Понятие и классификация финансовых вложений

Раздел 1. Понятие и классификация финансовых вложений. Общие принципы оценки и бухгалтерского учета финансовых вложений. Учет поступления и выбытия финансовых вложений. Порядок определения доходов и расходов по финансовым вложениямФинансовые вложения - это вложения организации в активы с целью получения дополнительного дохода в виде процентов, дивидендов или увеличения стоимости активов.Порядок учета финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».Активы принимаются к учету в качестве финансовых вложений, если одновременно выполняются следующие условия:- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих наличие у организации права на финансовые вложения и доходы, возникающие в связи с этим правом;- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;- способность приносить экономическую выгоду в будущем в виде процентов, дивидендов или увеличения их стоимости.К финансовым вложениям относятся вложения организаций в государственные ценные бумаги (облигации и иные долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также кредиты, предоставленные сторонним организациям на территории Российской Федерации и за рубежом.Ценная бумага – это денежный документ, удостоверяющий право собственности, или отношение ссуды владельца документа к лицу, выдавшему документ.К финансовым вложениям организации относятся:1) государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций;2) вклады в уставный (складочный) капитал других организаций;3) кредиты, предоставленные другим организациям;4) депозиты в кредитных организациях;5) требования, полученные на основании уступки права требования, и др.Финансовые вложения классифицируются по следующим признакам:1) в части уставного капитала;2) по формам собственности;3) сроки, на которые они были произведены и т. д.В зависимости от связи с уставным капиталом различают:1) финансовые вложения в целях формирования уставного капитала (акции, вклады в уставный капитал других организаций);2) долговые ценные бумаги (облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские векселя, переводные векселяПо форме собственности различают:1) государственные;2) негосударственные ценные бумаги.В зависимости от срока, на который осуществляются финансовые вложения, их делят на:1) на долгосрочные (когда установленный срок погашения превышает один год);2) краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев).Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Существуют различные способы формирования первоначальной стоимости финансовых вложений в зависимости от способа их приобретения.Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретаемых за плату, является сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов.Начальной стоимостью финансовых вложений, вносимых в качестве вклада в уставный капитал, является денежная оценка, согласованная учредителями.Первоначальной стоимостью безвозмездно приобретенных финансовых вложений является их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимостью переданных или подлежащих передаче активов.Для целей последующей оценки финансовые вложения делятся на две группы:- финансовые вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость (котирующие ценные бумаги), - отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Сумма корректировки включается в состав прочих доходов или расходов организации;- финансовые вложения, по которым не определяется рыночная стоимость (вклады в уставный капитал других организаций, займы предоставленные, уступка прав требования, некотирующиеся ценные бумаги и т.п.) - подлежат бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости, для исключения финансовых вложений, которые были обесценены.В соответствии с ПБУ 19/02 амортизацией финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, признается устойчивое значительное снижение их стоимости ниже суммы экономических выгод, которые ожидается получить от этих финансовых вложений. Если это неуклонное снижение может быть подтверждено, то организации следует создать резерв под обесценение финансовых вложений на сумму разницы между их балансовой стоимостью и оценочной стоимостью. Размер резерва определяется по каждому виду финансовых вложений.Сумма резерва под обесценение финансовых вложений включается в состав прочих расходов организации, создание резерва отражается бухгалтерской проводкой.Дт с. 91 «Прочие доходы и расходы»кт с. 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»Если оценочная стоимость финансовых вложений увеличится, то резерв уменьшится на сумму увеличения и доходы организации увеличатся.В бухгалтерской отчетности стоимость амортизированных финансовых вложений отражается по балансовой стоимости за вычетом суммы созданного резерва под их обесценение.Единицей учета финансовых вложений может быть серия, партия, однородная совокупность.Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о формировании, наличии и движении финансовых вложений.К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:58-1 «Акции и паи»;58-2 «Долговые ценные бумаги»;58-3 «Выданные кредиты»;58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.Аналитический учет финансовых вложений ведется по их видам (акции, паи, облигации и др.) и объектам, в которых они осуществлены (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением сведений о финансовые вложения на территории страны и за рубежом.Построение аналитического учета финансовых вложений также должно обеспечивать возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.Раздел 2. «CPV»-анализ в системе принятия управленческих решений. Концепция маржинального доходаВ любом деле, да и в жизни вообще ретроспектива — прекрасная вещь. Если бы мы только могли заглянуть в хрустальный шар и узнать, сколько именно клиентов собирается купить наш продукт, мы смогли бы принимать идеальные деловые решения и максимизировать прибыль.Возьмем, к примеру, ресторан. Если бы владельцы точно знали, сколько клиентов будет приходить каждый вечер, а также количество и тип блюд, которые они будут заказывать, они могли бы обеспечить точную численность персонала и отсутствие отходов на кухне. Реальность, конечно, такова, что такие решения, как укомплектование штатов и закупка продовольствия, должны приниматься на основе оценок, причем эти оценки основываются на прошлом опыте.Хотя информация управленческого учета не может реально помочь с хрустальным шаром, она может быть полезна для получения ответов на вопросы о последствиях различных действий. Одно из самых важных решений, которое необходимо принять еще до начала любого бизнеса, — это «сколько нам нужно продать, чтобы выйти в безубыток?» Под «безубыточностью» мы подразумеваем простое покрытие всех наших затрат без получения прибыли. Анализ CVP рассматривает в первую очередь влияние различных уровней активности на финансовые результаты бизнеса. Причина особого внимания к объему продаж заключается в том, что в краткосрочном периоде цена продажи, а также стоимость материалов и рабочей силы обычно известны с определенной степенью точности. Объем продаж, однако, обычно не так предсказуем, и поэтому в краткосрочной перспективе от него часто зависит прибыльность. Например, компания А может знать, что цена продажи продукта X в конкретном году будет около 50 долларов, а его переменные затраты составят примерно 30 долларов.Следовательно, можно с некоторой степенью уверенности сказать, что вклад на единицу продукции (цена реализации за вычетом переменных затрат) составляет 20 долларов. Компания А также может иметь постоянные затраты в размере 200 000 долларов в год, что, опять же, довольно легко предсказать. Однако, когда мы задаем вопрос: «Получит ли компания прибыль в этом году?», ответ будет «Мы не знаем». Мы не знаем, потому что не знаем объем продаж за год. Однако мы можем определить, сколько продаж необходимо достичь бизнесу, чтобы получить прибыль, и именно здесь начинается анализ CVP.Методы расчета точки безубыточностиТочка безубыточности – это когда общие доходы и общие затраты равны, то есть нет ни прибыли, ни убытков. Существует три метода определения точки безубыточности: (1) Метод уравненийНемного простой математики может помочь нам ответить на множество различных вопросов о затратах, объемах и прибыли.Мы знаем, что общий доход определяется путем умножения продажной цены за единицу товара (USP) на количество проданных товаров (Q). Кроме того, общие затраты состоят, во-первых, из общих постоянных затрат (FC), а во-вторых, из переменных затрат (VC). Общие переменные затраты находятся путем умножения переменных затрат на единицу продукции (UVC) на общее количество (Q). Любое превышение общего дохода над общими затратами приведет к увеличению прибыли (Р). Помещая эту информацию в простое уравнение, мы придумываем метод ответов на вопросы типа CVP. Это делается ниже, продолжая пример компании А выше.Общая выручка – общие переменные затраты – общие постоянные затраты = прибыль. Примечание: используются общие фиксированные затраты, а не фиксированные затраты на единицу продукции, поскольку фиксированные затраты на единицу продукции будут варьироваться в зависимости от уровня выпуска.Поэтому было бы нецелесообразно использовать фиксированные затраты на единицу продукции, поскольку они будут варьироваться в зависимости от выпуска. С другой стороны, предполагается, что цена продажи и переменные затраты остаются постоянными для всех уровней выпуска в краткосрочном периоде, и, следовательно, удельные затраты являются подходящими.(2) Метод маржи вкладаЭтот второй подход использует немного алгебры, чтобы переписать наше уравнение выше, концентрируясь на использовании «маржи вклада». Маржинальная прибыль равна общему доходу за вычетом общих переменных затрат. В качестве альтернативы маржинальная прибыль на единицу продукции (UCM) представляет собой цену продажи единицы продукции (USP) за вычетом переменных затрат на единицу продукции (UVC). Итак, если P = 0 (потому что мы хотим найти точку безубыточности), то мы просто возьмем наши фиксированные затраты и разделим их на нашу удельную маржинальную прибыль. Мы часто видим, что маржу вклада единицы называют «вкладом на единицу».Метод маржи вклада использует немного алгебры, чтобы переписать наше уравнение выше, концентрируясь на использовании «маржи вклада».(3) Графический методПри графическом методе линии общих затрат и общих доходов наносятся на график; $ отображается на оси y, а единицы показаны на оси x. Точка пересечения линий общих затрат и выручки является точкой безубыточности. Сумма прибыли или убытка при различных уровнях выпуска представлена ​​расстоянием между строками общих затрат и общего дохода.В качестве альтернативы можно построить график вклада. Хотя это специально не рассматривается в учебной программе «Управление эффективностью», все же полезно ознакомиться с ней. Это очень похоже на график безубыточности; единственное отличие состоит в том, что вместо строки с фиксированными затратами отображается строка с переменными затратами.Решающее значение для эффективной реализации CPV имеет надлежащая процедура сбора данных. Данные должны обеспечивать статистическую аналитику и анализ тенденций согласованности и возможностей процесса. Правильно реализованная процедура сведет к минимуму чрезмерную реакцию на отдельные производственные выбросы и гарантирует обнаружение подлинного несоответствия процесса. Хотя изменчивость продукции иногда может быть очевидной и даже случайно выявленной, FDA рекомендует использовать статистические инструменты для количественного выявления проблем и определения основных причин. Первоначально непрерывная проверка процесса должна основываться на стандартах качества, установленных на этапе проектирования. По прошествии определенного периода времени изменения могут быть обнаружены путем выявления отклонения от исторических данных с использованием статистических инструментов. Кроме того, эти же инструменты можно использовать для выявления возможностей оптимизации процессов, которые могут упреждающе повысить надежность качества.

Список использованной литературы

Блэк, Д. Введение в бухгалтерский управленческий учет: Пер. с англ. / Д. Блэк. — М.: Весь Мир, ИНФРА-М, 2018. — 424 c. Вахрушева, О.Б. Бухгалтерский управленческий учет / О.Б. Вахрушева. — М.: Дашков и К, 2019. — 252 c. Воронова, Е.Ю. Управленческий учет: Учебник для бакалавров / Е.Ю. Воронова. — М.: Юрайт, 2018. — 551 c. Иванов, В.В. Управленческий учет для эффективного менеджмента / В.В. Иванов, О.К. Хан. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 208 c. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. — М.: Магистр, ИНФРА-М, 2017. — 576 c. Ивашкевич, О.В. Управленческий учет и анализ в розничной торговле одеждой / О.В. Ивашкевич. — М.: Магистр, ИНФРА-М, 2020. — 127 c.