которая проходила в три этапа, осуществила постепенное снижение подоходного налога к 2005 году, при этом первоначальная ставка была снижена с 22,9% до 15%, а максимальная - с 51% до 45%. Кроме того, до 25% был снижен налог на прибыль юридических лиц (корпоративный налог).Задача налоговой реформы - поднять покупательную способность населения и сделать Германию ещё более привлекательной для инвесторов. Так, в прошлом году для граждан и предприятий на основании действующих законодательных льгот произошло снижение налогового бремени на 36 млрд. Евро [4].Сейчас в ФРГ более 50 видов налогов. В бюджете страны налоговые платежи составляют 80%. Налоговая политика государства направлена на формирование высокого уровня самодисциплины налогоплательщиков, которые уплачивали достаточно широкий спектр обязательных взносов.
Список использованных источников
Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран: Учебное пособие. - М.: Новое знание. 2008.Шмиголь Н.С. Финансовые системы зарубежных стран. \ Уч. пос. М.: МФА. 2003. 432 с.Шувалова Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. - М.: Изд. Центр ЕАОИ, 2010.Шувалов, А.Е. Налоговая политика Германии / А.Е. Шувалов // Статистика и экономика. – 2015. – № 2. – С. 146-150Подоходный налог в Германии [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.europa-invest. net/steuern/einkommensteuer. – Дата доступа: 25.12.2021.