Предпринимательская деятельность без образования юридического лица

Глава 1. Предпринимательская деятельность без образования юридического лица
Предпринимательскую деятельность без образования юридического лица осуществляют индивидуальные предприниматели.В соответствии с ГК РФ любой гражданин может осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, или же создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами.По мнению английского профессора А. Хоскинга, индивидуальным предпринимателем является лицо, которое ведет дело за свой счет, лично занимается управлением бизнесом и несет личную ответственность за обеспечение необходимыми средствами, самостоятельно принимает решения. Его вознаграждением является полученная в результате предпринимательской деятельности прибыль и чувство удовлетворения, которое он испытывает от занятия свободным предпринимательством. Но наряду с этим он должен принять на себя весь риск потерь в случае банкротства его предприятия[1].Согласно российскому законодательству индивидуальными предпринимателями могут быть:• граждане (физические лица) Российской Федерации, не ограниченные в установленном федеральном законом порядке в своей дееспособности:– совершеннолетние, дееспособные граждане Российской Федерации;– несовершеннолетние граждане Российской Федерации (при наличии согласия родителей, попечителей; вступившие в брак; при принятии судом либо органом опеки решения о дееспособности);• граждане (физические лица) иностранных государств и лица без гражданства в соответствии с требованиями, установленными законом.Коллективными формами деятельности индивидуальных предпринимателей являются:• полное товарищество и товарищество на вере (коммандитное), создаваемое путем заключения договора о совместной деятельности между зарегистрированными индивидуальными предпринимателями;• производственный кооператив.Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность от своего имени и на свой риск.Следует отметить, что деятельность индивидуального предпринимателя регламентируется теми же положениями ГК РФ и НК РФ, которые применяются для юридических лиц.Таким образом, деятельность индивидуального предпринимателя приравнивается к деятельности юридических лиц, которые являются коммерческими организациями.Индивидуальные предприниматели осуществляют различные виды деятельности, не запрещенные законом. Однако отдельными видами деятельности, перечень которых определен законом, индивидуальный предприниматель может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Кроме того, есть виды деятельности, требующие дополнительного разрешения и согласования с органами надзора (санитарно-эпидемиологическая служба, МЧС и т.д.). Например, для осуществления розничной торговли в Москве требуется разрешение районной управы.К запрещенным для индивидуального предпринимателя видам деятельности относится производство алкоголя, оптовая и розничная торговля алкоголем; производство оружия и основных частей огнестрельного оружия; производство лекарственных средств и др.Виды деятельности индивидуальных предпринимателейСфера деятельностиВиды деятельностиПроизводственная деятельность• Пошив одежды;• изготовление головных уборов;• выпечка хлебобулочных изделий;• изготовление штучной мебели;• народные художественные промыслы (производство художественных изделий);• строительные работы;• издательская и полиграфическая деятельностьУслуги населению• Чистка обуви;• ремонт одежды;• ремонт бытовых приборов;• парикмахерские услуги;• ремонт мебели;• фотоуслуги;• сдача в аренду недвижимости;• риэлторские услуги;• прокат бытовой техники и предметов личного пользования и пр.Услуги предприятиям• Юридические;• бухгалтерские;• консалтинговые;• бытовые (мойка окон, уборка офисов цехов, мастерских и пр.);• переводческие (переводы с иностранных языков);• секретарские;• рекламный агент;• программирование;• ксерокопирование;• переплетные работы и пр.;• перевозки автомобильным транспортом (кроме грузовых свыше 3,5 т)Образовательные услуги• Репетиторство;• частные курсы, школы;• обучение танцам;• обучение плаванию и пр.Организация досуга• Организация отдыха населения – экскурсии, аттракционы и пр.;• служба знакомств;• организация шоу и т.д.Торговля• Оптовая и розничная торговля (с дополнительным разрешением);• разъездная торговля;• посредническая деятельность;• продажа газет и журналов и пр.По данным Росстата, в 2011 г. в Российской Федерации фактически действовало 2487,2 тыс. индивидуальных предпринимателей.Объем выручки (с учетом налогов и аналогичных обязательных платежей) от продажи товаров, продукции, работ, услуг по всем видам деятельности за этот же период составил 7 826 530 млн руб.Прежде чем окончательно принять решение о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо изучить все его достоинства и недостатки.К достоинствам осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) можно отнести:• минимальный пакет документов для регистрации, так как отсутствует необходимость в разработке учредительных документов;• достаточно простую процедуру регистрации ИП, которая не занимает много времени и средств;• осуществление регистрации ИП по месту жительства, поэтому юридический адрес не нужен;• упрощенный порядок ведения учета и отчетности, который не требует специального бухгалтерского образования;• упрощенную систему налогообложения, которая освобождает от уплаты нескольких налогов;• хозяйственную самостоятельность (от своего имени он заключает хозяйственные договоры, совершает сделки с физическими и юридическими лицами);• упрощенный порядок принятия решений, так как не требуется проводить собрания и протоколировать их постановления и пр.;• взыскивание имущества и денежных средств предпринимателя производится только в судебном порядке;• легкость ликвидации ИП.Кроме того, индивидуальный предприниматель в ряде случаев приравнивается по своему статусу к юридическому лицу в сфере потребительского рынка и услуг. Он вправе иметь свой расчетный счет в банке, личную печать, подписывать договоры и получать банковский кредит.К основному недостатку индивидуального предпринимателя относится то, что он отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Кроме этого, можно отметить следующие недостатки:• существующее ограничение на некоторые виды деятельности;• сложности сотрудничества с крупными компаниями (как показала практика, большинство крупных компаний отказываются работать с ИП);• не подходит для совместного ведения дела, так как индивидуальный предприниматель регистрирует бизнес только на себя;• нельзя продать или купить;• требуется постоянное личное участие предпринимателя из-за отсутствия возможности назначить директора (индивидуальный предприниматель нс является организацией);• повышение страховых взносов в ПФР и их обязательная уплата, независимо от качества осуществления предпринимательской деятельности;• отсутствие возможности участвовать во многих тендерах и конкурсах;• недостаточная правовая защищенность при временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя и пр.Государственную регистрацию индивидуального предпринимателя осуществляет ФНС России. Предприниматель регистрируется в районной налоговой по месту прописки, в Москве – МИ ФНС России № 46[2].Можно пройти регистрацию самостоятельно или обратиться в юридическую компанию и возложить регистрацию на профессионалов. Зарегистрировать ИП самостоятельно обойдется примерно в 2500 руб., а при помощи юридической компании от 2500 до 7500 руб. в зависимости от объема оказываемых услуг"Стандарт", включает:– подготовку комплекта документов для регистрации ИП в Москве;– сопровождение клиента в налоговую;– получение документов по регистрации из налоговой, в том числе коды статистики"Под ключ", включает:– подготовку комплекта документов для регистрации ИП в Москве;– сопровождение клиента в налоговую;– получение документов по регистрации из налоговой, в том числе коды ОКВЭД;– сопровождение процедуры по открытию расчетного счета;– уведомление налоговой и фондов об открытии расчетного счета.При самостоятельной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ему необходимо пройти следующие этапы.Этап 1. Выбор кода деятельности ИП (по ОКВЭД). Перед регистрацией ИП необходимо выбрать коды в соответствии с осуществляемыми видами деятельности. В основном выбирают не более 20 кодов. Необходимо сразу определиться с выбором кодов, так как их дополнительная регистрация обойдется дороже.Этап 2. Оплата государственной пошлины. В 2010–2013 гг. оплата госпошлины регистрации ИП составляла 800 руб.Реквизиты для оплаты регистрации ИП можно узнать в отделении налоговой, где будет проходить регистрация.Этап 3. Переход на упрощенную систему налогообложения (при желании). Вновь регистрируемый ИП может сразу перейти на УСН, для чего необходимо заполнить заявление (форма 2621) в 2 экземплярах.Этап 4. Подача документов в налоговую инспекцию на регистрацию ИП. Государственная регистрация предпринимателя производится на основании его заявления, в котором указываются виды деятельности, которыми гражданин намерен заниматься. Для регистрации ИП необходимо подготовить следующие документы:• заявление в 1 экз. о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, составленное по установленной форме (Форма Р21001 предоставляется в налоговой инспекции);• копию паспорта с пропиской на одном листе (некоторые налоговые требуют копию всех страниц паспорта);• копию ИНН;• квитанцию об оплате госпошлины регистрации индивидуального предпринимателя;• заявление о переходе на УСН (если необходимо перейти).Если ИП открывают иностранные граждане либо лица без гражданства, они должны предоставить:• перевод паспорта иностранного гражданина на русский язык, заверенный в нотариальной конторе;• копию документа, который подтверждает право данного гражданина на пребывание на территории РФ (временное или постоянное);• справку с места регистрации (выписка из домовой книги) – предоставляется дополнительно по требованию.Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем или отправляются но почте ценным письмом с описью вложения. Если документы отправляют по почте, то обратно они вернутся из налогового органа тоже по почте.При государственной регистрации индивидуального предпринимателя заявителем может являться физическое лицо, которое обращается за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. В случае если документы подаются в регистрирующий орган непосредственно заявителем, ему выдается расписка с указанием перечня и даты их получения.Этап 5. Получение документов о регистрации ИП. Срок регистрации составляет не более пяти рабочих дней. После чего регистрирующий орган должен выдать следующие документы:1) свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;2) выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.Отказ в государственной регистрации может быть по причине:• предоставления неполного комплекта документов;• предоставления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;• несоблюдения нотариальной формы представляемых документов в случаях, если такая форма обязательна в соответствии с федеральными законами;• лишения нрава заниматься предпринимательской деятельностью по приговору суда, причем срок этого запрета еще не истек.Решение об отказе в государственной регистрации направляется заявителю с уведомлением о вручении. Оно может быть обжаловано в судебном порядке.Регистрация индивидуального предпринимателя всегда происходит одновременно с постановкой на налоговый учет, которая осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП.Этап 6. Постановка на учет в Пенсионном фонде России (ПФР), Фонде обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонде социального страхования (ФСС), федеральной службе государственной статистики. С 1 января 2019 г. регистрация индивидуальных предпринимателей и юридических лиц производится налоговыми органами в режиме "одного окна".Регистрация индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в вышеуказанных фондах производится на основании сведений, представляемых налоговыми органами из ЕГРИП и ЕГРЮЛ, в пятидневный срок с момента их получения в электронном виде в порядке, установленном Правительством РФ.Как показывает практика, индивидуальным предпринимателям (ИП) часто приходиться самим становится на учет в вышеуказанные фонды.Уполномоченные органы государственных внебюджетных социальных фондовНаименование органаИндивидуальный предпринимательПенсионный фонд Российской ФедерацииПостановка на учет осуществляется автоматически после регистрации в ИФНС[4].При заключении договоров с работниками ИП осуществляется самостоятельная постановка на учет в качестве плательщика страховых взносов за работниковФонд социального страхованияПостановка на учет обязательна, только если ИП нанимает работников. Осуществляется ИП самостоятельно после заключения договора с первым работником.Если ИП не имеет наемных работников – постановка на учет осуществляется самостоятельно в добровольном порядкеФедеральный фонд обязательного медицинского страхованияПостановка на учет обязательнаТерриториальный фонд обязательного медицинского страхования[5]Постановка на учет обязательна только в том случае, если ИП нанимает работников. Осуществляется ИП самостоятельно после заключения договора с первым работником.Если ИП не имеет наемных работников – постановка на учет осуществляется самостоятельно в добровольном порядкеФедеральная служба государствен ной статистикиСведения об ИП обязательно направляются регистрирующим органом для статистического учета. Уведомление о постановке на учет можно получить при необходимости (например, в целях открытия расчетного счета)Пенсионный фонд России. Примерный перечень документов, при предъявлении которых происходит выдача уведомления о регистрации в пенсионном фонде:• копия ИНН;• копия паспорта с пропиской на одном листе;• копия ОГРН[6];• копия ЕГРИП;• свидетельство о государственной регистрации ИП (нотариально заверенная копия);• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (нотариально заверенная копия).После получения уведомления о регистрации индивидуальный предприниматель обязан отчислять фиксированный платеж в ПФР, независимо от того, ведется предпринимательская деятельность или нет. В 2013 г. произошло изменение тарифов для ИП.На 2013 г. стоимость страхового года (и, соответственно, фиксированные взносы) в Пенсионный фонд составляют 32 479,20 руб. (2 × 5205 руб. × 26% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 г. рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 24 984 руб. (2 × 5205 руб. × 20% × × 12 мес.), на накопительную 7495,20 руб. (2 × 5205 руб. × × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 г. рождения и старше, то вся сумма (32 479,20) уплачивается на страховую часть (табл. 2.8)[7].ИП уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.Фонд обязательного медицинского страхования. Для получения свидетельства необходимо предоставить копию паспорта и ИНН. Затем в любой страховой медицинской компании нужно заключить договор и получить медицинский полис.Взносы платятся по следующей схеме:• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3185,46 руб. (5205 руб. × 5,1% × 12 мес.);• Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (в 2013 г. взносы не платятся).Фонд социального страхования. Индивидуальный предприниматель вправе не регистрироваться в качестве страхователя, а значит, не исчислять и не уплачивать страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что делается только в добровольном порядке (ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).Если индивидуальный предприниматель нанимает работников на основании трудового договора, то необходима их регистрация в ФСС в срок нс позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников.Страхователи – физические лица обязаны уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, па основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения указанного договора. Если ИП производят выплаты физическим лицам, исчисление и уплата страховых взносов осуществляются в общем порядке на основании подп. 1 и. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ.Тарифы для ИП в 2012–2013 гг. (ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), выступающих в качестве работодателей (за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в статьях 58 и 58.1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) представлены в табл. 2.9.Увеличение страховых взносов с 14 до 34% привело к тому, что с рынка ушло 300 тыс. индивидуальных предпринимателей. Послабления для бизнеса по ставкам страховых взносов были введены в 2012 г. Для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий ставка страховых вносов была снижена до 30%, а для ограниченного круга предприятий производственной и социальной сфер до 20%. Срок действия льготы заканчивается в конце 2013 г.Федеральная служба государственной статистики. Для получения уведомления с кодами статистики необходимо представить в Федеральную службу следующие документы: оригинал и копию Свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве ИП, копию ИНН, копию паспорта с пропиской на одном листе, копию ЕГРИП.Примерный перечень документов, при предъявлении которых происходит выдача извещения о регистрации:• свидетельство о государственной регистрации (нотариально заверенная копия);• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (нотариально заверенная копия);• письмо о присвоении кодов статистики;• банковские реквизиты (в случае если у организации открыт расчетный счет);• уведомление о применении упрощенной системы налогообложения (в случае ее применения).После получения всех документов при желании индивидуальный предприниматель может приобрести печать и открыть расчетный счет в банке, что обязывает его предоставить в десятидневный срок сведения о нем в налоговые органы.При ведении с клиентами наличных денежных расчетов индивидуальному предпринимателю необходимо приобрести кассовый аппарат, зарегистрировать который необходимо в налоговой службе по месту его прописки[10].2 Проблемы развития индивидуальной предпринимательской (без образования юридического лица) на примере ИП Рочевой С.Н. ателье «Аско»2.1 Организационная характеристика предприятияИндивидуальный предприниматель Рочева Светлана Николаевна зарегистрирована в г. Печора 10.10.1997 г., свидетельство №321, ИНН 110500210686. Ателье «Аско» создано на основании регистрации ИП Рочевой С.Н.Основными целями деятельности ателье является получение максимальной прибыли в интересах предпринимателя, путем осуществления собственной предпринимательской деятельности. Для достижения вышеуказанных целей ателье осуществляет пошив женской легкой одежды. В ателье работает 8 человек.Основная миссия ателье - удовлетворение потребностей населения в высококачественной одежде, необходимой для нормальной жизнедеятельности человека в обществе.Индивидуальный предприниматель Рочева С.Н. имеет право:- заключать договоры и контракты на поставку материалов и фурнитуры;- приобретать или брать в аренду необходимые производственные или хозяйственные помещения;- сдавать и брать в аренду оборудование, включая средства вычислительной техники, производственный инвентарь и другое имущество, необходимое ему для реализации производственной деятельности;- иметь транспортные средства;- привлекать кредиты в рублях и иностранной валюте специализированных государственных и коммерческих банков, а также получать и предоставлять коммерческие кредиты в иностранной валюте и в рублях.В ателье существует бесцеховая структура производства и управления. Все производство разделено на участки. В настоящее время имеется два основных участка: закройщиков, пошивочный и один вспомогательный - гладильный.Между всеми участками существует тесная функциональная и технологическая взаимосвязь. Деятельность вспомогательного участка облегчает и улучшает работу основных, повышает производительность, а также уменьшает зависимость ателье от внешних воздействий.Основные фонды предприятия делят на производственные и непроизводственные. Особенностью структуры основных фондов ателье является большой удельный вес оборудования, что объясняется особенностями технологического процесса пошива одежды. За анализируемый период производственные фонды составили 210 000 руб.Показателем, определяющим масштабы деятельности предприятия на рынке, является размер произведенной товарной продукции.Товарная продукция 2020 года по сравнению с 2018 годом увеличилась на 10,2%.Выручка от реализации продукции увеличивалась ежегодно и в 2020 году превысила уровень 2018 года на 15,8%.Прибыль от реализации продукции увеличилась на 109,7%.Рентабельность продаж в течение исследуемого периода увеличилась незначительно и в 2020 году составила 10 %, что на 0,043 процентных пункта выше, чем в 2018 году. Это значит, что с каждого рубля выручки от реализации предприятие получало в 2020 году 10,0 копеек прибыли от продажи и увеличение составило 0,04 копейки против 2018 года.В приложении А, таблице.2 представлен расчет безубыточности объема продаж и запаса финансовой устойчивости для ателье «Аско».Как показывает расчет, в 2019 году нужно было продать продукции на сумму 360073 тыс. руб., чтобы покрыть все постоянные затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка за 2019 год составила 402150 тыс. руб., что выше критической суммы на 42077 тыс. руб., или на 11%. Это и есть запас финансовой устойчивости, или зона безубыточности ателье «Аско» для 2019 года. В 2020 году нужно было продать продукции на сумму 329185 тыс. руб., чтобы покрыть все постоянные затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка за 2020 год составила 454600 тыс. руб., что выше критической суммы на 125415 тыс. руб., или на 28%. Запас финансовой устойчивости в 2018 году значительно повысился по сравнению с 2018 годом.Рассматриваются ситуации угрозы потерь и риска применительно к производственному предпринимательству.Рассматриваются проблемы на конкретном примере:1) Вероятное суммарное уменьшение объема выпуска продукции в ателье «Аско» составляет в ноябре 2020 года 15 женских платьев;- цена, по которой реализуется единица объема - 750 руб.- вероятные потери составят:Д = 15 * 750 = 11250 руб.2) Снижение цен, по которым намечается реализовать продукцию, в связи с неблагоприятным изменением рыночной конъюнктуры и падением спроса проводит к вероятным потерям:Д = 120 * 150 = 18000 руб.3) Повышенные материальные затраты, обусловленные перерасходом материалов (1,86 м по цене 320 руб.) и энергии (220 КВ по цене 1,14 руб.) ведут к потерям:Д = 1,86 * 320 + 220 * 1,14 = 846 руб.Для того чтобы уменьшить степень вероятности риска, ИП Рочевой С.Н. ателье Аско» можно предложить следующее:1. Прогноз возможностей риска; выявить «узкие места» и источники риска, трезво оценить возможности ателье, разработать альтернативные варианты осуществления программы.2. Передача части риска другим лицам и организациям путем страхования бизнеса и служащих.2.2 Конкуренция предпринимателейСовременный рынок представляет собой организованную, спланированную и сбалансированную систему, которая обеспечивает предпринимателям свободу при выборе вида и объема продукции, а потребителям представляет независимость при покупке товара. Рыночный механизм обеспечивает взаимосвязь формирования спроса и реализации предложения. Все хозяйствующие субъекты выходят со своими товарами на рынок. Рынок - это сообщество хозяйствующих субъектов.Чтобы оценить конкурентоспособность предприятия, необходима система показателей, которая охватила бы как можно больше ресурсов, используемых на производстве, учитывая их взаимозаменяемость на перспективной основе. Управляющим нужно уметь видеть не только перспективы своего предприятия, но иметь более широкий деловой кругозор, быть постоянно в курсе дел на предприятиях конкурентов, сопоставляя их результаты с собственными. Понимание сильных и слабых сторон конкурента позволяет не только вырабатывать правильный собственный курс действий, но и предвидеть возможную реакцию конкурента на изменение ситуации на рынке.За последние пять лет в социально - экономическом положении Республики Коми обозначились положительные тенденции. В 2017 голу производство валового регионального продукта выросло на 11% по сравнению с 2018 годом.Объем промышленного производства увеличился на 16%. Возросла активность финансирования капиталовложений на 35%. В промышленном производстве рост объема приобрел устойчивый характер. Снизился вес убыточных предприятий. Учитывая результаты промышленного производства, его экономические показатели, можно сказать, что в целом, оно экономически эффективно.Имеются данные о пошиве женской одежды на 4 непрофильных предприятиях, пошивом легкой женской одежды занимаются 5 малых профильных предприятия - ателье. С их помощью дополнительно производится женской одежды на 1 450 000 руб. Все это заставило ИП Рочеву С.Н. ателье «Аско» искать новые пути завоевания рынков. С этой целью было налажено:- ремонт мужской, женской и детской одежды;- изготовление аксессуаров;- предоставление услуг закройщика.В 2019 году производство увеличилось в связи с расширением ассортимента выполняемых работ, а также изменением отношения заказчиков к выполняемым работам и предоставляемым услугам. Из-за высокой цены в январе - июле 2019 года спрос на выполняемые работы и предоставляемые услуги упал, произошло снижение объемов работ, все силы были брошены на возврат потерянных рынков. С августа 2019 года начались улучшения. В приложении В, таблице 4 представлена динамика производства продукции.В 2020 году объемы производства увеличились на 10,2% (таблица 1, приложение А). К настоящему времени возвращены рынки потребителей в г. Печора.В рыночной экономике предприятия действуют в условиях конкуренции. Изучение конкурентов - один из важнейших компонентов исследования рынка. Ни одно предприятие не может считать себя маркетингово ориентированным, если не ведет систематическое изучение своих конкурентов нынешних и будущих. Анализ конкурентов позволяет, прежде всего, лучше уяснить систему нужд и запросов, желаний и предпочтений потенциальных потребителей.Основными наиболее крупными конкурентами ИП Рочевой С.Н. ателье «Аско», которые выполняют пошив и ремонт одежды, являются ателье «Силуэт», ателье «Леди», ателье «Ретро» и ателье «Люкс». Все они находятся и осуществляют свою деятельность, как и ИП Рочева С.Н. ателье «Аско», на территории Республики Коми г. Печора.ИП Рочева С.Н. ателье «Аско» является молодой организацией по пошиву легкой женской одежды. Но благодаря опыту руководителя, предприятие занимает не последнее место среди конкурентов.В настоящее время ИП Рочева С.Н. ателье «Аско» сотрудничает с поставщиками материалов по всей России.Важное значение в повышении конкурентоспособности фирмы имеет совершенствование взаимоотношений с поставщиками.Чтобы снизить сложность, устранить источники неопределенности, уменьшить конфликты между ИП Рочевой С.Н. и поставщиками, их на переговорах превращают в единомышленников и компаньонов. Главное -- как можно теснее интегрировать производственные процессы поставщиков с собственными производственными мощностями. Сущность новых взаимоотношений с поставщиками заключается в свободном обмене информацией, в большом количестве контактов и по самым разным направлениям, на разных уровнях управления, в привлечении важных поставщиков к совместному решению общих производственных проблем, к совместным разработкам новых изделий и к работе над другими совместными проектами.Центральным аспектом нового подхода является положение: победит только лучшая команда из производителя и поставщиков. Способный, верный и преданный поставщик -- своего рода надежная защита и поддержка для производителя, усиливающая его преимущества. В рамках новой системы взаимоотношений предприятие не просто покупает материалы у поставщика, оно снабжает себя дополнительной информацией и производственными мощностями. Укрепление новых взаимоотношений означает крупные преимущества в конкурентоспособности. Они выражаются в снижении запасов и в способности быстро реагировать на любые изменения потребительского спроса, повышении качества и снижении издержек производства на предприятии без крупных инвестиций.Основными заказчиками являются физические лица.Совершенствование организации производства для повышения эффективности и конкурентоспособности предполагает улучшение проектирования и конструкторской разработки изделия. При этом выделяются два основных подхода:1. Упрощение изделий, уменьшение количества его составных частей.2. Более тесная интеграция проектирования изделий с разработкой технологии.Достижение простоты в конструировании позволяет получить стабильный технологический процесс, а это приводит к росту производительности труда и качества.Способность предприятия производить новую продукцию -- ключевой фактор успеха в будущем. Разработка нового изделия одновременно с технологией требует большой подготовительной работы, выделения значительных ресурсов на эти цели. Требуется выработка четкой стратегии для руководителя ателье, чтобы своевременно объединить их усилия. Еще одним фактором успеха является борьба с потерями. Она осуществляется путем уменьшения брака, что в свою очередь приводит к сокращению потребления сырья, материалов, а также затрат труда.Новые технологии способствуют укреплению преимуществ путем снижения издержек производства, повышения качества и эффективности за счет большей гибкости. Эффективное сочетание процессов разработки новых изделий и технологий увеличивает отдачу. Существует ряд специализированных программ по изготовлению выкроек женской одежды. В данный период времени ИП Рочева С.Н. ателье «Аско» не может себе позволить их приобрести, т.к. они достаточно дорогие.Можно выделить следующие несколько принципов, на которых строится организация производства ИП Рочевой С.Н. ателье «Аско».Первый принцип -- повышение значимости своей продукции для потребителя, постоянный поиск путей по устранению тех видов деятельности, которые не увеличивают для потребителя ценность конечного продукта предприятия (начиная с устранения брака до сокращения времени ожидания изделием своей очереди на технологическую обработку). Следуя этому принципу, все виды деятельности в ателье «Аско» подчинены одному -- постоянному внесению улучшений в готовые изделия и услуги, оказываемые потребителю.Второй принцип -- строгая договорная дисциплина. Все обещания одного подразделения другому, все обязательства между предприятиями и поставщиками святы и незыблемы. Все, с кем ателье «Аско» имеет дело, точно информированы о его возможностях, и поставляется именно то, о чем была достигнута договоренность.Третий принцип -- простота. Организация информационных и материальных потоков должна быть по возможности максимально простой, а значит, надежной и ясной.Вся работа в ателье «Аско» организована таким образом, что схема внутрипроизводственной транспортировки материалов была оптимальной, устранены все источники неопределенности и ненадежности работы оборудования и технологии, длительного периода переналадки его с одного режима на другой. Информационные потоки поставляют все данные вовремя, аккуратно и тому, кому они действительно нужны.Создание предприятий мирового класса всегда связано с людьми, которые работают на данном производстве. Сегодня, чтобы преуспеть в конкурентной борьбе, необходимо, чтобы каждый работник обладал весьма обширными техническими знаниями. Формирование у каждого работника нужной компетентности начинается уже при подборе и приеме на работу. В ателье «Аско» очень много внимания уделяют подготовке рабочих, обучению их техническим навыкам. Не менее важным является долгосрочное планирование кадровой политики фирмы. Сегодня ателье недостаточно добиваться полного заполнения вакансий, необходимо увеличение в составе рабочей силы предприятия числа тех людей, кто обладает хорошими техническими знаниями и следить за тем, чтобы таких работников становилось все больше. В начале работы ателье руководство обнаружило, что квалификационный уровень рабочих и служащих не вполне достаточен для того, чтобы удовлетворить требования в будущем. Предприниматель решил внедрить качественный подход к планированию трудовых ресурсов. Первоначально выяснилось, какие виды продукции предстоит выпускать в будущем, какие технологии будут применятся и какие работники для этого потребуются. Ателье должно добиться путем подбора, переподготовки нужного уровня компетентности, который потребуется предприятию уже через 2 - 3 года.Рабочие должны пройти курс обучения техническим приемам, методам решения производственных задач, им должны быть оказаны соответствующая помощь и поддержка.Для успеха в создании производства высокого класса важно еще предоставить рабочим и служащим значительно больший доступ к информации о хозяйственной деятельности предприятия. Это касается данных о позициях предприятия на рынке, о любых имевших место здесь изменениях, о конкурентах, потребителях, о тенденциях в развитии спроса.Чтобы полнее раскрыть потенциал работников, необходимо также внести больше определенности в ожидания и перспективы людей. Люди должны чувствовать уверенность в завтрашнем дне. Они должны знать, что с ростом производительности труда неуклонно будет возрастать заработная плата, что произойдет с частью из них при уменьшении численности работающих. Главным фактором снижения неопределенности в результате проведения реорганизации производства и управления является гарантия занятости работников ателье. Принятие такого рода обязательств руководством компании играет важную роль в реализации политики, направленной на поиск постоянных улучшений в производственных процессах.2.3 Порядок ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций, учет единого налога на вмененный доходСубъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения в соответствии с Законом № 222-ФЗ, могут применяться как общеустановленные формы ведения бухгалтерского учета, так и упрощенные формы.К упрощенным формам ведения бухгалтерского учета относятся:- простая форма бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, утвержденная приказом № 64н;- форма ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций с применением регистров бухгалтерского учета, утвержденная приказом № 64н.Приказ № 64н рекомендует простую форму ведения бухгалтерского учета непроизводственным предприятием с небольшими материальными затратами, осуществляющим ежемесячно не более 30 операций.Простая форма ведения бухгалтерского учета подразумевает ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности и ведомости учета оплаты труда.Индивидуальные предприниматели заполняют Книгу учета непосредственно в момент совершения операции. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовых машин и ведущих Книгу учета кассира-операциониста, разрешается заполнение книги учета по окончании рабочего дня.Новая Книга учета открывается записями суммы остатков в количественном и суммовом выражении на начало налогового периода (начало деятельности индивидуального предпринимателя) по каждому виду товаров (работ, услуг), амортизируемому имуществу.На основе данных книги учета фактов хозяйственной деятельности определяется наличие имущества, денежных средств, а также источников финансирования хозяйственной деятельности малого предприятия на отчетную дату и составляется бухгалтерская отчетность.В книге учета фактов хозяйственной деятельности следует отражать все обороты по синтетическим счетам, которые должны соответствовать данным аналитического учета.Типовые рекомендации предусматривают возможность ведения данного регистра учета в наиболее удобной для предприятия форме: в виде книги или ведомости.ИП Рочева С.Н. ателье «Аско», которое ведет книгу учета фактов хозяйственной деятельности в форме ведомости, составляет ее в виде несброшюрованных страниц, открываемых ежемесячно.Страницы книги учета фактов хозяйственной деятельности пронумеровываются, а сама книга сброшюровывается. Записи в книге производятся в течение всего отчетного года. На последней странице отмечается общее число страниц, ставятся подписи руководителя предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также печать.Книга (ведомость) учета фактов хозяйственной деятельности содержит следующие обязательные реквизиты:- порядковый номер и содержание хозяйственной операции;- дату и номер документа, на основании которого совершена хозяйственная операция;- сумма по дебету и кредиту корреспондирующихся счетов.Открывается книга учета записями сумм остатков по всем счетам, предусмотренным планом счетов на начало отчетного периода или начало деятельности малого предприятия. Все хозяйственные операции отражаются в книге в хронологической последовательности.Суммы по хозяйственной операции отражаются методом двойной записи по дебету и кредиту корреспондирующихся счетов. Одновременно сумма записывается в контрольную графу «Сумма». В конце месяца подсчитываются итоговые обороты по дебету и кредиту всех счетов. Сумма по дебету всех счетов должна равняться сумме по кредиту всех счетов и итоговому значению сумм в графе «Сумма».Сальдо по каждому из счетов выводится на первое число следующего месяца.Для учета расчетов по оплате труда с работниками и учета расчетов по налогу на доходы физических лиц с бюджетом малое предприятие должно вести Ведомость учета заработной платы по форме № В-8, утвержденной Типовыми рекомендациями. Ее рекомендуется применять на предприятиях с численностью работающих до 10 человек. В этой форме отражаются учетные данные о выдаче или депонировании заработной платы.Расчеты по оплате труда в форме № В-8 могут группироваться по категориям работников, объектам учета и видам производства. Вид группировки малое предприятие выбирает самостоятельно, исходя из специфики своей работы.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:- оказания бытовых услуг;- оказания ветеринарных услуг;- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;- оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м;- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.Налогоплательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, указанные виды предпринимательской деятельности.Индивидуальный предприниматель-налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по форме № 9-ЕНВД-2 Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя-налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход.Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, приведенные выше, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, установленного в этом субъекте РФ.Законами субъектов РФ определяются:а) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ;б) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, приведенного выше;в) значения коэффициента К2, указанного в ст. 346 НК РФ.Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).Индивидуальный предприниматель Рочева С.Н., являющаяся плательщиком единого налога, не признается плательщиком налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.Индивидуальный предприниматель Рочева С.Н., являющаяся налогоплательщиком единого налога, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с федеральным законодательством.Индивидуальный предприниматель Рочева С.Н. соблюдает порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичных формах, установленных в соответствии с законодательством РФ.При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с гл. 263 НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.Для определения величины вмененного дохода используется месячная базовая доходность, представляющая собой условную месячную доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.В соответствии с НК РФ для расчета величины базовой доходности применяются следующие корректирующие коэффициенты базовой доходности -- коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:К1 -- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта. Он определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности.Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством РФ;К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности;Кз -- коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством РФ.Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К1, К2, К3.При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:ВД = БД * (N1 + N2 + N3) * K1 K2 K3, (1)где ВД -- величина вмененного дохода;БД -- значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;N2 N2, N3 -- физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;К1, К2, К3-- корректирующие коэффициенты базовой доходности.В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.ИП Рочева С.Н., осуществляющая предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению, с 1 января 2018 г. переведена на уплату единого налога на вмененный доход.Базовая доходность по осуществляемому им виду предпринимательской деятельности составляет 5000 руб. в месяц.В октябре 2020 г. численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила 5 чел., в ноябре -- 6 чел., а в декабре -- 8 чел.В данном периоде базовая доходность корректировалась тремя корректирующими коэффициентами базовой доходности: К1 = 1; К2 = 0,5; К3 = 1,104.С 1 января 2006 года корректирующий коэффициент базовой доходности К1 отменен. Коэффициент-дефлятор К3 стал как корректирующий коэффициент К1.Налоговая база по итогам налогового периода составит:ВД = 5000 * (5 + 6 + 8) * 1 * 0,5 * 1,104 = 52440 руб.Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода. Единый налог на вмененный доход начисляется налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода по формулеЕН = ВД х 15 / 100,где ЕН -- величина налога на вмененный доход за налоговый период;ВД -- вмененный доход;15 -- налоговая ставка, %.Единый налог на вмененный доход ИП Рочева С.Н. начислил за 3 квартал 2020 года в сумме:ЕН = (52440 * 15 / 100) - 3933 руб. = 3933 руб.Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.Налогоплательщики в соответствии с налоговым законодательством по итогам налогового периода обязаны представлять по единому налогу декларацию установленной формы в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности распределяются по следующим нормативам:1) в федеральный бюджет -- 30%;2) в бюджеты субъектов РФ -- 15%;3) в местные бюджеты -- 45%;4) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования -- 0,5%;5) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования -- 4,5%;6) в бюджет Фонда социального страхования РФ -- 5%.
Список Литературы
Список использованной литературы и источников
Нормативно-правовые акты и иные официальные документы

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года.2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): ФЗ от 30 ноября 1994 // СЗ РФ . 1994. № 32. Ст. 3301.3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): ФЗ от 26 января 1996 // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья): ФЗ от 26 ноября 2001 // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4552.5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая): ФЗ от 18 декабря 2006 // СЗ РФ. 2006. № 52. Ст. 5496.6. О естественных монополиях: ФЗ от 17 августа 1995 // СЗ РФ. 1995. № 34. Ст. 3426.7. О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках: ФЗ от 22 марта 1991 // ВС РСФСР. 18.04. 1991. № 16. Ст. 499 (с изм. и доп. от 26 июля 2006).8. О лицензировании отдельных видов деятельности: ФЗ от 8 августа 2001 // СЗ РФ. 2001. № 33. Ст. 3430.9. О несостоятельности (банкротстве): ФЗ от 26 октября 2002 // СЗ РФ. 2002. № 43. Ст. 4190.10. О рынке ценных бумаг: ФЗ от 22 апреля 1996 // СЗ РФ. 1996. № 17. Ст. 1918.11. Об акционерных обществах: ФЗ от 26 декабря 1995 // СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 1. Специальная литература12. Андреев В.К. О совершенствовании гражданского и предпринимательского законодательства // Предпринимательское право. 2018. № 3.13. Беляева О. А. Предпринимательское право: учебное пособие / Под ред. Ляндреса В. Б. М.: Контакт; ИНФРА-М, 2019.14. Джаарбеков С. М. Налогообложение малого бизнеса: правильно выбираем форму осуществления деятельности // Консультант. 2019. №4.15. Жилинский С. Е. Предпринимательское право: учебник для ВУЗов. М.: Норма, 2019.