Бухгалтерский финансовый учет

ВведениеУ любых предприятий в процессе финансово-хозяйственной деятельности возникают расчетные обязательства с бюджетом, которые они обязаны уплачивать независимо от своего финансового состояния в бюджетную систему государства. В связи с этим перед организациями возникает необходимость ведения налогового учёта и сдача налоговой отчетности.Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в современном цивилизованном обществе, т.к. налоги основная форма доходов государства. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни экономических субъектов. Прежде всего, внимание менеджмента организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избегания штрафов и пеней, а затем – на возможности легального снижения налоговых выплат.Отсюда следует, что исследование выбранной мной темы курсовой работы является неоспоримо актуальным, так как налоги на сегодняшний день – это наиболее значимые обязательные платежи, как для формирования доходов государства, так и для финансового положения любой организации. От полноты и правильности учета расчетов по налогам зависит их поступление в налоговые органы.Цель исследования – исследовать учет расчетов по налогам и сборам, выявить имеющиеся недостатки и разработать предложения по совершенствованию организации и учета расчетов с бюджетом в организации.Объектом исследования является система бухгалтерского учета Общества с ограниченной ответственностью «Дружба», деятельностью которого является выращивание зерновых культур.Предметом исследования является методика бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам на конкретном предприятии.Поставленная цель реализуется решением следующих задач:изучить нормативное регулирование учета расчетов по налогам и сборам;изучить особенности учета расчетов по налогам и сборам в коммерческих организациях;дать организационно-экономическую характеристику организации;рассмотреть организацию бухгалтерского учета расчётов по налогам и сборам в ООО «Дружба»;разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом в ООО «Дружба».Теоретическая значимость исследования заключается в возможности анализа и систематизации информации по поставленной проблеме, представленной в работах различных авторов.Практическая значимость курсовой работы состоит в том, что разработанные направления по совершенствованию учета расчетов по налогам и сборам предприятия могут быть внедрены в деятельности ООО «Дружба».Поставленная цель и задачи предопределяют структуру курсовой работы, которая включает введение, две главы, заключение, список используемой литературы и приложений.Глава 1. Теоретические положения учета расчетов по налогам и сборам1.1 Нормативное регулирование учета расчетов по налогам и сборамВ настоящее время в Российской Федерации существует четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам.Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам относится к компетенции Правительства РФ и Министерства Финансов. Правовой основой деятельности, регулирующей расчеты с бюджетом Российской Федерации, являются Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Бюджетный Кодекс РФ и Трудовой Кодекс РФ.Кроме того, первый уровень нормативного регулирования представлен федеральными законами РФ, постановлениями Правительства, указами Президента, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета в организациях [27, с. 34]. Важнейшие и основополагающие документы, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации расчетов с бюджетом, представлены в таблицах 1, 2, 3.Таблица 1Перечень нормативных актов первого уровняНазвание документаДата и № утвержденияПримечаниеФедеральные стандартыКонституция РФ12.12.1993 г.Устанавливает, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.Гражданский кодекс РФ30.11.1994 г. № 51-ФЗРегулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения.Продолжение таблицы 1Название документаДата и № утвержденияПримечаниеБюджетный кодекс РФ31.07.1998 г. № 145-ФЗУстанавливает перечень налоговых доходов и нормативы их зачисления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также определяет федеральные, региональные и местные налоги.Трудовой кодекс РФ30.12.2001 г. № 197-ФЗРегулирует вопросы трудового права в отношении прав и обязанностей во взаимоотношениях сотрудника и работодателя, закрепляет правила по оплате труда.Налоговый кодексРоссийской Федерации05.08.2000 г. № 117-ФЗУстанавливает основные элементы налогообложения и льготы по налогам, а также основания для их использования.Федеральный закон РФ «Обухгалтерском учете»06.11.2011 г. № 402-ФЗРегулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ, определяющий правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность [7]. В системе нормативного регулирования Положения по бухгалтерскому учету являются документами второго уровня. Они призваны классифицировать Закон «О бухгалтерском учете» по каждому объекту учета. Положение по бухгалтерскому учету обычно включает в себя такие составляющие: название и номер ПБУ, общие положения, определения, оценка, порядок учета и другое. Нормативные документы второго уровня представлены в таблице 2.Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности регламентирует учет расчетов и определяет организацию ведения учета, порядок составления отчетности, взаимоотношения организации с различными пользователями бухгалтерской информации [10]. Таблица 2Перечень нормативных актов второго уровняНазвание документаДата и № утвержденияПримечаниеОтраслевые стандартыПоложение по ведениюбухгалтерского учета иотчетности в РФ29.07.1998 г. № 34нУстанавливает требованияи принципы ведения учетарасчетов по налогам и сборам.Положение побухгалтерскому учету«Учетная политикаорганизации»06.10.2008 г. № 106нРаскрывает все особенностибухгалтерского и налогового учета этой организации в конкретном отчетном периоде.Положение побухгалтерскому учету«Расходы организации» 06.05.1999 г. № 33нУстанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций.Важнейшие документы третьего уровня представлены в таблице 3. К ним относятся: Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, утвердивший План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению [11];Приказ Минфина России от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [12].Таблица 3Перечень нормативных актов третьего уровняНазвание документаДата и № утвержденияПримечаниеРекомендации в области бухгалтерского учетаПлан счетов бухгалтерскогоучета и Инструкция по его применению31.10.2000 г. № 94нПредусматриваетсинтетические счета поучету расчетов по налогам и сборам.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств13.06.1995 г. № 49Устанавливают требования к порядку проведения инвентаризации расчетов по налогам и сборам.Четвертый уровень – документы по организации и ведению бухгалтерского учета даты по отдельным видам имущества, обязательствам и хозяйственным операциям, которые носят обязательный характер для конкретных организаций. К ним относятся приказ об учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета, рабочий план счетов, график документооборота и другие.Таким образом, важнейшими и основополагающими документами, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации расчетов с бюджетом выступают Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете».Нормативное регулирование работы организаций призвано гарантировать правильное и единообразное ведение бухгалтерского учета. При этом в нормативных документах, регулирующих бухгалтерский учет, происходят регулярные изменения, в большей степени направленные на приведение бухгалтерского учета в соответствии с другим законодательством.1.2 Особенности учета расчетов по налогам и сборам в коммерческих организацияхМалые предприятия, как субъекты предпринимательства, не являются особой организационно-правовой формой. Закон устанавливает ряд показателей для субъектов экономики, позволяющим считать их малыми предприятиями. Налоговый Кодекс и закон «О развитии малого и среднего предпринимательства» №209-ФЗ предоставляют право малым предприятиям, использовать упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности без составления бухгалтерского баланса [5, 6].Согласно Налоговому Кодексу РФ, в 2021 году действуют несколько специальных режимов налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства, которые представлены на рисунке 1.Рисунок 1 – Специальные режимы налогообложенияОбъект исследования относится к малому предприятию и находится на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Единый сельскохозяйственный налог – этот вид налогообложения предназначен для малых компаний, ведущих бизнес в сельском хозяйстве. Предприниматели могут использовать данный режим только в том случае, когда их деятельность связана с производством продукции сельского хозяйства [24, с. 326]. Схема налогообложения при использовании ЕСХН: компания должна отразить удельный вес дохода от продаж в общем объем продаж (выручке), данный показатель должен превышать 70%.Применение ЕСХН означает, что организация вправе не уплачивает в бюджет следующие виды налогов:–налог на прибыль организаций;–налог на имущество организаций.Отчетный период – шесть месяцев, налоговый период - один год [21, с. 345].Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин [23, с. 292].Согласно данному признаку предприятие уплачивает следующие налоги, которые представлены в таблице 4.Таблица 4Налоги и сборы в зависимости от источников возмещенияВид налогаИсточники возмещения налогов и сборовЕдиный сельскохозяйственный налогУплачиваемые с налоговой базы, в которой из доходов вычитаются расходы (дебет счета 99, кредит счета 68)Налог на добавленную стоимостьОтносимые на счета продажи (счета 90,91)Транспортный налогВключаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (счета 08, 20, 23, 25, 26, 44)Налог на доходы физических и юридических лицУплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц (счета 70, 68)Субсчета к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», компания может вести по видам налогов и сборов, таких как «Налог ЕСХН», «Налог на добавленную стоимость», «Транспортный налог», Налог на доходы физических лиц» и т.п. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора [25, с. 215].При едином сельскохозяйственном налоге организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.Особенностью данной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра – книги учета доходов и расходов при ЕСХН – отбираются оплаченные доходы и расходы [26, с. 119].К доходам от реализации относят выручку от продажи продукции собственного производства, работ и услуг, товаров, а также имущественных прав [28, с. 195].К материальным расходам относятся расходы:на оплату труда;на амортизацию основных средств;на материальные и социальные нужды и т.д. [20, с. 131].Начисление и уплата налога при применении единого сельскохозяйственного налога отражается в таблице 5.Таблица 5Бухгалтерские проводки по учету единого налога при ЕСХН№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДокумент-основаниеДебетКредит1Начислен налог ЕСХН9968.12Бухгалтерская справка2Сумма единого налога при ЕСХН уплачена в бюджет68.1251Платежное поручениеВыписка банкаПринятие к учету транспортного средства учитывается в бухгалтерском учете в качестве основного средства, его первоначальная стоимость отражена на счете 01 «Основные средства».Начисление амортизации в налоговом учете осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Дату ввода в эксплуатацию отражают в акте о вводе автомобиля в эксплуатацию. Такой документ подтверждает, что организация начала использовать транспортное средство. Следовательно, появилось право начислять амортизацию по нему.Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав расходов по обычным видам деятельности. Если же транспортное средство используется в деятельности, не связанной с основной, то начисление налога по нему отражается в прочих расходах предприятия [18, с. 43].Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент [29, с. 33].В общем случае транспортный налог отражается в таблице 6 следующими проводками:Таблица 6Бухгалтерские проводки по учету транспортного налога№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДокумент-основаниеДебетКредит1Начислен транспортный налог или аванс по нему2668.07Бухгалтерская справка2Сумма транспортного налога перечислена в бюджет68.0751Платежное поручениеВыписка банкаПри исчислении и взимании налога на доходы физических лиц, что предприятие как налоговый агент:ведет учет доходов, облагаемых налогом, каждого физического лица;рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет суммы налога;извещает налоговый орган о том, что у какого-либо работника налог не был удержан;по окончании календарного года представляет в налоговую инспекцию документы, позволяющие контролировать расчет и уплату налога [14, с. 27].Выплачивая работникам доходы, в течение календарного года, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить его сумму в бюджет. Сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшается на сумму налоговых вычетов [22, с. 206].Рассмотрим в таблице 7 отражение НДФЛ в бухгалтерском учете.Таблица 7Бухгалтерские проводки по учету налога на доходы физических лиц№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДокумент-основаниеДебетКредит1Удержан НДФЛ из зарплаты работника7068.01Регистр по НДФЛ2Удержан НДФЛ с материнской помощи работнику7368.01Регистр по НДФЛЗаявление работника3Удержан НДФЛ с выплат учредителям7568.01Регистр по НДФЛ4Удержан НДФЛ с выплат физлицам, не являющихся работниками7668.01Регистр по НДФЛДоговор ГПХ5Сумма НДФЛ перечислена в бюджет68.0151Платежное поручениеВыписка банка6Начислены пени за нарушение сроков оплаты НДФЛ9968.01Акт налоговой проверкиНа каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Они представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом [13, с. 214].Таким образом, для учета расчетов с бюджетом в коммерческих организациях используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открываются необходимые субсчета. Соответственно, аналитический учет ведется по видам налогов и сборов, которые уплачивает предприятие.Значение расчетов по налогам и сборам очень велико, и важно правильно его понимать каждой компании хотя бы для того, чтобы избежать большого количества проблемных ситуаций в виде задолженностей и штрафов, неправильно оформленных деклараций или незнания правил расчета налогов.Глава 2. Учет основных средств в ООО «Дружба»2.1 Организационно-экономическая характеристика организацииОбщество eq с ограниченной eq ответственностью «Дружба» eq создано и eq действует в eq соответствии с eq Гражданским кодексом eq Российской Федерации eq и Федеральным eq законом Российской eq Федерации «Об eq обществах с eq ограниченной ответственностью».eq ООО «Дружба» eq является юридическим eq лицом и eq строит свою eq деятельность на eq основании Устава eq и действующего eq законодательства РФ. eq ООО «Дружба» eq зарегистрировано по eq адресу: 623365, Свердловская область, Артинский район, село Малая Тавра, улица Советская, 6.Генеральный eq директор – Иванов Олег Константинович.eq В ООО «Дружба» создан eq уставный капитал, eq размер которого eq в настоящее eq время составляет 11 000 eq рублей. Основным eq видом экономической eq деятельности организации eq является выращивание зерновых культур. Основной eq целью деятельности eq предприятия является eq прибыли. Хозяйство обладает кормовой базой, которая включает в себя собственные земли для производства зерновых и кормовых культур.ООО «Дружба» оказывает eq следующие виды eq деятельности:выращивание столовых корнеплодных и клубнеплодных культур;выращивание зернобобовых культур;выращивание семян масличных культур;выращивание однолетних кормовых культур.eq ООО «Дружба» выращивает кукурузу, а также озимую пшеницу, сахарную свеклу и горох. Свою продукцию хозяйство реализует на рынках Свердловской области.Материальная база ООО «Дружба» представлена не только земельным участком, но и комбайнами, грузовыми автомобилями, зернохранилищем, складскими помещениями, сеялками и другим оборудованием, необходимым для осуществления работ по выращиванию зерновых и масличных культур.eq Для успешной eq деятельности ООО «Дружба» состоит eq из структурных eq подразделений с eq определенными функциями eq и строго eq определенными взаимосвязями (eq рис. 2).-108585121920Главный агрономКоммерческий директорГенеральный директорГлавный инженерГлавный бухгалтерЮридический отделГлавный ветврачГлавный зоотехникВетеринарный врачОтдел агрономии00Главный агрономКоммерческий директорГенеральный директорГлавный инженерГлавный бухгалтерЮридический отделГлавный ветврачГлавный зоотехникВетеринарный врачОтдел агрономииГлавный агрономКоммерческий директорГенеральный директорГлавный инженерГлавный бухгалтерЮридический отделГлавный ветврачГлавный зоотехникВетеринарный врачОтдел агрономииГлавный агрономКоммерческий директорГенеральный директорГлавный инженерГлавный бухгалтерЮридический отделГлавный ветврачГлавный зоотехникВетеринарный врачОтдел агрономии-102235327660Бухгалтерия00БухгалтерияБухгалтерияБухгалтерия483679527940Зоотехнический отдел00Зоотехнический отдел102743022860Технический отдел00Технический отделЗоотехнический отделЗоотехнический отделТехнический отделТехнический отделРисунок 2 – eq Организационная структура eq ООО «Дружба»Согласно рисунку 2, под руководством генерального директора работают следующие службы: юридический отдел, главный бухгалтер, главный инженер, главный агроном, главный ветврач и зоотехник.Бухгалтерский аппарат eq ООО «Дружба» eq состоит из eq главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера и бухгалтера по учету заработной платы.eq Ответственность за eq организацию бухгалтерского eq учета в eq ООО «Дружба» eq возложена на eq главного бухгалтера.eq Главный бухгалтер eq обеспечивает соответствие eq бухгалтерского учета eq в организации eq требованиям законодательства, eq выполнение принципов eq и норм eq учетной политики, eq формирование финансовой eq и налоговой eq отчетности.Бухгалтера обеспечивают правильность оформления бухгалтерских документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета.Согласно eq учетной политике, eq бухгалтерский учет eq ведется путем eq двойной записи eq на счетах eq бухгалтерского учета eq согласно рабочему eq плану счетов, eq утвержденному Приказом eq Министерства Финансов eq РФ от 31.10.2000 г. № 94н.eq В организации eq существует документооборота, eq в котором eq имеются следующие eq сведения: об eq ответственных лицах eq за выписку, eq оформление и eq исполнение документов, eq а также eq сроки оформления eq первичных документов; eq об ответственных eq лицах за eq проверку документов, eq порядок и eq сроки представления eq документов для eq проверки; об eq ответственных лицах, eq обрабатывающих документы; eq об ответственных eq лицах, передающих eq документы в eq архив и eq сроки передачи eq документов.При eq организации документооборота eq бухгалтерских документов eq предъявляются следующие eq требования:первичные eq учетные документы, eq принимаемые бухгалтерией, eq имеют все eq обязательные реквизиты;eq при приеме eq документов осуществляется eq проверка правильности eq арифметических вычислений;eq документы оформляются eq в соответствии eq с требованиями eq законодательных и eq нормативных актов;eq все исправления eq в документах eq заверены подписями eq лиц, ответственных eq за их eq составления, с eq указанием даты eq исправления.Бухгалтерский eq учет в eq ООО «Дружба» eq ведется с eq использованием автоматизированной eq программы «1С: Бухгалтерия» eq версия 8.3, которая eq позволяет получать eq требуемые данные eq для всех eq учетных записей eq синтетического и eq аналитического учета eq до оборотного eq и сальдового eq баланса, то eq есть благодаря eq компьютерной обработке eq информации получают eq все регистры eq бухгалтерского учета, eq предусмотренные текущей eq системой учета. eq Основные экономические eq показатели деятельности eq ООО «Дружба» eq представлены в eq таблице 8 на eq основе Приложений 1, 2.Таблица 8Основные eq экономические показатели eq ООО «Дружба» eq за 2018-2020 гг.eq ПоказателиЗначение eq показателяОтклонение, ±eq Темп роста, %2018201920202019-20182020-20192019/20182020/2019eq Выручка, тыс. eq руб.376103006424549-7546-5515-20,06-18,34Численность eq работающих, чел.57704713-2322,81-32,86eq Среднегодовая стоимость eq основных средств, eq тыс. руб.1009612183171722087498920,6740,95eq Себестоимость, тыс. eq руб.378922821426167-9678-2047-25,54-7,26Фондоотдача, eq руб./руб.3,732,471,43-1,26-1,04-33,76-42,07eq Фондоемкость, руб./eq руб.0,270,410,700,140,2950,9672,61Фондовооруженность, eq тыс. руб./eq чел.177,12174,04365,35-3,08191,31-1,74109,92Затраты eq на 1 руб. eq реализованной продукции, eq руб.1,010,941,07-0,070,13-6,8513,58Прибыль eq от продаж, eq тыс. руб.-2821771-16182053-3389-728,01-191,36eq Чистая прибыль, eq тыс. руб.2227-11329-3208-135568121-608,71-71,68eq Рентабельность продаж, %-0,755,89-6,596,64-12,48-885,64-211,89В 2018 г. суммарный объем выручки ООО «Дружба» составил 37610 тыс. руб. В 2019 г. данный показатель уменьшился на 7546 тыс. руб. и составил 30064 тыс. руб. Объем выручки в конце 2020 года составлял 24549 тыс. руб. или на 18,34% ниже, чем годом ранее. За 2018-2020 гг. суммарный объем выручки сократился на 34,73%. Численность работников ООО «Дружба» в 2020 году изменилась по сравнению с 2018 годом. За 2019 год численность работников составила 70 человек, что на 13 человек больше, чем в 2018 году. В 2020 году численность работников составила 47 человек, что на 23 человека меньше предыдущего периода.Себестоимость продаж в 2020 году составила 26167 тыс. руб., что на 11725 тыс. руб. или 30,94% ниже показателя 2018 года, что привело к увеличению затрат на 1 рубль производства продукции на 0,06 коп. Среднегодовая стоимость основных средств в 2020 году увеличилась на 7076 тыс. руб. или 70,09% по сравнению с 2018 годом, это произошло за счет приобретения новой техники и оборудования. Показатель фондоотдачи уменьшился на 2,30 руб./руб. Одновременно выросла фондоемкость за аналогичный период на 0,43 руб./руб. и составила 0,70 руб./руб. Рост фондовооруженности на 188,23 руб./чел. является результатом поступления нового оборудования и к концу отчетного составлял 365,35 руб./чел. В 2018 г. сумма прибыли (убытка) от продаж составляла -282 тыс. руб. Отрицательное значение показателя означает низкую эффективность операционного процесса. В 2017 г. сумма прибыли (убытка) от продаж составила 1771 тыс. руб., а в последнем -1618 тыс. руб. Показатель рентабельности продаж снизился за анализируемый период (с -0,75% до -6,59%), что свидетельствует о снижении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.Как результат рассмотренных выше факторов, предприятие сформировало положительный финансовый результат в 2018 г., который составил 2227 тыс. руб. Это положительное явление, которое свидетельствует о том, что предприятие действует эффективно и может генерировать прибыль для своих инвесторов. В дальнейшем ситуация меняется, ООО «Дружба» получает убыток. За 2020 год сумма финансового результата деятельности предприятия составила -3208тыс. руб.На eq основе данных eq проведенного анализа eq основных показателей eq ООО «Дружба» eq представим динамику eq финансовых результатов eq на рисунке 3.eq Рисунок 3 – Динамика eq финансовых результатов eq ООО «Дружба» eq за 2018-2020 гг.Из рисунка 3 eq видно, что eq за 2018-2020 гг. eq наблюдается отрицательная eq тенденция развития eq предприятия ООО «Дружба». В 2020 eq году организация eq получила выручку в сумме 24,5 млн. руб., что на 5,5 млн. руб., или на 18,34%, меньше, чем годом ранее.eq Себестоимость продаж eq в 2020 году eq составила 26,2 млн. eq руб., что eq на 2 млн. eq руб. или 7,26% eq больше показателя 2019 eq года. В eq результате этого, eq прибыль от eq продаж снизилась eq на 3,4 млн. eq руб. Результатом работы ООО «Дружба» за 2020 год стал убыток в размере 3,2 млн. руб., что на 71,68% больше, чем в 2019 г.Таким eq образом, проведенное eq исследование показало, eq что ООО «Дружба» за eq исследуемый период eq не является eq финансово-устойчивой eq организацией. Результатом eq работы ООО «Дружба» за 2020 eq год стал убыток в eq размере 3,2 млн. eq руб., что eq на 71,68% меньше, eq чем в 2019 eq г. На eq снижение чистой eq прибыли в eq отчетном году eq сильнее всего eq отразилась пандемия.2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам ООО «Дружба»Учетной политикой установлено, что ООО «Дружба» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которая является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в добровольном порядке. Предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль организаций и налога имущество организаций.ООО «Дружба» уплачивает следующие налоги: единый сельскохозяйственный налог, налог на доходы физических лиц, транспортный налог и страховые взносы.Налог на доходы физических лиц.Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог с основного источника дохода большинства населения - с заработной платы - удерживает и уплачивает работодатель, на данном примере ООО «Дружба», выступает в качестве налогового агента. Работник получает на руки «чистую» заработную плату, из которой бухгалтер предприятия уже вычел сумму налога и перечислил её в бюджет.ООО «Дружба» использует 1 основную формы оплаты труда: повременная (с использованием месячных, дневных и почасовых тарифных ставок).Для использования повременной оплаты труда работника достаточно при оформлении его приема на работу указать размер оклада и график, по которому будет учитываться отработанное время. Если в результате кадровых перестановок график работы работника изменяется, то такие события должны быть документально зарегистрированы в информационной базе. Специально вести учет отработанного времени не требуется. Фактически отработанное время будет вычисляться как объем планового времени, которое должен был отработать работник согласно графику, минус документально зафиксированные отклонения от этого графика, когда в указанное в графике рабочее время работник отсутствовал, например, по причине отпуска или болезни.На основании табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы составляется и расчетно-платежная ведомость.Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, в плане счетов ООО «Дружба» выделен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету – налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов – в день фактической выдачи денежных средств сотруднику. Налоговое законодательство возлагает на ООО «Дружба» обязанность вести по каждому работнику налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. По завершению календарного года, т.е. налогового периода, организация обязана сдавать в налоговую инспекцию отчет по НДФЛ (форма 2-НДФЛ). Данная форма содержит информацию о доходах работников, которая представлена в Приложении 3.Из начисленной работникам ООО «Дружба» оплаты труда, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе ООО «Дружба». Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам ООО «Дружба», необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости (форма №49), которая, кроме того, является и документом для выплаты заработной платы за месяц.Заработная плата в ООО «Дружба» выплачивается путем перечисления на банковскую карту сотрудника.После чего проверяется платежная ведомость, и сверяются суммы выданной заработной платы. Данная ведомость заверяется подписью руководителя организации и главным бухгалтером (Приложение 4).Рассмотрим производственную ситуацию в ООО «Дружба». Бухгалтер по заработной плате ООО «Дружба» начислил заработную плату Мукашевой Анне Владимировне – специалисту отдела кадров. После этого формируется расчётный листок по Мукашевой А.В., где указано, что в марте ей выплатили 23804,00 руб. В ноябре 2020 года 20 рабочих дней, из которых сотрудник ООО «Дружба» отработал 17 дней, это означает, что начисленный оклад должен соответствовать отработанному времени:Оклад: 26 000 х 17/20 = 22 100 руб.Дополнительной стимулирующей выплатой была премия в размере 3 000 рублей.Итого за март начислено: 22 100 + 3 000 = 25 100 руб.У сотрудника компании на иждивении находится трое детей, на каждого из которых положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 350 000 рублей.С 01.01.2020 по 30.11.2019 сотруднику начислено 296 000 руб., отсюда следует, что вычеты по НДФЛ ему полагаются.25 100 – 1 400 – 1 400 – 3 000 = 19 300 руб.С начисленной заработной платы выделяется сумма НДФЛ по ставке 13%: 19 300 х 13% = 2 509 руб.Из заработной платы удержана сумма НДФЛ: 25 100 – 2 509 = 22 591 руб.Заработная плата к выдаче составила: 22 591 руб.Бухгалтер по заработной плате ООО «Дружба» отразил данные операции на счетах бухгалтерского учета (табл. 10):Таблица 10Бухгалтерские проводки по начислению и выплате заработной платы ООО «Дружба»№ п/пНаименование операцииДебетКредитДокумент-основаниеСумма, руб.1Отражено начисление заработной платы сотрудника2070Ведомость по начислению заработной платы25 1002Отражена сумма начисленного НДФЛ7068.01Ведомость по начислению заработной платы2 5093Отражено перечисление суммы налога на доходы физических лиц68.0151Выписка банка2 5094Выдана заработная плата работнику7051Расчетно-платежная ведомость, выписка банка22 591Единый сельскохозяйственный налог.ООО «Дружба» является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, взимаемого в связи с применением специального налогового режима, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции в соответствии с положениями главы 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Налогового кодекса Российской Федерации.Объектом налогообложения выбраны «доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов», налоговая ставка установлена в размере 6%.Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом – полугодие.По итогам отчетного периода ООО «Дружба» исчисляет сумму авансового платежа нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчётного периода. ООО «Дружба» предоставляет декларацию по единому сельскохозяйственному налогу не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (Приложение 5).Налоговый учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). ООО «Дружба» ведет Книгу учета доходов и расходов с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8.3».КУДИР является главным регистром налогового учета в рамках системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, метод ведения бухгалтерского учета зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения предприятия. В книге учета доходов и расходов показываются полученные доходы и понесенные расходы в хронологическом порядке, опираясь на первичные документы, которые совершаются в течение года. После окончания календарного года главный бухгалтер заводит новую книгу учета доходов и расходов.Главный бухгалтер предприятия на основании первичных документов ведет заполнение следующих разделов:В первом разделе указывает доходы, формирующие налоговую базу и понесенные затраты;Во втором разделе указывает расходы, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов.В состав налогооблагаемых доходов ООО «Дружба» включается сумма выручки от продажи зерна и сельскохозяйственной продукции.Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на банковский счет организации. Документальным подтверждением доходов выступают первичные документы бухгалтерского и налогового учета.Под налогооблагаемыми расходами ООО «Дружба» понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, при условии, что они связаны с получением дохода. В составе налогооблагаемых расходов ООО «Дружба» признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.Учет по начислению и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением ЕСХН, в том числе авансов по нему производится с использованием счета 68.12 «Налог ЕСХН». Для заполнения декларации воспользуемся данными ООО «Дружба» за 2018 г., представленные в таблице 11.Таблица 11Исходные данные для заполнения налоговой декларации по налогу ООО «Дружба» за 2018 г.ПериодСумма доходов, руб.Сумма расходов, руб.Налоговая база, руб.Ставка налога, руб.Сумма исчисленного налога, руб.Полугодие16 570 00015 679 000891 0006,053 460Календарный год24 855 00023 519 0001 336 0006,080 160Итого41 425 00039 198 0002 227 0006,0133 620В соответствии с таблицей 11, сумма налоговой базы за 2018 год составила 2 227 000 руб. Сумма налога к уплате, за учетом авансового платежа составила: 133 620 – 53 460 = 80 160 руб.Бухгалтером ООО «Дружба» в программе 1С были произведены следующие операции (табл. 12):Таблица 12Отражение операций по уплате налога при упрощенной системе налогообложения ООО «Дружба»№ п/пНаименование операцииДебетКредитДокумент-основаниеСумма, руб.1Начислен годовой платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН 99.0168.12Бухгалтерская справка-расчет80 1602Уплачен налог при УСН68.1251Платежное поручениеВыписка банка80 160ООО «Дружба» уплачивает налог только путем безналичного перечисления. Обязательство предприятия по уплате налога выполняется при получении банком платежного поручения (Приложение 6).В ООО «Дружба» бухгалтерский учет ведется автоматизировано в стандартной версии компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8.3». В данной программе для учета расчетов по налогам и сборам формируют оборотно – сальдовую ведомость, карточку и анализ счета.Одним из важных элементов, позволяющий контролировать документооборот на предприятии для последующего составления отчетностей в налоговые органы является формирование оборотно-сальдовой ведомости.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 – это один из регистров бухгалтерского учета. Она дает возможность наблюдать за состоянием расчетов по налогам и сборам по всем видам хозяйственных операций (Приложение 7).Одним из самых популярных отчетов в бухгалтерии является карточка счета (Приложение 8). Она позволяет быстро проверить, откуда на счете появилась та или иная сумма, и с каких счетов она пришла. Также карточка счета показывает обороты за период по счету и текущее сальдо.Также для учета расчетов по налогам и сборам в ООО «Дружба» формируется анализ счета. Он позволяет проанализировать обороты по счету и фактически показывает проводки, которые были проведены в организации за определенный период.Таким образом, в итоге рассмотрения данного вопроса можно сказать, что учетной политикой установлено, что ООО «Дружба» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Основным регистром налогового учета является книга учета доходов и расходов. Данное предприятие уплачивает следующие налоги: налог на доходы физических лиц и единый сельскохозяйственный налог.Для учета расчетов с бюджетом в плане счетов ООО «Дружба» выделен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». В программе «1С: Бухгалтерия 8.3» бухгалтер формирует декларации по налогу, уплачиваемому при ЕСХН. Затем данные отчеты направляются по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) посредством специализированной программы в электронном виде в налоговую инспекцию по месту регистрации.ООО «Дружба» уплачивает налоги только путем безналичного перечисления. Обязательство предприятия по уплате налогов выполняется при получении банком платежного поручения.2.3 Совершенствование организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Дружба»По результатам исследования на предприятии ООО «Дружба» можно рекомендовать ряд мероприятий по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. В целом ведение бухгалтерского учета в ООО «Дружба» можно охарактеризовать, как достаточно профессиональное. Учет ведется грамотно и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.Первичные документы и бланки годовой отчетности подшиваются и хранятся в бухгалтерии. Документация хранится в абсолютном порядке, и работники с легкостью находят все нужные документы, даже если они относятся к прошлым отчетным периодам. Бухгалтерский учет в бухгалтерии ведется на ПК с помощью системы «1С: Бухгалтерия 8.3». Ведение бухгалтерского учета в лицензированной программе 1С позволит расширить функциональные возможности ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.Для того, чтобы деятельность ООО «Дружба» осуществлялась на регулярной основе в целях улучшения, сотрудники организации должны периодически подтверждать свою квалификацию и быть в курсе новых изменений в своей области деятельности.На основании изученного материала по учету расчетов с бюджетом ООО «Дружба» можно дать следующие рекомендации:ООО «Дружба» требуется создать налоговый календарь, в котором будет представлена информация о предстоящих налоговых платежах и сборах в бюджет и во внебюджетные фонды. Данный календарь позволит контролировать сроки исчисления и уплату налогов и страховых взносов и, кроме того, своевременно выполнять взятые на себя обязательства. Основа налогового календаря должна содержать следующую информацию:периодичность начислений по налогам и страховым взносам в течение налогового периода;сроки погашения обязательств в бюджет и во внебюджетные фонды.Налоговый календарь является отражением взаимосвязи процессов по начислению платежей и их уплатой в бюджет и внебюджетные фонды и должен применяться бухгалтером в своей работе. Для совершенствования системы учёта расчетов с бюджетом необходимо внедрение новейших программ, в результате использования которых, возможна реализация вертикально интегрированных отчетов, формирования бухгалтерской и налоговой отчетности на уровне структурных подразделений с дальнейшим формированием отчетности и налоговых деклараций на уровне центральных управлений.ООО «Дружба» необходимо внедрить в свое пользование программу «СБИС+ Электронная отчетность», которая предназначена для автоматизации процессов ввода налоговой и бухгалтерской отчётности, печати документов на бумажных носителях, формировании введенной информации на носителях информации налогоплательщиком и передача отчетности в налоговые органы в электронном виде. Использование данной программы позволит значительно сократить время на формирование отчётности, соответственно повысить производительность труда. При внедрении внутриформенных и межформенных проверок, исключается возможность формирования бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций с различного рода ошибками, что позволяет исключить налоговые риски.ООО «Дружба» требуется ведение внутреннего контроля за соблюдением норм и правил организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с бюджетом. В настоящее время расчетные и аналитические операции выполняются бухгалтером организации, в то время как отсутствует делопроизводитель. Введение новой должности в штат позволит распределить нагрузку по выполнению объема работ и избежать ошибок при данном виде расчетов, необходимых для функционирования организации.Таким образом, важным направлением совершенствования учета расчетов с бюджетом является автоматизация учетного, аналитического и контрольного процесса, которая позволяет уменьшить количество ошибок при обработке информации, сократить время на осуществление учетных, аналитических и контрольных процедур, уменьшить количество ручных операций.В заключение следует отметить, что бухгалтерской службе и руководителю ООО «Дружба» стоит самостоятельно следить за изменениями в налоговом законодательстве, касающихся сельхозпроизводителей.В современных условиях хозяйствования большое значение имеет дальнейшее совершенствование документооборота по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам, в частности, сокращение количества первичных документов на основе автоматизации первичного учета и внедрения машиночитаемых документов вместо бумажных. ЗаключениеКурсовая работа выполнена на тему: «Учет расчетов по налогам и сборам» по материалам Общества с ограниченной ответственностью «Дружба», которое осуществляет выращивание зерновых культур.По результатам проведённого исследования были сделаны следующие выводы.Важнейшими и основополагающими документами, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации расчетов с бюджетом выступают Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете».Для учета расчетов с бюджетом в коммерческих организациях используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».Учетной политикой установлено, что ООО «Дружба» применяет систему налогообложения применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Основным регистром налогового учета является книга учета доходов и расходов. Данное предприятие уплачивает следующие налоги: налог на доходы физических лиц и единый сельскохозяйственный налог.Для учета расчетов с бюджетом в плане счетов ООО «Дружба» выделен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». В программе «1С: Бухгалтерия 8.3» бухгалтер формирует декларации по налогу, уплачиваемому при ЕСХН. Затем данные отчеты направляются по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) посредством специализированной программы в электронном виде в налоговую инспекцию по месту регистрации.ООО «Дружба» уплачивает налоги только путем безналичного перечисления. Обязательство предприятия по уплате налогов выполняется при получении банком платежного поручения. На основании изученного материала по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами можно дать следующие рекомендации:ООО «Дружба» требуется создать налоговый календарь, в котором будет представлена информация о предстоящих налоговых платежах и сборах в бюджет и во внебюджетные фонды. Данный календарь позволит контролировать сроки исчисления и уплату налогов и страховых взносов и, кроме того, своевременно выполнять взятые на себя обязательства.Определить ответственное лицо за ведение внутреннего контроля за соблюдением норм и правил организации бухгалтерского и налогового учета.ООО «Дружба» необходимо внедрить в свое пользование программу «СБИС+ Электронная отчетность», которая предназначена для автоматизации процессов ввода налоговой и бухгалтерской отчётности, печати документов на бумажных носителях, формировании введенной информации на носителях информации налогоплательщиком и передача отчетности в налоговые органы в электронном виде.Таким образом, важным направлением совершенствования учета расчетов с бюджетом является автоматизация учетного, аналитического и контрольного процесса, которая позволяет уменьшить количество ошибок при обработке информации, сократить время на осуществление учетных, аналитических и контрольных процедур, уменьшить количество ручных операций.В заключение следует отметить, что бухгалтерской службе и руководителю ООО «Дружба» стоит самостоятельно следить за изменениями в налоговом законодательстве, касающихся сельхозпроизводителей.В современных условиях хозяйствования большое значение имеет дальнейшее совершенствование документооборота по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам, в частности, сокращение количества первичных документов на основе автоматизации первичного учета и внедрения машиночитаемых документов вместо бумажных.Список используемой литературыКонституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Проспект, 2021. – 64 с.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Гражданский кодекс Российской Федерации, часть II, от 26.01.1996 г. №14-ФЗ // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. №197-ФЗ // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II, от 05.08.2000 г. №117-ФЗ // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Федеральный закон РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. №209-ФЗ / [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» от 06.10.2008 г. №106н // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» от 06.05.1999 г. №33н // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998 г. №34н // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» от 31.10.2000 г. №94н // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 г. №49н // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Астахов, В. П.  Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 2 : учебник для бакалавриата и специалитета / В. П. Астахов. – 12-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 386 с. Бунина А.Ю. Учетно - аналитическое обеспечение и контроль расчетов по налогам и сборам на предприятии / А.Ю. Бунина, Е.А. Грудина // Вектор экономики. – 2019. – № 2 (32). – С. 22-31.Бухгалтерский учет и отчетность: учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.]; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – М.: ИОР: ИНФРА-М, 2018. – 552 с.Дмитриева, И. М.  Бухгалтерский учет и анализ : учебник для вузов / И. В. Захаров, О. Н. Тарасова ; под редакцией И. М. Дмитриевой. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 358 с. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Н.П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 584 с.Ломакина О.В. Внутренний контроль и аудит расчетов по налогам и сборам коммерческой организации / О.В. Ломакина // Калужский экономический вестник. – 2020. – № 1. – С. 40-46.Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет / Миславская Н.А., Поленова С.Н. – М.:Дашков и К, 2018. – 592 с.Мурзин, Д. А. Учет и налогообложение на предприятиях малого и среднего бизнеса : учебное пособие для вузов / Д. А. Мурзин, Н. Г. Барышников, Д. Ю. Самыгин. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 261 с.Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, Д. И. Ряховский, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 411 с.Никандрова, Л. К. Финансовый учет: учебник / Л.К. Никандрова, М.Д. Акатьева. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 280 с.Олейник М.А. Аудит расчетов с бюджетом по налогам сельскохозяйственных организаций / М.А. Олейник // Естественно-гуманитарные исследования. – 2020. – № 27 (1). – С. 291-298.Пансков, В. Г.  Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 472 с. Слабинская И.А., Пономаренко А.С. Совершенствование методики учета, анализа и контроля расчетов с бюджетом // Белгородский экономический вестник. – 2017. – № 3 (87). – С. 213–217.Тюпакова Н.Н., Ермакова Е.А., Бочарова О.Ф., Гуреева О.В. Проблемы применения единого сельскохозяйственного налога как инструмента налогового регулирования // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2019. – №2 (76). – С. 116-120.Шадрина, Г. В. Основы бухгалтерского учета : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 429 с.Шеремет, А. Д. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова ; под общ. ред. проф. А.Д. Шеремета. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2021. – 472 с.Шнахова С.К., Понокова Д.И. Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам // Знание. – 2019. – № 12-2 (76). – С. 30–35.Еженедельная профессиональная электронная газета «Учет. Налоги. Право» URL: https://www.gazeta-unp.ru/ (дата обращения: 20.12.2021).Федеральная налоговая служба URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 20.12.2021).ПриложениеПриложение 1Бухгалтерский баланс Приложение 2Отчет о финансовых результатахПриложение 3Справка по форме 2-НДФЛПриложение 4Платежная ведомостьПриложение 5Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогуПриложение 6Платежное поручение0401060Поступ. в банк плат.Списано со сч. плат.ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 15315.03.2019электронноДатаВид платежаСуммапрописьюВосемьдесят тысяч сто шестьдесят рублей 00 копеекИНН 6636007098КПП 661901001Сумма80160-00ООО ДРУЖБАСч. №40702810440190104628ПлательщикАО РОССЕЛЬХОЗБАНКБИК044525111Сч. №30101810200000000111Банк плательщикаГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ ПО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛ.БИК046577001Сч. №Банк получателяИНН 6619007700КПП 661901001Сч. №40102810645370000054МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 2 ПО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИВид оп.01Срок плат.Наз. пл.Очер. плат.5ПолучательКод0Рез. поле182 1 05 03010 01 1000 11065704000ТПГД.00.201800Налог за 2018 год, перечисляемый в связи с применением ЕСХННазначение платежаПодписиОтметки банкаМ.П.Приложение 7Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»Общество с ограниченной ответственностью "Дружба"Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68Период: 01.01.2019 - 31.03.2019Детализация по субсчетам, субконто: Виды платежей в бюджет (фонды)Выводимые данные: суммаСубконтоСальдо на начало периодаОборот за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит68.0193 109,0079 690,0070 029,0083 448,00Налог на доходы физических лицНалог (взносы): начислено /уплачено93 109,0079 690,0070 029,0083 448,0068.1280 160,0080 160,00Налог ЕСХННалог (взносы): начислено /уплачено80 160,0080 160,00Итого173 269,0079 690,0070 029,00163 608,00Приложение 8Карточка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»ООО "Дружба"Карточка счета 68.12 за 2019 г.Выводимые данные:БУ (данные бухгалтерского учета)ПериодДокументАналитика ДтАналитика КтДебетКредитТекущее сальдоСчет Счет Сальдо на начало Д0,0015.03.2019Списание с расчетного счета 0000-П00060 от 15.03.2019 23:59:59Уплата ЕСХН за 2018 г. по вх.д. 60 от 15.03.2019 Налог (взносы): начислено / уплачено АО "Россельхозбанк" (Расчетный)Налог ЕСХН68.1280 160,0051 Д80 160,0022.07.2019Списание с расчетного счета 0000-П00192 от 22.07.2019 23:59:59Авансовый платеж ЕСХН за полугодие 2019 г. по вх.д. 122 от 22.07.2019Налог (взносы): начислено / уплачено АО "Россельхозбанк" (Расчетный)Налог ЕСХН68.1259 800,0051 Д59 800,00Обороты за период и сальдо на конец139 960,000,00Д139 960,00