ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ И ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ: СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ВВЕДЕНИЕ
В последнее время предприниматели все чаще становятся участниками внешнеэкономических отношений. Данная тенденция связана, прежде всего, с увеличением объема перемещения грузов и товаров по внешнеторговым операциям. Конечно, коронавирусные ограничения очень сильно осложнили данные отношения, но в настоящее время наметилась нормализация подобных перемещений. Сравнение таможенных сборов и таможенных пошлин как видов таможенных платежей, их расчета и применения в различных таможенных процедурах актуально в связи с направленностью экономического развития к интеграции, о чем свидетельствует создание Евразийского экономического союза. Кроме того, таможенные пошлины выступают одним из основных источников пополнения федерального бюджета.При перемещении товаров и грузов весь спектр мероприятий, предусмотренных таможенным законодательством, осуществляют таможенные органы. Именно они занимают особое место в системе государственных органов, осуществляющих управление внешнеэкономической деятельностью. Теоретическую основу исследования составили работы по таможенному праву таких авторов как Логинова А.С., Майбуров А.И. и других. Практическая часть работы основана на таможенном законодательстве Российской Федерации и Евразийского экономического союза, а также на практике рассмотрения судами споров, одной из сторон которых выступают таможенные органы. Объект исследования – общественные отношения в сфере исчисления и взимания таможенных сборов и таможенных пошлин.Предметом исследования выступают нормы права, регламентирующие порядок исчисления и взимания таможенных сборов и таможенных пошлин.Целью работы является выявление соотношения между двумя видами таможенных платежей: таможенными сборами и таможенными пошлинами.Данная цель определила следующие основные задачи работы:рассмотреть таможенные сборы и его характеристику;рассмотреть таможенные пошлины и их характеристику;выявить общие черты и отличия в правовой природе и нормативном регулировании взимания таможенных сборов и таможенных платежей. Научный метод исследования – сравнительный анализ.Структура работы сформирована в соответствии с выдвинутой целью и задачами исследования и включает следующие элементы: введение, основную часть, состоящую из двух глав, заключение и библиографический список. Глава 1. Таможенные сборы и их характеристикаУплата таможенных платежей является одним из условий для ввоза грузов и товаров на территорию Российской Федерации и их вывоза. Данные платежи на законодательном уровне закрепляют поведение участников внешнеторговых операций. В случае неуплаты таможенных платежей виновные лица подлежат привлечению к ответственности, от административной до уголовной. Из статей 26-34 Закона о таможенном регулировании следует, что законодатель относит к таможенным платежам пошлину, налог и сбор. Интересным представляется тот факт, что согласно налоговому законодательству под таможенными платежами понимается только налог и сбор. Однако, в данной работе рассматриваются таможенные платежи в соответствии с таможенным законодательством. Под таможенными сборами в соответствии со статьей 37 Закона о таможенном регулировании понимаются обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, хранением товаров.К таможенным сборам относятся: 1) таможенные сборы за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров; 2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;3) таможенные сборы за хранение.Данное выше определение таможенного сбора полностью отражает сам процесс платежа осуществление платы, но нами предлагается рассмотреть и иное определение. Под таможенным сбором понимается определенный обязательный неналоговый взнос, который взимается с субъекта предпринимательской деятельности для покрытия каких-либо расходов таможенных органов за совершенные действия, касающиеся таможенного оформления, сопровождения и хранения грузов и товаров, которые перемещаются или планируются к перемещению на территорию Российской Федерации или с ее территории. Исходя из данных определений можно сделать вывод, что таможенные органы осуществляют свои должностные и функциональные обязанности, в соответствии с законодательством Российской Федерации оплачиваемые субъектами предпринимательской деятельности единовременно и в пользу государства. Определенной особенностью таможенного сбора является то, что его размер равен размеру тех расходов, которые таможенные органы понесут за участие в каких-либо действиях, в том числе за производством и осуществлением непосредственно работ или услуг. Конечно, в данных обстоятельствах имеет место не номинальное соответствие, а категорирование сопоставимости расходов субъекта предпринимательской деятельности и конкретной стоимости оказанной услуги. Исходя из этого, в некоторых случаях происходит разделение таможенных сборов на разовые и паушальные. Отличая они тем, что при разовых осуществляется оплата за каждую конкретную операцию, а при паушальных – за полный комплекс оказанных услуг и работ. По своей сути таможенные сборы носят компенсационный характер, представляют собой разновидность платы за действия и услуги, совершаемые государственными службами. Изучение судебной практики по спорам между экспортерами, импортерами, с одной стороны, и таможенными органами, с другой стороны, свидетельствует о том, что многие участники внешнеэкономической деятельности и даже таможенные органы Российской Федерации по-разному понимают и применяют требования нормативных правовых актов, регулирующих взыскание таможенных сборов.Этому способствует наличие нормативных правовых актов разного уровня по рассматриваемому вопросу, постоянное внесение в них изменений, что требует особой внимательности и высокой компетенции при определении правовых норм, подлежащих применению в конкретном случае.Кроме того, необходимо отметить стремление участников внешнеэкономической деятельности минимизировать уплачиваемые таможенные сборы, в связи с чем стоимость товаров намеренно занижается, товары неверно классифицируются и т.п.Глава 2. Таможенные пошлины и их характеристикаПод таможенной пошлиной в соответствии с пунктом 33 части 1 статьи 2 Таможенного кодекса ЕАЭС следует понимать обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС).Помимо этого, понятие «таможенная пошлина» закреплено в статье 53 Закона о таможенном тарифе как обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации.Необходимо отметить, что приведенная норма до настоящего времени осталась в редакции 06 декабря 2011 года, то есть не учитывает позднее принятые нормативные правовые акты, связанные с созданием ЕАЭС.Ввозная (импортная) таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенным органом в связи с ввозом товара; она ограничивает приток товаров определенного типа, приносит прибыль в государственную казну и влияет на окончательную цену продукта в стране.Вывозная (экспортная) таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенным органом в связи с вывозом товаров с таможенной территории. Вывозные таможенные пошлины применяются только в отношении сырьевых товаров.Таможенные пошлины вводятся для поддержки бюджета, защиты местного рынка или влияния на внешние рынки (такое применение пошлины может привести к таможенным войнам).Если товар происходит из страны, в торгово-политических отношениях с которой действует режим наибольшего благоприятствования (РНБ), применяются ставки, в установленном Правительством размере. Ставки ввозных таможенных пошлин удваиваются, если страной происхождения товара является страна, в торгово-политических отношениях с которой не применяется режим наибольшего благоприятствования (РНБ). Ставки ввозных таможенных пошлин уменьшаются вдвое при обложении товаров, происходящих из развивающихся стран, являющихся пользователями национальной схемы преференций.Расчет таможенных пошлин является довольно сложным процессом. Поскольку субъекты предпринимательской деятельности не являются знатоками всех нюансов таможенного законодательства, они обращаются к соответствующим специалистам, которые подбирают оптимальную схему выплаты, тем самым товары и грузы беспрепятственно перемещаются на таможенную территорию или с нее.Вопросы оценки правильности при определения таможенной стоимости при разрешении судебных споров рассмотрены Верховным Судом РФ.Законом о таможенном тарифе предусмотрены также сезонные и особые пошлины. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством Российской Федерации могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать шести месяцев в году. Применение сезонных пошлин позволяет государству более эффективно регулировать импорт и экспорт таких товаров в определенное время года.Для защиты внутреннего рынка и отечественных производителей от импорта определенного товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена особая процедура применения. В зависимости от цели применения особых пошлин они делятся на специальные, антидемпинговые и компенсационные. Рассмотрим каждые из них более подробно. Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.При использовании определенных субсидий происходит целенаправленное занижение затрат, что сказывается и на окончательной цене экспортируемого товара. Чтобы грамотно рассчитать размер компенсационных пошлин, необходимо определиться с окончательной величиной субсидий. Интересным представляется тот факт, что последние разновидности пошлин, а именно специальные, антидемпинговые и компенсационные, практически не используются в нашей стране, в связи с мерами защиты внутреннего рынка от определенных импортированных товаров, которые в нашей стране нежелательны. Но с экономической точки зрения, если бы данные товары попадали бы в Российскую Федерацию, то осуществлялся бы определенный экономический подъем. Нами подмечается тот факт, что субъекту предпринимательской деятельности следует всегда помнить о том, в какой валюте заявлена таможенная стоимость на товар, поскольку в этой же валюте будет осуществляться исчисление таможенной пошлины. Помимо этого, для исчисления таможенной пошлины для таможенного оформления товара, используются определенные методы, которые зависят от вида ставок на облагаемый товар или груз. Исчисление величины таможенной пошлины по товарам, облагаемым таможенной пошлиной по смешанным (комбинированным) ставкам, осуществляется в три этапа. На первом этапе производится расчет величины таможенной пошлины по адвалорной ставке по формуле. На втором этапе величина таможенной пошлины исчисляется по специфической ставке по формуле. Следует отметить, что последовательность расчета величины таможенной пошлины на этих двух этапах может быть и обратная: вначале исчисляется по специфической ставке, а затем – по адвалорной. В данном случае последовательность расчета не имеет принципиального значения. На третьем этапе сопоставляются результаты исчисления таможенной пошлины, полученные на первых двух этапах. Наибольшая из этих двух величин и принимается в качестве таможенной пошлины, подлежащей уплате.
Заключение
Под таможенными сборами подразумеваются постоянные и временные взносы, за само оформление, а также хранения какого-либо товара и т.д., которые подлежат оплате в национальной или иностранной валюте в установленном порядке, в соответствии с нормативно-правовыми актами. Под таможенной пошлиной подразумевается определенный обязательный взнос, который оплачивается в соответствии с действующим законодательством и в установленном порядке.Многие предприниматели постоянно сталкиваются с вопросами затруднения правильности оформления и уплаты всех необходимых таможенных платежей. Данный фактор связан с определенным незнанием законодательства РФ субъектами предпринимательской деятельности, а также малоинформативностью со стороны таможенных органов данных участников. Субъекты предпринимательской деятельности вправе обратиться к сотрудникам таможенных органов для получения разъяснений о причинах принятиях таможенными органами какого-либо решения, а определенном действии и бездействии, а также всевозможного консультирования по имеющемся вопросам, касающихся таможенного законодательства. В рамках данной работы были решены следующие задачи работы:рассмотрены таможенные сборы и его характеристика;рассмотрены таможенные пошлины и их характеристики;выявлены сходства и отличия между указанными видами таможенных платежей.Решение данного круга задач позволило достигнуть цели работы – выявить соотношение между таможенными сборами и таможенными пошлинами.Таким образом, поставленные задачи в ходе исследования решены, а цель работы достигнута.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Нормативные и иные правовые акты1.1. Нормативные правовые актыДоговор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (Подписан в г. Москве 11 апреля 2017 г.) (приложение № 1 – Таможенный кодекс ЕАЭС) (в ред. Протокола от 29 мая 2019 г.) // Официальный сайт Евразийского экономического союза http://www.eaeunion.org/, 12.04.2017Федеральный закон от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (с изм. и доп., включая от 22 декабря 2020 г.) // Ведомости СНД и ВС РФ. — 1993. — № 23. — Ст. 821. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изм. и доп., включая от 02 июля 2021 г.) // СЗ РФ. 2018. № 32 (часть I). Ст. 5082. 1.2. Решения высших органов правосудия Российской Федерации, судебная практикаПостановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2020. № 1.Решение Арбитражного суда Ростовской области от 27 мая 2020 г. по делу № А53-46527/19 // СПС «КонсультантПлюс».2. Специальная литератураАдиярова З.Р. Совершенствование порядка взимания таможенных сборов // В сборнике: Кооперация и предпринимательство: состояние, проблемы и перспективы. Сборник научных трудов II международной конференции молодых ученых, аспирантов, студентов и учащихся. 2018. С. 13-16.Генеральшин Д.А. Сущность таможенных пошлин и их место в системе таможенных платежей // Форум молодых ученых. 2019. № 4 (32). С. 238-242.Давиденко Л.Г., Тибишко Е.В. Таможенные сборы, применяемые в таможенном деле в Российской Федерации // В сборнике: Проблемы взаимодействия гражданского общества, государства и бизнеса. Сборник научных статей по материалам IX международного научно-практического форума. 2017. С. 319-325.Логинова А. С. Таможенные платежи: Учебное пособие. – СПб.: Троицкий мост, 2016. – 152 с. Майбуров И.А. Налоговые и таможенные платежи: учебное пособие. Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2017. – 188 с.Маякова М.С., Антонова М.А. Таможенная пошлина как основной вид таможенных платежей // В сборнике: Актуальные задачи управления качеством и конкурентоспособностью продукции в современных условиях. Материалы международной научно-практической конференции. Под ред. Насретдинова И.Т., 2016. С. 258-260.Огуренко А.И., Давиденко Л.Г. Таможенные сборы, их виды и особенность применения в Российской Федерации // В сборнике: Национальная безопасность: проблемы и пути решения. сборник научных статей по материалам VII Международного научно-практического форума. 2015. С. 289-293.3. Интернет-ресурсы.Верховный Суд РФ. Режим доступа: http://vsrf.ru